Главная / Автоюрист / Ос До 10000 В Ну 2023

Ос До 10000 В Ну 2023

Содержание

1 Учет малоценных объектов в «1С: Бухгалтерии 8»
2 ПБУ 6/01 Учет основных средств в 2023 году: нюансы применения
3 Как учитывать основные средства стоимостью до 100 000 рублей
4 Ос До 10000 В Ну 2023
5 Новые правила учета запасов с 2023 года

Также приказом Минфина России от 28.10.2023 № 246н внесены изменения в инструкцию, утв. приказом Минфина России от 06.12.2010 № 162н (далее — Изменения № 246н, Инструкция № 162н). Изменения предусматривают корреспонденции счетов, которыми оформляется выдача имущества сотрудникам в личное пользование (п. 2 Изменений № 246н, п. 10 Инструкции № 162н). Однако эти бухгалтерские записи используются только при выдаче в пользование основных средств стоимостью свыше 10 000 руб., учтенных на балансе учреждения.

В то же время п. 373 Инструкции № 157н установлено, что передача введенных в эксплуатацию объектов основных средств в возмездное или безвозмездное пользование учитывается по забалансовому счету 21 путем изменения материально ответственного лица с одновременным отражением переданного объекта на соответствующем забалансовом счете.

Первоначальная стоимость объектов основных средств стоимостью до 10 000 руб. включительно (кроме объектов библиотечного фонда), введенных в эксплуатацию, списывается с балансового учета. Одновременно объект отражается на забалансовом счете 21 (пп. 50, 373 инструкции, утв. приказом Минфина России от 01.12.2010 № 157н, далее — Инструкция № 157н, п. 39 федерального стандарта «Основные средства», утв. приказом Минфина России от 31.12.2023 № 257н).

В инструкции по бухгалтерскому (бюджетному) учету внесены изменения. Теперь перечень материальных ценностей, подлежащих учету на забалансовом счете 27 «Материальные ценности, выданные в личное пользование работникам (сотрудникам)», расширен. В их составе прямо поименованы объекты основных средств, выданные учреждением в постоянное личное пользование работникам для выполнения служебных (должностных) обязанностей, предусматривающих использование имущества за пределами территории учреждения, вне продолжительности режима рабочего времени (п. 187 изменений, утв. приказом Минфина России от 14.09.2023 № 198н, п. 385 Инструкции № 157н).

В инструкции № 157н, 162н внесены изменения в части учета на забалансовом счете 27 основных средств, выданных в личное пользование работникам для служебных целей. В рекомендациях указаны проводки по дебету счета 101 00 и кредиту счета 101 00 с одновременным отражением на счете 27. В учреждении приобретены, например, сотовые телефоны стоимостью 5000 руб. (учитываются на забалансовом счете 21) и выданы в личное пользование сотрудникам для служебных целей. Какими бухгалтерскими записями отразить этот факт хозяйственной жизни?

Учет малоценных объектов в «1С: Бухгалтерии 8»

С 2023 года действует Федеральный стандарт бухгалтерского учета ФСБУ 5/2023 «Запасы», утв. приказом Минфина России от 15.11.2023 № 180н. Спецодежда, спецоснастка и другие малоценные предметы со сроком службы более 12 месяцев теперь к запасам не относятся. Эксперты 1С рассказывают, как в «1С:Бухгалтерии 8» редакции 3.0 можно учитывать малоценное оборудование и запасы в соответствии с изменениями в бухгалтерском учете и рекомендациями Бухгалтерского методологического центра * .

Несущественные объекты, независимо от срока использования, — это материалы и малоценные основные средства, которые списываются на расходы в момент приобретения.
Запасы — существенные объекты, используемые менее 12 месяцев. Материалы со сроком службы до года учитываются на счете 10 «Материалы» и списываются на расходы при передаче в производство в том же порядке, как и прежде.
Основные средства — настоящие, имеющие уникальный инвентарный номер. Это существенные объекты со сроком службы более 12 месяцев, которые сначала поступают на счет 08 «Вложения во внеоборотные активы», а затем вводятся в эксплуатацию. Стоимость основных средств погашается путем начисления амортизации.

Так, в пункте 5 ПБУ 6/01 говорится, что активы, отвечающие всем признакам основных средств, стоимостью в пределах лимита, установленного в учетной политике организации, но не более 40 тыс. руб. за единицу, могут отражаться в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности в составе материально-производственных запасов (МПЗ).

Напомним, что забалансовый счет МЦ «Материальные ценности, переданные в эксплуатацию» предназначен для обобщения информации о материальных ценностях, переданных в эксплуатацию. Учет материальных ценностей на данном счете позволяет улучшить контроль сохранности таких объектов. К счету МЦ открыты субсчета:

Напомним, что понятие существенности в бухгалтерском учете не новое. Оно приведено в Положении по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» ПБУ 1/2008 (утв. приказом Минфина России от 06.10.2008 № 106н). Причем понятие существенности неразрывно связано с требованием рациональности:

ПБУ 6/01 Учет основных средств в 2023 году: нюансы применения

ПБУ 6/01 (далее — ПБУ) установлено приказом Минфина РФ от 30.03.2001 № 26н. Соблюдать правила ПБУ 6/01 «Учет основных средств» обязаны организации любых форм и сфер деятельности, кроме кредитных и бюджетных учреждений (п. 1 ПБУ). ИП вправе осуществить выбор: применять ПБУ «Основные средства» или не применять.

Аквариум для содержания рыб в магазине, стоимостью 52 530 руб. в т. ч. НДС.
Террариум для содержания рептилий в магазине, стоимостью 252 360 руб. в т. ч. НДС.
Аквариум, предназначенный для перепродажи, стоимостью 48 490 руб. в т. ч. НДС.
Выставочный стеллаж, стоимостью 41 640 руб. в т. ч. НДС.

Трудоемкий в расчете. Отсутствует равноценный метод исчисления амортизации в НК РФ, что приводит к возникновению разниц между НУ и БУ амортизационных отчислений. Предназначен для ОС, по которым известен плановый объем работ за весь период полезного использования. Используется в отношении промышленного оборудования и транспорта.

Сложный алгоритм расчета. Отсутствует равноценный способ амортизации, закрепленный в НК РФ, поэтому возникают дополнительные сложности в виде отражения временных разниц между НУ и БУ амортизационных затрат. Предназначен для ускоренного списания стоимости ОС. Применение данного способа целесообразно в отношении оборудования, которое быстро устаревает в моральном плане.

По ПБУ 6/01 «Учет основных средств» срок полезного использования (сокращенно — СПИ) имущества устанавливается организациями исходя из планируемого периода использования, износа и иных временных ограничений по применению ОС (п. 20 ПБУ). Четкого разделения объектов по СПИ нет. Организации для сближения процедуры отражения амортизационных затрат в БУ с НУ используют Классификацию ОС по амортизационным группам, утвержденную постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 № 1. Применение данной классификации при установлении СПИ отражено в п. 1 ст. 258 НК РФ.

Как учитывать основные средства стоимостью до 100 000 рублей

Совсем иначе дело обстоит в налоговом учете. Основные средства дороже 100 000 рублей нужно амортизировать, все, что дешевле, придется списать сразу на затраты (п. 1 ст. 256 НК РФ). Такое правило применимо лишь к имуществу, введенному в эксплуатацию после 31.12.2023.

ООО «Стена» в январе 2023 года купило монитор. В этом же месяце монитор введен в эксплуатацию в отделе кадров. Стоимость монитора за вычетом НДС составляет 51 300 руб. Срок полезного использования 36 месяцев. Согласно учетной политике в бухгалтерском учете монитор является основным средством, а в налоговом учете — малоценным имуществом.

С 2023 года лимиты стоимости основных средств скорректированы. Учет имущества до 100 000 рублей имеет ряд особенностей, а в налоговом и бухгалтерском учете могут возникать разницы. Как без ошибок вести учет таких средств, на что обратить внимание, расскажем в статье.

Однако в налоговом учете неамортизируемое имущество до 100 000 рублей можно списывать частями (пп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ). Но в таком случае безопаснее списывать аналогичным образом имущество стоимостью и до 40 000 рублей, и стоимостью от 40 000 до 100 000 рублей.

Приобретая имущество, важно знать нюансы его учета. Ошибки могут привести к неверному исчислению налога на прибыль. Неверные проводки могут привести к искажению учета и отчетности. Действуйте согласно правилам учетной политики, НК РФ и утвержденным ПБУ, тогда у проверяющих не возникнет вопросов.

Ос До 10000 В Ну 2023

В соответствии с пунктом 37 ФСБУ 6/2023 ликвидационная стоимость определяется при первоначальном признании основных средств и является оценочным значением. При этом основные средства рассматриваются таким образом, как если бы уже достигли окончания срока полезного использования и находилось в состоянии, характерном для окончания срока полезного использования. Здесь возникает вопрос: где взять такую информацию, и кто должен определить ликвидационную стоимость основных средств? Очевидно, что такой информацией могут обладать работники организации, отвечающие за эксплуатацию приобретаемых активов: машин, оборудования, приборов, транспортных средств и так далее. Нередко бывает, что организации продают бывшее в эксплуатации оборудование или сдают автомобили в trade-in. Возможно, что у специалистов, отвечающих за эксплуатацию основных средств, есть определенные планы по их отчуждению или накопленная статистика в отношении стоимости материальных ценностей, остающихся после выбытия и разборки активов. Данная информация может послужить источником для определения ликвидационной стоимости основных средств. Если же подобная информация не поступает в финансовую (бухгалтерскую) службу организации, то представляется целесообразным наладить взаимодействие с техническими подразделениями и понять, как может быть выстроен совместный бизнес-процесс для того, чтобы со следующего года начать выполнять требование ФСБУ 6/2023. Сделать это лучше заранее, поскольку ликвидационную стоимость основных средств придется определять не только для тех объектов, которые будут приобретены после 1 января 2023 года, но и для тех, что учитываются на балансе организации на дату перехода на новый стандарт. Изменение в бизнес-процессе затронут, как минимум, такие вопросы как график предоставления информации в финансовую (бухгалтерскую) службу организации, документальное оформление операций, оценка ликвидационной стоимости основных средств компетентными подразделениями.

Логично было бы предположить, что, установив одинаковый лимит стоимости для основных средств в бухгалтерском и в налоговом учете, организация сможет их сблизить. Кроме того, отсутствие разниц в бухгалтерской и налоговой стоимости основных средств не будет приводить к начислению отложенных налогов. На первый взгляд, преимущества такого подхода очевидны. Но не всегда он бывает оправдан.

Рациональное ведение бухгалтерского учета малоценных основных средств заключается, в том числе и в возможности снизить затраты на начисление амортизации. Для этого в Рекомендации Р-125/2023-КпР предлагается использовать средневзвешенную норму амортизации, которая определяется расчетным путем на основе элементов амортизации основных средств, входящих в группу. В соответствии с п. 37 ФСБУ 6/2023 указанная норма амортизации должна уточняться в конце каждого года, а также при наступлении обстоятельств, свидетельствующих о возможном изменении элементов амортизации.

Необходимо отметить, что возможность капитализации затрат на проведение существенных ремонтов и других аналогичных мероприятий, существовала и ранее. В Рекомендациях аудиторским организациям, индивидуальным аудиторам, аудиторам по проведению аудита годовой бухгалтерской отчетности организаций за 2012 год Минфин России указывал, что затраты на проведение капитальных ремонтов и других аналогичных мероприятий, возникающих через определенные длительные временные интервалы (более 12 месяцев) на протяжении срока эксплуатации объектов основных средств должны отражаться в составе внеоборотных активов (письмо от 09.01.2013 №07-02-18/01). И отдельные передовые организации воспользовались указанным подходом. В связи с этим на сегодняшний день данному вопросу уже есть практика, которую можно использовать при переходе на ФСБУ 6/2023.

Одновременно с этим ст. 257 Налогового кодекса определяет основные средства как часть имущества, используемого в качестве средств труда для производства и реализации товаров (выполнения работ, оказания услуг) или для управления организацией первоначальной стоимостью более 100 тыс. руб.

Появилось новое основание для приостановления амортизации: она не начисляется, если ликвидационная стоимость основного средства становится равной или превышает его балансовую стоимость. Если в дальнейшем ликвидационная стоимость ОС становится меньше балансовой стоимости, начисление амортизации возобновляется.

Организация вправе сама определять минимальную стоимость, при которой имущество признаётся основным средством (п. 4 ФСБУ 6/2023). Раньше по ПБУ 6/01 действовал лимит в размере 40 тыс. рублей. Из-за этого появлялись различия между бухгалтерским и налоговым учётом, так как для целей налогообложения к основным средствам не относятся объекты стоимостью до 100 тыс. рублей включительно.

Однако обратим внимание на п. 13 ФСБУ 25/2023: затраты, которые арендатор понёс до начала использования предмета аренды, включаются в стоимость права пользования активом. И нет никаких оснований для того, чтобы применять разные подходы и по-иному отражать такие затраты только в зависимости от того, когда они понесены.

демонтаж и утилизацию;
восстановление окружающей среды;
оплату отпусков работников, если они были привлечены к осуществлению капвложений;
регистрацию недвижимости или транспортного средства, если такие расходы еще не осуществлены на момент его перевода в состав ОС.

Ещё одно новшество связано с порядком учёта «малоценных ОС»: их стоимость должна относиться непосредственно на расходы, тогда как прежним порядком было предусмотрено их отражение в составе запасов. Впрочем, уже с 2023 года отнесение таких активов к запасам противоречит п. 3 ФСБУ 5/2023, поэтому применять п. 5 ПБУ 6/01 в этой части не следует.

применять ФСБУ 6/2023 перспективно (только в отношении фактов хозяйственной жизни, имевших место после начала применения ФСБУ 6/2023, без изменения сформированных ранее данных бухгалтерского учета);
не применять порядок корректировки первоначальной стоимости основного средства в связи с изменением величины оценочного обязательства по будущему демонтажу, утилизации объекта основных средств и восстановлению окружающей среды, предусмотренный Стандартом;
отказаться от проверки основных средств на обесценение и не учитывать изменение их балансовой стоимости вследствие обесценения;
раскрывать в бухгалтерской отчетности информацию об основных средствах в ограниченном объеме.

При проведении переоценки наряду с пропорциональным пересчетом первоначальной стоимости и накопленной амортизации объекта основных средств (способ, прописанный в ПБУ 6/01) допустимым является также способ, при котором сначала первоначальная стоимость объекта основных средств уменьшается на сумму амортизации, накопленной по нему на дату переоценки, а затем полученная сумма пересчитывается таким образом, чтобы она стала равной справедливой стоимости этого объекта (п. 17 ФСБУ 6/2023).

Согласно п. 30 ФСБУ 6/2023 начисление амортизации по ОС не приостанавливается (в том числе в случаях простоя или временного прекращения использования основных средств), за исключением случая, когда ликвидационная стоимость объекта основных средств становится равной или превышает его балансовую стоимость. Если впоследствии ликвидационная стоимость такого объекта основных средств становится меньше его балансовой стоимости, начисление амортизации по нему возобновляется. В отличие от новых правил, в ПБУ 6/01 прописана возможность приостановления начисления амортизации в случае перевода объекта ОС по решению руководителя организации на консервацию на срок более 3 месяцев, а также в период восстановления объекта, продолжительность которого превышает 12 месяцев (п.23 ПБУ 6/01).

По ПБУ 6/01 начало и прекращение начисления амортизации допускается исключительно с первого числа месяца признания (списания) объекта (п. 21, п. 22 ПБУ 6/01). По ФСБУ 6/2023 дата начала амортизации — дата признания в бухучете. Например, организация приняла к учету объект ОС 12 февраля. По правилам ПБУ 6/01 начисление амортизации по этому ОС в размере 1/12 годовой суммы амортизационных отчислений производится с 1 марта (то есть с первого числа месяца, следующего за месяцем принятия этого объекта к учету). Получается, что объект ОС работал уже в феврале (пусть и не полный месяц), а в себестоимость продукции (работ, услуг) за февраль его стоимость не включена. По правилам ФСБУ 6/2023 организация может не дожидаться начала следующего месяца, а начать начисление амортизации с 12 февраля пропорционально сроку полезного использования. Таким образом, обеспечивается более точное формирование расходов на выпуск продукции.

Накопленная сумма дооценки ОС может переносится с добавочного капитала на нераспределенную прибыль организации одним из двух способов: единовременно при списании переоцененного объекта ОС или по мере начисления амортизации по нему (п. 20 ФСБУ 6/2023). В ПБУ 6/01 предусмотрен только один способ списания накопленной дооценки — единовременно при выбытии объекта ОС (абзац 7 п. 15 ПБУ 6/01).

Ст. 254 НК РФ (п. 1 пп. 3) говорит о правах налогоплательщика самостоятельно выбирать способ списания имущества, которое Налоговой кодекс к основным средствам не относит. Следовательно, возможно в НУ списывать стоимость ОС в течение определенного времени. Это позволяет обойтись без появления учетных разниц. Следует зафиксировать в учетной политике соответствующий способ списания основных фондов стоимостью 40-100 тыс. рублей в НУ.

Разграничение по стоимости объектов не играет роли при определении налоговых показателей. Однако в ситуации, когда налогоплательщик совмещает ЕНВД с другими режимами, придется вести налоговый учет ОС. Критерий отнесения объектов к основным фондам либо запасам прежний: стоимость в 100 тыс. рублей.

Ст. 346.17 НК РФ утверждает, что организация, применяющая УСН и учитывающая при расчете оба показателя, признает расходную часть одновременно с погашением задолженности перед контрагентом. Следовательно, исходя из примера выше, покупка промышленной мясорубки уменьшит налоговую базу в 1 квартале.

Федеральный стандарт «Основные средства», который был утвержден еще в 2023 году, применяется с 1 января 2023 года. Изменения коснулись основополагающих терминов, понятий, классификационных признаков, как и некоторых стоимостных показателей, принимаемых за основу, в том числе и при ведении налогового учета.

Обратите внимание! Если имущество введено в эксплуатацию 1.01. 2023 г. и позднее, при чем стоимость оного выше 100 тыс. рублей, то такой объект подлежит амортизации. Более дешевые объекты есть возможность списать единовременно. Это следует из ст. 256 НК РФ.

Цель пункта 5 ФСБУ 6/2023 состоит в реализации требования рациональности, что означает возможность максимально упростить порядок учета той части основных средств, информация о которых в силу их незначительной стоимости не влияет на решения пользователей бухгалтерской отчетности, в связи с чем ценность такой информации не оправдывает затрат на ее получение. В этой связи редакция пункта 5 ФСБУ 6/2023 изменена по сравнению с прежней редакцией п.5 ПБУ 6/01.

7. Определенный настоящей Рекомендацией порядок применения пункта 5 ФСБУ 6/2023 подлежит проверке на соответствие условиям и характеру инвестиционной деятельности организации. Такая проверка проводится в конце каждого отчетного года, а также при наступлении обстоятельств, свидетельствующих об изменениях условий инвестиционной деятельности организации или характера этой деятельности. По результатам такой проверки при необходимости организация принимает решение об изменении используемых релевантных показателей, количественных значений лимита, состава несущественных активов. Рекомендуется увязывать такую проверку с проверкой элементов амортизации основных средств, предусмотренной пунктом 37 ФСБУ 6/2023, и проводить обе указанные проверки в рамках единой процедуры. Корректировки, возникшие в связи с результатами предусмотренной настоящим пунктом проверки, отражаются в бухгалтерском учете как изменения оценочных значений аналогично отражению корректировок по результатам проверки элементов амортизации основных средств в соответствии с пунктом 37 ФСБУ 6/2023.

4. Количественное значение лимита устанавливается организацией исходя из потенциального влияния решения на релевантные показатели. При оценке такого влияния рассматриваются релевантные показатели, характеризующие как финансовое положение организации (показатели бухгалтерского баланса и пояснений к нему), так и финансовые результаты (показатели отчета о финансовых результатах и пояснений к нему), с учетом раскрытия информации по сегментам, а также информации по группам основных средств.

В соответствии с пунктом 5 ФСБУ 6/2023 затраты на приобретение, создание активов, в отношении которых организацией принято решение о неприменении ФСБУ 6/2023, признаются расходами периода, в котором они понесены. При этом в соответствии с пунктом 5 ФСБУ 6/2023 этот Стандарт не распространяется на капитальные вложения. В свою очередь в соответствии с пунктом 5 ФСБУ 26/2023 «Капитальные вложения» для целей бухгалтерского учета под капитальными вложениями понимаются определяемые в соответствии с ФСБУ 26/2023 затраты организации на приобретение, создание, улучшение и (или) восстановление объектов основных средств.

В новой редакции п.5 ФСБУ 6/2023 исключено указание на измерение стоимостного лимита в денежных единицах. С точки зрения существенности количественное выражение какой-либо пороговой величины в денежной сумме имеет смысл лишь в ее сопоставлении с денежным выражением показателей бухгалтерской отчетности, формирование которых зависит от учетной политики организации в отношении формирования информации о рассматриваемом объекте бухгалтерского учета. Денежная сумма, рассматриваемая сама по себе в отрыве от связанных показателей бухгалтерской отчетности, не способна учесть аспект существенности и поэтому не может применяться для реализации п.5 ФСБУ 6/2023. Таким образом лимит стоимости количественно может выражаться в процентах от релевантных показателей бухгалтерской отчетности. При этом организация не обязана выражать его в денежной сумме. Между тем, если организация принимает решение выразить лимит стоимости в денежной сумме, размер этой суммы должен определяться обязательно исходя из ее соотношения с релевантными показателями бухгалтерской отчетности.

С момента регистрации и до снятия с учета индивидуальный предприниматель обязан платить страховые взносы за себя в пенсионный и медицинский фонд, независимо от выбранного режима налогообложения и независимо от того, ведет он фактически деятельность или нет.
Справочно: также принято называть эти взносы ФИКСИРОВАННЫМИ, хотя дополнительный взнос в ПФ 1% фиксированным не является.

Для вида деятельности «Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети»
по 2023 год включительно площадь торгового зала была ограничена значением 50 кв.м. (статья 346.43, п.2, пп.45),
с 2023 года максимальная площадь торгового зала — 150 кв.м. (статья 346.43, п.6, пп.3)

Порядок действий:

При наступлении страхового случая работник обращается к работодателю.
Работодатель формирует пакет документов и передает его в территориальный орган ФСС в течение 5 рабочих дней.
Пособие по больничному листу за первые три дня, как и было ранее, работодатель оплачивает за свой счет.
Выплата пособия производится из ФСС в течение 10 календарных дней.

Для вида деятельности «Услуги общественного питания, оказываемые через объекты организации общественного питания»
по 2023 год включительно площадь зала обслуживания посетителей была ограничена значением 50 кв.м. (статья 346.43, п.2, пп.47),
с 2023 года максимальная площадь зала обслуживания посетителей — 150 кв.м. (статья 346.43, п.6, пп.4)

Справочно:
в период с 1.04.20 по 31.12.20 для МСП также действовали пониженные тарифы страховых взносов (102-ФЗ от 01.04.20, статья 6).

В 2023 году субъекты малого и среднего предпринимательства начисляют страховые взносы с заработной платы работников, превышающей МРОТ, по пониженным ставкам.
Налоговый Кодекс РФ, статья 427, п.1, пп.17
Налоговый Кодекс РФ, статья 427, п.2.1

1) При определении оценки запасов на отчетную дату в случае использования показателя чистой продажи запасов использовать предполагаемую их цену за вычетом предполагаемых затрат на производство, подготовку к продаже и продажу запасов — это величина, равная приходящейся на запасы доле предполагаемой цены, по которой организация может продать аналогичные запасы по состоянию на отчетную дату или цена, по которой можно приобрести аналогичные запасы по состоянию на отчетную дату (наименьшая из этих величин).

Все остальные новшества по ФСБУ 5/2023 являются обязательными к применению (если конечно вы не микропредприятие) без права выбора одного из способов, закрепляемого в учетной политике. Поэтому переписывать весь новый стандарт по запасам в свою учетную политику вам не надо, все положения определены в данном нормативном акте. В учетную политику мы заносим только один из вариантов учета, предлагаемый ФСБУ.

В этом номере мы с вами подробно разобрали переход на новый стандарт учета запасов с 01.01.2023 г. И как того требует п. 10 ПБУ 1/2008 «Учетная политика» необходимо внести изменения в учетную политику, отразив в ней новшества и выбранные способы учета запасов, которые будут применяться в следующем году. Надеюсь, в новогодние праздники все поработают над учетной политикой, хотя утвердить ее надо на 2023 год до конца 2023 года. Что нужно учесть?

В учетной политике необходимо будет скорректировать состав МПЗ, правила их оценки при признании и последующей оценки с учетом изменений. Информацию, подлежащую отражению в учетной политике, в связи со вступлением в силу нового ФСБУ 5/2023, для удобства отразим в таблице:

3) Если запчасти используются в ремонтных работах, которые проводятся с периодичностью раз в 3 года – отражать в составе запасов (счет 10), т.к. такие активы не могут выполнять самостоятельных функций, не соответствуют понятию «инвентарного объекта основных средств».

«Признание объектов бухгалтерского учета, ранее не признававшихся в составе нематериальных активов и (или) отраженных на забалансовом учете, в составе группы нефинансовых активов согласно СГС «Нематериальные активы» осуществляется операциями 2023 г. по результатам инвентаризации, которая проводится с целью выявления таких объектов бухгалтерского учета.

С 01.01.2023 года неисключительные права пользования на результаты интеллектуальной деятельности более не учитываются на забалансовом счете 01 «Имущество, полученное в пользование», так как приказом Минфина РФ от 14.09.2023 № 198н из описания забалансового счета 01 исключено упоминание о неисключительных правах пользования на результаты интеллектуальной деятельности с 01.01.2023.

В данных методических рекомендациях содержатся положения по первому применению Стандарта и переходные положения. В отличие от переходных положений внедренных ранее стандартов (Приказ Минфина РФ от 28.02.2023 № 34н, Приказ Минфина РФ от 07.12.2023 № 256н, Приказ Минфина РФ от 31.12.2023 № 257н и др.), согласно которым принятие к балансовому учету объектов, соответствующих критериям актива, отражалось в межотчетный период в корреспонденции со счетом 401.30 «Финансовый результат прошлых отчетных периодов», перевод с забалансового учета на балансовый учет прав пользования нематериальными активами осуществляется операциями 2023 года в следующем порядке:

Следовательно, если на 01.01.2023 на счете 401.50 учитываются расходы на приобретение лицензионного права на РИД, срок полезного использования которого меньше года, соответствующий остаток по счету 401.50 следует списать на финансовый результат операциями 2023 г. следующей проводкой:

на счете 111.6N «Права пользования научными исследованиями (научно-исследовательскими разработками)» — права пользования на результаты научных исследований (научно-исследовательских разработок);
на счете 111.6R «Права пользования опытно-конструкторскими и технологическими разработками» — права пользования на результаты опытно-конструкторских и технологических работ;
на счете 111.6I «Права пользования программным обеспечением и базами данных» — права пользования на программное обеспечение и базы данных;
на счете 111.6D «Права пользования иными объектами интеллектуальной собственности» — права пользования иными нематериальными активами.

Новые правила учета запасов с 2023 года

При формировании фактической себестоимости запасов по новым правилам внимания заслуживают договоры с особыми условиями ценообразования. В данной ситуации суммы, уплаченные или подлежащие уплате поставщику, будут включаться в фактическую себестоимость запасов за минусом скидок, уступок, вычетов, премий, льгот независимо от формы их предоставления (пп. «б» п. 12 ФСБУ 5/2023).

В единичном, массовом и серийном производстве при первоначальном признании НЗП можно оценивать по фактической себестоимости (п. 9 ФСБУ 5/2023). В единичном производстве это единственно возможный способ оценки (п. 27 ФСБУ 5/2023). В фактическую себестоимость следует включать прямые и косвенные затраты. Способ их распределения нужно установить в учетной политике.

Организации с упрощенным учетом вправе считать себестоимостью приобретенных запасов их договорную стоимость без уменьшения на скидки, премии, бонусы, льготы, а также при предоставлении отсрочки или рассрочки ставить на учет запасы по стоимости, указанной в первичных документах без дисконтирования (п. 17 ФСБУ 5/2023). Кроме того, ФСБУ 5/2023 допускает упрощенный вариант определения фактической себестоимости запасов в случае оплаты неденежными средствами (п. 14 ФСБУ 5/2023).

Материальные ценности, приобретенные для создания основных средств (например, в качестве частей объекта или материалов для строительства), к запасам не относятся. Их следует квалифицировать как капитальные вложения с момента приобретения независимо от того, на каком счета они будут оприходованы (пп. «а» п. 5 ФСБУ 26/2023, пп. «а» п. 2 Информационного сообщения Минфина России от 03.11.2023 N ИС-учет-28). Хотя ФСБУ 26/2023 вступит в силу для обязательного применения с 2023 года, в 2023 году стоит применять такие же правила.

Следовательно, с 2023 года покупателю, уверенному в том, что ему будет предоставлена скидка и он способен или намерен соблюдать условия ее получения, а также знает ее точную сумму, нужно сразу учитывать запасы по стоимости, уменьшенной на величину будущей скидки.

К сожалению в 2023 году наряду с приобретением фасадных подъемников, которые были оприходованы как основные средства (и которые нужны как основные средства), были приобретены материальные средства (как например принтера МФУ, плоттер)по стоимости намного выше чем эти ос, но не превышающие 40 тыс. и они были отнесены на счет 10. Если в учетную политику внести как вы советуете, что все объекты не зависимо от стоимости учитываются в составе ос, то тогда неверен учет других приобретений для нужд организации… Или можно прописать, что для управленческих нужд это не касается, и про производственный инструмент. который служит более 12 месяцев должен быть учтен как материалы … Или может указать детально, что фасадные подъемники, независимо от стоимости учитываются в составе ос и еще указать стоимость ос более 30 тыс.руб. Потому что помимо фасадных подъемников были приобретены строительные вагончики б/у по стоимости 35 тыс, и тоже отнесены на ОС. Дело в том, что для строительной организации необходимы были эти все приобретения как ос. Я в растерянности. Помогите, пжста.

Добрый день. Как правильно прописать в учетной политике (2023 года) по бухгалтерскому учету отнесение к основным средствам средства менее 40 тыс.рублей? В 2023 году были приобретены основные средства бывшие в употреблении с оставшимся сроком полезного использования более 12 месяцев, но стоимостью менее 40 тыс.рублей. Организации они были нужны как основные средства, поэтому на учете стоят фасадные подъемники стоимостью 15 тыс.рублей как основные средства. В НУ они списаны. И каким образом произойдут изменения в учете, если с 2023 года внести изменения в учетную политику по стоимости основных средств до минимальной стоимости 40 тыс.? Можно будет оставить те основные средства в бух.учете как было и списывать через амортизацию? А новые уже основные средства приходовать по новому? Помогите, пжста.

Добрый день!
1. «Как правильно прописать в учетной политике (2023 года) по бухгалтерскому учету отнесение к основным средствам средства менее 40 тыс.рублей?»
В УП до 2023 г. предлагаю рассмотреть следующую формулировку: « Все объекты не зависимо от стоимости, учитываются в составе ОС». Подробнее здесь:
Конструктор учетной политики в бухгалтерском, налоговом, НДС учете
При этом в составе ОС должны учитываться все активы, удовлетворяющие критериям отнесения их к ОС, а не только выборочные объекты.
2. «И каким образом произойдут изменения в учете, если с 2023 года внести изменения в учетную политику по стоимости основных средств до минимальной стоимости 40 тыс.? Можно будет оставить те основные средства в бух.учете как было и списывать через амортизацию? А новые уже основные средства приходовать по новому?»
В связи с началом применения с 2023 года ФСБУ 5/2023 нет стоимостного критерия — объекты сроком службы более 12 мес. – это не запасы, а ОС.
Но вы можете вместо применения стоимостного лимита (п. 5 ПБУ 6/01) выделить группы ОС, информация о которых заведомо несущественна, и затраты на приобретение, создание таких активов признавать расходами в периоде их понесения (Рекомендация БМЦ N Р-100/2023-КпР). Подробно можно посмотреть здесь:
Приобретение малоценных объектов сроком использования более 12 месяцев
«Можно ли будет оставить те основные средства в бух.учете как было и списывать через амортизацию», зависит от того, какой порядок перехода на ФСБУ 5 и 6 прописан в учетной политике. Если применяете перспективно, то вы должны продолжать учитывать ОС так, как оно учитывалось ранее:
Надо ли списывать остатки ОС с несущественной стоимостью с 2023
Дополнительный материал по теме:
Разъяснения по обязательному применению ФСБУ 5/2023 «Запасы» с 2023 года
Учет и квалификация активов в БУ
[06.04.2023 запись] Учетная политика на 2023 в 1С
.

Обращаю Ваше внимание, что мы не аудиторы, и я не вправе давать экспертные оценки с точки зрения законодательства. Я могу лишь выразить свое профессиональное суждение.
Еще раз проанализировала законодательство, в п.5 ПБУ 6/01 прямо не говорится, что стоимостной лимит устанавливается для всех активов, для которых выполняются условия отнесения их к ОС. Официальных разъяснений в этой части также нет.
Следовательно, можно сделать вывод, что организация вправе самостоятельно определить совокупность объектов (например, вид, группу, подгруппу ОС), для которых устанавливается лимит для признания в качестве МПЗ либо, наоборот, лимит к которой не применяется.
Для этого в УП необходимо отдельно прописать критерии формирования таких однородных видов, групп или подгрупп ОС.

17 Июн 2021 klasterlaw 293