Главная / Консультации / Как рассчитать первоначальную стоимость оборудования

Как рассчитать первоначальную стоимость оборудования

Содержание

1 Балансовая стоимость основных средств — это
2 Первоначальная стоимость основных средств: важные детали
3 Как рассчитать первоначальную стоимость оборудования
4 Как сформировать первоначальную стоимость амортизируемого имущества в; налоговом учете
5 Какие формулы расчета амортизационных отчислений можно применять
6 Отдельные вопросы практического применения ФСБУ 6/2023 Основные средства
7 IAS 16; Основные средства
8 Что такое балансовая стоимость
9 Планово-экономический отдел

Балансовая стоимость основных средств — это

В зависимости от целей различают 2 формулы среднегодовой балансовой стоимости основных средств. Для проведения финансового анализа используются данные из баланса предприятия. В этом случае для расчета среднегодовой стоимости (БСос(сг)) применяется среднестатистическая формула:

Амортизируемым считается лишь то оборудование, которое принадлежит предприятию и используется им для получения прибыли. Обязательным условием для отнесения оборудования к амортизируемому будет являться первоначальная цена, которая не должна быть меньше 100 000 рублей (п. 1 ст. 256 Налогового кодекса).

Чтобы определить балансовую стоимость оборудования, следует посмотреть, по какой цене оно числится на балансе организации. Такое значение формируется путем вычитания из первоначальной цены приобретения оборудования суммы накопленной амортизации за период, прошедший после его ввода в эксплуатацию.

Балансовая стоимость почти никогда не совпадает с продиктованной рынком стоимостью имущества, поскольку механизмы ее определения сильно различаются. В отличие от рыночной, где огромное значение имеет фактор конкуренции, балансовая стоимость имущества формируется путем сложения всех фактически понесенных затрат компании на сооружение, приобретение или изготовление имущественных объектов.

Но в указанном пункте нет определения термина «балансовая стоимость основных средств». В указанном вами пункте приведено определение термина «остаточная стоимость».
На каком нормативно правовом основании вы делаете вывод о том, что термин «балансовая стоимость основных средств» это «стоимость, по которой основные средства отражены в бухгалтерском балансе»?

Первоначальная стоимость основных средств: важные детали

В отношении объектов концессионных соглашений ПС будет рыночная цена на дату получения имущества, увеличенная на траты по модернизации, дооборудованию и доведению объекта до рабочего состояния, за исключением налогов, подлежащих вычету или учитываемых в затратах.

Согласно статье 257 НК РФ основные средства являются амортизируемыми объектами. При этом в статье 253 НК РФ указано, что амортизационные начисления учитываются в реализационных затратах предприятия. Пунктом 2 статьи 269 НК РФ установлено, что в налоговых целях амортизационная сумма определяется каждый месяц.

Основными средствами являются материальные ресурсы, необходимые компании для ведения своей деятельности. Это может быть оборудование, транспорт, недвижимость, техника и другие объекты. Расходы, понесенные при их приобретении, а также средства труда, подлежат бухгалтерскому и налоговому учету. В целях учета используется специальный показатель — первоначальная стоимость основных средств (ПСОС). О том, что это такое, как ее определить и как учитывать ОС в налоговом и бухучете, поговорим далее.

Также следует учесть положения статьи 318 НК РФ. В ней сказано, что при определении доходов и затрат методом начисления реализационные затраты делятся на прямые и косвенные. Амортизацию можно отнести к прямым тратам, которые учитываются по мере реализации продукции.

Включать в ПСОС общехозяйственные и другие аналогичные траты недопустимо, за исключением ситуации, когда такие траты непосредственно связаны с покупкой ОС. Например, сотрудника отправили в командировку для подписания договора о покупке дорогостоящего оборудования и его доставке. Средняя зарплата за время служебной поездки будет общехозяйственным расходом, но ее можно учесть в ПСОС, так как целью поездки была покупка оборудования.

После того, как основное средство принято к учету, бухгалтер должен его амортизировать, то есть регулярно списывать на текущие расходы часть стоимости объекта. Исключение предусмотрено лишь для земельных участков и объектов природопользования. Такие ОС не подлежат амортизации, потому что их потребительские свойства со временем не изменяются.

Активы, стоимость которых не превышает 40 000 руб., допустимо отразить в составе материально-производственных запасов. Это значит, что компания вправе учесть такие объекты на счете 10 «Материалы», а стоимость сразу списать на текущие расходы. Аналогичные правила действуют и в налоговом учете, но там минимальный размер стоимости, который позволяет отнести имущество к основным средствам выше, а именно 100 000 руб..

Добавим, что начинать амортизацию нужно с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, когда объект принят к учету и отражен на счете 01. Прекращать амортизацию следует при выбытии основного средства, либо после полного погашения его стоимости. Приостановить амортизацию нельзя, кроме случаев консервации сроком более трех месяцев и ремонта, модернизации или реконструкции объекта продолжительностью более 12 месяцев.

Данная статья представляет собой шпаргалку для бухгалтеров, которым нужно быстро изучить или освежить в памяти ключевые вопросы, связанные с бухгалтерским учетом основных средств по нормам ПБУ 6/01. Материал будет обновляться каждый раз после внесения изменений в законодательство, поэтому обращать внимание на дату размещения статьи не нужно — шпаргалка будет актуальной всегда.

Обратите внимание: первоначальная стоимость не включает в себя НДС. Например, основное средство обошлось компании в 120 000 руб., в том числе НДС 20% — 20 000 руб. К первоначальной стоимости нужно отнести только 100 000 руб. (120 000 — 20 000), а сумму НДС учесть отдельно.

Поясним, что такое кадастровая стоимость. Она определяется для земельного участка, находящегося в собственности организации, и представляет собой стоимостную величину объекта недвижимости, исчисленную на основании результатов государственной кадастровой оценки. Регулируется такая оценка 135-ФЗ от 29.07.1998.

срок использования актива не менее 12 месяцев;
использование объекта ведется с целью извлечения финансово-экономической выгоды;
исключается вариант последующей перепродажи имущества;
их предназначение — оказание услуг и производство товаров (продукции).

Среднегодовая стоимость ОС — это величина, которая используется в процессе расчета итогового годового показателя налога на имущество. Если учреждение фактически функционировало только лишь определенное количество месяцев, для вычисления среднегодовой стоимостной величины ОС учитывают 12 месяцев — общее число месяцев в году. Согласно п. 2 ст. 379 НК РФ, среднегодовая стоимостная величина ОС определяется как сумма авансовых платежей по налогу на имущество за периоды в три, шесть и девять месяцев отчетного года. Порядок вычисления среднегодовой стоимости ОС регулируется НК РФ (абз. 1 п. 4 ст. 376 НК РФ).

Восстановительная стоимость основных средств — это фактическая стоимостная величина воспроизведения объектов, определяемая на основании проведенной процедуры переоценки. Учреждение вправе производить переоценку по состоянию на конец отчетного периода, используя следующие методы:

Базовый: Ср. с. = (ср. с. (н.г.) + ср. с. (к.г.)) / 2; н.г. — начало года, к.г. — конец года.
Полная учетная цена: Ср. с. = ср. с (н.г.) = Р1 / 12 × ср. с. (введ) – Р2 / 12 × ср. с.(выб). Р1 и Р2 — количественное значение месяцев принятия и выбытия.
Исчисление налога на имущество: Ср. с. = (ср. с. (n1) + ср. с. (n2) + … + ср. с. (nn) + ср. с. (к)) / 13. ср. с. (n1) – ср. с.; (nn) — остаточная цена имущественных объектов на первое число каждого месяца отчетного периода.

Как рассчитать первоначальную стоимость оборудования

Не включаются в фактические затраты на приобретение, сооружение или изготовление основных средств общехозяйственные и иные аналогичные расходы, кроме случаев, когда они непосредственно связаны с приобретением, сооружением или изготовлением основных средств.

34. Капитальные вложения организации в многолетние насаждения, на коренное улучшение земель (осушительные, оросительные и другие мелиоративные работы) включаются в состав основных средств в конце отчетного года в сумме затрат, относящихся к принятым в эксплуатацию площадям, независимо от даты окончания всего комплекса работ.

26. Первоначальная стоимость основных средств при их изготовлении самой организацией определяется исходя из фактических затрат, связанных с производством этих основных средств. Учет и формирование затрат на производство основных средств осуществляются организацией в порядке, установленном для учета затрат соответствующих видов продукции, изготавливаемых этой организацией.

31. Основные средства, полученные по договору доверительного управления имуществом, учитываются в соответствии с Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 28 ноября 2001 г. N 97н «Об утверждении указаний об отражении в бухгалтерском учете организаций операций, связанных с осуществлением договора доверительного управления имуществом» (зарегистрировано Министерством юстиции Российской Федерации 25 декабря 2001 г., регистрационный N 3123).

В аналогичном порядке отражаются фактические затраты по сооружению и изготовлению самой организацией основных средств, за исключением налога на добавленную стоимость и иных возмещаемых налогов (кроме случаев, предусмотренных законодательством Российской Федерации).

Пример. Стоимость товара (оборудования) по контракту определена в размере 500 000 евро. Условие поставки — CIP. Предоплата перечислена 13 августа 2009 г. в размере 200 000 евро. Товар передан перевозчику, и транспортная накладная в стране продавца выписана 30 октября 2009 г., о чем покупателем получено извещение продавца в тот же день. Оставшаяся сумма — 300 000 евро — перечислена продавцу 19 ноября 2009 г.

В 2009 г. наша организация приобрела производственное оборудование у иностранного поставщика. При этом была произведена частичная предоплата. Переход права собственности условиями контракта четко не определен, сказано лишь, что «датой поставки считается дата накладной, выписанной на имя грузополучателя и оформленной грузоотправителем, с отметками таможни страны продавца». Кроме того, указаны условия поставки — CIP г. Сыктывкар. Отметка таможни страны продавца в накладной отсутствует. В бухгалтерском учете первоначальная стоимость оборудования сформирована следующим образом: одна часть стоимости соответствует сумме перечисленной предоплаты, а другая пересчитана в рубли по курсу, который действовал на дату составления вышеупомянутой накладной. Правильно ли сформирована первоначальная стоимость и верно ли применен курс валюты?

Помимо пересчитанных в рубли сумм, уплачиваемых в соответствии с договором поставщику (продавцу), в первоначальную стоимость купленных основных средств включается множество других фактических затрат, непосредственно связанных с приобретением, сооружением и изготовлением объекта основных средств. В частности, к ним относятся расходы на доставку объекта и приведение его в состояние, пригодное для использования, стоимость услуг консультантов, таможенные пошлины и таможенные сборы, вознаграждения таможенным брокерам, невозмещаемые налоги, государственная пошлина, уплачиваемые в связи с приобретением объекта основных средств (п. 8 ПБУ 6/01 «Учет основных средств»).

Условие поставки «CIP г. Сыктывкар» говорит, в частности, о том, что иностранный продавец за свой счет отправил груз из иностранного государства до некоего пункта в г. Сыктывкар. Город Сыктывкар — это место назначения. Если конкретный пункт назначения, относящийся к месту назначения, не согласован в договоре, продавец отправляет товар в тот пункт в данном месте, который считает наиболее подходящим. Иностранный продавец также должен был оплатить минимальную страховку на груз. Риски на товар перешли к вашей организации с момента передачи товара продавцом (грузоотправителем) перевозчику (транспортной организации). Дата передачи как раз и отражена в транспортной накладной, выписанной на имя грузополучателя.

Момент перехода рисков по международным договорам купли-продажи можно определить по условию поставки, выбранному в соответствии с Международными правилами толкования торговых терминов ИНКОТЕРМС-2000 (публикации Международной торговой палаты N N 560 и 620).

Несмотря на то, что служебная квартира по условиям Примера 2 используется в целях производственной необходимости, по мнению Минфина России, такой объект не отвечает критериям амортизируемого имущества, поэтому в целях налогообложения прибыли не относится к основным средствам, подлежащим амортизации (письма от 24.01.2023 № 03-03-06/1/3843, от 24.11.2014 № 03-03-06/2/59534). В то же время есть судебное решение, согласно которому начисление амортизации по объектам жилищного фонда правомерно (постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 16.07.2009 по делу № А33-14312/2006).

Если налогоплательщик не желает споров с налоговыми органами, то ему придется начислить и уплатить НДС с операции по передаче станка в безвозмездное пользование. При безвозмездном оказании услуг налоговая база должна определяться исходя из рыночных цен (п. 1 ст. 105.3, п. 2 ст. 154 НК РФ). В случае с передачей имущества в безвозмездное пользование цена может быть определена равной стоимости аренды аналогичного станка, например 20 000 руб. в месяц без учета НДС.

В то же время есть судебные решения, согласно которым затраты на аквариумы и другие предметы интерьера могут быть включены в состав расходов, уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль (Постановления ФАС Московского округа от 16.06.2009 № КА-А40/5111-09, от 23.05.2011 № КА-А40/4090-11). Подробнее — в материале «Расходы на благоустройство офиса: особенности обоснования, мнение судов».

Контролирующие органы разрешают начислять амортизацию по жилому помещению, если оно в явном виде приносит доход, например, в виде арендной платы. Расходы в виде амортизации служебной квартиры должны быть подтверждены договором аренды, составленным в соответствии с законодательством (письмо Минфина России от 07.12.2009 № 03-03-06/2/231, письмо УФНС России по г. Москве от 12.03.2012 № 16-15/020628@).

Как учитывать основные средства, которые не амортизируются в налоговом учете или амортизация по которым не включается в налоговые расходы? Как формируется налоговая стоимость таких объектов? В каких случаях должен признаваться отложенный налог на прибыль? В этом материале эксперты 1С отвечают на часто задаваемые вопросы о бухгалтерском и налоговом учете основных средств при применении ПБУ 18 в программе «1С:Бухгалтерия 8» редакции 3.0.

Как сформировать первоначальную стоимость амортизируемого имущества в; налоговом учете

Для целей налогообложения амортизируемым имуществом признается собственное имущество стоимостью более 40 000 рублей, которое организация использует для получения дохода. Причем срок эксплуатации такого имущества должен превышать 12 месяцев (п. 1 ст. 256 НК РФ).

В составе амортизируемого имущества учитываются капитальные вложения компании в виде неотделимых улучшений арендованного имущества и имущества, которое получено в безвозмездное пользование. Разумеется, при условии, что арендодатель дал согласие на эти капитальные вложения и не возмещает компании понесенные расходы (п. 1 ст. 256 НК РФ).

Нужно учитывать, что существует имущество, которое амортизировать нельзя, хотя оно соответствует признакам амортизируемого имущества (п. 2 ст. 256 НК РФ). Так, например, не амортизируется земля и другие объекты природопользования: вода, недра и другие природные ресурсы имущества (п. 2 ст. 256 НК РФ). Полный перечень таких объектов приведен в статье 256 НК РФ.

В первоначальную стоимость приобретенного ОС следует включить расходы на его приобретение, расходы на доставку и доведение до состояния, в котором его можно эксплуатировать (п. 1 ст. 257 НК РФ). Указанные расходы включаются без НДС и акцизов — если, конечно, не планируется использовать ОС в деятельности, не облагаемой этими налогами (п. 2 ст. 170, п. 2 ст. 199, п. 1 ст. 257 НК РФ).

Первоначальную стоимость ОС, которое получено безвозмездно или выявлено в результате инвентаризации, нужно определить на основании его рыночной цены (п. 8, 20 ст. 250 НК РФ). Причем рыночная цена не может быть меньше остаточной стоимости основного средства в соответствии с актом приемки-передачи (п. 8 ст. 250 НК РФ).

В базовой версии 1С 8.3 Бухгалтерия для основных средств со стоимостью от 40 до 100 тысяч рублей амортизация будет учтена внутри налогового учёта сразу же. Данная стоимость в полном размере будет учтена в виде расхода. Во время использования компанией ПБУ 18/02 появится разница в оформлении бухгалтерского учёта, который будет оформлен раньше, и налогового учёта, который будет оформлен позже.

В конфигурации 1С 8.3 Бухгалтерия покупка объектов основных средств может быть отражена двумя способами. (в обоих случаях – из раздела «ОС и НМА»). Первый – документом «Поступление основных средств». При этом будет проводится единовременный ввод для эксплуатации. Определить первоначальную стоимость ОС можно на основе счёта 08.04.2 «Приобретение основных средств». Для объектов, которые не требуют сборки и состоят из одной части в справочнике «Основные средства» не предусмотрены статьи дополнительных расходов. При этом у данных объектов ОС первоначальная стоимость и срок эксплуатации без амортизации будут одинаковыми как для бухгалтерского, так и для налогового учёта.

Первоначальная стоимость основных средств предприятия формируется из всех возможных трат, которые были предприняты для получения данного объекта. Это может быть и стоимость за доставку, и стоимость, которая уплачивается продавцу, и цена консультаций для данного объекта, и сборы на таможне и так далее.

Первоначальной стоимостью объекта ОС является особая оценка, согласно которой различные объекты для производства появляются в бухгалтерском учёте согласно 7-му пункту ПБУ 6/01. То есть, можно сказать, что это величина первоначальной стоимости основного средства в бухгалтерском учете.

Например, если было куплено некоторое транспортное средство, которое будет в общем пользовании в организации, его лучше всего оформить первым способом, то есть в разделе «Покупки», так как в первичной стоимости транспортного средства уже заложено то, что могут быть добавочные траты, а именно госпошлина по регистрации транспортного средства в органах ГИБДД.

Годовой эффективный фонд времени работы единицы оборудования Ф_tэф в одну смену с возрастом до 5 лет не изменяется и составляет 1870 ч [2079 ч (1 – 0,1)], где 0,1 – доля времени, отведенная на ремонт. По мере увеличения возраста оборудования годовой фонд времени сокращается ежегодно на 1,5% для оборудования возрастом от 6 до 10 лет, на 2,0% – возрастом от 11 до 15 лет и на 2,5% – возрастом свыше 15 лет (по данным Бурбело О. Статистические методы оценки потенциала оборудования // Вестник статистики? 1992. № 8).

Стоимость приобретения оборудования составляет 90 тыс. руб., транспортные и монтажные затраты – 10 тыс. руб. Работы по пуску и наладке нового оборудования предприятию обойдутся в 5 тыс. руб. Определить первоначальную стоимость основных производственных фондов предприятия.

Известно, что по мере увеличения срока службы основных производственных фондов годовые амортизационные отчисления сокращаются, так как изменяется норма амортизационных отчислений Н_а. Чем больше срок службы оборудования, тем меньше амортизационные отчисления. Однако увеличение срока службы оборудования сопровождается ростом затрат на его ремонт. Экономически обоснованный срок службы оборудования определяется тем годом (Тэо), когда суммарные издержки, т. е. годовые амортизационные отчисления (А_i.) плюс затраты на ремонт (3_рем), будут минимальными.

Существует несколько методов расчета фондоотдачи. Самым распространенным является метод расчета по стоимости валовой продукции, т. е. сопоставление стоимости валовой продукции (ВП) и среднегодовой стоимости основных производственных фондов. Однако данный метод не учитывает влияние материальных затрат на величину фондоотдачи. Другие методы предусматривают использование: товарной продукции, собственной, чистой и условно-чистой продукции, прибыли. К частным показателям относятся коэффициенты экстенсивного и интенсивного использования основных производственных фондов, коэффициент интегрального использования основных производственных фондов, коэффициент сменности и т. п.

Из условия объем работ в отчетном периоде составляет 50 тыс. км. Первоначальная стоимость приобретенного объекта основных средств равна 150 тыс. руб. Предполагаемый объем продукции (работ) за весь срок полезного использования: 1500 тыс. км. На основе этих исходных данных получаем: 150 . (50/1500) = 5 тыс. руб.

Какие формулы расчета амортизационных отчислений можно применять

Для расчета амортизации законодательством предусмотрено несколько отличных друг от друга способов. Каждый способ можно описать отдельной формулой. Амортизации основных средств (ОС) и нематериальных активов (НМА) также существенно различаются между собой. Очевидно, что единой формулы расчета амортизации не существует. Каждый случай мы рассмотрим на примерах.

Пример 4. Первоначальная стоимость объекта — 250 000 руб., использоваться он будет в течение 5 лет. Сумма лет (1+2+3+4+5)=15. Ам = 250000 * 5/15/12 = 6944,44 руб. Срок использования с каждым годом уменьшается, амортизация изменяется. Ам = 250000 * 4/15/12 = 5555,55 руб. и так далее.

Нелинейный – еще один способ, разрешенный НК РФ. Он применяется к группе объектов. Играет роль не первоначальная, а их остаточная стоимость. По каждой амортизационной группе определяется баланс стоимости объектов, суммарно, причем расчет делается на каждое 1 число месяца. Он будет уменьшаться на сумму групповых амортизационных начислений. Нормы амортизации для этого способа регламентированы и указаны в ст. 259.2 п. 5 НК РФ.

Пример 1. Стоимость приобретенного фрезерного станка — 1 680 000 руб. Он относится к пятой амортизационной группе, может использоваться от 7 до 10 лет. СПИ установлен 8 лет 8*12=96 месяцев. Расчет: 1/96*100% = 1,04167%, Ам = 1680000*1,04167% = 17500 руб. Или 1 680 000/8/12 = 17500 руб. в месяц.

Законодательно закрепленный порядок не позволяет сразу списывать на затраты стоимость основных средств и нематериальных активов. В налоговом и бухгалтерском учете для этой цели служит амортизация. Все амортизируемые объекты разделены на группы (ст. 258 НК РФ) по сроку их полезного использования (СПИ). Важным понятием является также норма амортизации (НА). Равномерное погашение стоимости ОС и НМА в виде амортизационных отчислений в налоговом учете осуществляется двумя способами: линейным и нелинейным.

Отдельные вопросы практического применения ФСБУ 6/2023 Основные средства

Логично было бы предположить, что, установив одинаковый лимит стоимости для основных средств в бухгалтерском и в налоговом учете, организация сможет их сблизить. Кроме того, отсутствие разниц в бухгалтерской и налоговой стоимости основных средств не будет приводить к начислению отложенных налогов. На первый взгляд, преимущества такого подхода очевидны. Но не всегда он бывает оправдан.

Во-первых, необходимо будет проанализировать, как данное решение повлияет на применяемую ей классификацию основных средств, на основе которой строится бухгалтерский и налоговый учет. Возможно, придется внести соответствующие изменения во внутренние нормативные документы и донастроить учетную систему.

Рациональное ведение бухгалтерского учета малоценных основных средств заключается, в том числе и в возможности снизить затраты на начисление амортизации. Для этого в Рекомендации Р-125/2023-КпР предлагается использовать средневзвешенную норму амортизации, которая определяется расчетным путем на основе элементов амортизации основных средств, входящих в группу. В соответствии с п. 37 ФСБУ 6/2023 указанная норма амортизации должна уточняться в конце каждого года, а также при наступлении обстоятельств, свидетельствующих о возможном изменении элементов амортизации.

Одним из нововведений ФСБУ 6/2023 является признание в качестве самостоятельного инвентарного объекта существенных затрат на проведение ремонта, технического осмотра и технического обслуживания объектов основных средств с частотой более 12 месяцев или более обычного операционного цикла, превышающего 12 месяцев. Однако далее в стандарте не конкретизируются требования к таким объектам основных средств. Вероятно, предполагается, что организации должны разработать методику учета данных активов, основываясь на профессиональном суждении и оценке экспертов, и закрепить ее во внутренних нормативных документах.

Во-вторых, списание на расходы значительного числа объектов с низкой стоимостью может неблагоприятным образом повлиять на финансовый результат отчетного периода. В некоторых случаях организации выгоднее показать активы в балансе, чем отражать их стоимость в расходах периода. Например, высокий показатель чистых активов важен, если организация планирует получать заемные средства.

В качестве примера можно привести расчёт балансовой стоимости здания (сооружения) при строительстве. В этом случае показатель состоит из первоначальной стоимости недвижимости на момент приобретения (ввода в эксплуатацию), скорректированной с учётом всех произведённых переоценок и накопленной амортизации, а также за вычетом расходов на улучшения здания. Из-за износа с течением времени балансовая стоимость здания неизбежно уменьшается.

Балансовая стоимость формируется путём сложения всех фактически понесённых затрат компании на приобретение активов, а также расходы на: доставку и разгрузку, установку, строительно-монтажные работы (монтаж, наладка) и другие работы, связанные с вводом в действие, информационные и консультационные услуги, регистрационные, таможенные сборы, государственные пошлины и другие подобные платежи за исключением НДС и других возмещаемых налогов.

«P/B (price to book) — показывает отношение рыночной цены акции к балансовой стоимости. Если цифра больше единицы, то компания дорогая и инвестор переплачивает за акции. Если меньше единицы — компания недооценена и инвестор приобретает акции “со скидкой”. Если равно единице — компания оценена справедливо».

стоимость строительных материалов, готовых изделий (окон, дверей и т. д.) и инженерного оборудования;
зарплата рабочих;
стоимость доставки, горюче-смазочных материалов, используемых для работы машин и механизмов;
оплата коммунальных услуг;
стоимость покупки или аренды земельного участка;
оплата за проект здания;
рекламные, страховые и прочие расходы.

IAS 16; Основные средства

23. Первоначальная стоимость объекта основных средств представляет собой эквивалент цены при условии немедленной оплаты денежными средствами на дату признания. При отсрочке платежа, выходящей за рамки обычных сроков кредитования, разница между эквивалентом цены при условии немедленной оплаты денежными средствами и общей суммой платежа признается в качестве процентов на протяжении периода отсрочки, за исключением случаев, когда такие проценты капитализируются в соответствии с МСФО (IAS) 23.

Первоначальная стоимость – сумма уплаченных денежных средств или их эквивалентов или справедливая стоимость другого возмещения, переданного с целью приобретения актива, на момент его приобретения или сооружения, или, когда это применимо, сумма, отнесенная на данный актив при его первоначальном признании в соответствии с конкретными требованиями других МСФО, например, МСФО (IFRS) 2 «Выплаты на основе акций».

46. Если организация по отдельности амортизирует определенные компоненты объекта основных средств, то она также отдельно амортизирует и оставшуюся часть этого объекта. Оставшаяся часть объекта состоит из тех его компонентов, которые по отдельности не являются значительными. Если ожидания организации в отношении использования указанных компонентов варьируются, то для начисления амортизации по оставшейся части объекта могут потребоваться методы аппроксимации, обеспечивающие правдивое отражение особенностей потребления и/или срока полезного использования составляющих ее компонентов.

(e) затраты на проверку надлежащего функционирования актива (т.е. оценку того, насколько функционирование актива соответствует техническим и физическим параметрам, необходимым для его использования в процессе производства или поставки товаров или предоставления услуг, для сдачи в аренду или использования в административных целях; и

80D. Документом «Основные средства — поступления до использования по назначению», выпущенным в мае 2023 года, внесены изменения в пункты 17 и 74 и добавлены пункты 20A и 74A. Организация должна применять данные поправки ретроспективно, но только в отношении тех объектов основных средств, которые были доставлены до местоположения и приведены в состояние, требуемое для их эксплуатации в соответствии с намерениями руководства, на дату или после даты начала самого раннего из представленных в финансовой отчетности периода, в котором организация впервые применяет данные поправки. Суммарный эффект первоначального применения данных поправок организация должна признать в качестве корректировки вступительного сальдо нераспределенной прибыли (или другого компонента собственного капитала, если применимо) на дату начала этого самого раннего представленного периода.

— здания, за исключением жилых домов (их частей) (кроме арендного жилья, общежитий, встроенно-пристроенных нежилых помещений в жилых домах), зданий культурно-развлекательных (ночных) клубов, зданий, используемых для осуществления деятельности в сфере игорного бизнеса, зданий гостиниц и других зданий для краткосрочного проживания (кроме относящихся к объектам придорожного сервиса), зданий мобильных (в том числе зданий сборно-разборных и передвижных);

В случае если организация при принятии к бухгалтерскому учету основных средств имеет обязательства по выполнению работ по демонтажу и ликвидации данных основных средств, восстановлению природных ресурсов на занимаемых ими земельных участках, то в первоначальную стоимость таких основных средств включается сумма созданного резерва по выводу основных средств из эксплуатации и аналогичным обязательствам (ч. 2 п. 10, п. 23 — 25 Инструкции по бухгалтерскому учету основных средств).

Перечень иных затрат, связанных с приобретением основных средств и включаемых в первоначальную стоимость основных средств, законодательством не определен. В связи с этим организация самостоятельно может определить такие затраты. Исключение составляют затраты, которые согласно законодательству не подлежат включению в первоначальную стоимость основных средств.

СПИ — это ожидаемый или расчетный период эксплуатации ОС в процессе предпринимательской деятельности, который устанавливается комиссией (п. 19 Инструкции N 37/18/6). При этом СПИ устанавливается в годах (соответствующем им количестве месяцев) в пределах между нижней и верхней границами диапазонов (с точностью до двух знаков после запятой) по группам амортизируемых ОС с учетом коэффициентов, установленных приложением 3 к Инструкции N 37/18/6 ( ч. 1 п. 21 Инструкции N 37/18/6).

б) при строительстве основного средства — после приемки в установленном порядке объекта в эксплуатацию и утверждения акта приемки объекта в эксплуатацию. Отметим, что объекты (части объекта), законченные строительством и принятые в эксплуатацию, подлежащие в соответствии с законодательством обязательной государственной регистрации, принимаются к учету в качестве основных средств после государственной регистрации права собственности на них (п. 40, 55 Инструкции N 10);

Среднегодовая стоимость ОС, подсчитанная по сведениям из бухгалтерского баланса, используется при определении показателей рентабельности организации. Алгоритм расчета простой — сумма показателей по строке бухгалтерского баланса «Основные средства» на конец оцениваемого года и на конец предыдущего года делится на 2.

Первоначальной стоимостью приобретенных за плату основных средств признается сумма затрат организации на приобретение, сооружение и изготовление, за исключением налога на добавленную стоимость и иных возмещаемых налогов (кроме случаев, предусмотренных законодательством РФ).

Первоначальная стоимость нематериальных активов, приобретенных за плату, определяется как сумма фактических расходов на приобретение, за исключением налога на добавленную стоимость и иных возмещаемых налогов. . Дополнительные расходы увеличивают первоначальную стоимость нематериальных активов.

33. Расходами на приобретение основных средств являются фактические затраты сельскохозяйственных товаропроизводителей, состоящие из первоначальной стоимости приобретенных (возведенных) объектов, а также затрат на их сооружение и изготовление, за исключением налога на добавленную стоимость и иных возмещаемых налогов.

Проценты по займам и кредитам, привлеченным на приобретение приборов и оборудования, вычислительной техники и прочих неинвестиционных активов, в первоначальную стоимость ОС не включаются и относятся на счет прочих доходов и расходов с учетом правил, установленных ПБУ 15/01.

Что такое балансовая стоимость

стоимость строительных материалов, готовых изделий (окон, дверей и т. д.) и инженерного оборудования;
зарплата рабочих;
стоимость доставки, горюче-смазочных материалов, используемых для работы машин и механизмов;
оплата коммунальных услуг;
стоимость покупки или аренды земельного участка;
оплата за проект здания;
рекламные, страховые и прочие расходы.

Важно: в 2023 году лимит стоимости 40 000 рублей нормативно не установлен ни в бухгалтерском, ни в налоговом учёте. В бухучёте самостоятельно устанавливается лимит в учётной политике. Это может быть и 40 000 рублей, и 100 000 рублей, и любая другая величина ( п. 5 ФСБУ 6/2023).

С начала 2023 года все организации должны перейти на ФСБУ 6/2023 , поскольку прошлый год был последним, когда предприятия вели учёт согласно порядку бухгалтерского учёта ПБУ 6/01 . Эксперт «Что делать Консалт» рассказывает о порядке перехода на новый федеральный стандарт бухгалтерского учёта, а также обо всех нюансах, связанных с ним.

Амортизация по объекту ОС начисляется с даты его признания в бухгалтерском учёте. Допустимо начать начисление амортизации с 1-го числа месяца, следующего за месяцем признания ОС, закрепив такой вариант в учётной политике ( подп. «а» п. 33 ФСБУ 6/2023, Информационное сообщение Минфина России от 03.11.2023 № ИС-учёт-29, п. 7 ПБУ 1/2008 «Учётная политика организации»).

Если при переходе на применение ФСБУ 6/2023 принято решение использовать альтернативный способ отражения последствий изменения учётной политики – с единовременной корректировкой балансовой стоимости ОС на дату перехода и без пересчёта сравнительных показателей бухгалтерской отчётности для перехода потребовались следующие корректировки:

Если первоначальная стоимость отдельного объекта ОС, сформированная по правилам бухгалтерского учёта, ниже установленного организацией лимита (например, 100 000 рублей), то её включают в расходы или в стоимость других активов единовременно ( п. 5 ФСБУ 6/2023); если установлен лимит 100 000 рублей в бухгалтерском учёте, то это позволит вам сблизить бухгалтерский и налоговый учёт .

Планово-экономический отдел

Восстановительная стоимость. Основные фонды, созданные в разное время и оцененные по их первоначальной стоимости, могут быть не сопоставимы вследствие различных условий их производства или приобретения. Для устранения искажающего влияния ценностного фактора применяют оценку основных фондов по их восстановительной стоимости, т.е. по стоимости их производства и приобретения в условиях и по ценам данного года.

Основные фонды предприятия в денежном выражении представляют собой основные средства предприятия. Существует несколько вида оценки основных фондов: первоначальная и восстановительная стоимость. В свою очередь оценка основных фондов по первоначальной и по восстановительной стоимости может быть полной или остаточной.

Физический износ основных фондов — это утрата ими первоначальной потребительской стоимости, ввиду чего они постепенно приходят в негодность и требуют замены новыми средствами труда того же рода. Так здания и сооружения подвергаются постепенному старению, машины и оборудование — материальному износу в результате производственного их использования, коррозии металла и т. п.

Моральный износ основных фондов, по характеру причин его вызывающих, имеет две формы. Первая форма морального износа заключается в том, что происходит обесценивание оборудования такой же конструкции, что выпускались и раньше, вследствие удешевления их производства в современных условиях.

Оценка основных фондов по первоначальной стоимости необходима для определения суммы основных средств для постановки на учет в бухгалтерском учете. Исходя из первоначальной (балансовой) стоимости основных средств исчисляются суммы амортизации, рассчитываются технико-экономические показатели (фондоотдача, фондоемкость и др.)

Поскольку в течение года физический объем основных средств меняется (предприятие, например, может приобрести несколько единиц нового оборудования и списать часть действовавшего), первоначальная стоимость основных средств на конец года будет отличаться от первоначальной стоимости на начало года. Первоначальная стоимость на конец года рассчитывается следующим образом:

Восстановительная стоимость соответствует затратам на создание или приобретение аналогичных основных средств в современных условиях. Для определения восстановительной стоимости основных средств проводят их переоценку путем индексации или прямого пересчета по документально подтвержденным рыночным ценам.

Основные средства переносят свою стоимость на готовый продукт постепенно в течение длительного времени, охватывающего несколько производственно-технологических циклов. Поэтому учет основных средств и отражение их в балансе организованы таким образом, чтобы одновременно можно было показать сохранение ими первоначальной вещной формы и постепенную потерю стоимости.

Первоначальная стоимость основных средств, поступивших за счет капитальных вложений предприятий, включает затраты на возведение (сооружение) или приобретение основных средств, включая расходы по доставке и установке, а также иные расходы по доведению данного объекта до состояния готовности к эксплуатации по назначению. Для отдельного объекта первоначальную стоимость определяют по формуле

Так как стоимость основных средств на начало и на конец года могут значительно различаться между собой, в экономических расчетах используется показатель среднегодовой стоимости. Определить среднегодовую стоимость основных средств можно различными способами.

23 Фев 2022 klasterlaw 282