Перечень объектов налог на имущество по которым уплачивается исходя из кадастровой стоимости на 2023 г
Содержание
- 1 Сформирован предварительный Перечень нежилой недвижимости, облагаемой налогом от кадастра в 2023 году
- 2 Налог на имущество организаций
- 3 Утвержден перечень нежилой недвижимости, налогооблагаемой от кадастровой стоимости
- 4 Налог на имущество организации
- 5 Перечень объектов недвижимого имущества, указанных в подпунктах 1 и 2 пункта 1 статьи 378
- 6 Налог на имущество физических лиц в 2023 году
В отношении иных исключений из общего правила теперь нужно руководствоваться Федеральным законом от 03.07.2023 № 237-ФЗ «О государственной кадастровой оценке». Так, 11.08.2023 вступила в силу новая редакция ст. 18 этого Федерального закона, в которой подробно прописали, с какой даты начинает применяться измененная по тем или иным основаниям кадастровая стоимость земельных участков и иной недвижимости. При этом действующие с 2023 г. правила учета для целей налогообложения изменения кадастровой стоимости из-за изменения характеристик объекта недвижимости (в т. ч. качественных и количественных), а также исправления технических и иных ошибок, перечисленные в п. 15 ст. 378.2, п. 1.1 ст. 391, п. 2 ст. 403 НК РФ, в 2023 г. не изменятся.
При этом в качестве исключения из этого правила в НК РФ оставили только изменение кадастровой стоимости объекта недвижимости вследствие установления его рыночной стоимости. Как и раньше, в этой ситуации налог пересчитывается исходя из новой кадастровой стоимости (внесенной в ЕГРН) с начала года, в котором была впервые применена ранее установленная кадастровая стоимость. Определяться новая кадастровая стоимость (в размере рыночной) будет в соответствии со ст. 22 или 22.1 Федерального закона от 03.07.2023 № 237-ФЗ «О государственной кадастровой оценке» (см. п. 2 ст. 6 Федерального закона от 31.07.2023 № 269-ФЗ).
Сформирован предварительный Перечень нежилой недвижимости, облагаемой налогом от кадастра в 2023 году
В предварительный перечень включены торговые, офисные объекты, объекты общественного питания и бытового обслуживания. Цель публикации — заранее проинформировать владельцев объектов коммерческой недвижимости о соответствии принадлежащих им объектов критериям налогообложения от кадастровой стоимости, чтобы они смогли скорректировать сведения о своих объектах, если они неактуальны.
На официальном сайте Мэра Москвы опубликован предварительный перечень нежилых объектов, налог на имущество по которым в 2023 году будет рассчитываться исходя из кадастровой стоимости. Окончательный перечень будет утвержден Правительством Москвы до 30 ноября 2023 года, сообщил министр Правительства Москвы, руководитель Департамента экономической политики и развития города Москвы Кирилл Пуртов.
Налог на имущество организаций
Например, здание птицефабрики, которым владеет компания — плательщик ЕСХН, не облагается налогом на имущество. А административное здание и здание столовой, в которой обедает персонал фабрики, облагаются. Потому что эти два здания не участвуют непосредственно в производстве, переработке и реализации сельхозпродукции.
УСН — по недвижимости, которая облагается налогом исходя из среднегодовой стоимости, а не кадастровой. Каждый регион сам определяет, какая недвижимость на его территории будет облагаться по кадастровой стоимости. Вся остальная недвижимость облагается налогом по среднегодовой стоимости.
Утвержден перечень нежилой недвижимости, налогооблагаемой от кадастровой стоимости
Правительство Москвы утвердило перечень нежилых объектов на 2023 год, по которым налог на имущество будет рассчитываться исходя из кадастровой стоимости, в него включено 37 тыс. объектов общей площадью 97,3 млн кв. м, сообщил заместитель Мэра Москвы по вопросам экономической политики и имущественно-земельных отношений Владимир Ефимов.
С 2014 года в Москве начался перевод торгово-офисной недвижимости на налогообложение от кадастровой стоимости. Это обеспечивает для бизнеса равные условия налогообложения недвижимости. В отличие от балансовой, кадастровая стоимость недвижимости учитывает множество факторов, среди которых – место расположения, год постройки, использованные при строительстве материалы, а также техническое состояние.
При определении налоговой базы используется Постановление Конституционного Суда РФ от 12.11.2023 N 46-П. Оно признает не противоречащими Конституции РФ нормы ст. 378.2 НК РФ, но при этом налоговая база не может определяться по кадастровой стоимости здания, строения или сооружения только в связи с тем, что один из видов разрешенного использования земельного участка, на котором они расположены, предусматривает размещение торговых объектов, объектов общественного питания и (или) бытового обслуживания. В таком случае необходимо учитывать назначение и (или) фактическое использование такого здания, строения или сооружения.
Также внесены изменения в правила применения кадастровой стоимости в качестве налоговой базы. С 2023 года ее изменение в течение налогового периода не учитывается при определении налоговой базы в этом и предыдущих налоговых периодах, если иное не предусмотрено законодательством о кадастровой оценке и ст. 378.2 НК РФ. Например, к таким случаям относятся:
Налог на имущество организации
Пример расчета. ООО «Компас» на рынке услуг уже 8 лет. За это время Общество закупило различные основные средства, которые помогают осуществлять деятельность. Часть имущества еще амортизируется и считается налогооблагаемым. Помимо этого, компания 04.07.2023 закупила новое оборудование. В регионе применяется ставка 2,2 %. Бухгалтер, заполняя декларацию за прошедший год, использовал следующие данные:
Пример расчета. ООО «ПлюсМинус» имеет в собственности офис в бизнес-центре. Кадастровая стоимость помещения не определена, но известно, что оно занимает 1/16 площади здания. По данным Росреестра, кадастровая стоимость бизнес-центра — 184 млн рублей.
Обособленные подразделения платят налог по ставке того региона, где зарегистрировано подразделение. Если недвижимость расположена не по месту регистрации головной организации или подразделения, то налог рассчитывают по ставке того региона, где недвижимость находится.
Такое имущество переводится на бухгалтерский счет 01 «Основные средства» и подлежит налогообложению, даже если объект находится во временном или совместном пользовании. Также компании платят налог по кадастровой стоимости с жилых помещений и домов, которые не отражены в составе основных средств (для этого должны быть выполнены дополнительные условия, о которых мы расскажем ниже). Недвижимость, учтенная на счете 03 «Доходные вложения в материальные ценности», тоже облагается налогом.
Перечень объектов недвижимого имущества, указанных в подпунктах 1 и 2 пункта 1 статьи 378
подачи заявления неуполномоченным лицом (например, к заявлению не приложена доверенность на представление интересов) либо лицом, которое не является собственником объектов недвижимого имущества и не наделено правом хозяйственного ведения и (или) оперативного управления на объекты недвижимого имущества;
В соответствии с приказом департамента от 27.07.2023 № 1548 «Об организации работы по определению перечня объектов недвижимого имущества, указанных в подпунктах 1 и 2 пункта 1 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость» (с учетом изменений, внесенных приказами департамента от 12.02.2023 № 230, от 03.12.2023 № 2394) правообладатели объектов недвижимого имущества в случае несогласия с включением объектов недвижимого имущества в перечень объектов недвижимого имущества, указанных в подпунктах 1 и 2 пункта 1 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость, утвержденный приказом департамента от 28.12.2023 № 2752 (далее – перечень на 2023 год), вправе до 01.06.2023 подать заявления об исключении принадлежащих им объектов недвижимого имущества из утвержденного перечня в текущем налоговом периоде.
Департамент имущества и земельных отношений Новосибирской области определил предварительный перечень объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база по налогу на имущество организаций и налогу на имущество физических лиц определяется как кадастровая стоимость, на 2023 год.
Все помещения, находящиеся в зданиях (строениях, сооружениях), включенных в настоящий перечень, относятся к объектам недвижимого имущества, налоговая база в отношении которых определяется как их кадастровая стоимость.
Срок для представления замечаний, возражений в департамент имущества и земельных отношений Новосибирской области — до 14.12.2023
Если компания платит налог по кадастровой стоимости, то нужно сначала узнать ее в региональном отделении Росреестра или в выписке из ЕГРН. Также стоимость можно посмотреть в режиме онлайн на сайте Росреестра или в нормативном акте вашего региона, которым утверждены результаты определения кадастровой стоимости. Если ваша недвижимость входит в региональный перечень, но кадастровая стоимость по ней не установлена, платить налог не нужно. Однако жилые помещения, гаражи, незавершенное строительство и другие объекты из пп. 4 п. 1 ст. 378.2 НК РФ, в региональных перечнях не указывают. Налог по ним платится на основании регионального закона, который должен предусматривать кадастровое налогообложение этих объектов. Если кадастровая стоимость для них не определена, налог считайте по среднегодовой стоимости.
Пример расчета. ООО «ПлюсМинус» имеет в собственности офис в бизнес-центре. Кадастровая стоимость помещения не определена, но известно, что оно занимает 1/16 площади здания. По данным Росреестра, кадастровая стоимость бизнес-центра — 184 млн рублей.
Это административно-деловые центры и торговые центры, помещения в них, а также нежилые помещения, назначение которых в соответствии с кадастровыми паспортами или документами технического учета (инвентаризации) предусматривает размещение офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания либо которые фактически используются для размещения этих объектов (офисы, магазины, салоны, кафе и т.д.).
Проверить, есть ли ваш объект в Перечне 2023 года, можно на официальном сайте регионального правительства (раздел «Официальное опубликование») — приказ министерства имущественных отношений Самарской области от 07.10.2023 №2201 «Об определении Перечня объектов недвижимого имущества, находящихся на территории Самарской области, в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость для целей налогообложения, на 2023 год».
- Льготы в размере 100% или 50% предоставляются отдельным категориям граждан. Федеральным законом освобождены от уплаты сбора ветераны войны, инвалиды, участники боевых действий, Герои России. Полный перечень публикует статья 407 Налогового Кодекса.
Итак, что же такое налог на имущество? Это плата в бюджет государства за возможность владеть недвижимостью. Если вы владеете коттеджем, дачей, комнатой, участком или квартирой – являетесь собственником объектов и должны пополнять бюджет страны. Чем больше у вас недвижимости, тем больше будете платить.
Вплоть до 31 декабря 2023 г. перечень имущества организаций, налоговая база по которым определялась как кадастровая стоимость такого имущества, был перечислен в п. 1 ст. 378.2 НК РФ. К нему относились:
— пп.1) административно-деловые центры, торговые центры (комплексы) и помещения в них;
— пп.2) нежилые помещения с разрешенным использованием, предусматривающим размещение офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания либо которые фактически использовались под эти цели;
— пп.3) объекты недвижимого имущества иностранных организаций, не осуществляющих деятельности в РФ через постоянные представительства;
— пп.4) жилые дома и жилые помещения, не учитываемые на балансе в качестве объектов основных средств .
В ФЗ от 29 сентября 2023 г. № 325-ФЗ законодатель расширил данный перечень. Для этого в подпункт 4 п. 1 ст. 378.2 НК РФ были внесены изменения, согласно которым к имуществу организаций, подлежащему налогообложению от кадастровой стоимости, были отнесены «иные объекты недвижимого имущества, признаваемыми объектами налогообложения в соответствии с главой 32 НК РФ, не предусмотренные в подпунктах 1-3 п. 1 ст. 378.2 НК РФ» .
Анализируя данные поправки, налогоплательщики сделали очевидный вывод, что с 1 января 2023 г. существенно расширилась налогооблагаемая база налога на имущество, поскольку рассматриваемый налог надо будет фактически платить со всех объектов недвижимости, которые имеют кадастровую стоимость.
Минфин РФ в своем письме от 10 октября 2023 г. № 03-05-05-01/77851 уточнил, какие объекты недвижимости подпадают под налогообложение налогом на имущество организаций. По мнению финансового органа, в качестве иных объектов недвижимого имущества выступают принадлежащие организациям жилые помещения, садовые дома, жилые строения, гаражи и машино-места, объекты незавершенного строительства, а также хозяйственные строения, расположенные на садовых и приусадебных участках, т. е. ограниченный перечень имущества . Однако разъяснения только раззадорили профессиональное сообщество и погрузили в дискуссию перспектив правоприменения.
Федеральный закон от 28 ноября 2023 г. № 379-ФЗ «О внесении изменений в статьи 333.33 и 378.2 части 2 Налогового кодекса Российской Федерации» устранил неясности и неточности применения пп.4 п.1 ст. 378.2 НК РФ. С 1 января 2023 г. рассматриваемый подпункт действует в следующей редакции: «жилые помещения, гаражи, машино-места, объекты незавершенного строительства, а также жилые строения, садовые дома, хозяйственные строения или сооружения, расположенные на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства» .
Изменения, очевидно, влекут увеличение налогового бремени по налогу на имущество для предприятий. Вместе с тем, итоговая редакция более деликатно увеличивает налогооблагаемую базу, в отличие от так и не вступившей в силу редакции пп.4 п.1 ст. 378.2 НК РФ в соответствии с ФЗ от 29 сентября 2023 г. № 325-ФЗ.
Налоговое законодательство предусматривает, что налог организаций на имущество уплачивается в бюджет по месту нахождения объекта недвижимости. Основанием взимания является закон субъекта РФ, устанавливающий особенности определения налоговой базы, исходя из кадастровой стоимости. После его принятия исчислять налог из среднегодовой стоимости не допускается (п. 2 ст. 378.2 НК РФ).
Также, согласно п. 7 ст. 378. 2 НК РФ, в каждом субъекте Российской Федерации не позднее 1 числа очередного налогового периода Уполномоченный орган исполнительной власти субъекта РФ должен утвердить перечень объектов недвижимости, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость.
2023 г. не стал исключением. Приказом Департамента предпринимательства и торговли Воронежской области № 70-06/163 от 23.12.2023 г. такой перечень был утвержден ( документ размещен на сайте ведомства ).
Стоит отметить, что отсутствие в утвержденном перечне объектов недвижимого имущества, указанного в пп.4 п.1 ст.378.2 НК РФ, не будет являться причиной освобождения от налогообложения таких объектов.
В частности, в письме ФНС России от 16 декабря 2023 г. № БС-4-21/25880@ (вместе с письмом Минфина России от 16 декабря 2023 г. № 03-05-04-01/98017) указано, что Налоговым кодексом включение в перечень жилых помещений не предусмотрено. Следовательно, если жилое помещение было включено в перечень ошибочно, оно подлежит исключению из него уполномоченным органом субъекта РФ или по решению суда (например, см. апелляционное определение ВС РФ от 05.06.2023 г. № 73-АПА19-2).
Также обратите внимание, что закон Воронежской области «О налоге на имущество организаций» от 27 ноября 2003 г. № 62-ОЗ (в редакции от 27 ноября 2023 г.) в отношении объектов недвижимости, указанных в подпункте 4 п. 1 ст. 378.2 НК РФ, устанавливает налоговую ставку в размере 1,5%, применяемая к организациям со специальным налоговым режимом.
«Союз а также объединяет предыдущее множество объектов в одну семантическую группу и добавляет к ним выделенный объект. Это может быть сделано либо с целью противопоставления, либо просто с целью присоединения к упомянутому множеству объекта другой природы…».
Так, 28 ноября 2023 года был принят Федеральный закон № 379-ФЗ «О внесении изменений в ст.ст. ЗЗЗ.33 и 378.2 части II НК РФ» (далее — Закон № 379-ФЗ), уточняющий перечень недвижимого имущества, признаваемого объектом налогообложения по налогу на имущество организаций, налоговая база в отношении которого определяется как его кадастровая стоимость.
Налог на имущество физических лиц в 2023 году
- Вычет применяется к площади недвижимости, то есть освобождаются от налогообложения квадратные метры. Право применить этот вычет имеет каждый владелец. В 2023 году действуют следующие нормы вычетов:
- квартиры – 20 м2;
- дома – 40 м2;
- комнаты – 10 м2.
Важно знать: льгота применяется для одного объекта каждого вида имущества. Например, если у вас три комнаты в коммунальных квартирах и два дома, нужно выбрать только два объекта (одну комнату и один дом) для применения льготного налогообложения. Уведомление о выборе необходимо направить в ФНС до 31 декабря.
02 Авг 2021 klasterlaw 499