Регистрационный номер таможенной декларации в счет фактуре кто заполняет при перепродаже

ГТД в счет фактуре или номер таможенной декларации; что это такое

  1. В графе 11 можно поставить прочерк, если компания продает не приобретенные товары, а наборы, включающие номенклатурные позиции, поступившие по разным грузовым таможенным декларациям, возможно даже, – из разных стран.
  2. Прочерк в графе 11 может присутствовать в случаях, когда, после ввоза в Россию, товары были переработаны. В этом случае страной происхождения продукции считается Россия и ГТД может не указываться.
  3. При ввозе товаров с территорий республики Беларусь, Казахстан, Армения, Киргизия (ЕАЭС – страны Таможенного союза), оформление таможенной декларации не требуется. В связи с отсутствием регистрационного номера ТД при заполнении счета-фактуры в графе 11 ставится прочерк (письма Минфина № 03-07-14/88 от 12.09.2012, №03-07-13/01-55 от 03.12.2012, №03-07-13/1/53878 от 23.08.2017).
  4. При продаже товаров, приобретенных у поставщика, использующего упрощенную систему налогообложения (письмо № 03-07-08/48092 от 20.08.2015). Поставщик в этом случае не выставляет счета-фактуры, следовательно, у продавца нет информации для заполнения графы 11 в документе-основании при продаже.

Организации-экспортеры и продавцы на внутреннем рынке должны помнить о необходимости указания регистрационного номера ТД в графе 11 выписываемого счета-фактуры (п.14 п.5 ст.169 НК РФ и п.«п» п.2 Правил заполнения счета-фактуры). Эта обязанность не распространяется на документы, отражающие реализацию товаров, произведенных в Российской Федерации.

Российский импортер (юридическое лицо или индивидуальный предприниматель), планирующий дальнейшую перепродажу ввезенных товаров, обязан внести в графу 11 своего счета-фактуры регистрационный номер зарегистрированного таможней сопроводительного документа (подп. 14 п. 5 ст. 169 НК РФ).

Регистрационный номер таможенной декларации присваивается документу сотрудником таможенной службы при его принятии. До 1 октября 2017 года в счете-фактуре этот реквизит имел иное название – номер таможенной декларации, Дополнение в названии реквизита сделало понятным содержание графы 11: не порядковый номер декларации, а именно регистрационный номер.

Регистрационный номер таможенной декларации в соответствии с Постановлением правительства №981 от 19.08.2017 должен быть указан в графе 11 табличной части документа. Наименование графы претерпело изменения – к ранее использовавшемуся наименованию добавлено слово «регистрационный». Теперь формулировка наименования графы 11 – «Регистрационный номер таможенной декларации».

Номер ГТД (таможенной декларации) в счете-фактуре при перепродаже

Российский импортер, составивший ГТД (грузовую таможенную декларацию, официально — ДТ или декларацию на товары) для ввезенного товара, должен в случае последующего сбыта совершенной закупки отразить в счете-фактуре номер соответствующей ДТ (подп. 14 п. 5 ст. 169 НК РФ).

Не следует ошибочно принимать за номер ГТД справочный номер, фиксируемый в графе 7 ДТ. Дело в том, что в данной графе фиксируется код, отражающий специфику декларирования имущества по специальному классификатору — он не имеет ничего общего с номером ГТД для налоговой документации. Номер ДТ следует вписать в графу 11 таблицы, которая включена в форму счета-фактуры.

Вместе с тем если при перепродаже имущества по каким-то причинам не указали в счете-фактуре номер ГТД, то это не может стать основанием для отказа в последующем получении импортером вычета по НДС, когда прочие имеющиеся в налоговой документации сведения позволяют ФНС установить данные о поставщике, покупателе, узнать названия товаров, их цену, ставки НДС (Письмо Минфина России от 26.01.2018 N 03-07-08/4259).

Номер ГТД в счете-фактуре фиксировать желательно, но не обязательно при соблюдении условия, что другие сведения, отраженные в документе, позволяют установить данные о поставщике, покупателе и товаре. Номер ДТ можно найти в графе А таможенной декларации. Впоследствии он фиксируется в графе 11 счета-фактуры.

Добрый день,
Согласно пп. 13 и пп. 14 п. 5 ст. 169 НК РФ в счете-фактуре указываются, соответственно, страна происхождения товара и номер таможенной декларации. Аналогичное правило заполнения счета-фактуры предусмотрено пп. «к» и пп. «л» п. 2 Правил заполнения счета-фактуры, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137.

В соответствии с официальным мнением, изложенным в Письме МФ РФ от 26.01.2018 N 03-07-08/4259:
В соответствии с подпунктами 13 и 14 пункта 5 статьи 169 Налогового кодекса Российской Федерации в счете-фактуре, выставляемом при реализации товаров, должны быть указаны страна происхождения товара и номер таможенной декларации. Пунк-том 5 статьи 169 Кодекса также установлено, что сведения, предусмотренные под-пунктами 13 и 14 данной нормы Кодекса, указываются в отношении товаров, страной происхождения которых не является Российская Федерация. При этом налогоплательщик, реализующий указанные товары, несет ответственность только за соответствие указанных сведений в предъявляемых им счетах-фактурах сведениям, содержащимся в полученных им счетах-фактурах и товаросопроводительных документах.

Не нужно указывать номер таможенной декларации и страну происхождения товара, только в следующих ситуациях:
— при регистрации корректировочных счетов-фактур (пп. «р» п. 6 Правил ведения книги покупок)
— при покупке товаров, импортированных из ЕАЭС, так как в этом случае таможенная декларация не оформляется (Письмо МФ РФ от 23.08.2017 N 03-07-13/1/53878)
— поставщиком не указаны в счетах-фактурах (УПД) номера таможенных деклараций и страна происхождения товара

Поэтому, если ваша организация покупает импортные товары у российского поставщика и в документах российского поставщика указаны номера таможенных деклараций, то их необходимо отражать в ваших документах на реализацию этих товаров. Если в документах поставщика не указаны номера таможенных деклараций, то и ваша организация их не указывает.

Номер таможенной декларации в счете-фактуре

Организация заключила контракт с поставщиком ООО «Аврора» на поставку товаров на сумму 200 600 руб. (в т.ч НДС 18%).01 марта товары отгружены и доставлены на склад Организации:

  • станок сверлильный PH17 (1 шт.) стоимостью 59 000 руб. (в т.ч НДС 18%), страна происхождения Германия, декларация на товары 10129052/120118/0010111 (23 символа);
  • пресс гидравлический Power BW (1шт.) стоимостью 23 600 руб. (в т.ч НДС 18%), страна происхождения Германия, декларация на товары 06532/220218/0001122 (20 символов);
  • станок токарный IM-1 (1 шт.) стоимостью 118 000 руб. (в т.ч НДС 18%), страна происхождения Германия, декларация на товары 10129052/190118/0010611/15 (26 символов).

Если в табличной части документа Поступление (акт, накладная) в графе Номер ГТД введен регистрационный номер ТД с ошибкой (например, 7 знаков во втором блоке «дата» вместо 6), то он будет сохранен в справочнике Номера таможенных деклараций , но при заполнении документа Поступление (акт, накладная) в графе Номер ГТД в табличной части документа доступен не будет.

Вид карточки Номер ТД , заполненной с ошибкой: Вид справочника Номера таможенных деклараций , где номер ТД указан с ошибкой. Обратиться к справочнику можно через Главное меню – Все функции – Справочники – Номера ТД . При этом, если войти в справочник Номера таможенных деклараций из документа Поступление (акт, накладная) графа Номер ГТД , то ошибочный номер не виден.

  • номер должен состоять из трех или четырех блоков, разделенных дробью «/»;
  • первый блок (код таможенного органа), в зависимости от странны ввоза, должен стоять из 2, 5 или 8 цифр;
  • второй блок (дата регистрации) должен быть в формате ДДММГГ;
  • третий блок (порядковый номер декларации) должен состоять из 7 цифр.

Регистрационные номера таможенных деклараций согласно электронному формату декларации по НДС должны быть не короче 23 символов и не длиннее 27 (Приложение 4, утв. Приказом ФНС РФ от 29.10.2014 N ММВ-7-3/558@). По этой причине не выгружается в декларацию по НДС короткий номер из 20 символов. Четвертый блок ТД не выгружается, потому что с 01.10.2017 г.в СФ указывается регистрационный номер ТД (3 блока, 23 знака), а не полный номер ТД (4 блока, до 27 знаков) (пп. т п. 6 Правил заполнения счета-фактуры утв. Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137). Графы книги покупок и декларации по НДС называются соответствующим образом «Регистрационный номер таможенной декларации…».

В отношении порядка заполнения номера таможенной декларации, указываемого в счете-фактуре, следует отметить, что в соответствии с пунктом 1 Приказа ГТК России № 543, МНС России № БГ-3-11/240 от 23.06.2000 (зарегистрирован Минюстом России 14.07.2000, рег. № 2307) «О формировании номера грузовой таможенной декларации после выпуска товаров» после выпуска таможенным органом Российской Федерации конкретного товара номером грузовой таможенной декларации (ГТД), в которой заявлены сведенияоб этом товаре, следует считать регистрационный номер грузовой таможенной декларации, присваиваемый должностным лицом таможенного органа Российской Федерации при ее принятии (из графы 7 ГТД), с указанием через знак дроби «/» порядкового номера товара из графы 32 основного или добавочного листа ГТД либо из списка товаров, если при декларировании вместо добавочных листов использовался список товаров.

Рекомендуем прочесть:  Единая Служба Чернобыля

Что касается графы 7 ГТД, то следует отметить, что согласно подпункту 1 пункта 43 «Инструкции о порядке заполнения декларации на товары», утвержденной Решением Комиссии Таможенного союза от 20.05.2010 № 257, с 01.01.2011 номер таможенной декларации указывается не в графе 7 ГТД, а в первой строке графы «А» основного и добавочного листов. Таким образом, при заполнении показателя графы 11 «Номер таможенной декларации» счета-фактуры следует руководствоваться вышеуказанным порядком.

Форма счета-фактуры, применяемого при расчетах по налогу на добавленную стоимость, и правила его заполнения (далее – Правила) утверждены постановлением Правительства Российской Федерации от 26 декабря 2011 года № 1137 «О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость».
Порядок заполнения показателей счета-фактуры предусмотрен разделом 2 Правил. Так, подпунктом «л» пункта 2 Правил установлено, что в графе 11 счета-фактуры следует указывать номер таможенной декларации. Данная графа заполняется в отношении товаров, страной происхождения которых не является Российская Федерация.

На основании подпунктов 13 и 14 пункта 5 статьи 169 Кодекса обязательными реквизитами счета-фактуры являются страна происхождения товара и номер таможенной декларации. Данные сведения указываются в отношении товаров, страной происхождения которых не является Российская Федерация.

При реализации товаров, произведенных не в России, продавцы должны указать в счете-фактуре страну происхождения товара (графа 10) и номер таможенной декларации (графа 11).
Номер грузовой таможенной декларации в счете-фактуре должен быть сформирован с учетом правил, изложенных в пункте 1 совместного приказа ГТК России № 543, МНС России № БГ-3-11/240 от 23.06.2000 «О формировании номера грузовой таможенной декларации после выпуска товаров».
Так, номером ГТД следует считать регистрационный номер декларации, присваиваемый должностным лицом таможенного органа РФ при ее принятии (из графы 7 ГТД), с указанием через знак дроби «/» порядкового номера товара из графы 32 основного или добавочного листа ГТД либо из списка товаров (если при декларировании вместо добавочных листов использовался список товаров).
В то же время надо учитывать, что согласно подпункту 1 пункта 43 «Инструкции о порядке заполнения декларации на товары»*, с 1 января 2011 года номер таможенной декларации указывается не в графе 7 ГТД, а в первой строке графы «А» основного и добавочного листов.
Но если ошибки в счете-фактуре не препятствуют идентифицировать продавца, покупателя, наименование товаров, их стоимость, а также налоговую ставку и сумму налога, предъявленную покупателю, то такой счет-фактура не является основанием для отказа в вычете по НДС (п. 2 ст. 169 НК РФ).
Ранее специалисты налогового ведомства прямо заявляли, что если в графе 11 указан номер таможенной декларации при отсутствии порядкового номера товара из графы 32 основного или добавочного листа ГТД, такой счет-фактура считается составленным с нарушением. Такая позиция изложена в письмах ФНС России от 18.07.06 № 03-1-03/1334@ и Управления ФНС России по г. Москве от 04.07.07 № 19-11/063168. Поэтому при неполном указании номера ГТД инспекторы нередко снимали вычеты по НДС.
Специалисты ФНС России в письме от 30.08.13 № АС-4-3/15798 разъяснили, как следует заполнять номер грузовой таможенной декларации в счете-фактуре.
ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА
ПИСЬМО
от 30 августа 2013 года № АС-4-3/15798
О налоге на добавленную стоимость

Федеральная налоговая служба, рассмотрев обращение по вопросу заполнения графы 11 счета-фактуры, сообщает следующее. Согласно пункту 2 статьи 169 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Кодекс) счета-фактуры являются основанием для принятия предъявленных покупателю продавцом сумм налога на добавленную стоимость к вычету при выполнении требований, установленных подпунктами 5, 5.1 и 6 данной статьи.

Одновременно сообщается, что настоящее письмо не содержит правовых норм или общих правил, конкретизирующих нормативные предписания, и не является нормативным правовым актом. В соответствии с письмом Минфина России от 7 августа 2007 г. N 03-02-07/2-138 направляемое письмо имеет информационно-разъяснительный характер по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах и не препятствует руководствоваться нормами законодательства о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.

В связи с письмом по вопросу заполнения графы 11 при реализации товаров, ранее ввезенных на территорию Российской Федерации, Департамент налоговой и таможенной политики сообщает.
В соответствии с подпунктом 14 пункта 5 статьи 169 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Кодекс) в счетах-фактурах, выставляемых при реализации товаров, должен быть указан номер таможенной декларации.
Подпунктом “л” пункта 2 Правил заполнения счета-фактуры, применяемого при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных постановлением Правительства Российской Федерации от 26 декабря 2011 г. N 1137 в редакции постановления Правительства Российской Федерации от 19 августа 2017 г. N 981, действующей с 1 октября 2017 года, предусмотрено, что в графе 11 счета-фактуры указывают регистрационный номер таможенной декларации (ранее – номер таможенной декларации). Данная графа заполняется в отношении товаров, страной происхождения которых не является Российская Федерация, либо в отношении товаров, выпущенных в соответствии с таможенной процедурой выпуска для внутреннего потребления при завершении действия таможенной процедуры свободной таможенной зоны на территории Особой экономической зоны в Калининградской области.
Согласно абзацу второму пункта 2 статьи 169 Кодекса ошибки в счетах-фактурах, не препятствующие налоговым органам при проведении налоговой проверки идентифицировать продавца и покупателя товаров (работ, услуг, имущественных прав), не являются основанием для отказа в принятии к вычету сумм налога на добавленную стоимость.
Таким образом, указание в графе 11 счета-фактуры полного номера таможенной декларации либо регистрационного номера таможенной декларации не является основанием для признания счета-фактуры составленным с нарушением установленного порядка.
Настоящее письмо не содержит правовых норм или общих правил, конкретизирующих нормативные предписания, и не является нормативным правовым актом. В соответствии с письмом Минфина России от 7 августа 2007 г. N 03-02-07/2-138 направляемое письмо Департамента имеет информационно-разъяснительный характер по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах и не препятствует руководствоваться нормами законодательства о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.

В связи с письмом по вопросу указания в счете-фактуре страны происхождения и номера таможенной декларации при реализации приобретенных на территории Российской Федерации товаров, ранее ввезенных на территорию Российской Федерации, Департамент налоговой и таможенной политики сообщает.

В соответствии с подпунктами 13 и 14 пункта 5 статьи 169 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) в счетах-фактурах должны быть указаны страна происхождения товаров и номер таможенной декларации в отношении товаров, страной происхождения которых не является территория Российской Федерации.

В связи с письмом по вопросу указания в счете-фактуре регистрационного номера таможенной декларации при реализации на территории Российской Федерации товаров, ранее ввезенных на территорию Российской Федерации, Департамент налоговой и таможенной политики сообщает.
Согласно подпункту «л» пункта 2 Правил заполнения счета-фактуры, применяемого при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных постановлением Правительства Российской Федерации от 26 декабря 2011 г. N 1137, в графе 11 счета-фактуры указывается регистрационный номер таможенной декларации. При этом данная графа заполняется в отношении товаров, страной происхождения которых не является Российская Федерация.
Подпунктом 1 пункта 43 Инструкции о порядке заполнения декларации на товары, утвержденной решением Комиссии Таможенного союза от 20 мая 2010 г. N 257, установлен порядок формирования регистрационного номера декларации на товары и его указания в графе «A» основного и добавочного листов такой декларации.
Отражение в регистрационном номере декларации на товары сведений о товаре указанной Инструкцией не предусмотрено.
Таким образом, при реализации на территории Российской Федерации товаров, ранее ввезенных на территорию Российской Федерации, в графе 11 «Регистрационный номер таможенной декларации» следует указывать регистрационный номер таможенной декларации, проставленный в первой строке графы «A» основного и добавочного листов декларации на товары.
Одновременно сообщается, что настоящее письмо не содержит правовых норм или общих правил, конкретизирующих нормативные предписания, и не является нормативным правовым актом. В соответствии с письмом Минфина России от 7 августа 2007 г. N 03-02-07/2-138 направляемое письмо имеет информационно-разъяснительный характер по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах и не препятствует руководствоваться нормами законодательства о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.

Рекомендуем прочесть:  Что дают питербуржцу за 3-го ребенка в 2021 г

Иногда НДС можно принять к вычету без ГТД в счёте-фактуре

По нормам НК РФ налогоплательщик, который реализует товары, произведённые не на территории России, отвечает только за соответствие информации о стране происхождения товара и номере таможенной декларации в выставленном ему и полученном от поставщика счёте-фактуре.

Исходя из этого Минфин пришёл к выводу, что если компания или ИП приобретают товары на территории России у российского продавца, неуказание в выставленном продавцом счёте-фактуре страны происхождения товара и регистрационного номера таможенной декларации не будет основанием для отказа в вычете НДС у покупателя.

Меняется ли с 1 октября заполнение графы 11 в счете-фактуре

Они руководствуются письмом ФНС России от 30.08.2013 № АС-4-3/15798, где говорится, что номером таможенной декларации следует считать регистрационный номер с указанием через «/» порядкового номера товара. Поскольку данное утверждение справедливо для «Номера таможенной декларации», неясно, как же будет заполняться графа с названием «Регистрационный номер таможенной декларации». Какие сведения в графе 11 счета-фактуры будут считаться верными и достаточными для того, чтобы ФНС без вопросов приняла документ?

Структура и формат поля «Регистрационный номер таможенной декларации» в электронном документе с 01.10.2017 не подвергается никаким изменениям. Оно позволяет внести от 1 до 29 символов. Таким образом, электронный формат счета-фактуры допускает номер ДТ как из четырех частей, так и из трех.

  1. Код таможенного органа, который зарегистрировал документ.
  2. Дата регистрации: число, месяц, две последние цифры года.
  3. Порядковый номер декларации, который присваивается таможенным органом. Каждый новый календарный год он начинается с единицы.

При этом, согласно разъяснениям Минфина от 18.02.2011 (письмо № 03-07-09/06), в случае если в графе 11 СФ указана неполная информация о номере ДТ (отсутствует порядковый номер товара) и такой счет-фактура при проведении проверки не препятствует налоговым органам идентифицировать основные условия сделки, это не является основанием для отказа в вычете по НДС. Иначе говоря, отсутствие в графе 11 порядкового номера товара по декларации не считается ошибкой. Никаких дополнительных рекомендаций и разъяснений из госорганов по поводу иного внесения сведений в графу 11 счета-фактуры до настоящего времени не поступало.

В таможенном законодательстве установлено и употребляется понятие «регистрационный номер таможенной декларации». Постановление Правительства РФ № 981, которое внесло изменения в форму и порядок заполнения счетов-фактур, приводит в соответствие понятия таможенного и налогового права.

Если в счете-фактуре нет номера таможенной декларации и страны происхождения, то компания всё равно имеет право получить вычет НДС

В соответствии с подпунктами 13 и 14 пункта 5 статьи 169 НК РФ в счетах-фактурах должны быть указаны страна происхождения товаров и номер таможенной декларации в отношении тех товаров, которые произведены не в России. При этом налогоплательщик отвечает лишь за соответствие перенесенных данных о стране происхождения и таможенной декларации из полученных счетов-фактур в выставляемые им счета-фактуры. Если же налогоплательщик купил товары в России у российского продавца, то неуказание в выставленном продавцом счете-фактуре страны происхождения товара и регистрационного номера таможенной декларации не является основанием для отказа в получении вычета НДС (п.5 ст.169 НК РФ).

При этом п. 5 ст. 169 НК РФ установлено, что налогоплательщик, реализующий указанные товары, несет ответственность только за соответствие указанных сведений в предъявляемых им счетах-фактурах сведениям, содержащимся в полученных им счетах-фактурах и товаросопроводительных документах.

Мы приобретаем у поставщиков бумагу и картон импортного производства. Поставщики, в свою очередь, также закупают этот товар, но сами его через границу не ввозят, а приобретают на складах уже в РФ. Нам они выставляют накладную, акт выполненных работ и счет-фактуру, в которой указан номер ГТД.

1. П. 5 Правил ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость , утвержденных постановлением Правительства РФ от 02.12.2000 г. № 914 (в ред. от 11.05.2006 г.), обязанность хранить в журнале учета полученных счетов-фактур таможенные декларации или их копии, заверенные руководителем и главным бухгалтером организации (индивидуальным предпринимателем), устанавливает только для покупателей при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации, то есть для непосредственно импортеров.

Однако налоговые органы на практике в этих случаях отказывают перепродавцам в вычете предъявленных сумм НДС, ссылаясь на то, что согласно п. 2 ст. 169 НК РФ счет-фактура, составленный с нарушением порядка, установленного п. 5 ст. 169 НК РФ, не может являться основанием для принятия предъявленных покупателю продавцом сумм НДС к вычету или возмещению.

Эти же покупатели согласно п. 10 Правил… при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации в книге покупок обязаны регистрировать таможенную декларацию на ввозимые товары и платежные документы, подтверждающие фактическую уплату таможенному органу налога на добавленную стоимость.

Регистрационный номер таможенной декларации в счет фактуре кто заполняет при перепродаже

Пунктом 1 статьи 172 Кодекса установлено, что налоговые вычеты, предусмотренные статьей 171 Кодекса, производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг), имущественных прав, документов, подтверждающих фактическую уплату сумм налога при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации, после принятия на учет указанных товаров (работ, услуг), имущественных прав.

Из вышеуказанного запроса следует, что российский поставщик при заполнении графы 11 счета-фактуры, выставленного при отгрузке импортного оборудования, в номере таможенной декларации не указал через дробь порядковый номер товара из графы 32 данной таможенной декларации. При этом у покупателя возникают сомнения в отношении правильности заполнения указанного показателя счета-фактуры.

В отношении порядка заполнения номера таможенной декларации следует отметить, что в соответствии с пунктом 1 приказа ГТК России N 543, МНС России N БГ-3-11/240 от 23.06.2000 (зарегистрирован Минюстом России 14.07.2000, рег. N 2307) после выпуска таможенным органом Российской Федерации конкретного товара номером грузовой таможенной декларации (ГТД), в которой заявлены сведения об этом товаре, следует считать регистрационный номер грузовой таможенной декларации, присваиваемый должностным лицом таможенного органа Российской Федерации при ее принятии (из графы 7 ГТД), с указанием через знак дроби «/» порядкового номера товара из графы 32 основного или добавочного листа ГТД либо из списка товаров, если при декларировании вместо добавочных листов использовался список товаров.

При этом письмом Федеральной таможенной службы от 08.06.2006 N 15-12/19773 «О порядке указания номера таможенной декларации в счете-фактуре» разъяснено, что порядок определения номера таможенной декларации, определенный пунктом 1 приказа, не противоречит положениям Таможенного кодекса Российской Федерации, а также порядку заполнения грузовой таможенной декларации, установленному Инструкцией о порядке заполнения грузовой таможенной декларации, утвержденной приказом ГТК России от 21.08.2003 N 915 (зарегистрирован Минюстом России 10.09.2003, регистрационный номер 5060).

Учитывая вышеизложенное, счет-фактуру, в графе 11 которого указан номер таможенной декларации при отсутствии порядкового номера товара из графы 32 основного или добавочного листа таможенной декларации либо из списка товаров, следует рассматривать как составленный с нарушением требований пункта 5 статьи 169 Кодекса.

Как и когда заполнять номер ГТД в счете-фактуре в 2021 году

  • Перевозить импорт на территорию российского государства – регистрационный номер указывается в счете в процессе реализации и передаче груза покупателю.
  • Переработка импортного сырья – для обоснования внесения номера в счет необходимо установить, что произведенная продукция полностью соответствует по качеству приобретенному сырью, в противном случае, она признается изготовленной на территории России и выполнять внесение согласно законодательству не надо.
  • Сырье импортного происхождения, но уже закуплено на территории РФ – в данном случае следует действовать аналогично предыдущему случаю и установить, что уже готовые изделия соответствуют по качеству импортному сырью.

Согласно законодательству номер ГТД является обязательным к указанию в счете на товар, но при этом указывается не всегда, а только при наличии оснований. Указывать сведения о таможенной декларации необходимо в графе 11. Наименование данной графы с 01.10.2017 – регистрационный номер таможенной декларации.

  • Предоставляет возможность выполнить проверку груза по факту таможенными сотрудниками;
  • На ее основании осуществляется пропуск через границу;
  • Она дает возможность оценить факт правильного исполнения таможенного законодательства;
  • Является подтверждением действий со стороны участников в рамках закона;
  • Является источником показателей для внесения их в счет-фактуру и начисления в дальнейшем НДС.
Рекомендуем прочесть:  Что надо делать с землёй до 1 марта 2021

Вопрос 3: Зарубежный поставщик импортной продукции не указал в счете-фактуре номер грузовой таможенной декларации. При перепродаже данной продукции обязательно ли указывать данный номер в с/ф? Правильным ли будет оформление без регистрационного номера?

В 2017 – 2018 году номер ГТД есть неотъемлемой частью счета-фактуры при ввозе или производстве импортных материалов, сырья, продукции и прочего, указывать его следует с соблюдением всех требований законодательства и помнить об исключениях, когда внесение информации не требуется.

ГТД в счет фактуре или номер таможенной декларации – что это такое

Не следует ошибочно принимать за номер ГТД справочный номер, фиксируемый в графе 7 ДТ. Дело в том, что в данной графе фиксируется код, отражающий специфику декларирования имущества по специальному классификатору — он не имеет ничего общего с номером ГТД для налоговой документации. Номер ДТ следует вписать в графу 11 таблицы, которая включена в форму счета-фактуры.

Кроме того, постановление Правительства РФ от 19 августа 2017 года № 981 фактически упразднило термин «номер таможенной деклараций» из основных документов по НДС. На этом основании можно говорить, что отличие номера таможенной декларации от регистрационного номера этой декларации более не актуально. Взять хотя бы строку 150 декларации НДС, которая теперь называется «Регистрационный номер таможенной декларации»:

В связи с письмом по вопросу заполнения графы 11 при реализации товаров, ранее ввезенных на территорию Российской Федерации, Департамент налоговой и таможенной политики сообщает. В соответствии с подпунктом 14 пункта 5 статьи 169 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Кодекс) в счетах-фактурах, выставляемых при реализации товаров, должен быть указан номер таможенной декларации. Подпунктом “л” пункта 2 Правил заполнения счета-фактуры, применяемого при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных постановлением Правительства Российской Федерации от 26 декабря 2011 г. N 1137 в редакции постановления Правительства Российской Федерации от 19 августа 2021 г. N 981, действующей с 1 октября 2021 года, предусмотрено, что в графе 11 счета-фактуры указывают регистрационный номер таможенной декларации (ранее – номер таможенной декларации). Данная графа заполняется в отношении товаров, страной происхождения которых не является Российская Федерация, либо в отношении товаров, выпущенных в соответствии с таможенной процедурой выпуска для внутреннего потребления при завершении действия таможенной процедуры свободной таможенной зоны на территории Особой экономической зоны в Калининградской области. Согласно абзацу второму пункта 2 статьи 169 Кодекса ошибки в счетах-фактурах, не препятствующие налоговым органам при проведении налоговой проверки идентифицировать продавца и покупателя товаров (работ, услуг, имущественных прав), не являются основанием для отказа в принятии к вычету сумм налога на добавленную стоимость. Таким образом, указание в графе 11 счета-фактуры полного номера таможенной декларации либо регистрационного номера таможенной декларации не является основанием для признания счета-фактуры составленным с нарушением установленного порядка. Настоящее письмо не содержит правовых норм или общих правил, конкретизирующих нормативные предписания, и не является нормативным правовым актом. В соответствии с письмом Минфина России от 7 августа 2007 г. N 03-02-07/2-138 направляемое письмо Департамента имеет информационно-разъяснительный характер по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах и не препятствует руководствоваться нормами законодательства о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.

Иногда бухгалтерская программа может выдавать сообщение, что регистрационный номер таможенной декларации имеет некорректное значение. При этом важно, что за проставление надлежащего номера изначально отвечает таможенник, через которого проходила декларация. Ведь он заверяет присвоенный номер своей подписью и личной номерной печатью.

В текущем году перемены коснулись деклараций по НДС. Они относятся и к номерам ТД. В восьмом разделе изменена гр. 13 «Регистрационный номер таможенной декларации» в книге покупок. Ранее существовали ограничения по количеству записываемых знаков. В графе помещалось максимум 30 цифр, что создавало некоторые трудности и вынужденные сокращения. Теперь строчка легко заполняется в столбик, появилась возможность фиксировать столько знаков, сколько их имеется в ГТД.

Поскольку Правила не содержат специальных положений о том, реквизиты каких документов должны быть приведены в графе 7 при импорте товаров из государств, входящих в ЕАЭС, но с учетом того, что налог уплачивается в налоговый орган, в данной графе должны быть отражены реквизиты документов, подтверждающих уплату НДС налоговому органу. То есть по этой графе следует указать:

В вопросе заполнения графы 11 такими исключениями являются следующие ситуации: В графе 11 можно поставить прочерк, если компания продает не приобретенные товары, а наборы, включающие номенклатурные позиции, поступившие по разным грузовым таможенным декларациям, возможно даже, – из разных стран. Прочерк в графе 11 может присутствовать в случаях, когда, после ввоза в Россию, товары были переработаны.

Графу 14 надо заполнять, если компания приобретает товары за иностранную валюту, а наименование и код валюты одинаковый для всех товаров в счете-фактуре. Но иностранный продавец не составляет исходящих счетов-фактур (подп. «с» п. 6 приложения 4 к постановлению № 1137). Покупатель платит НДС на таможне. Поэтому не ясно, надо ли заполнять эту графу. Как считают опрошенные нами специалисты ФНС, сведения в графе надо заполнить. А код и наименование валюты можно взять из графы 22 таможенной декларации (доллар США, код 840).

Отсутствие ГТД в счете-фактуре не грозит практически ничем, кроме траты времени на общение с налоговиками. Согласно законодательству, некорректное оформление книги покупок не может повлиять на право вычета по НДС. И потом, если представитель налоговой инспекции не найдет в Вашей книге покупок обязательной, по его мнению, информации о стране происхождения товара или номера ГТД, Вы всегда можете указать на графу 2 в книге покупок, где есть номер и дата содержащего их счета-фактуры поставщика.

Ведь до 01.01.2021 декларация на ввозимые товары, которая оформлялась на таможне, именовалась ГТД. Их номера отражаются в графе А указанного документа. Не следует ошибочно принимать за номер ГТД справочный номер, фиксируемый в графе 7 ДТ. Дело в том, что в данной графе фиксируется код, отражающий специфику декларирования имущества по специальному классификатору — он не имеет ничего общего с номером ГТД для налоговой документации.

В счет-фактуре к номеру ДТ (ГТД) через дробь добавляются еще цифры (может быть от 1 до 3 цифр): хххххххх/хххххх/ххххххх/хх, которые означают номер по порядку перечисленных товаров основного (добавочного) листа ДТ (ГТД) – графа 32 или из приложенного товарного списка (когда при декларировании вместо добавочных листов прилагается список товаров).

Этот товар будет считаться товаром российского производства, так как страной происхождения является страна, где товары производились или перерабатывались (по критериям и порядку Таможенного кодекса), также меняется товарный код в соответствии с товарной номенклатурой ФЭД. Поэтому в счет-фактуре в столбике 10 и 11 нужно проставить прочерки.

Ответ: В соответствии с главой 21 НК РФ не запрещается указывать в счет-фактурах суммы в валюте. Так, если по контракту договоренность выражена в валюте и по договору оплата осуществляется в валюте РФ в сумме, равнозначной сумме в иностранной валюте, то в счетах-фактурах суммы нужно отражать в рублях.

Для товаров, источник которых не является РФ, необходимым элементом счета-фактуры является государство, где произведен товар и номер таможенной декларации, в которой отражен товар при пересечении границы. Такие сведения отражаются по отношению к тем товарам, которые произведены не в России.

После растаможивания товара, когда будет известен номер ТД, выставлять покупателю корректировочный счет-фактуру не нужно. Таможня может выпустить импортные товары до подачи таможенной декларации (ст. 197 Таможенного кодекса), при продаже таких товаров продавец номера ТД еще нет, поэтому в графе 11 счет-фактуры указывается номер обязательства. Этот номер не является ошибочным и также дает возможность покупателю права на вычет НДС.

Adblock
detector