Как рассчитать безопасный вычет по ндс 2023
Содержание
Безопасный вычет по; НДС
Перед сдачей квартального отчета по НДС бизнес на основной системе налогообложения прежде всего интересует, какую часть налога принять к вычету, чтобы ФНС не постучала в дверь с проверкой. О том, какая доля вычетов по НДС безопасна для вашего региона в 2023 году, расскажем далее.
- Вычет по НДС за четыре квартала не должен превышать 89 % от суммы начисленного за этот период налога.
- Вычет по НДС не должен превышать значение средней доли вычетов по НДС. Данные о «средней доле» в каждом регионе России определяются расчетным путем из отчета 1-НДС, который ФНС публикует каждый квартал на своем сайте.
НДС: нововведения 2023 года
4. Ужесточаются правила налогового администрирования НДС. С 1 июля 2023 г., в случае выявления налоговым органом нарушения установленных контрольных соотношений при заполнении декларации по НДС и неустранения их в 5-дневный срок после получения уведомления налогового органа, такая декларация считается непредставленной, и налогоплательщик может быть привлечен к ответственности, предусмотренной ст. 119 НК РФ.
- нарушения, допущенные при оформлении документов (в том числе первичных), или отсутствие документов;
- сомнения инспектора в реальности осуществленных операций;
- нарушение контрагентами требований законодательства, касающихся НДС;
- контрагенты имеют признаки компаний-однодневок.
Безопасная» доля вычетов по НДС
Помимо этого, ФНС России внедрила систему управления рисками СУР АСК НДС-2. Эта программа автоматически делит плательщиков НДС на три группы риска – высокий, средний и низкий. Группа риска учитывается при планировании и проведении контрольных мероприятий (Письмо ФНС России от 03.06.2023 N ЕД-4-15/9933@).
Методику расчета средней доли вычетов ФНС России не публикует. Согласно комментариям представителя ФНС России и с учетом правил формирования показателей отчета 1-НДС рекомендуем следующий порядок расчета, указанный в инфографике (п. 3 Методических указаний (Приложение N 2 к Приложению N 16 к Приказу ФНС России от 21.12.2023 N ММВ-7-1/1077@)).
Это будет зависеть от совокупности факторов, ведь доля вычета — не единственный показатель, на основе которого отбираются субъекты для выездной проверки. Сейчас налоговые органы используют риск-ориентированный подход и оценивают компанию или ИП по многим критериям. Если будут подозрительные сигналы сразу по нескольким из них, тогда может быть назначена ВНП. Но только лишь одно превышение безопасной доли вычетов не влечет включения субъекта в план проверок автоматически.
Безопасная доля вычета нужна для того, чтобы сравнить с ней аналогичный показатель конкретного налогоплательщика. Если он заявляет вычетов НДС выше среднего, это привлекает внимание ИФНС. Инспекторы захотят выяснить, чем это вызвано. Доля вычета налога является одним из критериев, по которым оценивается целесообразность проведения в отношении субъекта бизнеса выездной налоговой проверки.
Безопасна ли; безопасная; доля вычетов по НДС
Пороговое значение доли вычетов — 89% от суммы НДС за 12 месяцев – впервые было обозначено в п. 3 Общедоступных критериев оценки рисков налогоплательщиков (Приложение № 2 к Приказу ФНС России от 30.05.2007 N ММ-3-06/333@). Если доля вычетов равна или превышает указанный предел, налогоплательщику грозит выездная проверка. Повторно эта цифра была указана уже как повод для вызова налогоплательщика на комиссию по легализации налоговой базы (Письмо ФНС России от 17.07.2013 N АС-4-2/12722 — в настоящее время Письмо отменено).
Во-вторых, системы контроля, применяемые ФНС России, совершенствуются технически. В настоящее время внедрена Система управления рисками «СУР АСК НДС-2». Эта программа в автоматическом режиме проводит перекрестную проверку показателей счетов-фактур, выставленных продавцом и принятых к вычету покупателем. Кроме того программа учитывает общую налоговую нагрузку налогоплательщика, рентабельность, данные о налоговой задолженности, информацию об учредителях, руководителе и др. (всего 84 параметра). Планируется также синхронизировать СУР АСК НДС-2 с информационными базами Таможни, Банка России и Росфинмониторинга.
Как подготовиться к нововведениям по НДС в 2023 году и отстоять право на спорные вычеты
По новой форме декларации по НДС нужно будет отчитаться, начиная с четвёртого квартала 2023 года, не позднее 25.01.2023[16]. Изменения обусловлены вступлением в силу ряда федеральных законов, на основании которых дополнены перечни не облагаемых НДС операций.
Согласно пояснениям Минфина, если услуги по передаче прав на использование программного обеспечения не включены в единый реестр российских программ для ЭВМ и баз данных и реализуются по длящемуся договору с переходом на 2023 и последующие годы, то начиная с 01.01.2023 к таким услугам применяется ставка НДС 20 %. Дата и условия заключения договора на это не влияют[7].
05 Авг 2021 klasterlaw 305