Как рассчитать резерв отпусков на 2023 год

Для равномерного отнесения на финансовый результат отложенных расходов в бюджетном учете используется счет 401.60. Учет резерва на данном счете позволяет получить полные и достоверные сведения об обязательствах учреждения по методу начисления, который предусматривает отражение расходов в периоде, к которому они относятся, независимо от того, когда выплачены средства.

Исключения составляют госучреждения, которым сложно выполнять расчет с применением рекомендованных Минфином методов. В этом случае для расчета норматива берутся данные за прошлый год, т.е. вся сумма фактически выплаченных прошлогодних отпускных делится на общий фонд заработной платы и полученный результат умножается на ФОТ за определенный период. Аналогично рассчитываются и взносы.

Учетной политикой учреждения предусмотрено определение «отпускного» резерва по методике 2 на последний день каждого месяца исходя из представленных кадровой службой сведений о количестве дней неиспользованного отпуска по всем сотрудникам на указанную дату. По состоянию на 31.07.2023 общее количество не использованных работниками отпусков в целом по учреждению составляет 180 дн., среднедневная зарплата равна 850 руб.

Изменений касательно порядка расчета сумм декретных выплат в 2023 году не зафиксировано. Тем не менее, стоит указать на тот факт, что в 2023 году вступило в силу изменение в социальном законодательстве, согласно которому уплата взносов по обязательному пенсионному и медицинскому страхованию, а также взносов по временной нетрудоспособности и материнству, теперь регулируется по главе 34 Налогового кодекса Российской Федерации.

Резерв на оплату отпусков: как создавать и как провести в учете

Оплачиваемый отпуск за отработанное время должен предоставляться работникам (служащим) ежегодно. Также они имеют право претендовать на получение денежной компенсации за все неиспользованные отпуска, в том числе при увольнении по ТК РФ ст. 114, 115, 126, 127, ст. 46 Закона о государственной гражданской службе, ст. 21 Закона о муниципальной службе.

По данным нормам у учреждения возникает обязательство перед своими сотрудниками по гарантированной оплате отпускных и компенсации за неиспользованный отпуск. Вместе с тем до момента фактического предоставления отпуска (назначения компенсации) размер отпускных (компенсации) и дата их выплаты остаются неопределенными.

Как рассчитать резерв отпусков на 2023 год

Все ли организации обязаны создавать в бухучете резерв на оплату отпусков — это обязаны делать все компании, за исключением тех, кто вправе вести бухучет в упрощенной форме. Право ведения упрощенного бухгалтерского учета установлено законом о бухучете №402-ФЗ для следующих организаций:

Такой принцип формирования является наиболее простым для учета, но некорректен для признания расходов, поскольку на отчетную дату у компании еще нет обязательств к выплате отпускных сумм сотрудникам: они могут уволиться, компания примет новых сотрудников, и оценка окажется неверной.

Как рассчитать резерв отпусков на 2023 год

В бюджетном учреждении установлена ежегодная периодичность уточнения резерва предстоящих расходов. Размер резерва рассчитывается путем умножения среднедневного заработка по учреждению по состоянию на отчетную дату (1 января) и количества дней отпуска, право на который заработано всеми работниками по состоянию на эту дату. Резерв предстоящих расходов формируется раздельно по каждому работнику. В декабре 2023 года сформирован резерв на оплату отпусков. В марте 2023 года работник идет в отпуск. В какой сумме принять обязательства за счет 401 60 и 401 20 (109 00) при начислении отпуска?

В ситуации, кода в текущем отчетном периоде сотруднику предоставлен очередной отпуск, но он фактически не отработал период, за который начислены отпускные, эти суммы отражаются по дебету соответствующих аналитических счетов счете 401 50 в корреспонденции со счетом 302 00 (письма Минфина России от 05.06.2023 № 02-06-10/34914, от 09.11.2023 № 02-06-10/65506).

Как рассчитать резерв отпусков на 2023 год

Резервы на оплату отпусков (счет 0 401 60 000) создаются в целях формирования полной и достоверной информации об отложенных обязательствах учреждения по методу начисления, предусматривающему отражение расходов в том периоде, к которому они относятся, независимо от того, когда выплачены денежные средства, а также для равномерного отнесения расходов на финансовый результат учреждения. При этом резерв должен использоваться только на покрытие тех затрат, в отношении которых этот резерв был изначально создан (письмо Минфина России от 16.08.2023 N 02-06-10/62943).
Пунктом 26 Стандарта «Резервы. » установлено требование о ежегодной корректировке сформированных резервов. Вместе с тем показатели счета 0 401 60 000 включаются в Сведения (ф.ф. 0503169, 0503769), формируемые в составе квартальной отчетности, а показатели счета 0 502 99 000, которые должны соответствовать сумме сформированных резервов предстоящих расходов, включаются в ежемесячный Отчет (ф.ф. 0503128НП, 0503738НП). Соответственно, принцип допущения временной определенности фактов хозяйственной жизни для целей подготовки отчетности может быть соблюден при условии корректировки резерва предстоящих расходов с той же периодичностью, с которой установлено требование о включении соответствующих показателей в формы отчетности. В случае если учетной политикой предусмотрена корректировка резервов предстоящих расходов с годовой периодичностью, при отражении соответствующих показателей в промежуточной отчетности экономический их смысл весьма не очевиден, что, в свою очередь, потребует дополнительного раскрытия информации в Пояснительной записке.
Порядок формирования резерва предстоящих расходов по отпускам определяется самостоятельно субъектом учета. Основанием для расчета может служить информация кадровой службы о фактическом количестве по состоянию на дату формирования (корректировки) резерва дней отпуска, право на которое заработано. При этом в зависимости от численности работников и уровня автоматизации учетных процессов такая информация может предоставляться:
1) в разрезе каждого работника. Такой подход может применяться при небольшой численности работников. При этом сумма резерва может также определяться по каждому из работников путем умножения количества дней на среднедневной заработок, определенный по состоянию на дату формирования резерва;
2) в разрезе определенных категорий (групп) работников. Такой подход будет оправдан при значительной разнице в среднедневном заработке работников, относящихся к указанным категориям: он обеспечит наиболее точную сумму резерва и при незначительном увеличении трудозатрат на его формирование одновременно исключает необходимость корректировки резерва в случае, когда размер среднедневного заработка при расчете отпускных значительно отличается от среднедневного заработка, использованного при расчете резерва;
3) без детализации (общее количество дней). Такой подход менее трудозатратный, но при этом менее точный, чем первый и второй.
В соответствии с п. 302 Инструкции N 157н затраты, произведенные учреждением в отчетном периоде, но относящиеся к следующим отчетным периодам, отражаются по дебету счета как расходы будущих периодов и подлежат отнесению на финансовый результат текущего финансового года (по кредиту счета) в порядке, устанавливаемом учреждением (равномерно, пропорционально объему продукции (работ, услуг) и др.), в течение периода, к которому они относятся. При определении указанного порядка также необходимо обеспечивать принцип допущения временной определенности фактов хозяйственной жизни. По нашему мнению, в рамках учетной политики в отношении расходов, связанных с предоставлением отпуска авансом, может быть установлен следующий порядок признания расходов:
1) ежемесячно из расчета суммы, рассчитанной пропорциональной количеству дней отпуска, право на который в течение текущего месяца заработал работник, с отражением операции на протяжении периода, который должен быть отработан соответствующим работником. Данный способ трудозатратный, но при этом обеспечивает точность показателя расходов будущих периодов не только по состоянию на отчетную, но и на текущую дату, а также максимальную равномерность отнесения расходов на финансовый результат.
Количество дней отпуска в месяце, из расчета которых отпускные, ранее отнесенные в дебет счета 0 401 50 000, могут признаваться расходами текущего периода, также определяется в рамках учетной политики. Так, если статус работника предполагает отпуск в количестве 28 дней, то ежемесячный показатель может быть рассчитан путем деления их на 12 месяцев (28 / 12 = 2,33). Если же статус работника предполагает наличие дополнительного отпуска, то показатель может определяться индивидуально по каждому сотруднику либо группе должностей. Например, у госслужащих основной отпуск составляет 30 календарных дней. В ситуации, когда госслужащий имеет право на отпуск за ненормированный рабочий день (например, 4 дня) и выслугу лет (например, 8 дней), то при предоставлении ему отпуска авансом расходы будущих периодов ежемесячно могут признаваться из расчета количества дней, равного 3,5 (42 дня / 12 месяцев);
2) единовременно в полном размере при наступлении даты «погашения аванса». Такой способ менее трудозатратный, однако требует обязательной корректировки показателя по состоянию на начало очередного финансового года: в настоящее время отсутствует требование о включении данных по счету 0 401 50 000 в показатели промежуточной отчетности, поэтому он может быть применен в казенных учреждениях (органах власти и местного самоуправления), не формирующих показатели себестоимости готовой продукции, работ, услуг. Необходимость корректировки показателя по состоянию на начало очередного финансового года обусловлена наличием соответствующего показателя в Балансе (ф.ф. 0503130, 0503730).

Пример.
В учреждении установлена ежеквартальная периодичность уточнения резерва предстоящих расходов. Размер резерва рассчитывается путем умножения среднедневного заработка по учреждению по состоянию на отчетную дату (1 апреля, 1 июля, 1 октября, 1 января) и количества дней отпуска, право на который заработано всеми работниками учреждения по состоянию на такую дату.
Расходы будущих периодов относятся на финансовый результат текущего года с применением первого способа.
По состоянию на 1 января текущего года размер резерва составлял 225 000 рублей: среднедневной заработок 1250 рублей, количество дней отпуска — 180. В течение 1 квартала отпуск был предоставлен одному работнику. Продолжительность отпуска — 28 дней. По состоянию на 1 января у данного работника было заработано право на 15 дней отпуска.
За период с 1 января до даты начала отпуска было заработано право на пять дней отпуска. Восемь дней отпуска предоставлены авансом. Среднедневной заработок для расчета отпускных составил 1350 рублей, размер отпускных составил 37 800 рублей (1350 руб. х 28 дней).
На финансовый результат текущего года относятся отпускные за дни отпуска, право на которые заработано в период между крайней датой корректировки резерва (1 апреля, 1 июля, 1 октября, 1 января) и фактической датой начала отпуска. В рассматриваемом примере это пять дней отпуска (5 дней х 1350 руб. = 6750 руб.)
Согласно учетной политике на финансовый результат текущего периода относятся:
— разница между фактическим средним заработком конкретного работника и среднедневным заработком, исходя из размера которого был сформирован резерв на крайнюю отчетную дату, при условии, что фактический среднедневной заработок превышает величину показателя, используемого при определении размера резерва. Учитывая, что фактический среднедневной заработок работника превышает среднедневной заработок, из расчета которого сформирован резерв, то сумма отпускных, начисленных за счет ранее сформированного резерва, определяется исходя из размера 1250 рублей, а разница относится на финансовый результат текущего года (1350 руб. — 1250 руб. = 100 руб.);
— отпускных за дни отпуска, право на которые заработано в период между датой формирования резерва и фактической датой начала отпуска (5 дней х 1350 руб. = 6750 руб.).
Операции по начислению отпускных отражены в учете в следующем порядке:
1. Дебет 0 401 60 211 Кредит 0 302 11 737 (1250 руб. х 15 дней = 18 750 руб.)
— за счет ранее сформированного резерва начислены отпускные за те дни отпуска, которые были учтены при его формировании;
2. Дебет 0 401 50 211 Кредит 0 302 11 737 (1350 руб. х 8 дней = 10 800 руб.)
— на расходы будущих периодов отнесены расходы на выплату отпускных за часть отпуска, предоставленную авансом;
3. Дебет 0 401 20 211 (0 109 ХХ 211) Кредит 0 302 11 737 (100 руб. х 15 дней = 1500 руб.)
— на финансовый результат текущего финансового года отнесена разница между суммой отпускных, начисленных за счет резерва, и фактически начисленной суммой отпускных за период, учтенный при формировании резерва предстоящих расходов;
4. Дебет 0 401 20 211 (0 109 ХХ 211) Кредит 0 302 11 737 (1350 руб. х 5 дней = 6750 руб.)
— на финансовый результат текущего финансового года отнесена сумма отпускных за дни отпуска, право на которые заработано в период между датой формирования резерва и фактической датой начала отпуска.
По состоянию на 1 апреля размер неиспользованного резерва отпусков составил 206 250 рублей (225 000 руб. — 18 750 руб.). Среднедневной заработок для корректировки резерва на 1 апреля составляет 1300 руб., количество дней отпуска, на который работниками учреждения заработано право за 1 квартал, — 210. Соответственно, размер резерва предстоящих расходов по состоянию на 1 апреля составит 273 000 руб.
Таким образом, последним днем первого квартала (31 марта) в учете отражается операция по корректировке резерва предстоящих расходов (273 000 руб. — 206 250 руб):
Дебет 0 401 60 211 Кредит 0 302 11 737 (66 750 руб.).
В апреле предоставлен отпуск еще одному работнику. Продолжительность отпуска за фактически отработанный период — 28 дней. Среднедневной заработок работника составил 1250 рублей. Учитывая, что фактический среднедневной заработок работника не превышает среднедневной заработок, из расчета которого сформирован резерв, то сумма отпускных, начисленных за счет ранее сформированного резерва, определяется исходя из размера фактического среднедневного заработка работника:
Дебет 0 401 60 211 (0 109 ХХ 211) Кредит 0 302 11 737 (1250 руб. х 28 дней = 35 000 руб.).
За апрель текущего года работник, которому в первом квартале был предоставлен отпуск авансом, заработал право на два дня отпуска. Соответственно, последним днем апреля в учете отражена операция по отнесению расходов будущих периодов на финансовый результат текущего года:
Дебет 0 401 20 211 (0 109 ХХ 211) Кредит 0 401 50 211 (1350 руб. х 2,33 дня = 3145,50 руб.).

ВАЖНО! Источником прибылей некоторых компаний являются сезонные работы. В этом случае расчет отпускных происходит по особой системе. Предполагается, что сотрудники будут работать только один сезон. Остальное время считается отпускным. Поэтому фиксировать резерв, в данном случае, рекомендуется ежемесячно.

1. Компания имеет обязательства, которые появились в прошедшем времени. Признаны будут они только в том случае, если избежать обязательств не получится или есть большой риск их возникновения. К примеру, организация взяла кредит в банковском учреждении, избежать выплаты по которому не получится. Следовательно, это оценочное обязательство. К данному определению также относятся отпускные. Выплата их – обязанность предприятия. Избежать оплаты отпускных также не выйдет. Даже если сотрудник увольняется, при его расчете выплаты по отпускам также будут учитываться.
2. Выполнение обязательств предприятием предполагает уменьшение финансовых выгод.
3. Размер оценочного обязательства возможно заблаговременно определить. То есть, создавать резерв можно только в том случае, если размер трат известен. В случаях с отпускными размер выплат можно подсчитать. Он будет зависеть от количества сотрудников, размера их зарплат.

Как рассчитать резерв отпусков

Это обязательство, позволяющее оценить и подтвердить действительное наличие ответственности учреждения по выполнению трудовых гарантий перед сотрудниками на отчетный день в периоде. Законодательством установлены правила по резерву на оплату отпусков в ПБУ 8/2010, утвержденных Приказом Минфина от 13.12.2010 № 167н и ФЗ «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ.

Создание оценочного обязательства в налоговом учете является правом, а не обязанностью налогоплательщика. В этом основное отличие от бухгалтерского учета. Кроме того, алгоритм расчета и отражения резервных средств в целях исчисления налога на прибыль не предусматривает вариативности. В статье 324.1 НК РФ прописан четкий алгоритм его формирования. Он предусматривает:

Предельная сумма отчислений в резерв определяется как предполагаемая годовая сумма расходов на оплату отпусков (рассчитывается по графику отпусков), включая сумму страховых взносов на обязательное пенсионное, медицинское и социальное страхование, в том числе от профзаболеваний и несчастных случаев на производстве.

При недостаточности средств начисленного резерва, подтвержденного инвентаризацией на последний рабочий день налогового периода, налогоплательщик по состоянию на 31 декабря года, в котором резерв был начислен, включает в расходы сумму фактических расходов на оплату отпусков и, соответственно, сумму обязательных страховых взносов, по которым ранее не создавался резерв.

Отпускной» резерв – реализация разъяснений Минфина

Вокруг порядка создания и учета резерва предстоящих расходов на счете 40160 сломано уже немало копий. Однако вопросов меньше не становится. Поэтому Минфин России дал очередные разъяснения в своем письме от 05.06.2023 № 02-06-10/34914 (далее – Письмо № 02-06-10/34914), в котором рассмотрены особенности отражения в бухгалтерском учете обязательств по оплате отпусков за фактически отработанное работником время. А чтобы внедрить эти разъяснения в практику, бухгалтерам и программистам придется корректировать программное обеспечение.

В своем письме Минфин России напоминает, что в соответствии с пунктом 302.1 Инструкции по применению Единого плана счетов (утв. приказом Минфина России от 01.12.2010 № 157н) обязательства, неопределенные по величине и (или) времени исполнения, включая обязательства в счет предстоящей оплаты отпусков за фактически отработанное время или компенсаций за неиспользованный отпуск, в том числе при увольнении, включая платежи на обязательное социальное страхование сотрудника (служащего) учреждения на указанные выплаты, подлежат отражению на счете 40160 «Резервы предстоящих расходов».
Далее в Письме № 02-06-10/34914 содержится несколько уточнений:
1) резерв должен использоваться только на покрытие тех затрат, в отношении которых этот резерв был изначально создан;
2) по истечении каждого месяца работы сотрудника учреждения у работодателя (учреждения) возникает перед ним обязанность по предоставлению выплат за соответствующие дни отпуска. Начисление данных обязательств подлежит отражению на счете 40160;
3) работодатель вправе предоставить отпуск до отработки работником соответствующего периода, за который предоставляется отпуск. На такие выплаты на счетах резерва предстоящих расходов на оплату отпусков, включая платежи на выплаты по оплате труда, начисления не производятся;
4) обязательства по начислению отпускных в текущем отчетном периоде, если работник фактически не отработал период, за который начислены отпускные, отражаются по кредиту счета 30200 «Расчеты по принятым обязательствам» в корреспонденции с соответствующими аналитическими счетами счета 40150 «Расходы будущих периодов».
Рассмотрим каждое из этих уточнений более подробно с практической точки зрения.

Пример 5. Продолжим рассматривать пример 1, с той лишь разницей, что в отношении сотрудника Ветрова О.Г. резерв был рассчитан меньше (19 147,52 руб.), чем начисленные отпускные за 28 календарных дней – 18 789 руб. и страховые взносы – 6106,42 руб., итого 24895,42 руб. Бухгалтером в сентябре 2023 операции по начислению отпускных и страховых взносов будут отражены:

Если вы все же выбираете данный способ формирования резерва на оплату отпусков, основываясь на итогах прошлого года, бухгалтеру следует использовать норматив отчислений в резерв, который рассчитывается на 31 декабря предыдущего года по следующей формуле:

Расчет резерва отпусков: пример 2023 года

Поэтому организации необходим запас денег, из которого будут выплачиваться не только отпускные или компенсации, но и взносы во внебюджетные фонды. Такой запас создается в текущем периоде, а используется в будущем. Например, резерв отпусков на 2023 год нужно было сформировать в 2023 году. А в текущем работодатели резервируют деньги на 2023 год.

В своем понятии «декрет» является определенным промежутком времени, который предоставляется будущей мамочке на работе. Официальное наименование декрета — это законный отпуск по беременности и, соответственно, родам. Каждая будущая мамочка, трудящаяся на официальной основе, имеет право выйти в такой отпуск в определенные сроки беременности.

Резерв отпусков

Добрый день.
Подскажите, с 2023 года будем создавать резерв отпусков только в бухгалтерском учете по методу МСФО, будем проводить ежеквартально. У нас есть остатки отпусков на начало 2023 года, что с ними надо сделать?? И надо ли создавать смету сумм расходов на резерв отпусков или эта смета создается только в налоговом учете.

К сожалению, специального механизма для списания остатков резерва в НУ нет. Если отключите асчет резерва в НУ, то покзатели НУ просто перестанут отображаться в отчетах и документах, но остатки зависнут. Поэтому остатки резерва придется списывать документом Перенос данных. Потребуется формировать движения по регистрам накопления:

Исчисление средней заработной платы производится в соответствии с приказом министра здравоохранения и социального развития РК «Об утверждении Единых правил исчисления средней заработной платы» от 30 ноября 2023 года № 908 и Методическими рекомендациями по применению Единых правил исчисления средней заработной платы, утвержденных приказом министра здравоохранения и социального развития РК от 30 ноября 2023 года № 908.

Пунктом 16 МСФО (IAS) 19 установлено аналогичное требование, а именно: организация должна оценить ожидаемые затраты на оплату накапливаемого оплачиваемого времени отсутствия как дополнительную сумму, которую она предполагает выплатить работнику за неиспользованное оплачиваемое время отсутствия, накопленное по состоянию на конец отчетного периода.

Начисление резервов по отпускам сотрудников и выплата отпускных за счет начисленного резерва с помощью прикладного решения «Госсектор: Бухгалтерия государственного учреждения для Казахстана»

После заполнения данных следует выполнить расчет. Сделать это можно нажатием пункта «Рассчитать» меню «Рассчитать». Кроме того, рассчитать документ можно в 2 этапа. Сначала выполнить расчет среднего заработка (пункт «Рассчитать средний заработок» меню «Рассчитать»), затем расчет сумм резервов (пункт «Рассчитать начисления» меню «Рассчитать»).

В результате выполнения такой настройки вида расчета при автоматическом заполнении документа «Отражение зарплаты в регл. учете» на сумму превышения начислений по трудовым отпускам над начисленным резервом сформируется проводка по дебету счета 7010 «Расходы на оплату труда» и кредиту субсчета 3241 «Краткосрочная кредиторская задолженность работникам по оплате труда».

23 Авг 2021      klasterlaw         288      

Похожие записи
• 
  Пособия за 4 ребенка в 2023 московская область
• 
  Одн По Нормативу С Перерасчетом В Июле
• 
  Усыновление детей льготы и пособия в 2023 году
• 
  Образец Платежки Штраф Гибдд Организация 2023