Продажа самортизированного основного средства проводки

Нюансы расчета налога на имущество по ОС со стопроцентной амортизацией Для расчета налога на имущество в налоговую базу включается остаточная стоимость имущества (ст. 375 НК РФ). Когда движимое имущество освобождается от налога на имущество, расскажет эта публикация. В данном случае она равна 0, т.

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:Организация может списать с учета объекты ОС, не пригодные к использованию и ремонту.Суммы НДС, принятые к вычету при приобретении указанных в вопросе объектов ОС, восстанавливать не требуется.Расходы, связанные с ликвидацией ОС, учитываются для целей налогообложения прибыли в составе внереализационных расходов.Стоимость материальных ценностей или иного имущества, полученного при ликвидации ОС, формирует внереализационный доход организации.

Как в таком случае учитывать данное имущество, чтобы избежать налоговых рисков? Организациям, которые купили бывшее в эксплуатации полностью самортизированное основное средство, необходимо отразить данное приобретение в бухгалтерском и налоговом учете. О том, как не допустить ошибок при исчислении первоначальной стоимости такого имущества и избежать налоговых рисков, читайте в статье.

Бухгалтерский учет основных средств (ОС) регламентирован:— ПБУ 6/01 «Учет основных средств» (далее — ПБУ 6/01);— Методическими указаниями по бухгалтерскому учету основных средств, утвержденными приказом Минфина России от 13.10.2003 N 91н (далее — Методические указания).Согласно п.

Практически на каждом предприятии имеются полностью самортизированные основные средства, которые продолжают использоваться при полном погашении амортизацией стоимости приобретения, указанной в балансовой ведомости. Бухгалтер должен знать правила отражения действий при модернизации, демонтаже или сбыту ОС без остаточной стоимости.

Если вы осуществляете ремонт полностью самортизированных ОС, то расходы учитываются сразу в том периоде, в котором проводился ремонт. Для целей налогообложения эти расходы нужно учитывать в составе прочих расходов, а в бухучете расходы на ремонт относятся к расходам по обычным видам деятельности.

По правилам ПБУ 6/01 списать объект ОС с учета возможно только в случае его выбытия либо утраты способности приносить доход. Если же ОС продолжает использоваться, его следует продолжать учитывать для целей бухучета и при необходимости раскрывать информацию о нем в бухгалтерской отчетности.

Для целей бухучета у организации есть возможность выбора: продлевать срок полезного использования ОС или нет. Решение принимается исходя из того, сколько времени будет использоваться или какой объем продукции еще нужно выпустить на этом модернизированном ОС.

ВАЖНО! Дарение ОС не облагается НДС в случае, если ОС передаются органам государственной или местной власти (п. 2 ст. 146 НК РФ). В таком случае дарителю следует восстановить входной НДС по передаваемым объектам. Сумма налога к восстановлению определяется пропорционально остаточной стоимости ОС (п. 3 ст. 170 НК). То есть по полностью самортизированным ОС (чья остаточная стоимость равна 0) НДС к восстановлению тоже будет равен 0.

Дарение имущества стоимостью свыше 3 000 руб. между 2 коммерческими организациями запрещено законодательством (ст. 575 ГК РФ). Поскольку отдельный порядок определения цены объекта ОС с нулевой учетной стоимостью, передаваемого в дар, не предусмотрен, расчет следует производить по аналогии с другими правовыми нормами, в частности ст. 105.3 и 154 НК РФ (по рыночной стоимости объекта).

Продажа самортизированного основного средства проводки

  • Д08-4, 10, 41 – К60 – поступление ТМЦ по контракту мены по цене ОС, подлежащих передаче компанией;
  • Д19-1, 19-3 – К60 – отражение НДС по полученным активам, в соответствие со счет-фактурой продавца;
  • Д60 – К62 – стороны исполнили свои обязанности по договору мены;
  • Д68 – К19-1, 19-3 – предъявление НДС к вычету.

Если основное средство ликвидируется, объект налогообложения по НДС отсутствует (ст. 146 НК РФ). Поэтому у фирмы отсутствуют основания для принятия к вычету входного НДС по услугам демонтажа и утилизации. Включить его в расходы в целях налогообложения также проблематично.

  • В налоговом учете убыток будет равномерно включаться в прочие расходы на протяжении нескольких месяцев (разница между сроком полезного использования и фактической эксплуатации объекта). Убытки списываем с месяца, следующим за датой выбытия ОС.
  • Из-за различий в учете убытков от продажи основных средств необходимо применить п. 11,14 ПБУ 18/02. В учете возникает вычитаемая временная разница и соответствующий ей отложенный налоговый актив.

О бухгалтерском и налоговом учете модернизации вы узнаете из статьи «Модернизация основных средств — бухгалтерский и налоговый учет». Если вы осуществляете ремонт полностью самортизированных ОС, то расходы учитываются сразу в том периоде, в котором проводился ремонт.

Данные для заполнения актов приема-передачи берутся из технической документации, бухгалтерского учета. Документы при продаже основных средств составляются на дату перехода права собственности к покупателю (для зданий – на дату передачи объекта), в двух экземплярах.

Продажа самортизированного основного средства

Документом, подтверждающим период эксплуатации автомобиля у всех предыдущих собственников, может служить ПТС (Письмо Минфина России от 03.08.2005 N 03-03-04/1/142; Постановления ФАС УО от 02.12.2009 N Ф09-8676/09-С2; 9 ААС от 23.06.2008 N 09АП-6698/2008-АК).
Хотя в одном из решений суд указал, что нельзя ориентироваться лишь на дату выпуска транспортного средства. Важны именно дата ввода объекта в эксплуатацию предыдущим собственником и фактический срок его эксплуатации (Постановление 8 ААС от 02.06.2011 по делу N А81-4814/2010).
Поэтому лучший вариант — если продавец передаст вам акт приема-передачи по форме N ОС-1, в котором будет указан фактический срок эксплуатации объекта (Письмо Минфина России от 05.07.2010 N 03-03-06/1/448).

П. 76 Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств, утвержденных приказом Минфина РФ от 13.10.2003 г. № 91, установлено, что выбытие объекта основных средств признается в бухгалтерском учете организации на дату единовременного прекращения действия условий принятия их к бухгалтерскому учету.

Наша организация купила ОС, бывшее в использовании у предпринимателя, который применяет «доходно-расходную» УСНО. Можем ли мы при определении СПИ учесть прежний срок эксплуатации такого ОС, ведь продавец не определял амортизационную группу и не амортизировал ОС?

Да, можете. Режим налогообложения продавца не играет роли. Вам нужен лишь документ, подтверждающий срок эксплуатации ОС (Письма Минфина России от 05.07.2010 N 03-03-06/1/448, от 23.09.2009 N 03-03-06/1/608 (п. 2)). Попросите предпринимателя оформить письмо, в котором он отразит сведения о фактическом сроке эксплуатации оборудования. И пусть он укажет свои ИНН и ОГРНИП, чтобы подтвердить «предпринимательский» статус (Письмо Минфина России от 06.10.2010 N 03-03-06/2/172).

Рассказываем руководителю
Чтобы быстрее списать на расходы стоимость приобретенного у иностранца ненового ОС и тем самым заплатить меньше налога на прибыль, нужно попросить у иностранца письмо с указанием срока фактической эксплуатации им этого объекта.

Помимо отражения доходов и расходов от продажи объекта ОС необходимо показать в бухгалтерском учете списание амортизации, начисленной на момент выбытия. Покажем сказанное на примере. Организация на ОСНО продает объект основных средств за 97 000 рублей (кроме того НДС 18% — 17 460 рублей).

Если у вас нет времени читать длинную статью, посмотрите короткое видео ниже, из которого вы узнаете все самое важное по теме статьи. (если видео видно нечетко, внизу видео есть шестеренка, нажмите ее и выберите Качество 720р) Более подробно, чем в видео, разберем тему дальше в статье.

При расчете убытка учитывайте особенности, связанные с реализацией основных средств, которые не признаются амортизируемым имуществом. В бухучете сумма убытка от продажи основного средства включается в расходы единовременно в том месяце, когда произошла реализация (п.

Именно поэтому как доходы, так и расходы от продажи основных средств относятся не к доходам и расходам от обычных видов деятельности, а к прочим. Так, в частности, прочими доходами являются поступления от продажи основных средств и иных активов, отличных от денежных средств (кроме иностранной валюты), продукции, товаров, а прочими расходами (), соответственно, расходы, связанные с продажей таких активов.

Дебет 09 — Кредит 68 – отражен отложенный налоговый актив При отражении в налоговом учете части убытка от продажи ОС составляется проводка: Дебет 68 — Кредит 09 – уменьшение отложенного налогового актива. 7.Выставляем счет-фактуру при продаже основного средства покупателю Для примера рассмотрим продажу печи для обжига керамики.

Однако подчеркнем: с учетом ранее сделанного вывода устанавливать СПИ менее 12 месяцев рискованно, если организацией планируется использовать имущество за пределами установленного СПИ. Так, судьи рассматривали ситуацию, в которой организация определила СПИ для основного средства (бывшие в использовании склады, мельница) равным двум месяцам (пост. ФАС ДО от 08.11.2007 № Ф03-А73/07-2/3272). Однако на момент проведения проверки налогоплательщик фактически продолжал их использование в производственной деятельности. Суд поддержал инспекцию, аргументируя тем, что СПИ основного средства, с учетом которого определяется норма амортизации, означает срок его возможного использования для выполнения уставных целей общества и способности приносить доход исходя из технического состояния данного имущества.

Данный вывод подтверждается и положениями пункта 24 Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств (утв. приказом Минфина России от 13.10.2003 № 91н (далее — Методические указания)), в котором определено, что порядок определения первоначальной стоимости распространяется как на новые, так и на бывшие в эксплуатации основные средства.

Нередко организации приобретают основные средства, уже бывшие в употреблении. Однако может возникнуть ситуация, когда приобретается основное средство, полностью самортизированное у предыдущего собственника. Как в таком случае учитывать данное имущество, чтобы избежать налоговых рисков?

Однако в подобной ситуации будут высоки налоговые риски. Но у налогоплательщика есть возможность отстоять свое право, что, в частности, подтверждается судебной практикой. Так, существует дело, в котором суд пришел к выводу, что налогоплательщик имел право самостоятельно определить СПИ основного средства (трактора) стоимостью 160 000 рублей с учетом требований техники безопасности и других факторов равным 1 месяц (пост. ФАС ВСО от 28.06.2011 № А78-7667/2010). Доказательств необоснованности установления такого СПИ налоговая инспекция не предоставила.

Рекомендуем прочесть:  Пособие едк многодетным семьям в ленинградской области 2023

Отметим, что есть некоторые судебные решения, которые в данном случае были вынесены в пользу организаций. Суды аргументируют свою позицию тем, что законодательство о налогах и сборах и о бухгалтерском учете не устанавливает конкретного первичного документа, необходимого для подтверждения срока эксплуатации оборудования предыдущим собственником (пост. ФАС ПО от 24.02.2009 № А12-12162/2008). Также есть дело, в котором в качестве подтверждения было использовано письмо, где продавцы оборудования сообщили, что износ продаваемых объектов на дату реализации составляет 100 процентов, они не имеют остаточной стоимости и амортизация не начисляется (пост. ФАС СКО от 15.04.2010 № А32-774/2009-33/44). Другие судьи в аналогичной ситуации сделали вывод о том, что ПТС является документом, подтверждающим срок использования транспортного средства предыдущими собственниками (пост. ФАС УО от 02.12.2009 № Ф09-8676/09-С2).

По какой стоимости продать самортизированное основное средство

При применении линейного метода начисление амортизации начинается с 1-го числа месяца, следующего за тем, в котором актив был введен в эксплуатацию, и прекращается с 1-го числа месяца, следующего за тем, в котором произошло полное списание стоимости или объект выбыл из состава амортизируемого имущества (п. п. 4, 5 ст. 259.

– отражена выручка от реализации сервера Дебет 91-2 — Кредит 68 – 36 450 руб. – начислен НДС Дебет 91-2 — Кредит 01 «Выбытие ОС» — 360 000 руб. – списана остаточная стоимость сервера Дебет 91-2 — Кредит 60 – 30 000 руб. – списаны расходы на доставку сервера Дебет 99 — Кредит 91 – 187 500 руб.

Пример 1. ООО “Лютик” в ноябре 2010 г. приобрело для использования в деятельности и ввело в эксплуатацию отбойный молоток первоначальной стоимостью 120 000 руб. Согласно Классификации ОС такое оборудование относится к первой амортизационной группе со сроком полезного использования (СПИ) от одного года до двух лет.

  1. ЕСЛИ ОСТАТОЧНАЯ СТОИМОСТЬ ОС РАВНА НУЛЮ, ТО КАК МОЖНО ЭТУ СТОИМОСТЬ…
  2. Списание и продажа автомобиля: учет и оформление
  3. Продажа автомобиля учредителю: налоговые риски организации
  4. Выбытие основных средств
  5. Проводки по бухгалтерскому и налоговому учету при продаже недоамортизированного основного средства ниже себестоимости
  6. Пример по выбытию основных средств в случае продажи
  7. Покупка полностью самортизированного основного средства
  8. Интересные публикации:
  9. Рассмотрим пример по списанию полностью самортизированного основного средства
  10. Вопрос:
  11. Ответ:
    • В соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций следует сделать следующие записи:
  12. В соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций следует сделать следующие записи:
  13. Теперь рассмотрим пример списания не полностью самортизированного основного средства
  • Изменение требуется в соответствии с МСФО. Но в данном случае это определенно не так.
  • Это изменение приводит к тому, что финансовая отчетность предоставляет достоверную и более уместную информацию о воздействии операций, событиий или условий на финансовое положение компании, финансовые показатели или потоки денежных средств.

ООО «Титания» продает оборудование (станок) за сумму 500 000 руб. (НДС составляет 90 000 руб.) Изначально станок значился на балансе по стоимости 650 000 руб. На него была начислена амортизация в сумме 350 000 руб. На демонтаж станка пришлось затратить 20 000 руб. Какие отметки должен сделать бухгалтер ООО «Титания»?

ВНИМАНИЕ! Если реализация ОС проходит не одномоментно, а длится, как бывает, например, при необходимости длительного демонтажа, целесообразно к счету 01 открыть субсчет «Выбытие основных средств». Его дебет отражает первоначальную стоимость, а кредит – начисленную амортизацию. Остаточная стоимость после продажи ОС списывается на 91.2 «Прочие расходы».

  1. Дебет 76, кредит 91.1 – 500 000 руб. – отражена выручка от продажи оборудования.
  2. Дебет 51, кредит 76 – 500 000 руб. – поступление средств от покупателя станка.
  3. Дебет 91-2, кредит 68, субсчет «Расчеты по НДС» – 90 000 руб. — начисление НДС.
  4. Дебет 01, субсчет «Выбытие основных средств», кредит 01 – 650 000 руб. — списана первоначальная стоимость станка.
  5. Дебет 02, кредит 01, субсчет «Выбытие основных средств» – 350 000 руб. — списана сумма амортизации, начисленной по станку.
  6. Дебет 91-2, кредит 01, субсчет «Выбытие основных средств» – 300 000 руб. (650 000 — 350 000) — списана остаточная стоимость станка.
  7. Дебет 91-2, кредит 10 (20, 23…) – 20 000 руб. – списаны затраты на демонтаж станка.
  8. Дебет 91-9, кредит 99 – 90 000 руб. (500 000 – 90 000 – 300 000 – 20 000) — определена прибыль от продажи станка.
  • прибыль планируется получить именно от реализации, а не от применения ОС;
  • основное средство полностью подготовлено к реализации, в каких-либо дополнительных операциях с ним надобности нет;
  • ОС будет продано после перевода не позже, чем в течение года, если иное не предусмотрено планом реализации;
  • условия продажи не противоречат актуальным нормативным актам;
  • перевод осуществляется под конкретный договор купли-продажи или в рамках плана реализации, принятого фирмой.

Такой убыток нельзя учесть на балансе сразу после реализации, чтобы его сумма уменьшила базу по налогу на прибыль. Потерянные средства придется равными частями распределить по месяцам, которые остались от момента сделки до конца полезного срока использования проданного ОС. Это отражается в налоговом регистре «Учет расходов будущих периодов».

В этом случае при реализации основного средства с убытком возникает вычитаемая временная разница, приводящая к образованию отложенного налогового актива (ПБУ18/02). Отложенный налоговый актив определяется как произведение вычитаемых временных разниц на ставку налога на прибыль (пункты 11, 14 ПБУ 18/02). В бухгалтерском учете начисление ОНА отражается проводкой по дебету счета 09 и кредиту счета 68, погашение — обратной проводкой до полного погашения.

Доставка объекта основного средства покупателю не является объектом обложения НДС в случае выделения отдельной строкой в договоре купли-продажи порядка доставки ОС.
В соответствии с п.73 Методических рекомендаций о порядке формирования показателей бухгалтерской отчетности организации (утв. Приказом Минфина России № 60н от 28.06.2000) расходы, связанные с выбытием основных средств и иных активов, отличных от денежных средств (кроме иностранной валюты), продукции, товаров, а также в результате их продажи отражаются по статье «Прочие операционные расходы» (строка 100 формы № 2 «Отчет о прибылях и убытках»). По этой же статье отражается остаточная стоимость проданных объектов основных средств и иных амортизируемых активов. При этом по статье «Прочие операционные доходы» (строка 090 формы № 2 «Отчет о прибылях и убытках») подлежит отражению сумма дохода, определенная к получению в соответствии с условиями договора продажи основных средств и иных активов.
В соответствии с п.31 ПБУ 6/01, утвержденным Приказом Минфина России №26н от 30.03.2001 г.

Расходы по выбытию грузового автомобиля не включаются организацией в себестоимость продукции (работ,услуг) и не уменьшают налогооблагаемую прибыль. Следовательно, на стоимость выполненных работ организация должна начислить и уплатить НДС.
В случае выявления отрицательного финансового результата корректировка прибыли в целях налогообложения на сумму потерь от списания и прочего выбытия остаточной стоимости не полностью амортизированных основных средств производится путем заполнения строки 4.4 Справки о порядке определения данных, отражаемых по строке 1 «Расчета налога от фактической прибыли» (Инструкция Госналогслужбы России № 62, утв. Приказом МНС РФ № БГ-3-0/231 от 15.06.00 г.).

В вашей ситуации, для увеличения первоначальной стоимости основного средства, возможна ситуация, когда полностью самортизированное основное средство реализуется, а затем приобретается по рыночной цене. Но при его первичной реализации необходимо учитывать нормы ст. 40 НК РФ и, как следствие, исчисление НДС и налога на прибыль. При дальнейшем приобретении (ранее Вами реализованного) основного средства формируется первоначальная стоимость нового основного средства. В соответствии с п. 7, 8 ПБУ 6/01 основные средства принимаются к бухгалтерскому учету по первоначальной стоимости — сумме фактических затрат организации на приобретение, сооружение и изготовление, за исключением НДС и иных возмещаемых налогов (кроме случаев, предусмотренных законодательством Российской Федерации). В соответствии с п. 1 ст. 257 НК РФ первоначальная стоимость основного средства определяется как сумма расходов на его приобретение (а в случае, если основное средство получено налогоплательщиком безвозмездно, — как сумма, в которую оценено такое имущество в соответствии с п.8 ст. 250 НК РФ), сооружение, изготовление, доставку и доведение до состояния, в котором оно пригодно для использования, за исключением НДС и акцизов, кроме случаев, предусмотренных НК РФ. В соответствии с п.12 ст. 259 НК РФ организация, приобретающая объекты основных средств, бывшие в употреблении, вправе определять норму амортизации по этому имуществу с учетом срока полезного использования, уменьшенного на количество лет (месяцев) эксплуатации данного имущества предыдущими собственниками. Если срок фактического использования данного основного средства у предыдущих собственников окажется равным или превышающим срок его полезного использования, определяемый классификацией основных средств, утвержденной Правительством Российской Федерации в соответствии с 25 главой НК РФ, налогоплательщик вправе самостоятельно определять срок полезного использования этого основного средства с учетом требований техники безопасности и других факторов. При этом в соответствии с требованиями налоговых и финансовых органов срок эксплуатации основного средства предыдущими собственниками должен быть подтвержден документально. (Письмо от 03.08.2005г. № 03-03-04/1/142, Письмо Минфина от 04.05.2005г. № 03-03-01-04/1/209, Письмо от 05.08.2004г. № 02-5-11/136@). Применение на практике данного способа оцениваем как достаточно рискованное, связанное с применением налоговыми органами ст. 40 НК РФ (как следствие, доначисление налогов), а также квалификации указанной операции как мнимая сделка. Внесение в уставный капитал В соответствии с п.1 ст. 12 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» (далее по тексту Ц Закон № 14-ФЗ) размер уставного капитала общества и размер доли каждого из учредителей (участников) общества, размер и состав вкладов, порядок и сроки их внесения в уставный капитал общества при его учреждении определяются учредительным договором. Согласно п. 1 ст. 15 Закона № 14-ФЗ вкладом в уставный капитал общества могут быть деньги, ценные бумаги, другие вещи или имущественные права либо иные права, имеющие денежную оценку. При этом на основании п. 2 ст. 15 Закона № 14-ФЗ денежная оценка неденежных вкладов в уставный капитал ООО, вносимых участниками общества и принимаемыми в общество третьими лицами, утверждается решением общего собрания участников общества, принимаемым всеми участниками общества единогласно. Если номинальная стоимость (увеличение номинальной стоимости) доли участника общества в уставном капитале общества, оплачиваемой неденежным вкладом, составляет более 200 минимальных размеров оплаты труда, установленных федеральным законом на дату представления документов для государственной регистрации общества или соответствующих изменений в уставе общества, такой вклад должен оцениваться независимым оценщиком. Номинальная стоимость (увеличение номинальной стоимости) доли участника общества, оплачиваемой таким неденежным вкладом, не может превышать сумму оценки указанного вклада, определенную независимым оценщиком. В соответствии с п. 3 Положения по бухгалтерскому учету «Учет финансовых вложений» ПБУ 19/02, утвержденного Приказом Минфина России от 10.12.2002 N 126н (далее по тексту Ц ПБУ 19/02), вклады в уставные капиталы других организаций относятся к финансовым вложениям организации. Принятие к бухгалтерскому учету финансовых вложений осуществляется при единовременном выполнении условий, предусмотренных п. 2 ПБУ 19/02. Учет финансовых вложений в виде доли в уставном капитале ООО производится на день создания общества, то есть на дату государственной регистрации (п. 3 ст. 2 Закона № 14-ФЗ).

Рекомендуем прочесть:  Какова госпошлина при разводе в 2023 году

В соответствии с Приказом № 94н для обобщения информации о наличии и движении инвестиций организации в уставные капиталы других организаций предназначен счет 58 «Финансовые вложения». В случае внесения организацией в качестве вклада в уставный капитал ООО объекта основных средств отражается его выбытие (п. 29 ПБУ 6/01). В соответствии с п. 14 ПБУ 19/02 первоначальной стоимостью финансовых вложений, приобретенных по договорам, предусматривающим исполнение обязательств (оплату) неденежными средствами, признается стоимость активов, переданных или подлежащих передаче организацией. Стоимость активов, переданных или подлежащих передаче организацией, устанавливается исходя из цены, по которой в сравнимых обстоятельствах обычно организация определяет стоимость аналогичных активов. В данном случае, считаем, что финансовое вложение должно отражаться в учете по рыночной стоимости переданного в его оплату имущества, или по рыночной стоимости имущества, определенной независимым оценщиком. Исходя из требований п.2 ст. 15 Закона № 14-ФЗ стоимость передаваемого в качестве вклада имущества определяется по согласованной оценке участников ООО (которая не должна превышать сумму оценки, установленную независимым оценщиком).

Продажа самортизированного основного средства проводки

Если вы осуществляете ремонт полностью самортизированных ОС, то расходы учитываются сразу в том периоде, в котором проводился ремонт. Для целей налогообложения эти расходы нужно учитывать в составе прочих расходов, а в бухучете расходы на ремонт относятся к расходам по обычным видам деятельности.

По правилам ПБУ 6/01 списать объект ОС с учета возможно только в случае его выбытия либо утраты способности приносить доход. Если же ОС продолжает использоваться, его следует продолжать учитывать для целей бухучета и при необходимости раскрывать информацию о нем в бухгалтерской отчетности.

Сразу отметим: поскольку самортизированные объекты по-прежнему соответствуют критериям актива/основных средств (т. е. используются предприятием для получения будущих экономических выгод, пп. 4, 6 П(С)БУ 7), то предприятие вправе и дальше продолжать их эксплуатировать. Ведь, как предусмотрено п. 33 П(С)БУ 7, а также п. 40 Методрекомендаций № 561, списанию объекты основных средств (ОС) подлежат лишь в случаях выбытия в результате безвозмездной передачи или несоответствия критериям признания актива. В рассматриваемом же случае этого не происходит, поэтому такие объекты предприятие может по-прежнему продолжать использовать в своей хозяйственной деятельности.

  • Чтобы определить справедливую стоимость ваших машин, вам необходимо применить стандарт МСФО (IFRS) 13 «Оценка справедливой стоимости». Это очень сложно, непрактично и не всегда осуществимо.
  • Как вы будете оценивать рыночную стоимость используемых производственных машин?
  • Модель переоценки используется в 99,9% случаев для зданий и земли, поскольку легко установить рыночную стоимость этих активов на регулярной основе.
  • Проблема связана с подержанными производственными машинами, настолько специфическими, что их использовать только несколько компаний, подобных вашей?
  • Вам необходимо переоценивать свою технику достаточно регулярно. Можете ли вы оценивать справедливую стоимость, скажем, ежегодно?
  • Вам нужно переоценить весь класс активов, а не отдельные объекты основных средств. Можете ли вы действительно определить справедливую стоимость для всей техники? Насколько это практично?

*Попутно укажем на неточность, допущенную в абзаце втором п. 17 П(С)БУ 7, устанавливающем, что если остаточная стоимость объекта ОС равна нулю, то его «переоцененная остаточная стоимость» определяется прибавлением справедливой стоимости этого объекта к его первоначальной (переоцененной) стоимости без изменения суммы износа по объекту. На самом деле здесь допущена ошибка и под фразой «переоцененная остаточная стоимость» необходимо подразумевать «переоцененную первоначальную стоимость».

Списание и продажа автомобиля: учет и оформление

Закон № 402-ФЗ не предусматривает обязательного применения документов, содержащихся в альбомах унифицированных форм, но при разработке собственных первичных учетных документов организации могут в качестве образца использовать и унифицированные формы, утвержденные Госкомстатом РФ. При этом можно воспользоваться правилами по оформлению документов, приведенными в ГОСТ Р 6.30-2003 (см. также информацию Минфина РФ от 04.12.2012 № ПЗ-10/2012).

Нормы российского законодательства не предусматривают каких-либо особых правил перехода права собственности на автомобили и не требуют госрегистрации данного факта. В общем случае датой перехода права собственности на автомобиль, реализуемый по договору купли-продажи, будет дата его передачи покупателю. Стороны вправе определить в договоре и иной порядок перехода права собственности на автомобиль к покупателю (например, по факту его оплаты).

Решение о списании объекта ОС принимается созданной для этих целей комиссией и оформляется в акте на списание объекта ОС с указанием данных, характеризующих объект ОС (дата принятия объекта к бухгалтерскому учету, год изготовления или постройки, время ввода в эксплуатацию, срок полезного использования, первоначальная стоимость и сумма начисленной амортизации, проведенные переоценки, ремонты, причины выбытия с их обоснованием, состояние основных частей, деталей, узлов, конструктивных элементов) (п.п. 77, 78 Методических указаний). За основу для разработки акта на списание автомобиля можно принять унифицированную форму № ОС-4а, утв. постановлением Госкомстата РФ от 21.01.2003 № 7.

Доходы и расходы от продажи ОС, бывших в употреблении, вне зависимости от осуществляемого вида деятельности, признаются на основании п. 7 ПБУ 9/99 «Доходы организации» и п. 11 ПБУ 10/99 «Расходы организации» в составе прочих доходов и расходов и отражаются в бухгалтерском учете по счету 91 «Прочие доходы и расходы» в том отчетном периоде, к которому они относятся, т. е. в периоде их продажи (п. 31 ПБУ 6/01):

На основании оформленного акта на списание, переданного бухгалтерской службе организации, в инвентарной карточке (инвентарной книге) (за основу можно принять унифицированные формы № ОС-6, № ОС-6а, № ОС-6б) производится отметка о выбытии объекта ОС. Соответствующие записи о выбытии объекта ОС производятся также в документе, открываемом по месту его нахождения (п. 80 Методических указаний). В учете делаются проводки:

Объект ОС полностью самортизирован: варианты дальнейшего использования

При использовании налогоплательщиком в налоговом учете метода начисления расходы, принимаемые для целей налогообложения прибыли, признаются таковыми в том отчетном (налоговом) периоде, к которому они относятся (п. 1 ст. 272 НК РФ) Поскольку стоимость объекта полностью погашена, то расхода, связанного со списанием недоначисленной амортизации, не возникает. Но затраты организации, осуществленные при ликвидации самортизированного основного средства, можно учесть при исчислении налога на прибыль. Причем признаются не только затраты, произведенные самой компанией, но и связанные с оплатой соответствующих услуг сторонних организаций. Ведь не всегда фирма может самостоятельно демонтировать и утилизировать ликвидируемый объект.

Расходы на ликвидацию выводимых из эксплуатации основных средств, включая суммы недоначисленной в соответствии с установленным сроком полезного использования амортизации, учитываются в составе внереализационных расходов. Основание — подпункт 8 пункта 1 статьи 265 НК РФ.

В акте обязательно отражается информация, характеризующая продаваемый объект, а также проставляется отметка бухгалтерии о том, что в инвентарной карточке зафиксировано выбытие актива. Запись производится на дату утверждения акта руководителями компаний продавца и покупателя и заверяется подписью главного бухгалтера организации продавца. На основании данного акта в бухучете продавца отражается списание основного средства.

Выручка от продажи основных средств, в том числе полностью самортизированных, признается доходом от реализации (п. 1 ст. 249 НК РФ). При этом налоговое законодательство предоставляет компании право уменьшить полученный доход на остаточную стоимость амортизируемого имущества (подп. 1 п. 1 ст. 268 НК РФ). Если остаточная стоимость актива равна нулю, это не значит, что у фирмы отсутствуют расходы при его продаже. Компания может уменьшить доход на расходы, непосредственно связанные с его реализацией (п. 1 ст. 253 и п. 1 ст. 268 НК РФ). Подобными расходами являются, например, затраты на оценку, хранение или доставку объекта основных средств.

При демонтаже основного средства остались детали, которые можно использовать для ремонта производственного оборудования ООО «Фаворит». Данные материальные ценности были оприходованы на склад в июле 2009 года по рыночной стоимости 40 000 руб. и использованы в августе 2009 года.

Рекомендуем прочесть:  Есть Ли Пин Код На Проездной Карте Пенсионера

Продажа самортизированного основного средства проводки

Вопрос:
На учете есть ОС (компьютеры) с нулевой остаточной стоимостью, т.е. полностью самортизированные и естественно морально и физически устаревшие. Как правильно снять их с учета, как определить их возможную цену «металлолома» и кому они нужны?

  • запросить интересующие сведения у изготовителя прибора или его разработчика;
  • положиться на мнение специальной комиссии, которая на основе аналогичных моделей и собственных расчетов определит, какие драгоценные металлы содержатся в данном оборудовании и в каком количестве.

Обоснование:
Если компьютеры морально и физически изношены настолько, что не подлежат восстановлению, или если их дальнейшее использование экономически нецелесообразно, организация может принять решение о ликвидации основного средства (п. 29 ПБУ «Учет основных средств» 6/01).
Для оформления документации при выбытии такого объекта в организации приказом руководителя создается комиссия, в состав которой входят соответствующие должностные лица, в том числе главный бухгалтер (бухгалтер) и лица, на которых возложена ответственность за сохранность объектов основных средств. Также в оценке пригодности имущества могут участвовать иные специалисты предприятия, способные оценить его состояние и характеристики (п. 77, 78 Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств, утвержденных Приказом Минфина России от 13.10.2003 № 91н).
Комиссия должна:

Ответ:
Необходимо создать комиссию, которая установит наличие морального или физического износа объекта ОС, его причины, а также возможность использования отдельных узлов, деталей и прочих комплектующих выбывающего объекта ОС и оценку исходя из текущей рыночной стоимости.
Налоговым кодексом не определен перечень официальных источников информации о рыночных ценах. По мнению Минфина, при определении рыночных цен может быть использована информация о ценах, опубликованная в официальных изданиях, в частности, органов, уполномоченных в области статистики, ценообразования.
Оставшиеся после разборки объекта ОС материалы, непригодные для дальнейшего использования, реализуются перерабатывающей организации или организации, занимающейся сбором вторичного сырья, либо вывозятся на свалку.
При списании полностью самортизированного основного средства необходимо сделать проводки:
Дт 01 субсчет «Выбытие основных средств» Кт 01 – отражена первоначальная стоимость ликвидируемого основного средства;
Дт 02 Кт 01 субсчет «Выбытие основных средств» – отражена сумма амортизации, начисленной за период эксплуатации объекта.

Результаты принятого комиссией решения оформляются актом о списании объекта основных средств по унифицированной форме ОС-4 «Акт о списании объекта основных средств (кроме автотранспортных средств)» (Постановление Госкомстата России от 21.01.2003 № 7).
Акт, составленный в двух экземплярах, заверяется подписями членов комиссии и утверждается руководителем организации. Первый экземпляр акта остается у лица, ответственного за сохранность объекта основных средств, и является основанием для сдачи на склад или реализации материальных ценностей и металлолома, оставшихся в результате списания. Второй экземпляр передается в бухгалтерию, где на его основании ставится отметка о выбытии объекта ОС в инвентарной карточке.
При списании полностью самортизированного основного средства необходимо сделать проводки:
Дебет 01 субсчет «Выбытие основных средств» Кредит 01 – отражена первоначальная стоимость ликвидируемого основного средства;
Дебет 02 Кредит 01 субсчет «Выбытие основных средств» – отражена сумма амортизации, начисленной за период эксплуатации объекта.
В процессе ликвидации (демонтажа) основного средства могут быть получены отдельные материалы, узлы, агрегаты, годные к использованию. Такое имущество необходимо оприходовать (п. 57 Методических указаний, утвержденных Приказом Минфина России от 28 декабря 2001 г. № 119н). При поступлении материалов, полученных при разборке основных средств, заполняется накладная по форме № М-11 (при ликвидации основных средств, за исключением зданий и сооружений) (утв. Постановлением Госкомстата России от 30 октября 1997 г. № 71а).
Такие ТМЦ приходуются по текущей рыночной стоимости на дату принятия к бухгалтерскому учету. В налоговом учете организация должна включить рыночную стоимость полученных материалов во внереализационные доходы с учетом положений п. 5 ст. 274 НК РФ (см. также Письма Минфина России от 19.04.2010 N 03-03-06/1/277, от 06.04.2010 N 03-03-06/1/234, от 26.03.2010 N 03-03-06/1/199, от 21.10.2009 N 03-03-05/188, ФНС России от 23.11.2009 N 3-2-13/227@). Такой доход нужно признать в том отчетном (налоговом) периоде, в котором вы выявили МПЗ (пп. 1, 8 п. 4 ст. 271 и п. 2 ст. 273 НК РФ). Указанные материалы принимаются к учету по дебету счета 10 «Материалы» в корреспонденции с кредитом счета 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 91-1 «Прочие доходы».
Под текущей рыночной стоимостью понимается сумма денежных средств, которая может быть получена в результате продажи указанных активов. В эту стоимость включаются суммы, уплаченные за приведение ТМЦ в состояние, пригодное для вторичного использования. Налоговым кодексом не определен перечень официальных источников информации о рыночных ценах. По мнению Минфина, изложенному в ряде Писем (например, от 31.12.2009 N 03-02-08/95, от 01.08.2008 N 03-02-07/1-333), при определении рыночных цен может быть использована информация о ценах, опубликованная в официальных изданиях, в частности, органов, уполномоченных в области статистики, ценообразования.
Оставшиеся после разборки объекта ОС материалы, непригодные для дальнейшего использования, реализуются перерабатывающей организации или организации, занимающейся сбором вторичного сырья, либо вывозятся на свалку.
Стоит помнить, что на предприятия возложена обязанность сбора отходов драгоценных металлов от всех источников их образования. К драгоценным металлам относятся золото, серебро, платина и металлы платиновой группы: палладий, иридий, родий, рутений и осмий (ст. 1 Федерального закона от 26.03.1998 № 41-ФЗ «О драгоценных металлах и драгоценных камнях»). В компьютерах содержится некоторая часть драгоценных металлов. Информацию о наличии и количестве драгоценных металлов надо искать в техпаспортах, инструкциях по эксплуатации и т.п.
В соответствии с п. 6.3 Инструкции о порядке учета и хранения драгоценных металлов, драгоценных камней, продукции из них и ведения отчетности при их производстве, использовании и обращении, утвержденной Приказом Минфина России от 29.08.2001 № 68н:
если техническая документация на оборудование отсутствует либо в ней нет необходимых данных о наличии и массе драгоценных металлов, то компания может поступить одним из двух способов:

Учет продажи основных средств – азы для новичков

Основные средства не могут вечно находиться в организации. Рано или поздно они покидают ее. Основные средства могут быть проданы, безвозмездно переданы, списаны в случае морального и физического износа, ликвидированы при авариях, стихийных бедствиях и иных чрезвычайных ситуациях, украдены, переданы в виде вклада в уставный (складочный) капитал других предприятий.Кроме ликвидации, наиболее часто в бухгалтерии встречается учет продажи основных средств.

Свою задачу счет 01-2 выполнил. И остаток этот, если он есть, всегда дебетовый. Почему так? А потому, что первоначальная стоимость (которая приходит на дебет) всегда больше или равна начисленной амортизации (которая приходит на кредит). Если основное средство полностью самортизировано, то остатки по дебету и кредиту равны.

Сопоставлением доходов и расходов и будет определяться результат продажи – прибыль или убыток. И если с доходами все более или менее ясно – в доходы попадет выручка от продажи объекта, т.е. то, что нам заплатит покупатель основного средства, то расходы сразу определить не получится.

На счете 01-1 основное средство учитывается по первоначальной стоимости всю его жизнь в организации. А амортизация начисляется по счету 02. Когда основное средство покидает организацию, то независимо от причин выбытия, мы должны знать, полностью ли мы самортизировали основное средство, всю ли его стоимость мы списали на затраты или осталась какая-то часть – остаточная стоимость? Определить остаточную стоимость позволяет специальный субсчет к счету 01, например, 01-2 «Выбытие основных средств».

Но учет продажи основных средств еще не закончен. Теперь наш станок мы продаем покупателю. Здесь тоже могут возникнуть дополнительные расходы, например, демонтаж или же мы нанимаем перевозчика для доставки станка покупателю. Эти затраты также пойдут в дебет счета 91-2:

Продан объект основных средств проводка

На балансе любого предприятия имеются основные средства, в результате эксплуатации которых организация получает прибыль. Со временем основные объекты приходят в негодность или есть потребность в эксплуатации более современного оборудования. В результате этих причин компания начинает продажу балансовых фондов. Бухгалтеру предстоит правильно определиться с учетом продажи основных средств.

На предоставленных данных составим бухгалтерские проводки:

  • Дт62 Кт91.01 — 99 120(84000+15120) руб., продажа ОС;
  • Дт91.03 Кт68 – 15 120 руб., начисленный НДС;
  • Дт01.В Кт01 – 179 000 руб., списана первоначальная стоимость оборудования;
  • Дт02 Кт01.В – 98 000 руб., списан износ на момент продажи;
  • Дт91.02 Кт01.В – 81 000(179 000-98 000), списана остаточная стоимость;
  • Дт91.02 Кт60 – 5 000 руб., отражены затраты на демонтаж оборудования;
  • Дт91.02 Кт60 – 2000 руб., определена сумма по транспортировке;
  • Дт19.04 Кт60 – 360, учтенный НДС по доставке оборудования;
  • Дт68 Кт19.04 – 360, зачтен НДС к вычету;
  • Дт91 Кт99 — 4000 (99120-15120-81000-5000-2000), получена прибыль от реализации оборудования.
  • Компания-продавец увеличивает налогооблагаемую базу на сумму продажи;
  • В расходную статью попадает остаточная стоимость балансового объекта;
  • Если при списании ОС образовался убыток, то компания начисляет износ равномерными частями на период эксплуатации по проданному ОС.

Компания продает производственное оборудование за 84 000 рублей (НДС 18% 15 120 руб.). Первоначальная стоимость оборудования составляет 179 000 рублей, износ – 98 000 руб. Демонтаж оборудования сторонним предприятием обошелся компании 5 000 руб. Транспортная компания доставила покупателю оборудование, что составило 2 000 руб., НДС 18% — 360 руб.

Выбытие основного средства оформляется документами, разработанными самостоятельно компанией или типовые формы документов. При самостоятельной разработке бланков, главное соблюсти все необходимые реквизиты. Все формы бланков, которые использует компания для продажи ОС необходимо утверждение руководителя.

Adblock
detector