Главная / Без рубрики / Выплаты Социального Характера Не Подлежащие Обложению Страховыми Взносами, За 2023 Год, Ты

Выплаты Социального Характера Не Подлежащие Обложению Страховыми Взносами, За 2023 Год, Ты

Содержание

1 Страховые взносы в; 2023 и; 2023 году
2 Какие выплаты не облагаются страховыми взносами в 2023 году
3 Доходы работника как объект обложения страховыми взносами
4 Статья 422
5 Что не подлежит обложению страховыми взносами
6 СРАВНИТЕЛЬНАЯ ТАБЛИЦА ВЫПЛАТ, НА КОТОРЫЕ НЕ НАЧИСЛЯЮТСЯ СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ В ФОНД СОЦИАЛЬНОГО СТРАХОВАНИЯ РФ
7 Какие выплаты облагаются страховыми взносами в 2023
8 Судебная практика по страховым взносам

Уточнено положение о том, что не облагаются страховыми взносами выплаты на возмещение расходов физлица – исполнителя работ, услуг по договорам ГПХ (транспорт, гостиница и т.д.). Если ранее не подлежали обложению только расходы, возмещенные заказчиком исполнителю после выполнения заказа, то теперь уточнили это положение в части необложения взносами сумм оплаты самим заказчиком таких расходов заранее.

Для всех представителей МСП в пострадавших отраслях продлены сроки уплаты страховых взносов: за март – на 9 месяцев, за июль – на 4 месяца. Для индивидуальных предпринимателей взносы на ОПС за 2023 год с дохода, превышающего 300 тыс. руб., продлены на 4 месяца.

Страховые взносы в; 2023 и; 2023 году

Предельная база рассчитывается исходя из дохода работника нарастающим итогом. Как только его доход за год достигнет предельной базы — в дальнейшем взносы нужно платить по новым правилам. При выплате взносов по основному тарифу при превышении этой базы взносы уплачиваются по уменьшенной ставке — 10%. Если организация на льготном тарифе, то при превышении взносы не платятся.

в Пенсионный фонд России (в ПФР);
в Фонд медицинского страхования (в ФФОМС);
на социальное страхование от болезней и травм или по материнству (в ФСС).
на страхование от несчастных случаев и профессиональных заболеваний (тоже в ФСС).

Какие выплаты не облагаются страховыми взносами в 2023 году

Если вы являетесь работодателем, руководителем компании или индивидуальным предпринимателем, изменения в Налоговом кодексе относительно того, какие выплаты облагаются страховыми взносами, а какие нет, являются обязательными для изучения. Данный вопрос очень важен при ведении правильной учетной политики.

Премии носят разовый характер;
Нет мотивации в отношении отдельных сотрудников, т.е. не являются стимулирующей или поощрительной мерой за трудовые заслуги;
Не связаны напрямую с трудовыми достижениями;
Выплачены всем сотрудникам без исключения.

Например, если работника направляют в командировку за пределы РФ и устанавливают суточные 2900 рублей, то с 400 рублей компания должна оплатить страховые взносы. Отдельно следует рассмотреть однодневные командировки, так как здесь возникает довольно спорная ситуация. Например, из поездки сотрудник возвращается домой в тот же день и ему не положена выплата суточных. А выплачиваемые ему денежные средства являются компенсацией расходов, связанных с необходимостью выполнять свои рабочие функции вне рабочего места. Значит и страховые взносы начислять нужно. Но, эти денежные средства являются компенсацией расходов, связанных с выполнением рабочих функций вне рабочего места. И при наличии подтверждения первичными документами, затраты по однодневной поездке можно отнести к компенсационным выплатам. То есть страховые взносы на них начислять не потребуется.

Прежде порядок обложения выплат страховыми взносами определялся законом 212-ФЗ, однако, с переходом страховых выплат в ведение налогового органа, регулирование их происходит в соответствии с НК РФ. Перечень выплат, не подлежащих обложению страховыми взносами, содержится в ст. 422 НК РФ. Выплаты, не указанные в данном перечне, подлежат обложению страховыми взносами.

Доходы работника как объект обложения страховыми взносами

Понимать и учитывать новую роль ФНС нужно, во-первых, при составлении отчетности, производстве отчислений. Во-вторых, становится понятно, почему теперь нормы, регулирующие обложение страховыми взносами, размещены в Налоговом кодексе Российской Федерации (глава 34) . Там же указано, какие выплаты не облагаются страховыми взносами. Такие доходы перечислены в статье 422 Налогового кодекса РФ .

вознаграждения и выплаты в пользу физических лиц (не являющихся адвокатами, нотариусами, лицами, индивидуальными предпринимателями, занимающимися частной практикой), с которыми заключен трудовой контракт или гражданско-правовой договор (на выполнение работы или оказание услуг);
гонорары по договорам авторского заказа, выплачиваемые авторам;
выплаты, осуществляемые владельцам в случае отчуждения ими исключительных прав на произведения и иные результаты интеллектуальной деятельности, в том числе отчисления по лицензионным договорам о предоставлении права на их использование и т. п.

доход получен в результате расчета между физическими лицами (не ИП) за оказание услуг для личных нужд;
получатель дохода уведомил налоговиков (схема уведомления описана в п. 7.3 ст. 83 НК РФ);
физлицо выполнило работу самостоятельно (не привлекая наемную силу).

не в рамках трудовых отношений и договоров ГПХ (например, матпомощь родственникам умершего сотрудника и др.);
гражданам по контрактам, связанным с продажей или передачей имущества во временное пользование (по договорам аренды, передачей денег в долг и др.);
в виде предусмотренных федеральным и местным законодательством возмещений (по оплате спецодежды, обучению и т. д.)
иные указанные в ст. 422 НК РФ.

Статья 422

работникам (родителям, усыновителям, опекунам) при рождении (усыновлении (удочерении) ребенка, установлении опеки над ребенком, выплачиваемой в течение первого года после рождения (усыновления (удочерения), установления опеки, но не более 50 000 рублей на каждого ребенка;

При выплате плательщиками полевого довольствия в соответствии с законодательством Российской Федерации работникам, работающим в полевых условиях, указанные суммы за каждый день нахождения в полевых условиях не облагаются страховыми взносами в размере, не превышающем размера полевого довольствия, предусмотренного пунктом 1 статьи 217 настоящего Кодекса.

Кроме того, работодатели обязаны отдельно отчитаться перед фондом соцстрахования по взносам «на травматизм» по форме 4-ФСС (с 2023 года данная форма применяется в новой редакции). Способ ее представления влияет на сроки. Так, «на бумаге» следует отчитаться не позднее 20-го числа календарного месяца, следующего за отчетным периодом (в общем случае это 20 апреля, 20 июля, 20 октября и 20 января). Если же отчетность представляется в электронном виде, то отчитываться можно не позднее 25 числа (то есть, на пять дней дольше). Новую редакцию формы 4-ФСС следует применять, начиная с отчетности за I квартал 2023 года. Отчитываться за 2023 год и более ранние периоды необходимо при помощи «прежней» версии 4-ФСС (см. «Фонд социального страхования утвердил новую форму расчета 4-ФСС»).

В 2009 году и раньше первый, второй и третий вид страховых взносов входили в единый социальный налог. В период с 2010 года по 2023 год они регулировались Федеральным законом от 24.07.09 № 212-ФЗ (далее — Закон № 212-ФЗ). Начиная с 2023 года они регулируются главой 34 Налогового кодекса.

Что не подлежит обложению страховыми взносами

по временной нетрудоспособности;
по уходу за ребенком до 1,5 и 3 лет;
единоразовое пособие при рождении ребенка;
за постановку в ранние сроки беременности на учет в лечебном учреждении;
по беременности и родам (а также в случае выплаты на погребение).

Премиальные выплаты по правилам трудового законодательства – это начисления стимулирующего характера, поощрения за трудовые, производственные успехи сотрудников. Частота и сроки выплаты премии определяются коллективным договором или нормативным локальным актом организации.

СРАВНИТЕЛЬНАЯ ТАБЛИЦА ВЫПЛАТ, НА КОТОРЫЕ НЕ НАЧИСЛЯЮТСЯ СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ В ФОНД СОЦИАЛЬНОГО СТРАХОВАНИЯ РФ

— выплат в иностранной валюте взамен суточных, производимых в соответствии с законодательством Российской Федерации российскими судоходными компаниями членам экипажей судов заграничного плавания, а также выплат в иностранной валюте личному составу экипажей российских воздушных судов, выполняющих международные рейсы;

Согласно ст.ст. 7, 8 Федерального закона от 24.07.2009 №212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный Фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный Фонд обязательного медицинского страхования» (далее – Федеральный закон от 24.07.2009 №212-ФЗ), действующего до 01.01.2023года, база для начисления страховых взносов в Фонд социального страхования Российской Федерации определяется как сумма выплат и иных вознаграждений, начисляемые плательщиками страховых взносов в пользу физических лиц в рамках трудовых отношений, за исключением сумм, указанных в ст.9 Федеральный закон от 24.07.2009 №212-ФЗ.

Всю сумму суточных отразите расчете по страховым взносам по строке 030 подраздела 1.1 приложения 1 к разделу 1. Сумма суточных в пределах норматива страховыми взносами не облагается. Поэтому отразите ее по строке 040 подраздела 1.1 приложения 1 к разделу 1. Аналогично отразите по строкам 030 и 040 подраздела 1.2 и по строкам 020 и 030 приложения 2. Таким образом, в облагаемую базу по строке 050 попадет только облагаемая часть суточных.

Выплаты, которые не подпадают под взносы, в 2023 году не изменились. Они зафиксированы в статье 422 Налогового кодекса. При этом не облагаются в 2023 году страховыми взносами суточные в части Фонда соцстраха по производственным травмам. Любые размеры таких суточных свободны от таких взносов.

Пособия в связи с расторжением или окончанием срока действия трудового договора.
Разовые пособия при выходе на пенсию.
Компенсация сотрудникам морального вреда, нанесенного в пределах предприятия.
Надбавки к пенсиям работающим пенсионерам.
Взносы, которые уплачиваются предприятием в пользу сотрудника, согласно имущественному, личному или медицинскому договору страхования.
Покрытие предприятием стоимости медицинских услуг, которые оказываются сотрудникам.
Оплата путевок или компенсация их стоимости, на лечение, отдых или экскурсии работникам, а также членам их семьи.

В настоящее время выплатами соцхарактера являются все пособия и компенсации, которые назначаются с целью социальной поддержки граждан, нуждающихся в дополнительной финансовой помощи. Категории граждан, которым полагаются выплаты, а также их размер определяются действующим федеральным и региональным законодательством.

В деле N А48-1574/2023, рассмотренном в Постановлении Арбитражного суда Центрального округа от 12 января 2023 г. N Ф10-4738/2023, ПФР ссылался на то, что общество представило недостоверные сведения индивидуального (персонифицированного) учета в отношении застрахованных лиц, которым были оплачены дополнительные выходные дни для ухода за ребенком-инвалидом, в связи с чем оно правомерно привлечено к ответственности в виде штрафа на основании ч. 3 ст. 17 Федерального закона от 1 апреля 1996 г. N 27-ФЗ «Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования». Арбитражный суд, признавая позицию УПФР неправомерной, пришел к выводу, что по смыслу ст. ст. 16, 262 Трудового кодекса РФ оплата дополнительных выходных дней по уходу за ребенком-инвалидом является формой государственной поддержки, поскольку направлена на компенсацию потерь заработка гражданам, имеющим детей-инвалидов и обязанным осуществлять за ними должный уход. Указанная гарантия по своей природе не относится ни к вознаграждению за выполнение трудовых или иных обязанностей, ни к материальной выгоде. Следовательно, данная выплата в силу положений п. 1 ч. 1 ст. 9 Федерального закона N 212-ФЗ не подлежит обложению страховыми взносами. Соответственно, привлечение общества к ответственности незаконно.

В письме Минтруда России от 27 октября 2023 г. N 17-3/В-524 был рассмотрен вопрос о начислении страховых взносов при оплате отпуска для санаторно-курортного лечения в связи с повреждением здоровья вследствие несчастного случая на производстве или профессионального заболевания. По данному вопросу официальный орган дал нижеследующее разъяснение, которое можно учитывать и в отношении комментируемой статьи.

Какие выплаты облагаются страховыми взносами в 2023

Что касается общих тарифов по взносам, то здесь есть положительные изменения. Сейчас совокупный тариф по взносам за работников составляет 30% от выплаченных им сумм. Предполагалось, что он будет действовать только до конца 2023 года, а далее совокупный тариф вырастет на 4% и составит уже 34%.

Большинство льгот на снижение обязательных взносов отменят, оставив общий тариф 30% для всех. Раньше планировали повысить его до 34%, но в итоге пока ставка зафиксирована на этом уровне бессрочно. Это сделано на основании Федерального закона от 03.08.2023. Есть исключения, для которых предусмотрена упрощенная система налогообложения в течение 6 лет с 2023 по 2026 годы.

Судебная практика по страховым взносам

Удовлетворяя требования Учреждения, суды первой и апелляционной инстанций, руководствуясь положениями статей 5, 7, 8, 9 Закона № 212-ФЗ, статей 15, 129 ТК РФ, принимая во внимание позицию Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации, изложенную в постановлении от 14.05.2013 № 17744/12, пришли к верному выводу о том, что спорные выплаты обложению страховыми взносами не подлежат.

На основании указанных фактических обстоятельств суды пришли к правильному выводу, что выдача денежных средств работникам под отчет для приобретения одежды на основании локального акта общества не связана с оплатой труда и не подлежит обложению страховыми взносами.

25 Апр 2021 klasterlaw 323