Оплата имущественного налога в 2023 году для юридических лиц

В настоящее время российские организации и постоянные представительства иностранных компаний в РФ рассчитывают налог на имущество по недвижимости административно-делового и торгового назначения на основе кадастровой стоимости, если эта недвижимость одновременно (п. 1, 2 ст. 374, пп. 3 п. 12 ст. 378.2 НК РФ):

  • заявление на льготы налогу на имущество физических лиц;
  • уведомление о выбранных объектах налогообложения, для которых предоставляется льгота по налогу на имущество физлиц;
  • заявление о гибели или уничтожении объекта налогообложения по налогу на имущество физлиц.

Налог платите независимо от того, используете такое имущество в деятельности организации или нет (письмо Минфина от 17.12.2023 № 03-05-05-01/74010). С 2023 года платите налог на имущество с недвижимости независимо от того, учитываете ли ее в составе основных средств. Кроме того, Налоговый кодекс теперь требует от организаций платить налог с кадастровой стоимости со всех объектов, которые подпадают под налог на имущество физлиц. Это касается и упрощенцев, ведь они освобождены только от налога со среднегодовой стоимости имущества (п. 2 ст. 346.11 НК).

Поправки, внесенные Федеральным законом от 29.09.2023 № 325-ФЗ (далее – Закон № 325-ФЗ) в главу 30 НК РФ, по большей части касаются порядка расчета налога на имущество с применением кадастровой стоимости. Новые положения необходимо применять с 1 января 2023 года (ч. 3 ст. 3 Закона № 325-ФЗ).

С 1 января 2023 года субъектам РФ предоставили возможность дополнительно определять иные виды объектов недвижимости, по которым налог необходимо исчислять по кадастровой стоимости (пп. «а» п. 70 ст. 2 Закона № 325-ФЗ). К ним отнесли перечисленные в п. 1 ст. 401 НК РФ:

Имущественные налоги — что изменится для предпринимателей с началом 2023 года

С 1 января 2023 года не нужно платить налог за дни того месяца, в котором это имущество уничтожили. Например, у компании сгорел склад. Если это произошло 28 марта, то она платит налог только по 1 марта. Если имущество сгорело 2 марта, то налог начисляется тоже по 1 марта.

С 1 января 2023 года вступит в силу часть изменений, которые внес в налоговый кодекс ФЗ №305 от 2 июля 2023 года. Эти поправки изменят несколько имущественных налогов, но ощутимее всего — налог на имущество организаций. Рассказываем, что нужно знать об этом предпринимателю.

С 1 января 2023 года в налоговую декларацию не нужно включать сведения о налогах на имущество, для которого налог рассчитывается по его кадастровой стоимости. То есть, в декларации за 2023 год такие объекты упоминать не нужно. Только те, для которых налоги считаются по среднерыночной стоимости.

А если компания владеет только так называемой «кадастровой» недвижимостью, то декларацию за 2023 и последующие годы сдавать не нужно совсем. Если, конечно, в следующие годы компания не обзаведется имуществом, налоги на которое рассчитываются по среднерыночной стоимости.

Владислав Мильченко, юрист: В отношении объектов налогообложения, владение которыми прекратилось в связи с их гибелью, исчисление налога прекращается с первого числа месяца в котором произошла гибель имущества. Иными словами, если имущество уничтожено 22 января, то налог будет рассчитан по 1 января.

Отдельными поправками определится порядок прекращения налогообложения в отношении уничтоженного недвижимого имущества. В ст. 382 НК добавят новый п. 4.1, по которому организации не смогут уплачивать налог на имущество, прекратившее свое существование, уже с 1-го числа месяца его гибели или уничтожения.

При этом такая декларация, как и в 2023 году, должна включать информацию о среднегодовой стоимость объектов движимого имущества, которые учтены на балансе хозяйствующего субъекта как объекты ОС в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета (Закон от 23.11.2023 г. № 374-ФЗ).

С 2023 года компании в отношении недвижимости, облагаемой по кадастровой стоимости, будут сами считать и платить налог на имущество без подачи деклараций. ИФНС будут направлять им сообщения об исчисленных суммах налога. Порядок направления этих сообщений и ответа на них такой же, как по транспортному и земельному налогам (абз. 3 п. 6 ст. 386 НК).

  • Неправильное указание НДС в документах;
  • Отсутствие счетов-фактур, проверка дублей;
  • Неправильный учет ТМЦ (пересорт, неверная последовательность прихода и расхода);
  • Дублирование элементов (номенклатура, валюты, контрагенты, договоры и счета и т.д.);
  • Ошибки во взаиморасчетах («красные» и развернутые сальдо по документам расчетов или договоров на счетах 60, 62, 76.);
  • Контроль заполнения реквизитов в документах (контрагенты, договоры);
  • Контроль (наличие, отсутствие) движений в документах и другие;
  • Проверка корректности договоров в проводках.

Что касается недвижимости, налогооблагаемая база по которой определяется на основании среднегодовой стоимости, то обязанность компаний предоставлять налоговые декларации сохраняется. Отчетность также нужно будет сдавать не позже 30 марта года, идущего за прошедшим налоговым периодом (п. 3 ст. 386 НК).

Оплата налога на имущество юридических лиц в 2023 году

В случае уничтожения транспортного средства исчисление налога прекращается с 1-го числа месяца, в котором ТС было утрачено. Только для этого налогоплательщику нужно будет подать соответствующее заявление. К нему можно приложить документы, подтверждающие факт уничтожения ТС. Заявление должно быть рассмотрено в течение 30 дней. Затем налогоплательщику будет направлено уведомление о прекращении исчисления налога или сообщение об отсутствии основания для этого.

Что касается компаний и ИП на упрощёнке, то согласно статье 346.11 НК РФ, их недвижимость должна быть освобождена от налогообложения. Вместо налога на имущество и ряда других они производят платёж в связи с применением УСН. Однако в нормах этой статьи есть исключения, и они существенно всё меняют.

  1. Имеющие официальный статус и отнесенные к культурному наследию народов России (произведения живописи, скульптуры, памятники культуры и истории, и иные, перечисленные в Федеральном законе от 25.06.2002 года № 73-ФЗ).
  2. Находящиеся в управлении оперативном органов исполнительной власти Федерации, а также судам, поименованным в международном реестре судов.
  3. Все объекты природопользования (природные ресурсы, в том числе водные объекты).
  4. Ядерные хранилища.
  5. Атомные суда и установки, ядерные установки, космические объекты, ледоколы.
  6. Основные средства на балансе организации, относящиеся к 1 и 2 группам амортизации.
  7. Суда и воздушные суда, получившими статус в соответствии с Федеральным законом от 03.08.2023 года № 291-ФЗ.

Законодательные органы субъектов РФ больше не станут определять сроки уплаты транспортного налога (абз. 2 ст. 356 НК РФ). Налогоплательщики-организации должны будут уплачивать налог не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. Авансовые платежи по транспортному налогу нужно будет вносить не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом (п. 1 ст. 363 НК РФ).

На протяжении большого количества времени все собственники имущества платили налог по всем привычной системе. Ведь во внимание бралась только инвентаризационная стоимость. Согласно этой схеме оплачиваемые налоги были небольшими, и никто даже и не задумывался о том, что имеется и другая разновидность стоимости земельного участка, здания и т.д.

Налоговые инспекции параллельно с компаниями будут исчислять налог с «кадастровой» недвижимости и направлять им сообщения с информацией о платеже. Аналогично тому, как это сейчас происходит по транспортному и земельному налогам. Порядок пропишут в новом пункте 6 статьи 386 НК РФ.

Рекомендуем прочесть:  По Кокому Квр Строительный Контроль

С 1 января 2023 г. предприятия будут считать и платить налог по недвижимости с кадастровой стоимостью без сдачи налоговых деклараций. То есть за 2023 г. отчитываемся еще по-старому, а вот за 2023 год по «кадастру» сведения в отчет уже не включаем. Если вся недвижимость облагается только по кадастровой стоимости, налогоплательщик вообще не сдает декларацию.

В отношении недвижимости, налоговой базой которой является ее среднегодовая стоимость, обязанность организаций по представлению налоговых деклараций сохраняется. Такие декларации по-прежнему представляются не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом

Чтобы при исчислении сумм налоговая учла льготы, плательщик подает заявление в любую налоговую (экстерриториально). В заявлении организация указывает объекты налогообложения, льготы со ссылками на конкретный нормативно-правовой акт и документы, подтверждающие право на льготу. Срок подачи заявления не ограничен – заявить о льготе можно в любое удобное время.

Причем в такую декларацию, аналогично 2023 г., включаются сведения о среднегодовой стоимости объектов движимого имущества, которые учтены на балансе организации в виде объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухучета (Федеральный закон от 23.11.2023 № 374-ФЗ).

Сроки уплаты налогов и сборов в 2023-2023 годах

В отличие от юридических лиц граждане РФ не рассчитывают налоги самостоятельно – налоговые инспекции по сведениям, предоставленным самим гражданином или другими госорганами, считают сумму налога к уплате и рассылают уведомления «Почтой России» или размещают эту информацию в личном кабинете налогоплательщика на сайте ФНС. Такие уведомления содержат информацию о налоговой базе, ставке налога и сумме платежа. Гражданин, в свою очередь, оплачивает налог либо на сайте ФНС через онлайн-банкинг, либо в офисах банков, либо с помощью других сервисов.

Организации рассчитывают налоги и сборы самостоятельно: по данным бухгалтерского и налогового учета (которые могут не совпадать из-за особенностей отражения некоторых событий в учете по разным правилам) бухгалтеры формируют отчетность, которую затем сдают в соответствующие инстанции. Если отчетность составлена верно, то компания может перечислять платеж в бюджет.

Сроки уплаты налогов устанавливает НК РФ, а в некоторых случаях – местные и региональные власти. Чтобы разобраться в сроках уплаты налогов для физических и юридических лиц, а также узнать, в каком случае можно претендовать на отсрочку по их уплате, читайте материалы данной рубрики.

Перечень налогов и взносов к уплате в бюджет различается и зависит от системы налогообложения организации. Если фирма на упрощенке или вмененке, то она не платит налог на прибыль, НДС и налог на имущество (с инвентаризационной стоимости объектов). Вместо этого «упрощенец» заплатит налог, рассчитанный исходя из суммы доходов или из разницы между суммами доходов и расходов. Вмененщик платит налог исходя из предполагаемой доходности бизнеса. Для сельскохозяйственных компаний есть свой специальный налоговый режим – ЕСХН, в рамках которого фирма не платит НДС, налог на прибыль и на имущество, но перечисляет 6% от разницы между доходами и расходами.

В ситуациях, когда налогоплательщик не исполняет обязанности по уплате налогов и сборов, налоговые органы имеют право на принудительное взыскание задолженности. Как происходит эта процедура и в каких случаях взыскание бесполезно, расскажет этот материал.

Налог на имущество компании: новая форма декларации с 2023 года

Например, если компания на упрощёнке владеет недвижимостью, облагаемой по кадастровой стоимости, то платить по нему налог и отчитываться в ФНС не придётся. Другие послабления для отечественных и иностранных компаний, работающих на территории РФ, приведены в п. 1.2 ст. 373 НК РФ.

Приказом ФНС России от 18 июня 2023 года № ЕД-7-21/574@ были введены и утверждены новые формы документов для администрирования налогов на транспорт и имущество организаций, а также физических лиц. В частности, утверждена новая форма декларации по имущественному налогу, по которой нужно будет отчитываться за 2023 года.

В обновлённом бланке декларации по налогу на имущество учтены положения Федерального закона от 22 декабря 2023 года, в соответствии с которыми федеральная территория «Сириус», созданная в Краснодарском крае, имеет особый статус и общегосударственное стратегическое значение. Так, на листах бланка декларации изменили штрихкоды, а в строку 180 раздела 2 включили название федеральной территории.

Индивидуальные предприниматели и физические лица отчётность по налогу на имущество не сдают — такие налогоплательщики освобождены от обязанности рассчитывать налог. За них это делает ФНС и присылает им специальные уведомления, по которым ИП и физлица и уплачивают налог.

Для налогоплательщиков, которые применяют льготные спецрежимы, правовыми нормами предусмотрены послабления. Если стоимость облагаемого имущества определяется по среднегодовым показателям, то организация на спецрежиме освобождается от уплаты налога с имущества.

Кто освобождается от уплаты налога на имущество

Определенные группы физических и юридических лиц законно освобождаются от уплаты налога на имущество. Соответствующие льготы оговариваются отдельными положениями Налогового кодекса РФ (НК). Помимо этого, нормами НК устанавливаются конкретные виды активов, которые не облагаются имущественным налогом. Следует также учесть, что граждане платят налог с недвижимости по правилам, отличающимся от принципов налогообложения имущества, предусмотренных для организаций. Основания, позволяющие владельцам активов не перечислять данный налог, подлежат детальному изучению.

  1. Официальные структуры, относящиеся к уголовно-исполнительной системе РФ (если речь идет об активах, применяемых для выполнения функциональных обязанностей).
  2. Организации, которые занимаются деятельностью религиозного характера (касательно активов, используемых в рамках данной деятельности).
  3. Общефедеральные общественные организации (объединения) инвалидов, а также определенные учреждения и предприятия, созданные и действующие при участии данных организаций. Такие юридические лица освобождаются от имущественного сбора с используемых активов на основаниях пункта 3 статьи 381 НК.
  4. Организации (хозяйствующие субъекты), изготавливающие фармацевтическую продукцию (что считается для них основным направлением деятельности). Речь идет об активах, используемых данными структурами при изготовлении противоэпидемических препаратов.
  5. Юрлица не платят данный сбор на автомобильные дороги федерального уровня, предназначенные для общего пользования.
  6. Государственные научные центры, адвокатские коллегии (бюро), учреждения юридических консультаций, а также предприятия, специализирующиеся на протезно-ортопедической продукции. Они не платят рассматриваемый сбор в отношении своего имущества.
  7. Структуры, обладающие резидентским или управляющим статусом в рамках особой (специальной) экономической зоны (на основаниях пунктов 17, 22 и 23 статьи 381 НК).
  8. Юрлица, которые официально участвуют в инновационном проекте «Сколково» как исследовательские структуры, внедренческие центры или управляющие компании.
  9. Юрлица, которые вводят объекты с энергетической эффективностью высокого уровня в эксплуатацию. В отношении таких объектов имущественный сбор не начисляется.
  10. Структуры, эксплуатирующие ресурсы морских зон РФ, не платят сбор в отношении активов, применяемых для этих целей.
  11. Юридические лица (предприятия), участвующие в свободной экономической зоне. От данного сбора освобождаются активы, пребывающие на балансе такого юрлица.
  12. Организации, официально участвующие в деятельности научно-технологических центров инновационного назначения (согласно законодательству). Их активы освобождаются от этого налога на основаниях пунктов 27-28 статьи 381 НК.
  • суда, официально занесенные в международный реестр судов РФ;
  • космические объекты;
  • суда, оснащенные атомным (ядерным) оборудованием;
  • ледоколы;
  • установки научного назначения для хранения и применения ядерных, радиоактивных материалов;
  • объекты, официально признанные культурно-историческими памятниками народов РФ на федеральном уровне;
  • активы, используемые федеральными властями для целей обеспечения правопорядка, безопасности, обороны;
  • объекты природопользования (участки земли, водные объекты, иные ресурсы природного происхождения).
  • Герои РФ;
  • Герои СССР;
  • обладатели ордена Славы трех степеней;
  • дети-инвалиды;
  • граждане, с детства имеющие инвалидность;
  • лица с инвалидностью (1, 2 группы);
  • участники ВОВ и иных боевых действий (военных операций), перечисленные в подпунктах 4-5 пункта 1 статьи 407 НК;
  • люди, пострадавшие от радиации из-за ядерных катастроф, аварий и испытаний (подпункты 6 и 8 пункта 1 статьи 407 НК);
  • военнослужащие, а также физические лица, выбывшие из армии по причинам уважительного характера (состояние здоровья, предельный возраст, организационно-штатные меры), имеющие минимум 20 лет общей военной выслуги;
  • члены семей умерших (погибших) военнослужащих;
  • возрастные пенсионеры;
  • граждане, обладающие статусом воина-интернационалиста;
  • люди с лучевыми заболеваниями, а также физические лица, получившие инвалидность от работы с ядерными установками;
  • супруги, родители граждан, погибших при выполнении военной или иной государственной службы;
  • данный налог не начисляется на помещения, профессионально используемые физлицами для творческой деятельности;
  • от имущественного сбора освобождаются хозяйственные постройки (максимум 50 квадратных метров), находящиеся на земле, используемой по её целевому назначению.
Рекомендуем прочесть:  Погашение Кредита Губернаторским Пособием В Ульяновске

Пунктом 6.1 статьи 403 НК оговаривается дополнительное уменьшение (вычет) налоговой базы для одного недвижимого актива определенного вида. Данный вычет составляет 5-7 квадратных метров в расчете на каждого из несовершеннолетних детей. Он может использоваться гражданином, имеющим минимум 3 таких детей.

  1. Заполните заявку на сайте Росреестра.
  2. Введите кадастровый номер на портале ФНС, и вам предоставят данные о стоимости объекта.
  3. Если уведомить налоговые органы о необходимости получать уведомления по почте, то квитанции с кадастровой стоимостью будут приходить на указанный адрес.

В конце 2023 года был подписан Федеральный закон №374, по которому в системе налогов предусматривались изменения. Часть нововведений начали действовать в 2023, а часть оставили на следующий год. Перемены планируются в схеме расчета имущественного налога, изменится процент облагаемого дохода, поменяются сроки исчисления периодов владения собственностью, претерпят изменения схемы использования льгот, упростится процедура получения налогового вычета.

Размер налога определяют власти на местах. Основная ставка составляет – 0,1%. Процент могут увеличить, но не более чем до 0,3% или снизить до 0. Объекты, стоимость которых более 300 млн руб., облагаются ставкой в размере 2%. Узнать подробнее о ставках в любом регионе можно на портале ФНС, эта информация доступна для всех желающих.

  • Раньше срок владения жильем считали с момента получения документа, подтверждающего право собственности на имущество, сейчас лицо получает права на недвижимость после последней выплаты по ЖСК или ДДУ. Это благоприятно скажется на механизме начисления НДФЛ при продаже жилья, ведь законом предусмотрены льготы. Например, налог могут не платить те, кто владеет недвижимостью от трех лет, если недвижимое имущество единственное, и больше пяти лет в других случаях.
  • Упростили порядок получения налогового вычета из НДФЛ при приобретении квартиры или дома. Теперь заявление подается онлайн на сайте ФНС. Достаточно заполнить соответствующую форму в личном кабинете налогоплательщика, и сотрудники налоговой службы сами соберут всю требуемую информацию. Подобное происходит с заявлениями тех граждан, которые купили жилье с ипотекой.
  • Иностранцев освободили от уплаты имущественного налога, если они продают жилую площадь.
  • Налог на недвижимое имущество физических лиц не уплачивают, если размеры жилой площади меньше вычета, полагающегося гражданину.

Если у льготника несколько объектов, например, две квартиры, то он может выбрать ту, по которой желает получить освобождение. Для этого обращаются в налоговые органы с соответствующим уведомлением. Если собственник не подал уведомление, то будет освобожден от налога по тому объекту, по которому сумма налога больше.

Налоговые и бухгалтерские изменения с 2023 года

  • изменены правила формирования интервалов предельных значений процентных ставок по долгам, возникшим из контролируемых сделок ( п. 38 ст. 2 Федерального закона № 305-ФЗ от 2 июля 2023 ,п. 25 ст. 2 Федерального закона № 374-ФЗ от 23 ноября 2023 );
  • скорректирован порядок расчёта налога на прибыль налоговым агентом при выплате дивидендов российским организациям ( абз. 4 пп. «а» п. 6 ст. 1 Федерального закона № 8-ФЗ от 17 февраля 2023 );
  • продлён срок действия ограничения по переносу на будущее убытков прошлых лет ( п. 40 ст. 2 Федерального закона № 305-ФЗ от 2 июля 2023 );
  • расширен перечень доходов иностранной организации, облагаемых у источников выплаты в России ( п. 48 ст. 2 Федерального закона № 305-ФЗ от 2 июля 2023 );
  • уточнён перечень СОНКО, стоимость безвозмездно переданного которым имущества можно учесть в составе налоговых расходов ( Федеральный закон № 104-ФЗ от 30 апреля 2023 );
  • введено ограничение суммарного объема льгот для участников региональных инвестиционных проектов (РИП), включённых в соответствующий реестр ( пп. «б» п. 42 ст. 2 Федерального закона № 305-ФЗ от 2 июля 2023 ).

Введён порядок предоставления льгот по объектам, облагаемым по кадастровой стоимости. Раньше льготы заявлялись в декларации по налогу на имущество. Но так как обязанность указывать такие объекты в декларации отменили, начиная с налогового периода 2023 года налогоплательщикам нужно будет направлять заявление на предоставление льготы. Без такого заявления льготу будут предоставлять на основе сведений, имеющихся у налоговой инспекции.

Уточнены правила формирования расходов на НИОКР. В отдельный вид расходов на НИОКР выделили расходы на приобретение прав на изобретения, полезные модели, промышленные образцы, селекционные достижения, программы для ЭВМ и базы данных, топологии интегральных микросхем:

Прописано как считать налог, если в течение года появилось или прекратилось право на льготу. В таких случаях налог нужно рассчитывать с учётом коэффициента: число полных месяцев без льготы, делённые на 12. Месяц возникновения или прекращения права на льготу принимается за полный месяц.

  • путёвки приобретаются для детей до 18 лет, а также детей до 24 лет, учащихся очной формы обучения, родители которых не состоят в трудовых отношениях с работодателем;
  • работодатель выплачивает компенсации за счёт собственных средств и первый раз за год.

Другая поправка касается порядка предоставления налоговой льготы в отношении объектов, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость (п. 8 ст. 382 НК РФ). Налогоплательщик сам должен представить заявление (утв. приказом ФНС России от 9 июля 2023 г. № ЕД-7-21/646@) и подтверждающие документы в налоговый орган по своему выбору. При непредставлении документов льгота будет предоставляться на основании сведений, полученных налоговым органом в соответствии с федеральными законами, с периода, в котором у компании возникло на нее право. Также указывается, что при внесении изменений в перечень объектов торгово-офисного назначения, которые облагаются налогом по кадастровой стоимости, формирующий его уполномоченный орган будет обязан в течение пяти дней проинформировать об этом налоговый орган по субъекту РФ, а также разместить изменения на своем официальном сайте или сайте региона (п. 7 ст. 378.2 НК РФ).

ФНС России на своем официальном сайте разместила информацию о вступающих в силу с 2023 года новых положениях, регулирующих порядок налогообложения недвижимого имущества юрлиц. Так, в частности, определяется единый срок уплаты налога – не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. Авансовые платежи будут уплачиваться не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом (ст. 383 Налогового кодекса).

Также изменяется порядок налогообложения имущества, переданного в аренду, в том числе по договору финансовой аренды (лизинга). С 2023 года оно буде облагаться налогом у арендодателя (лизингодателя) (п. 3 ст. 378 НК РФ). Уточняется и порядок прекращения налогообложения имущества в результате его гибели или уничтожения (п. 4.1 ст. 382 НК РФ). Налога на имущество организаций не будет исчисляться с первого числа месяца его гибели или уничтожения на основании представленного налогоплательщиком соответствующего заявления (утв. приказом ФНС России от 16 июля 2023 г. № ЕД-7-21/668@) в налоговый орган по своему выбору. К нему могут быть приложены документы, подтверждающие факт гибели или уничтожения объекта.

Ряд нововведений касается налогообложения имущества организаций в федеральной территории «Сириус» (п. 4 ст. 372.1 НК РФ). Так, с 1 января 2023 года не будут освобождаются от уплаты налога некоммерческие образовательные организации в отношении объектов, находящихся в их собственности и построенных в соответствии с Программой строительства олимпийских объектов и развития города Сочи как горноклиматического курорта, утвержденной Правительством РФ. Также льгота распространяется и на компании, обладающие правом на проведение чемпионата мира FIA «Формула-1» в отношении объектов, построенных в соответствии с такой программой, а также организации, созданные органами публичной власти федеральной территории «Сириус» для обеспечения реализации их полномочий.

Рекомендуем прочесть:  Документы Между Юридическими Лицами При Гарантийном Ремонте Техники

Как рассчитывается налог на имущество физических лиц

Пока что данные компоненты формулы необходимы в целях снижения финансовой нагрузки на граждан при уплате рассматриваемого налога: его величина при расчете на основе кадастровой стоимости в чистом виде может быть в несколько раз выше, чем при исчислении по инвентаризационной стоимости.

В случае, если квартира расположена в Казани, то налог по ее кадастровой стоимости в чистом виде будет исчисляться по ставке 0,2% (она установлена муниципальным законодательством). Налог на основе инвентаризационной стоимости будет рассчитываться по ставке 0,1% — в данном случае, по нормам Налогового Кодекса (в Казани не принято регулирующих величину данной ставки муниципальных актов, и если это так — применяется ставка, определенная НК РФ).

Букве Н здесь соответствует, собственно, величина имущественного налога — того, который нужно уплачивать в бюджет. Данная цифра фигурирует в уведомлении от Налоговой инспекции и может быть при необходимости перепроверена налогоплательщиком лично.

Прежде всего, стоит отметить, что необходимость в самостоятельном расчете гражданами налога на свое имущество (сейчас во всех случаях это недвижимое имущество — квартира, дом, гараж, парковочное место и т. д.) может возникать достаточно редко. Дело в том, что при стандартной схеме соответствующий платеж исчисляется специалистами Налоговой службы (на основе имеющихся у них данных), после — сумма данного платежа направляется налогоплательщику в специальном уведомлении.

Таким образом, имущественный налог на нашу квартиру в Казани составит 595 рублей 28 копеек. Налоговый Кодекс позволяет округлить данную сумму до целого рубля в меньшую сторону. Выходит, что наш долг перед бюджетом по имущественному налогу за 2023 год составляет 595 рублей.

Организации производят расчет налогового платежа сами. С 2023 года налогообложение движимой собственности отменено. Соответствующие изменения внесены в НК РФ Федеральным законом от 03.08.2023 № 302-ФЗ. По недвижимому имуществу расчет производится исходя из кадастровой стоимости (если такое решение примет регион) или из балансовой. Организации предоставляют налоговую декларацию по месту нахождения недвижимости. При наличии недвижимого имущества в разных регионах расчет фискального сбора производится отдельно по каждому объекту, и отчет предоставляется по месту нахождения недвижимости.

О сумме имущественного налога, рассчитанного налоговым органом и подлежащего уплате в бюджет, ФНС обязана известить налогоплательщика. Делает она это путем направления уведомления, утвержденного Приказом ФНС от 07.09.2023 № ММВ-7-11/477@. В уведомлении указывается, до какого числа надо заплатить обязательный платеж за квартиру. По правилам статьи 409 НК РФ , уплата налога на имущество физических лиц производится в срок до 1 декабря следующего года.

По правилам статьи 6.1 НК РФ, перечислить деньги в бюджет, если крайний срок для этого приходится на выходной день, плательщик обязан не позднее первого следующего рабочего дня. В 2023 году 30 апреля — это суббота. Поэтому перечисление авансового платежа переносится на 04.05.2023.

Минфин планирует освободить организации от сдачи налоговой декларации по налогу на имущество. Вправе воспользоваться этим освобождением юридические лица с 2023 года в отношении недвижимости, база по которой определяется исходя из кадастровой стоимости (проект Федерального закона ID 02/04/01-21/00112412). За 2023 год отчитаться необходимо по форме, утвержденной Приказом ФНС от 14.08.2023 № СА-7-21/405@:

Расчет налогового платежа производят налоговые органы на основании данных из ЕГРН. Налоговой базой признается кадастровая оценка стоимости на 1 января расчетного периода. Налоговые ставки устанавливаются законодательными актами муниципальных образований и не могут превышать установленные в статье 406 НК РФ пределы.

Налоговые инспекции параллельно с компаниями будут исчислять налог с «кадастровой» недвижимости и направлять им сообщения с информацией о платеже. Аналогично тому, как это сейчас происходит по транспортному и земельному налогам. Порядок пропишут в новом пункте 6 статьи 386 НК РФ.

Единый налог при УСН по-прежнему перечисляется с учетом объекта налогообложения: для УСН «доходы» и «доходы минус расходы» действуют разные КБК. ИП на ПСН при уплате стоимости патента учитывают уровень бюджета. А самозанятые, независимо от региона, перечисляют налог на профдоход по единому коду бюджетной классификации.

Невозможно определить правильный код вида расхода по операции, не установив правильный КОСГУ. Если допустить ошибку и неверно определить кодификаторы, то учреждение не сможет осуществить закупки необходимого оборудования, работ или услуг. За нарушение правил составления закупочной и плановой документации предусмотрена административная ответственность.

При уплате данного вида налога большую роль играет тот факт, относятся ли основные средства организации к Единой Системе Газоснабжения (ЕГС). ЕГС — это система газоснабжения, охватывающая собой всю территорию, на которой расположены газопроводы. Ее основной задачей и целью является поставка и транспортировка природного газа. Подробное определение ЕГС и ее основных функций содержится в Федеральном Законе №69 от 31.03.1999 года. Если имущество организации относится к системе ЕГС, то код бюджетной классификации, который нужно указывать при уплате налога на имущество следующий — 182 1 06 02023 02 1000 110. В противном случае необходимо указать другие реквизиты — 182 1 06 02010 02 1000 110. Коды различаются десятой цифрой, которая указывает на вид дохода организации.

С 1 января 2023 г. предприятия будут считать и платить налог по недвижимости с кадастровой стоимостью без сдачи налоговых деклараций. То есть за 2023 г. отчитываемся еще по-старому, а вот за 2023 год по «кадастру» сведения в отчет уже не включаем. Если вся недвижимость облагается только по кадастровой стоимости, налогоплательщик вообще не сдает декларацию.

Срок направления заявлений на предоставление льгот не ограничен. Заявить о льготах можно будет в любое удобное для организации время, а непредставление заявления не лишит ее права на соответствующую льготу. Если у налоговиков будет иметься в наличии информация о том, что компании полагаются льготы, то налог будет рассчитан с учетом данных льгот.

Отдельно поправки устанавливают порядок прекращения налогообложения уничтоженного недвижимого имущества. В этих целях 382 НК РФ дополняется новым пунктом 4.1. По новым правилам компании смогут не платить налог на прекратившую свое существование недвижимость уже с 1 числа месяца ее гибели или уничтожения.

Для прекращения налогообложения уничтоженного имущества компания должна представить в ИФНС письменное заявление о гибели/уничтожении объекта недвижимого имущества. Форма заявления о гибели/уничтожении имущества, порядок ее заполнения и формат представления такого заявления в электронной форме будут позже утверждены в соответствии с приказом ФНС России.

В сообщениях указывается объект налогообложения, облагаемая база, налоговый период, ставка налога и сама сумма исчисленного налога. Всю необходимую для расчета налогов информацию налоговики самостоятельно получат из ЕГРН и от органов, осуществляющих регистрацию прав на недвижимость.

Что касается налоговых льгот, то заявить о них с будущего года можно будет в любой налоговый орган по выбору самой организации. Но касается это опять же только объектов недвижимости, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость (п. 8 ст. 382 НК РФ).

Adblock
detector