Главная / Автоюрист / Дата получения дохода по договору гпх

Дата получения дохода по договору гпх

Содержание

1 1С ЗУП 2
2 Дата фактического получения дохода по договору ГПХ
3 Дата получения дохода по договору гпх
4 Когда перечислять ндфл по договору гпх
5 Сроки перечисления НДФЛ по договору ГПХ
6 Заполнение расчета по форме 6-НДФЛ по договорам ГПХ
7 Дата получения дохода по договору гпх
8 Отражение вознаграждений по договорам ГПХ в 6-ндфл

Перечислить НДФЛ с выплат по гражданско-правовым договорам налоговый агент должен в общем порядке не позднее рабочего дня, следующего за днем выплаты дохода (абз. 1 п. 6 ст. 226, п. 7 ст. 6.1 НК РФ). Дата, не позднее которой налог должен быть уплачен, указывается в строке 120 «Срок перечисления налога» формы 6-НДФЛ.

Удержать НДФЛ из доходов физлиц по ГПД налоговый агент должен при фактической выплате дохода. Это значит, что дата удержания налога (строка 110 формы Расчета) в форме 6-НДФЛ по договору подряда и прочим договорам ГПХ будет совпадать с датой, отраженной по строке 100 Расчета.

ВНИМАНИЕ: если до конца отчётного квартала окончательная сумма расчёта по договору ГПХ была только начислена, но не выплачена, включаем её в общую сумму доходов по строке 020, по строке 040 отражаем исчисленный с неё НДФЛ, а вот по строке 070 данные по этой сумме не указываются, т.к. раз сумма не выплачена, то и НДФЛ ещё с неё не удержан.

цитата из Главбуха
Письмо ФНС России от 21.08.2023 № БС-4-11/14329@
Вопрос С физическим лицом 05.02.2023 заключен договор гражданско-правового характера на выполнение строительных работ. Акт сдачи-приемки работ (услуг) по договору гражданско-правового характера подписан в марте 2023 года, а вознаграждение физическому лицу за оказание услуг по данному договору выплачено в апреле 2023 года. В каком периоде данный доход подлежит отражению в расчете по форме 6-НДФЛ?
Ответ:
В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 223 Кодекса датой фактического получения дохода в виде вознаграждения за оказание услуг по договору гражданско-правового характера считается день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц.
Согласно пункту 4 статьи 226 Кодекса налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате с учетом особенностей, установленных данным пунктом.
При этом, налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода.
В случае, если акт сдачи-приемки работ (услуг) по договору гражданско-правового характера подписан в марте 2023 года, а вознаграждение физическому лицу за оказание услуг по данному договору выплачено в апреле 2023 года, то данная операция отражается в разделах 1 и 2 расчета по форме 6-НДФЛ за полугодие 2023 года.

Организации и ИП для выполнения работ или оказания услуг могут привлекать физлиц по гражданско-правовому договору (ГПД) или договору гражданско-правового характера (ГПХ). Это могут быть, к примеру, договор подряда (гл. 37 ГК РФ) или договор возмездного оказания услуг (гл. 39 ГК РФ). О том, как расчеты по договорам ГПХ отражаются в Расчете сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ) (утв. Приказом ФНС от 14.10.2023 № ММВ-7-11/450@), расскажем в нашей консультации.

1С ЗУП 2

Добрый день!
Нашему сотруднику каждый месяц начисляем фиксированную сумму арендной платы за автомобиль, по договору, дата перечисления – дата выплаты заработной платы следующего месяца, за месяцем начисления аренды (т.е. начисление за январь – выплата 15 февраля, начисление в феврале – выплата 15 марта и т.д.)
В 1С ЗУП 2.5 до 2023 г стояла галочка, НДФЛ начисленный, считать как удержанный (упрощенный учет НДФЛ). Начисление по ГПХ начисленное в декабре 2023 г, отражено в отчетности 2-НДФЛ за 2023 как фактически полученная (начисленная), удержанная и перечисленная сумма декабря 2023 г. После отмены галочки по упрощенному учету НДФЛ, перепроводка документа начисления за декабрь, сформировала дату фактического получения дохода по-новому. Начисление за декабрь 2023, фактически получено, удержано и перечислено 15 января 2023 г. Это правильно, я теперь понимаю, что такого рода начисления ранее отражались у нас в учете неверно. Но, что же нам теперь делать?

1 Вариант (правильный?). Сдавать корректировку 2-НДФЛ за 2023 г., убирать это начисление и удержание и перечисление из декабря 2023 г. Показывать эту сумму, начисленным в декабре, а фактически полученным доходом, удержанным и перечисленным налогом за январь 2023 г? Соответственно этот НДФЛ попадет в отчет 6-НДФЛ в раздел 1 строку 070? (в раздел 2 эти суммы в любом случае попадают, но либо по-старому учету в общей строке с з/п за декабрь (строка 100 – 31.12.2023, строка 110 – 15.01.2023), а по-новому – двумя строками з/п за декабрь (строка 100 – 31.12.2023, строка 110 – 15.01.2023) и ГПХ за январь (строка 100 – 15.01.2023, строка 110 – 15.01.2023)).
2 Вариант (не правильный?). Не исправлять дату фактического получения дохода по ГПХ за декабрь 2023 на дату удержания начисленной суммы (с 31.12.2023 на 15.01.2023 строка 100 раздела 2) Соответственно не подавать уточненку по 2-НДФЛ за 2023 г и не отражать сумму НДФЛ с данного начисления в разделе 1 в составе суммы по строке 070 отчета 6-НДФЛ?
Заранее спасибо!

каждая выплата, в т.ч. аванс или частичная оплата, должны быть отражены в отчете;
сведения по ним фиксируют в 1-м разделе нарастающим итогом, во 2-м – за отчетный квартал;
день выдачи подрядчику оплаты за выполненные работы (в т.ч. аванса) считается днем получения дохода;
налог с каждой выплаты необходимо перечислить на следующий день после выплаты.

Например, если акт сдачи-приемки работ подписан 23.03.2023, а вознаграждение за выполненные работы по договору выплачено двумя платежами 27.06.2023 и 15.08.2023, то сумма вознаграждения, перечисленная 27.06.2023, отражается по строке 020 раздела 1 расчета 6-НДФЛ за полугодие 2023 года, а сумма вознаграждения, перечисленная 15.08.2023, – по строке 020 раздела 1 расчета 6-НДФЛ за 9 месяцев 2023 года.

Поэтому, даже если акт сдачи-приемки работ по договору ГПХ был подписан, к примеру, 25.03.2023 г., сумму вознаграждения нужно включить в 6-НДФЛ с учетом даты выплаты этого вознаграждения. Допустим первую часть дохода исполнитель получил 30.06.2023 г., а вторую – 15.07.2023 г. Получается, что часть вознаграждения от 30.06.2023 попадет в 6-НДФЛ за полугодие (в т. ч. в строку 020 «Сумма начисленного дохода» раздела 1). А сумма, перечисленная 15.07.2023 г., – в 6-НДФЛ за 9 месяцев.

Если договор подряда или оказания услуг заключен с физлицом, которое имеет статус нерезидента РФ, то ставка налога с его выплат будет составлять 30%. Она повлияет на размер налога и будет указана в поле 010. В остальном расчет будет осуществляться по вышеописанному алгоритму.

в поле 010 – ставку налога (13 или 30%);
в поле 020 – сумму выплат за выполненную работу/услугу нарастающим итогом с начала года;
в поле 040 – сумму начисленного налога нарастающим итогом с начала года;
в поле 070 – сумму удержанного НДФЛ с начала года;

ООО «Астра» заключила договор ГПХ с Ивановым М.М. на сумму 10 000 рублей. Иванов писал заявление на предоставление стандартных налоговых вычетов, так как у его есть один ребенок 5 лет. 29 марта был подписан акт об оказании услуг между ООО «Астра» и Ивановым М.М. 30 апреля организация из кассы выплатила 8882 рублей по данному договору, удержав НДФЛ, который был рассчитан так: 10000-1400=8600 рублей — сумма, облагаемая налогом. 10000 – (8600*13%)=8882 рублей — сумма к выплате. НДФЛ 8600*13%=1118 рублей. Проводки по данным операциям будут следующие:

Гражданско-правовой договор — довольно распространенное проявление правоотношений в настоящее время. В данной статье мы рассмотри вопросы, касающиеся обложения выплат по договору ГПХ в пользу одной из сторон договора, а также налога, который при этом должен быть начислен и уплачен в бюджет РФ.

Страховые взносы на обязательное пенсионное, медицинское и социальное страхование также в большинстве случаев нужно исчислять и уплачивать в бюджет при выплатах по ГПД. Правда, в этом правиле есть и исключения (например при договоре аренды площадей, находящихся в собственности у физического лица и арендуемых юридическим лицом или предпринимателем выплаты будут облагаться НДФЛ и не будут облагаться страховыми взносами). Страховые взносы от несчастных случаев и профессиональных заболеваний не являются обязательными к уплате, но их исчисление и уплата возможны, для этого нужно обозначить это условие в договоре ГПХ.

По такому договору физ.лицо получает вознаграждение — оплату за свою работу. И согласно ст.207 НК РФ организация должна исчислить и удержать НДФЛ с доходов гражданина. Если этого не сделать, то налоговая инспекция может наложить штраф и привлечь к ответственности организацию. Даже если в договоре ГПХ будет пункт о том, что физическое лицо исчисляет уплачивает налог на доходы самостоятельно, данный пункт будет признан ничтожным с точки зрения российского законодательства.

В отчете 6-НДФЛ выплаты отражаются в первом разделе в полном объеме наряду с начисленной заработанной платой на предприятии. Во втором же разделе каждая выплата должна быть выделена отдельной строкой. Это происходит из-за того, что выплаты по ГПД имеют отличную от заработанной платы дату получения дохода и дату удержания налога. Выплаты по ГПД имеют дату получения дохода и дату удержания налога равную дню фактической выплаты денег физ.лицу, а дату перечисления налога — следующий рабочий день. Рассмотрим на примере.

Дата фактического получения дохода по договору ГПХ

Если ваш контрагент-подрядчик (исполнитель) – физлицо, не обладающее статусом ИП, то в отношении выплачиваемых ему доходов вы признаетесь налоговым агентом по НДФЛ. Отсюда и обязанность включать проведенные операции в такой общий налоговый отчет компании, как 6-НДФЛ.

Организации и ИП, заключившие с физлицом договор ГПХ (если он не является предпринимателем) считаются налоговыми агентами. Это следует из пп.1 и 2 ст.226 НК РФ. Это означает, что они обязаны производить удержание и уплату НДФЛ с выплаченного вознаграждения физлицу по договору ГПХ (Читайте также статью ⇒ Отражение суточных в расчете 6-НДФЛ в 2023).

В отчете 6-НДФЛ отражается только полученный доход и только в том периоде, в котором он получен. Например, если работы подрядчиком выполнены в марте 2023, а вознаграждение выплачено ему в апреле 2023, то налоговый агент отразит его доход в отчете за 2 квартал 2023.

Чиновники напоминают, что раздел 1 расчета по форме 6-НДФЛ заполняется нарастающим итогом за первый квартал, полугодие, девять месяцев и год. По строке 020 раздела указывается сумма начисленного дохода нарастающим итогом с начала года (п. 3.1 Порядка заполнения и представления расчета по форме 6-НДФЛ, утв. приказом ФНС России от 14.10.15 № ММВ-7-11/450@).

Дата получения дохода по договору гпх

На основании приведенных норм Кодекса Минфин России в письме от 21.07.2023 № 03-04-06/46733 пришел к следующему выводу. Вознаграждение, предусмотренное гражданско-правовыми договорами, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, подлежит обложению страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование после окончательной сдачи результатов работы (оказания услуги) или ее отдельных этапов на основании соответствующих актов приемки выполненных работ (оказанных услуг) в момент его начисления в пользу физических лиц.

Таким образом, доход, получаемый физическим лицом по договору гражданско-правового характера (ГПХ), подлежит обложению НДФЛ. Исчислить, удержать и перечислить налог в бюджет должна организация — источник выплаты дохода, которая на основании п. 1 ст. 226 НК РФ признается налоговым агентом (п. 2 ст. 226 НК РФ).

Налоговый агент должен исчислить НДФЛ на дату фактического получения физлицом дохода (п. 3 ст. 226 НК РФ). Датой фактического получения дохода по ГПД является день выплаты дохода (перечисления на счет в банке либо выдачи из кассы) (пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ). Эта дата отражается по строке 100 «Дата фактического получения дохода» формы 6-НДФЛ.

«Налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода, а также дня перечисления дохода со счетов налоговых агентов в банке на счета налогоплательщика либо по его поручению на счета третьих лиц в банках.»

Вычет предоставляется на основании заявления подрядчика (в случайной форме), к которому прилагаются документы, подтверждающие расходы (затратные, чеки ККТ и товарные, квитанции и т.п.). Главное требование к документам – доказательство вида издержек, их оплаты и связь с выполненными работами (оказанными услугами).

Закончив работу, подрядчик должен сдать ее итог заказчику, а заказчик — принять его. Сдача-приемка результата работ оформляется актом сдачи-приемки, который должны подписать подрядчик и заказчик (либо их уполномоченные представители). На базе этого акта заказчик производит расчет с подрядчиком. Составляя акт, не забудьте включить в него все неотклонимые реквизиты, предусмотренные ст.9 закона №402-ФЗ «О бухгалтерском учете».

выплаченные ИП средства по договору подряда в 6-НДФЛ у налогового агента не отражаются — бизнесмен сам уплачивает налоги с приобретенных доходов и отчитывается по ним;
«подрядные» доходы нерезидента облагаются по ставке 30% (заместо обычных 13%).

Когда договор действует в течение нескольких месяцев, а вознаграждение выплачивается единовременно (например, по истечении срока действия договора), то стандартные налоговые вычеты предоставляются за каждый месяц действия договора, включая те месяцы, в которых вознаграждение не выплачивалось. Такой вывод следует из писем Минфина России от 19.08.2008 № 03-04-06-01/254 и от 15.07.2008 № 03-04-06-01/203.

Когда перечислять ндфл по договору гпх

Если человек-работник не является индивидуальным предпринимателем, то исчислять и уплачивать налог должна организация, которая выплачивает вознаграждение за выполненные работы. При невыполнении такого обязательства на компанию возлагается ответственность в соответствии с действующим Налоговым кодексом.

Учитывая изложенное, вознаграждение, предусмотренное упомянутыми гражданско-правовыми договорами, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, подлежит обложению страховыми взносами на ОПС и ОМС после окончательной сдачи результатов работы (оказания услуги) или ее отдельных этапов на основании соответствующих актов приемки выполненных работ (оказанных услуг) в момент его начисления в пользу физлиц.

Ранее выплаты по договорам гражданско-правового характера с физическим лицом облагались страховыми взносами в ПФ (п. 2 ст. 10 Федерального закона N167-ФЗ от 15.12.2001) и ОМС (п. 1 ст. 236 НК) . Что касалось ФСС, то выплаты физическим лицам по гражданско-правовым договорам в ФСС не начислялись (п. 3 ст. 238 НК РФ). Исключения составляли начисление взносов от несчастных случаев, если в договоре гражданско-правового характера такие выплаты предусматривались (п. 1 ст. 5 Федерального закона N 125-ФЗ от 24.07.1998).

Исполнители получающие доходы от выполнения работ (оказания услуг) по договорам гражданско-правового характера, вправе воспользоваться профессиональным налоговым вычетом, предусмотренным ст. 221 НК РФ, в сумме документально подтвержденных расходов. То есть физлицо, с которым сотрудничает организация по договору ГПХ, может получить налоговый вычет, подтвердив свои расходы, которые он понес по гражданско-правовому договору. Это один из вариантов того, как можно оформить поездку, которая необходима в рамках исполнения обязательство по гражданско-правовому договору (в отличие от трудового договора, в гражданско-правовом договоре не используется формулировка, что исполнитель может быть направлен в командировку с оплатой ему проезда и т.д.).

Работодатель обязан обеспечить штатному работнику соответствующие условия труда: оборудовать рабочее место, обеспечить необходимыми инструментами, проинструктировать по технике безопасности, выдать спецодежду и спецобувь, если это необходимо, а также обеспечить необходимыми материалами (ст. 22, 56 ТК РФ).

В настоящей статье мы постараемся на основании судебно-арбитражной практики вооружить подрядчика знаниями о том, какими надлежащими доказательствами следует доказывать в арбитражном суде факт выполнения работ подрядчиком по иску к заказчику о взыскании задолженности по договору подряда.

Впрочем, списать стоимость подрядных работ и в бухгалтерском, и в налоговом учете можно на основании любого документа — акта, справки или соглашения. На это указал Минфин России в Письме от 30 апреля 2004 г. N 04-02-05/1/33 «О признании в налоговом учете расходов по гражданско-правовым договорам». Но в любом случае документы должны содержать реквизиты, предусмотренные ст. 9 Закона о бухгалтерском учете.

Обратите внимание! Факт несчастного случая на производстве должен быть документально подтвержден. Статьей 229 ТК РФ определен порядок проведения расследования несчастного случая на производстве. Порядок расследования профессиональных заболеваний установлен Постановлением Правительства Российской Федерации от 15 декабря 2000 г. N 967 «Об утверждении положения о расследовании и учете профессиональных заболеваний».

НДС У вас не получится принять к вычету НДС по расходам, понесенным вашим подрядчиком — гражданином. Ведь даже если он и получит счет-фактуру от своего поставщика, то там в качестве покупателя будет фигурировать именно он.
А перевыставить этот счет вам он не сможет — ведь он вообще не предприниматель (Пункт 1 ст. 143 НК РФ).

Отказаться от исполнения Договора в любое время до подписания Акта приемки оказанных услуг (Приложение ), уплатив Исполнителю часть установленной цены пропорционально части Услуг, оказанных до получения извещения об отказе Заказчика от исполнения Договора. 3. Цена договора. 3.1.Цена настоящего Договора составляет: ( ) рублей коп.

Сроки перечисления НДФЛ по договору ГПХ

Заказчику целесообразно удержать НДФЛ при выплате (подп. 1 п. 1 ст. 223, ст. 41 НК РФ и постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 16.10.2009 № А03-14059/2008). Но есть решение суда, в котором сказано, что выплаченный аванс до того, как обязательства по договору будут выполнены, не подлежит обложению НДФЛ (постановление ФАС Московского округа от 23.12.2009 № КАА40/13467-09)

все выплаты по договору подряда (включая авансы) подлежат отражению в 6-НДФЛ (п. 1 ст. 223 НК РФ, письмо Минфина Рф от 26.05.2014 № 03-04-06/24982);
данные в разделе 1 отчета приводятся нарастающим итогом, во втором разделе — за последние 3 месяца отчетного периода;
дата получения физическим лицом «подрядного» дохода — денек его перечисления на карточку либо выдачи средств из кассы, в том числе дата выдачи подрядчику аванса. А вот дата подписания акта сдачи-приемки работ значения не имеет, что подтверждают налоговики (см., к примеру, письмо УФНС по г. Москве от 16.01.2023 № 20-15/003917@);
срок перечисления НДФЛ — не позже денька, последующего за каждой «подрядной» выплатой.

Дата фактического получения доходов в виде оплаты отпуска определяется в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 223 Кодекса как день выплаты этих доходов, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках, независимо от того, за какой месяц она была начислена.»

Госдума приняла законопроект, продлевающий срок перехода на онлайн-ККТ для некоторых категорий налогоплательщиков до 1 июля 2023 года Законопроект определяет категории предпринимателей, для которых срок обязательного перехода на онлайн-ККТ продлевается еще на один год, до 1 июля 2023 года.

Заполнение расчета по форме 6-НДФЛ по договорам ГПХ

На основании этого ФНС подчеркивает (Письмо от 01.08.2023 N БС-4-11/13984@): расчет по форме 6-НДФЛ должен заполняться налоговым агентом отдельно по каждому обособленному подразделению, включая те случаи, когда обособленные подразделения состоят на учете в одном налоговом органе. Налоговые агенты — российские организации, имеющие обособленные подразделения, представляют расчет в отношении работников этих подразделений в налоговый орган по месту учета последних, а также в отношении физических лиц, получивших доходы по договорам гражданско-правового характера, в налоговый орган по месту учета обособленных подразделений, заключивших такие договоры (см. также Письмо ФНС РФ от 25.02.2023 N БС-4-11/3058@).

То, сколько раз в разделе 2 будут заполнены строки 100 — 140, зависит от даты фактического получения физическими лицами дохода, даты удержания налога и срока его перечисления. Так, если все три даты совпадают, то сведения для отражения в разделе 2 обобщаются. Если же в отношении различных видов доходов, имеющих одну дату их фактического получения, имеются различные сроки перечисления налога, то строки 100 — 140 заполняются по каждому сроку перечисления налога отдельно (п. 4.2 порядка заполнения).

И по поводу обязанности налоговых агентов, заключающейся в представлении расчета по форме 6-НДФЛ в налоговый орган. При сдаче расчета за I квартал, полугодие, девять месяцев она должна быть исполнена не позднее последнего дня месяца, следующего за соответствующим периодом, за год — не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 2 ст. 230 НК РФ).

При указанных условиях физическому лицу 05.12.2023 начислены доходы в размере 4 500 руб. (7 500 руб. x 60%), при выплате которых должен быть удержан НДФЛ в сумме 585 руб. При выплате оставшейся части доходов (3 000 руб.) в январе 2023 года должен быть удержан НДФЛ в размере 390 руб.

Пример 1. Предприятие общепита заключило с физическим лицом договор об оказании им услуг в период с 1 октября по 30 ноября 2023 года по раздаче рекламных брошюр и флаеров. Стоимость услуг (вознаграждение) составила 7 500 руб., в том числе НДФЛ — 975 руб. Вознаграждение в полном объеме выплачено 05.12.2023.

По воззрению проверяющих, при заполнении справок по ГПД основная причина ошибок – неправильное признание даты получения физлицом дохода. Напомним, что согласно п. 1 ст. 223 НК РФ, датой получения дохода по подрядному договору считается дата платежа контрагенту-физлицу. В этом коренное отличие контракта ГПХ от зарплатных выплат.

Стандартные, социальные и имущественные вычеты отражаются в 4 разделе справки. Также подрядчик может рассчитывать и на проф вычет. В него врубаются все издержки, понесенные в итоге выполнения обязанностей по договору. Вычет предоставляется на основании заявления и документов, подтверждающих расходы.

Организация должна раз в год отчитываться по 2 НДФЛ в инспекцию, при этом ей нужно предоставить справки на всех физических лиц, которым был выплачен доход в течение налогового периода, в том числе и по людям, оформленным по ГПД. Соответственно человек, оформленный в организации таким макаром, имеет право на получение 2 НДФЛ.

Организация либо ИП отчитываются в налоговую инспекцию по НДФЛ не только лишь по сотрудникам, да и по подрядчикам. Также они должны выдавать справки по просьбе таких работников. Вознаграждения по ГПД в справке отражаются по коду 2010. К подрядчику применяется рядовая ставка налога на доходы, он может пользоваться всеми вычетами предусмотренными налоговым законодательством (при наличии оснований).

Свидетельства о рождении малышей – стандартные вычеты на малышей;
документы на квартиру – имущественные вычеты, в том числе возврат по договору долевого роли;
контракта с мед учреждениями, образовательными учреждениями, чеки, подтверждающие оплату обучения, покупку фармацевтических средств – социальные вычеты.

Согласно ст.209 НК объектом обложения НДФЛ признается доход, полученный налогоплательщиком. По ст.41 НК доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить. Экономическая выгода определяется в соответствии с гл.23 НК.

В связи с исполнением физическим лицом гражданско-правового договора у него могут возникать издержки, например, расходы на проезд и проживание, приобретение товарно-материальных ценностей, необходимых для выполнения работ или оказания услуг. И договором может предусматриваться компенсация этих фактических издержек заказчиком (ст. 709, 783 ГК).

При получении дохода от организации подрядчик – физическое лицо, также как и штатный сотрудник, имеет право на получение стандартных налоговых вычетов – на себя или детей (пп.4 п.1 ст.218 НК). Для получения вычета подрядчик подает заявление и прилагает документы, подтверждающие право на вычет.

Для целей бухгалтерского учета расчетов с подрядчиками и исполнителями, которые являются физическими лицами, используется счет 76, субсчет «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». Начисление вознаграждение отражается по кредиту этого счета в корреспонденции со счетом затрат, в зависимости от того, для каких целей выполнялись работы и оказывались услуги:

Компенсация выплачивается при предоставлении физическим лицом первичных документов по произведенным расходам. Для оплаты расходов можно составить акт в произвольной форме, в котором указать, какие именно расходы произведены, в какой сумме, и перечислить прилагаемые документы. Также в акте нужно сослаться на договор, в котором прописана обязанность заказчика компенсировать расходы, возникшие в связи с исполнением договора.

Дата получения дохода по договору гпх

Минфин России напомнил, что датой фактического получения дохода для целей НДФЛ по договору ГПХ признается день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц (в том числе в виде предоплаты).

Таким образом, страховые взносы по договору ГПХ следует начислять в том периоде, в котором физическому лицу начислено вознаграждение на основании акта приемки выполненных работ (оказанных услуг) после окончательной сдачи результатов выполненных работ (оказанных услуг) или сдачи отдельных этапов.

Отражение вознаграждений по договорам ГПХ в 6-ндфл

Раздел 1 расчета 6-НДФЛ
строка 020 — сумма выплат по гражданско-правовым договорам
строка 030 — сумма налоговых вычетов, предоставленных физическим лицам, которым произведены выплаты по гражданско-правовым договорам
строки 040 и 070 — начисленный и удержанный НДФЛ

Порядок заполнения расчета 6-НДФЛ, при выплатах по гражданско-правовым договорам, рассмотрен в Письмах ФНС РФ от 26.10.2023 N БС-4-11/20365, от 17.10.2023 N БС-3-11/4816@, от 01.11.2023 N ГД-4-11/22216@, от 02.11.2023 N БС-4-11/20829@, от 21.07.2023 N БС-4-11/14329@
Выплаты по гражданско-правовым договорам отражаются в расчете 6-НДФЛ в том пери-оде, в котором перечислено вознаграждение или аванс, а не по дате акта сдачи-приемки оказанных услуг (выполненных работ). Если вознаграждение или аванс по гражданско-правовому договору выплачены в последний день отчетного периода, при этом, срок уплаты НДФЛ приходится на день, относящийся к следующему отчетному периоду, то вознаграждение или аванс отражаются только в разделе 1 расчета 6-НДФЛ за отчетный период, без заполнения раздела 2. Раздел 2 расчета 6-НДФЛ, в отношении указанной вы-платы, заполняется в следующем отчетном периоде.

Раздел 2 расчета 6-НДФЛ
строка 100 — дата выплаты вознаграждения или аванса по гражданско-правовым договорам
строка 110 — та же дата, что и по строке 100
строка 120 — первый рабочий день, следующий за днем выплаты вознаграждения или аванса по гражданско-правовым договорам
строки 130 и 140 — соответствующие суммовые показатели

Согласно п. 1 ст. 223 НК РФ, при выплате вознаграждения по договорам гражданско-правового характера, датой получения дохода является день выплаты, то есть, в справке 2-НДФЛ сумма дохода должна быть указана в месяце выплаты, а не в месяце начисления (подписания акта) в случае, если это разные месяцы. В справке 2-НДФЛ указывается в месяце выплаты дохода сумма вознаграждения с кодом дохода 2010.

21 Мар 2022 klasterlaw 389