Главная / Льготы / Корректировка 6 НДФЛ за 2023 год сдать в 2023 году

Корректировка 6 НДФЛ за 2023 год сдать в 2023 году

Содержание

1 Как заполнить новую форму 6 НДФЛ в 2023 году
2 Отчет ИФНС 6 НДФЛ в 2023 году
3 Новая форма 6-НДФЛ с 2023 года: образец заполнения
4 Как выглядит образец заполнения 6- НДФЛ за 2023 год
5 Нужно ли сдавать нулевую 6 НДФЛ в 2023 году, если нет работников
6 Корректировка 6 ндфл

Как заполнить новую форму 6 НДФЛ в 2023 году

заполнению подлежат блоки стр. 021-022, отражающие крайние даты уплаты НДФЛ и суммы НДФЛ к перечислению;
данные приводятся за последние 3 месяца отчетного периода;
блоки указанных строк заполняются отдельно по каждому сроку перечисления НДФЛ (в том числе по доходам, имеющим одинаковые даты фактического получения).

В строке 130 отражается общая сумма вычетов (стандартных, имущественных, социальных, профессиональных и инвестиционных), предоставленных с начала года по перечню, установленному Приказом ФНС РФ от 10.09.2023 № ММВ-7-11/[email protected] Кроме того, здесь же показываются и иные суммы, уменьшающие базу, а также необлагаемые суммы по ст. 217 НК РФ, если они освобождаются от налога в определенных пределах (подарки в сумме 4 тыс. рублей). Если окажется, что сумма вычета больше зарплаты, в расчете его нужно отразить в сумме, не превышающей доход. В такой ситуации в строки 110 и 130 нужно внести одинаковые цифры, равные выплаченному доходу.

В строке 110 отражается общая сумма доходов по всем физлицам, к которым применяется ставка, прописанная в строке 100. В эту строку, согласно пп. 3, 4 ст. 226 НК РФ и п. 4.3 порядка, нужно включить только те доходы, даты фактического получения которых относятся к отчетному периоду. Например, пособие по больничному нужно отразить в том периоде, в котором оно перечислено, а зарплату — в периоде ее начисления (пп. 1, 2 ст. 223 НК РФ).

Документ заполняется на основании сведений, которые содержатся в регистрах налогового учета:

о доходах, начисленных (выплаченных) налоговым агентом физическим лицам;
об исчисленном и удержанном НДФЛ;
о налоговых вычетах, предоставленных физлицам.

В случае если показатели разделов невозможно поместить на одной странице, то следует заполнить нужное количество страниц.
При заполнении формы нельзя:

исправлять ошибки корректирующим средством;
делать двухстороннюю печать документа;
скреплять листы расчета (это может привести к порче бумажного носителя).

Бланк формы 6-НДФЛ 2023 года содержит два поля, разделенные точкой, которые предназначены для десятичной дроби. Первое поле, которое состоит из 15 клеток — для целой части десятичной дроби, а второе поле, которое состоит из 2 клеток — для дробной части. В пустых клетках ставятся прочерки.
На страницах бланка проставляется сквозная нумерация, начиная с титульного листа (в поле «Стр.» указывают: 001, 002, 003).
При заполнении формы можно использовать чернила черного (синего, фиолетового) цвета. Для печати знаков следует использовать шрифт Courier New (высота 16–18 пунктов).
Заполнять числовые и текстовые поля следует слева направо (начиная с левого края поля или с крайней левой ячейки).
Бланк заполняется отдельно по каждому коду ОКТМО:

индивидуальные предприниматели, а также нотариусы, адвокаты и другие лица, которые занимаются частной практикой, признаваемые налоговыми агентами, указывают ОКТМО по месту своего жительства;
ИП, которые являются налоговыми агентами, состоящие на учете по месту осуществления деятельности на ЕНВД (для отдельных видов деятельности) или на патенте, указывают ОКТМО по месту своего учета;
организации, которые являются налоговыми агентами, указывают ОКТМО муниципального образования, на территории которого находится организация (или ее обособленное подразделение).

В пустых клетках полей ставятся прочерки (например, для ИНН отведено 12 клеток, а сам код состоит из 10 цифр, значит, запись будет выглядеть так: «1357924680- «).
В форме 6-НДФЛ на каждой странице в поле „Достоверность и полноту сведений, указанных на данной странице, подтверждаю“ нужно поставить дату и личную подпись.

стоимость подарка отражается в отчете по стр. 110;
при расчете НДФЛ применяется вычет (не более 4 000 руб. за налоговый период) — его необходимо указать в стр. 130;
исчисленный налог (стр. 140) рассчитывается с разницы между стоимостью подарка и налоговым вычетом с применением ставки 13%;
в 1 разделе 6-НДФЛ детализируется «подарочный» доход: стр. 021-022 заполняются нулями (если денежные доходы пенсионеру не выдавались и удержать НДФЛ нет возможности).

наименование («Пояснения»);
дата, место составления;
ссылка на требование от ФНС (с указанием его номера и даты), в связи с получением которого разъяснения предоставляются.
суть разъяснений. Разъяснения могут быть изложены в соотнесении с конкретными претензиями ФНС.

Можно ли сдать уточненный 6-НДФЛ вместо разъяснений? Как правило, это возможно, если в форме по приказу ММВ-7-2/628 от ФНС прямо не указано, что нужны именно пояснения. И если исходя из претензий ФНС по существу налогоплательщику действительно более удобен стандартизированный документ — уточненка по 6-НДФЛ, то, возможно, в таких случаях его применение будет более целесообразным.

В общем случае предполагается сдача в ФНС одной уточненки. Можно ли сдать уточненку по 6-НДФЛ вдогонку, если после отправки первой корректировочной формы были обнаружены иные ошибки? Безусловно. Главное — зафиксировать на титульном листе формы верный номер корректировки — на единицу больше.

Форма 6-НДФЛ классифицируется как расчет, то есть по своему статусу она приближена к налоговым декларациям. И для расчетов, и для деклараций предусмотрено составление корректировок (ст. 81 НК РФ). Поэтому в предусмотренных законом случаях уточненка по форме 6-НДФЛ сдается, а именно, если:

налогоплательщик, сдав изначально расчет, обнаружил по факту перепроверки его исходного файла ошибки;
ФНС выявила ошибки в расчете при камеральной проверке и направила налогоплательщику требования исправить их (посредством подачи уточненки) либо предоставить необходимые разъяснения.

Кроме того, инспекторы могут заморозить операции по счетам (переводы электронных денежных средств), если расчет не представлен в течение 10 рабочих дней по истечении установленного срока (п. 6 ст. 6.1, п. 3.2 ст. 76 НК РФ).
А работника организации, ответственного за представление 6-НДФЛ и не представившего вовремя расчет, могут наказать на сумму от 300 до 500 руб. (ч. 1 ст. 15.6 КоАП РФ).

В строке 130 отражается общая сумма вычетов (стандартных, имущественных, социальных, профессиональных и инвестиционных), предоставленных с начала года по перечню, установленному Приказом ФНС РФ от 10.09.2023 № ММВ-7-11/387@. Кроме того, здесь же показываются и иные суммы, уменьшающие базу, а также необлагаемые суммы по ст. 217 НК РФ, если они освобождаются от налога в определенных пределах (подарки в сумме 4 тыс. рублей). Если окажется, что сумма вычета больше зарплаты, в расчете его нужно отразить в сумме, не превышающей доход. В такой ситуации в строки 110 и 130 нужно внести одинаковые цифры, равные выплаченному доходу.

Впервые сдать 6-НДФЛ по новой форме нужно было с отчета за I квартал 2023 года. Изменения в форму внесли в связи с отменой 2-НДФЛ отчетности. Сведения из бывшей 2-НДФЛ включили в состав 6-НДФЛ в виде приложения 1 «Справка о доходах и суммах налога физлица». Заполнять их, как и прежде, нужно лишь один раз в году. Первый раз предоставить справки потребуется только в 2023 году в срок до 1 марта. Незаполненное приложение 1 каждый раз подавать не нужно (п. 51 Порядка заполнения расчета).

с аванса (зарплаты за первую половину месяца) будет день выплаты зарплаты за его вторую половину (письма ФНС РФ от 29.04.2023 № БС-4-11/7893, Минфина РФ от 01.02.2023 № 03-04-06/5209);
со сверхнормативных суточных — ближайший день выплаты зарплаты за месяц, в котором утвержден авансовый отчет (письмо Минфина РФ от 05.06.2023 № 03-04-06/35510);
с материальной выгоды, подарков дороже 4 тыс. рублей (иного натурального дохода) — ближайший день выплаты зарплаты (п. 4 ст. 226 НК РФ).

021 (срок перечисления налога) — здесь отражается крайняя дата перечисления удержанного НДФЛ. По п. 6 ст. 6.1, п. 6 ст. 226, п. 9 ст. 226.1 НК РФ, Письму ФНС РФ от 01.12.2023 № БС-4-11/19702, это следующий рабочий день после выплаты дохода, а для отпускных и больничных пособий — последний день месяца, в котором они выплачены;
022 (сумма налога) — здесь указывается общая сумма удержанного НДФЛ, срок уплаты которого соответствует дате, указанной в строке 021 слева.

ставка налога;
КБК (доходы, облагаемые по ставке 13% — 182 1 01 02010 01 1000 110, по ставке 15% — 182 1 01 02080 01 1000 110);
доход общий за год без вычетов из раздела 3 данной справки;
налоговая база — доход из предыдущего поля минус общая сумма вычетов за год из раздела 3, если вычеты оказываются больше, то ставится в этом поле 0.00;
исчисленный налог — ставка, умноженная на налоговую базу;
удержанный налог — фактически удержанный налог за 2023 год;
фиксированные авасовые платежи, принимаемые в уменьшение (по иностранцам на патенте);
налог на прибыль, принимаемый к зачету (в отношении дивидендов);
перечисленный НДФЛ — сумма налога, фактически уплаченная;
излишне удержанный налог за год.

Первый сотрудник — директор Петров Семен Иванович, его ежемесячная зарплата составляла 60 000 руб., вычеты ему не полагались.
Второй сотрудник — бухгалтер Иванов Иван Иванович, его ежемесячная зарплата 40 000 руб., в ноябре 2023 он был в отпуске, отпускные составили 35 000, ежемесячно получал вычет на ребенка 1400 руб.

начисленный доход = 1 195 000 — вся сумма выплачена по трудовым договорам (при этом за декабрь 2023 зарплата не входит, а за декабрь 2023 входит);
сумма вычетов — одному из работников полагался стандартный вычет на ребенка (1400 за каждый месяц = 16 800);
исчисленный налог = 13% * (1 195 000 — 16 800) = 153 166;
удержанный налог = 153 166 (налог с зарплаты за декабрь 2023 входит, так как удержан в январе 2023, а налог с зарплаты за декабрь 2023 не входит, так как удержан в январе 2023);
не удержанных, излишне удержанных и возвращенных сумм НДФЛ не было.

010 — КБК (18210102010011000110);
020 — налог за последний квартал по всем сотрудникам, дата удержания которого пришлась на последний квартал 2023 года (для зарплаты дата удержания — день выдачи денежных средств, для аванса по зарплате — день выдачи второй части заработной платы, для выплат при увольнении — последний рабочий день сотрудника, для отпускных и больничных — день выплаты денег, для премий — день выплаты);
021- срок перечисления НДФЛ в бюджет (дата, не позднее которого налог нужно перечислить), для разного вида выплат срок может отличаться: для зарплаты, премий — не позднее дня, следующего за днем удержания, для больничных и отпускных — последний день месяца, в котором выплачены средства, для увольнительных выплат — не позднее дня, следующего за датой увольнения;
022 — сумма налога для соответствующей даты. В строках 021 и 022 последовательно приводятся данные обо всех перечисленных налоговых суммах за период с октября по декабрь 2023 года. Указываются все суммы, даты перечисления которых попадают в указанный квартал;
030 — общая сумма возвращенного сотрудникам НДФЛ за последний квартал (на основании ст. 231 НК РФ);
031 и 032 — дата возврата и соответствующая сумма.

Новый бланк включает в себя обобщенный расчет по налогу на доходы физических лиц и персональные сведения о доходах каждого работника. Ранее эти сведения заполнялись по итогам года с помощью формы 2-НДФЛ, с 2023 года эти данные включены в годовой расчет, сдаваемый по новой форме 6-НДФЛ.

стр. 110 > или = стр. 130, в противном случае были завышены налоговые вычеты;
(стр. 110 – стр. 130) / 100 * стр. 100 = стр. 140, или были завышены или занижены суммы исчисленного налога;
стр. 140 > или = стр. 150, или завышен фиксированный авансовый платеж;
средняя зарплата > или = МРОТ, или может быть занижена налоговая база.

Налоговые агенты, которые удерживают налог на доходы физлиц, в соответствии со ст. 24 НК РФ должны представлять в ИФНС документы по расчету налога. Для этого используется форма 6-НДФЛ, актуальная версия которой была введена приказом налоговой службы РФ № ММВ-7-11/450@.

Основное нововведение — это включение в его структуру справки о доходах и суммах налога физлица, которая ранее фигурировала как 2-НДФЛ. Заполнять ее по новым правилам следует только при сдаче отчетности за год, а также при ликвидации компании или ИП с наемным персоналом.

Если после заполнения и отправки отчетного документа налоговый агент обнаружил в нем ошибку, то следует незамедлительно выполнить корректировку и направить исправленную версию в налоговый орган. Сдавать ее следует в той форме, в какой был направлен первичный документ (в бумажном или электронном виде).

Никто не застрахован от ошибок, но в случае с представлением налоговой отчетности их лучше вовремя заметить и исправить. Законодательство не устанавливает четких сроков, когда нужно корректировать 6-НДФЛ. Подать исправленный вариант необходимо сразу, как только обнаружены ошибки. В большинстве случаев это позволяет избежать штрафа.

Отчет ИФНС 6 НДФЛ в 2023 году

пособие по беременности и родам (декретные) — это доход работницы, не облагаемый НДФЛ и не отражаемый в отчете 6-НДФЛ;
доплата декретнице до ее фактического заработка пособием не считается и облагается НДФЛ в полной сумме, что требует отражения в 6-НДФЛ.

С отчетности 2023 год сдаем новые годовые формы: № 1-предприятие «Основные сведения о деятельности организации», 1-ИП «Сведения о деятельности индивидуального предпринимателя», МП (микро) «Сведения об основных показателях деятельности микропредприятия», № 1-турфирма, № 1-Т, № 1-ПР и другие.
Адреса, сроки и периодичность представления отчетов в 2023 году указаны на бланках самих форм.

При обнаружении в поданной форме ошибки либо при пересчете НДФЛ за прошлый год подается уточненный расчет. Определенных сроков для этого Налоговый кодекс не предусматривает. Но если вы нашли ошибку сами, незамедлительно исправьте ее и представьте «уточненку».

В случае установления недостоверности сведений в расчете организацию оштрафуют на 500 рублей (п. 1 ст. 126.1 НК РФ). Следовательно, главбуху каждой организации надо позаботиться не только о том, как заполнить 6-НДФЛ без ошибок, но и как сдать отчет без нарушения сроков.

заполнению подлежат блоки стр. 021-022, отражающие крайние даты уплаты НДФЛ и суммы НДФЛ к перечислению;
данные приводятся за последние 3 месяца отчетного периода;
блоки указанных строк заполняются отдельно по каждому сроку перечисления НДФЛ (в том числе по доходам, имеющим одинаковые даты фактического получения).

[1] Утверждена Приказом ФНС РФ от 15.10.2023 № ЕД-7-11/753@ «Об утверждении формы расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ), порядка ее заполнения и представления, формата представления расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, в электронной форме, а также формы справки о полученных физическим лицом доходах и удержанных суммах налога на доходы физических лиц».

ФНС в Письме от 06.10.2023 № БС-4-11/14126@ уточнила, что в справке налоговым агентом указываются суммы доходов, в том числе в виде заработной платы, которые начислены и фактически выплачены физическим лицам (получены физическими лицами) на дату представления расчета по форме 6-НДФЛ. Доходы, которые на дату представления этого расчета фактически не выплачены физическим лицам (не получены физическими лицами) (в частности, невыплаченная заработная плата), не отражаются налоговым агентом в справке.

Сумма налога, возвращенная налоговым агентом налогоплательщикам в соответствии со ст. 231 НК РФ в указанную в поле 031 дату (при этом сумма налога, возвращенная за последние 3 месяца отчетного периода, отраженная в поле 030, должна соответствовать сумме значений всех заполненных полей 032)

Если количество предоставленных в течение налогового периода вычетов превышает количество отведенных для их отражения полей, налоговый агент заполняет необходимое количество листов справки. На последующих листах справки заполняются поля «ИНН», «КПП», «Стр.», «Номер справки», «Номер корректировки сведений». В остальных полях ставится прочерк.

Кроме того, в составе формы 6-НДФЛ представляется сообщение о невозможности удержания налога, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и о сумме неудержанного налога в соответствии с п. 5 ст. 226 НК РФ, а также сообщение о невозможности удержания суммы НДФЛ согласно п. 14 ст. 226.1 НК РФ.

Новая форма 6-НДФЛ с 2023 года: образец заполнения

Несмотря на непростые времена, специалисты Минфина продолжают работу по оптимизации бухгалтерской отчетности. Готовящимся приказом в 6-НДФЛ введут расширенный функционал и модернизированное содержание. Новую форму 6-НДФЛ с внесенными изменениями начнут использовать в 2023 году.
Содержание1 Приказ об обновлении формы 6-НДФЛ2 Зачем придумали эти изменения3 Новая форма 6-НДФЛ с 2023 года4 Правила заполнения4.1 Заполнение Раздела 14.2 Заполнение Раздела 24.3 Предоставление 6-НДФЛ по периодам (сроки)5 Возможные трудности при заполнении6 Какую справку будут выдавать на руки
Приказ об обновлении формы 6-НДФЛ

раздел 1, именовавшийся «Обобщенные показатели», переименован в «Данные об обязательствах налогового агента», а раздел 2, имевший наименование «Даты и суммы фактически полученных доходов и удержанного налога на доходы физических лиц» переименован в «Расчет исчисленных, удержанных и перечисленных сумм налога на доходы физических лиц»;
в разделе 1 указываются перечисленные и возвращенные суммы НДФЛ со сроком возврата, а разделе 2 – сумма доходов, начисленных и фактически выплаченных физическим лицам, а также суммы удержанного, не удержанного и возвращенного налогов;
из раздела 2 убрали строку 100, в которой записывалась дата полученного дохода и строку 130 с суммой дохода;
добавили суммы и даты возвращенного налога физическим лицам, записи для отображения сведений за прошлые налоговые периоды и записи об излишне удержанном налоговым агентом НДФЛ;
не будут указываться даты фактического получения дохода и удержания налога.

записать общую сумму налога, возвращенную налоговым агентом налогоплательщикам за три последних месяца отчетного периода;
отобразить дату, когда налоговый агент произвел возврат налога налогоплательщикам и сумму налога, возвращенную налогоплательщикам в указанную дату.

обобщенную по всем физическим лицам сумму начисленного дохода (фактически выплаченного) с начала налогового периода;
данные за текущий налоговый период и за прошлые налоговые периоды по всем физическим лицам – суммы начисленного/фактически выплаченного дохода.

Проектируемый приказ Федеральной налоговой службы о видоизмененной форме 6-НДФЛ обнародован на ресурсе для размещения разработок нормативных актов и их общественного рассмотрения. Нормативный документ утвердит обновленную форму расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом. Еще совсем недавно нововведения в 6-НДФЛ еще проходили этапы обсуждения, корректировки по результатам предложений, подготовки заключения об ОРВ, антикоррупционную экспертизу. Доработанный проект был направлен в Министерство юстиции, после чего подлежит официальной публикации.
15 октября 2023г. Минюстом был зарегистрирован данный приказ, содержащий новую форму расчета 6-НДФЛ, в который включили сдаваемую в налоговую справку 2-НДФЛ.
До последнего времени отчет 6-НДФЛ формировался раз в квартал, а 2-НДФЛ направлялся в ФНС раз в год. В отчетности 6-НДФЛ были собраны показатели доходов всех физических лиц, а в справке 2-НДФЛ отражены доходы отдельного лица.
Формы 6-НДФЛ и 2-НДФЛ с отчетного периода 2023 года теперь заменит единственная форма.
Справки 2-НДФЛ для ФНС отменяются, а данные о доходах сотрудника перейдут в приложение «Справка о доходах и суммах налога физического лица», которое предстоит актуализировать лишь в годовом отчете.
Приложение содержит почти все значения из актуальной сегодня справки, но реквизиты налогового агента в нем не указываются. В отчет 6-НДФЛ будет включаться необходимое количество листов приложения, заменяющего 2-НДФЛ, по числу сотрудников, получающих доход.
Зачем придумали эти изменения
По завершении подготовительного этапа окончательный вариант документа был принят и утвержден. Как ожидалось, кардинальных изменений и усложнений не будет. Более того, утверждается, что заполнять обновленную форму станет проще. Видоизмененная отчетность, по идее, должна облегчить работу бухгалтеров (и, возможно, работников налоговой службы). Теперь будет не нужно первым сдавать, а вторым обрабатывать два отдельных документа. Их сменит утвержденный гибридный отчет о доходах 6-НДФЛ+2-НДФЛ.
Читайте также: Выплаты матерям одиночкам в 2023 годуНовая форма 6-НДФЛ с 2023 года
Плюс к основополагающему нововведению – добавление функционала, заменяющего справку 2-НДФЛ. В новой форме 6-НДФЛ переименовываются разделы, а также появляются и исключаются опции:

Как выглядит образец заполнения 6- НДФЛ за 2023 год

В поле «Отчетный период (код)» указывается код периода. За I квартал этот код — «21»;
В поле «Форма реорганизации (ликвидация) (код)/Лишение полномочий (закрытие) ОП (код)» проставляется соответствующий код по Приложению № 4 к Порядку.
Поле «ИНН/КПП реорганизованной организации/ИНН/КПП лишенного полномочий (закрытого) ОП» заполняется лишь тогда, когда расчет подается за закрытое ОП либо если форму заполняет правопреемник за реорганизованное лицо. Если реорганизации и закрытия обособок не было — в поле ставятся прочерки (п. 2.2 Порядка).
В поле «Код ОКТМО» нужно указать код муниципального образования, где находится организация, ОП, выбранное ОП, место жительства ИП, адвоката, нотариуса, место деятельности ИП на патенте. Если код по ОКТМО содержит 8 знаков, оставшиеся незаполненные ячейки в этом поле не заполняются.

Но из нее исключены сведения о налоговом агенте, периоде, налоговом органе и признак. Ещё она отличается от формы 2-НДФЛ тем, что дополнена разделом 4, где следует отражать доход, с которого налоговый агент не удержал налог, и саму сумму неудержанного налога.

заполнению подлежат блоки стр. 021-022, отражающие крайние даты уплаты НДФЛ и суммы НДФЛ к перечислению;
данные приводятся за последние 3 месяца отчетного периода;
блоки указанных строк заполняются отдельно по каждому сроку перечисления НДФЛ (в том числе по доходам, имеющим одинаковые даты фактического получения).

общую сумму дохода по этой ставке без учета вычетов;
налоговую базу – рассчитывается, как разница между общей суммой дохода и суммой вычетов (показатель не может быть отрицательным – в таком случае указывают «0.00»);
налог, исчисленный по формуле: База х Ставка;
налог удержанный – размер удержанного НДФЛ с доходов физлица, облагаемых по указанной ставке;
фиксированные авансовые платежи (применяется для иностранцев, работающих по патенту);
налог, который был перечислен в бюджет;
налог, излишне удержанный налоговым агентом, если такое имело место.

Прежде чем рассказать о том, как заполнить новый бланк 6-НДФЛ, кратко опишем общие правила. Они обновились вместе с формой, введенной с 2023 года. В разделе 1 следует отразить данные за последние 3 месяца отчетного года. Таким образом, в разделе 1 расчета за первый квартал отражаются данные периода январь-март, за полугодие – май-июнь, за 9 месяцев – июль-сентябрь, за год – октябрь-декабрь.

Итак, отчет 6-НДФЛ, который в 2023 году нужно подавать в новый форме, готов. Остается лишь проставить дату и подпись на каждом листе формы. Напомним, что работодатели с численностью работников (и иных физлиц, получивших доходы в отчетном периоде) 11 человек и более, должны подавать 6-НДФЛ в электронной форме. Если сотрудников до 10 включительно, можно отчитаться в бумажном виде.

В разделе отражаются сведения об удержанном НДФЛ с физлиц, срок перечисления которого приходится на 3 последних месяца периода. Если налог удержан, а срок его перечисления приходится уже на следующий период, то эти суммы включать в расчет не надо. Кроме того, здесь указывают суммы НДФЛ, возвращенные в отчетном периоде.

В течение года промежуточные расчеты подаются в налоговую инспекцию по итогам каждого квартала. Срок сдачи – до конца месяца, следующего за окончанием 1 квартала, шести и девяти месяцев года. Таким образом, с учетом переноса из-за выходных дней крайние даты подачи формы 6-НДФЛ в 2023 году таковы:

Однако на этом особенности оформления корректирующей справки не заканчиваются. Нужно проследить, чтобы в поле «№ ______» заголовка корректирующей справки был указан тот же номер, который имел первоначальный документ. А вот поле «от __.__.__» заголовка корректирующей справки уже не дублируется. В нем указывается новая дата составления Справки (т. е. дата составления корректирующей Справки). Ну и, конечно, в поле «Номер корректировки» нужно проставить код 01 (если мы говорим о первой корректировке).

Их обнаружит сам бухгалтер до того, как истечет срок сдачи, предусмотренный в НК РФ. В этом случае подают «уточненку» 6 НДФЛ. Сделать это нужно как можно быстрее, пока не истек срок сдачи;
их обнаружит проверяющий инспектор уже после истечения установленного срока. Тогда не избежать штрафов за подачу неверных сведений.

Даже если первичный расчет с правильными КПП и ОКТМО будет представлен позже установленного срока, налоговые органы не будут привлекать организацию к ответственности на основании п. 1.2 ст. 126 НК РФ (письма ФНС от 12.08.2023 № ГД-4-11/14772, от 01.11.2023 № ГД-4-11/22216@).

Благодаря всем этим ошибкам ИФНС не сможет принять декларацию, и ее придется переделывать заново. Здесь главное – не пропустить последний срок сдачи отчета, в противном случае на работодателя в соответствии со статьей 126 может быть наложен немалый штраф.

Отдельные коды ФНС присвоила доходам граждан от операций с финансовыми инструментами: появился код инвестиционного вычета «619». Он соответствует сумме положительного финансового результата, полученного налогоплательщиком по операциям на индивидуальном инвестиционном счете. Код дохода «дивиденды» не изменился, их по-прежнему обозначают 1010.

Функция, которую выполняет справка о доходах физического лица, — информирование уполномоченных органов и организаций (например банков) о размере заработка граждан и суммах удержанного с него налога. Составление этого документа является одной из основных задач любого бухгалтера, который занимается вопросами заработной платы.

До 2023 года этот документ назывался 2-НДФЛ, и, кроме выдачи на руки работникам, налоговые агенты ежегодно оформляли его и сдавали в ИФНС на всех сотрудников организации. Теперь ситуация изменилась. Отдельной 2-НДФЛ больше не существует. Для отчетности ее включили в состав расчета 6-НДФЛ. Приказом ФНС № ЕД-7-11/753@ от 15.10.2023 утверждена новая форма справки 2-НДФЛ в 2023 году для выдачи на руки налогоплательщикам. Она носит название «Справка о доходах и суммах налога физического лица». Но функционал документа, его назначение и требования к его выдаче не изменились.

По нормам ТК РФ, письменное заявление работника о запросе сведений о доходах не является обязательным. Но рекомендуется его затребовать — это выгодно как работнику, так и работодателю. С даты его получения начинается трехдневный срок для изготовления справки. Если возникнут разногласия по этому поводу, проще окажется доказать правоту.

Налоговым агентам следует внимательно следить за верным указанием кодов налоговых вычетов. Например, стандартный вычет на ребенка обозначают кодом 126. Если ошибиться, то придется доказывать, что вычет предоставлен законно и его сумма не превышает предусмотренную Налоговым кодексом РФ. Если налоговый агент необоснованно увеличил сумму вычета, тем самым он уменьшил сумму налога к уплате, фактически обманув бюджет. В этом случае его заставят не только вернуть разницу с учетом пени по нормам статьи 75 НК РФ, но и заплатить штраф в размере 20% от этой суммы, по нормам статьи 123 НК РФ.

Обратите внимание, что в случае если у компании есть обособленные подразделения, то они также имеют обязанность по сдаче отчета по форме 6-НДФЛ в ИФНС по месту их учета. Расчет должен быть сдан в отношении сотрудников таких подразделений, а также физлиц, которые работают по ГПД и заключили договоры с этими подразделениями

В 2023 году для отчетности за предыдущий год используется бланк формы 6-НДФЛ, действующий с 2023 года. Напомним, в соответствии с изменениями в Приказ ФНС № ММВ-7-11/450 от 14 октября 2023 года, 17.01.2023 года внесены корректировки в бланк и порядок заполнения формы 6-НДФЛ, а именно:

В 2023 году все, кто выступает в качестве налогового агента по подоходному налогу, обязаны предоставить форму 6-НДФЛ в налоговую службу по месту учета (пункт 2 статьи 230 Налогового кодекса РФ). Таким образом, в соответствии с пунктом 1 статьи 83 НК РФ, расчет сдают:

По последним сведениям, формы 2-НДФЛ и 6-НДФЛ будут объединены в один отчет. Госдума приняла закон в третьем чтении, в котором объявлено, что такое объединение произойдет, начиная с отчетности за 2023 год. Поэтому в 2023 году спокойно формируем и сдаем 2-НДФЛ и 6-НДФЛ так же как и в 2023 году.

на титульном листе проставляется номер корректировки в трехзначном числовом формате, например, «001», если «уточненка» за конкретный временной интервал сдается впервые; там же надо указать, какой период корректируется (строка «Период представления (код)» и «Налоговый период (год)»);

Нужно ли сдавать нулевую 6 НДФЛ в 2023 году, если нет работников

В соответствии с п. 2 ст. 230 Налогового кодекса РФ форму расчета (6-НДФЛ) надлежит заполнять и предоставлять в налоговые органы всем налоговым агентам, кто осуществляет начисление и выплату доходов сотрудникам и/или другим физическим лицам, если с таких доходов подлежит уплате налог в бюджет РФ (НДФЛ).

Рассмотрим действующее налоговое законодательство в отношении того, какие изменения в 2023 году произойдут в порядке сдачи отчетности о доходах. С приближением нового года у многих возникает вопрос, нужно ли заполнять и сдавать нулевую форму 6-НДФЛ, если нет работников.

В отношении того, нужно ли сдавать форму 6-НДФЛ, если у организации отсутствуют работники, налоговым органом также ранее были даны разъяснения (Письмо ФНС России от 01.08.2023 № БС-4-11/[email protected]), согласно которым нет необходимости сдавать нулевую 6-НДФЛ, если в организации или у предпринимателя за отчетный период отсутствовали:

Также следует учитывать, что если заработная плата начислялась налоговым агентом, но выплаты не производились, доход все равно считается признанным, основание для начисления НДФЛ имеется. Согласно п. 3 ст. 226 Налогового кодекса РФ с признанного дохода физического лица подлежит исчисление НДФЛ даже в том случае, если он еще не выплачен самому физическому лицу. При этом отчеты следует сдавать за все периоды, в которых были начислены доходы работникам, это может быть как один квартал в прошедшем году, так и целый год.

Впервые по такой форме налоговые агенты отчитывались за I квартал 2023 г, согласно Приказу ФНС России от 15.10.2023 № ЕД-7-11/[email protected] Таким образом, годовой отчет о сведениях по доходам физических лиц за 2023 год (ранее – справка 2-НДФЛ) необходимо предоставлять в уполномоченный орган в составе расчетных данных по форме 6-НДФЛ.

Корректировка 6 ндфл

Налоговые агенты по НДФЛ обязаны представлять в налоговую инспекцию документы, необходимые для контроля правильности исчисления, удержания и перечисления налогов (пп. 4 п. 3 ст. 24 НК РФ ). Одна из обязательных форм для налоговых агентов, введенная с г. — Расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, форма 6-НДФЛ (утв. Приказом ФНС от 14.10. № ММВ-7-11/450@ ). А если налоговый агент допустил ошибку в Расчете? Расскажем о корректирующем отчете по 6-НДФЛ.

Выплатили декабрьскую зарплату 13 января. Но в строке 130 раздела 2 не указали доходы года. Подайте уточненку. В разделе 2 укажите доходы, по которым удержали налог в период с 1 января по 31 марта (письмо ФНС России от 25.02. № БС-4-11/3058@).
Строки 100–140 в уточненном расчете заполните так:

— в строке 100 запишите дату дохода 31.12.,
— в строке 110 – дату выдачи денег 13.01.,
— в строке 120 – следующий рабочий день 14.01.,
— в строке 130 – сумму дохода, которую перечислили на дату по каждой строке 100,
— в строке 140 – сумму налога, которую удержали на дату по каждой строке 110.

Подали заполненный 6-НДФЛ. Потом поняли, что отчет не нужен, поскольку выплат не было.
Можно ли отменить 6-НДФЛ номером корректировки 99, как справки 2-НДФЛ?

В тот же день в бюджет перечислен НДФЛ — 19 500 руб. (3 900 руб. + 15 600 руб.). В разд. 2 6-НДФЛ за 2023 г. зарплата и отпускные отражены в одном блоке строк 100 — 140. В строках 100 и 120 указана одна дата фактического получения дохода и срок перечисления налога — 08.11.2023.

Заполняя расчет 6-НДФЛ, налоговый агент отчитывается об исчисленном и удержанном НДФЛ (п. 2 ст. 230 НК РФ). Налог нужно исчислять на дату получения сотрудником дохода (ст. 226 НК РФ). А такой датой считается день начисления заработной платы в последний день месяца (ст. 223 НК РФ). То есть НДФЛ с мартовской зарплаты следовало исчислять 31 марта года. Но удерживать налог надо на дату выплаты зарплаты сотрудникам.

Чтобы избежать штрафа, лучше сразу найти и исправить все ошибки в 6-НДФЛ. Как исправить недочеты, мы разобрали на примерах. Также в конце статьи есть наглядные образцы с рекомендациями. Чтобы исправить ошибку в 6-НДФЛ, в строке 130 раздела 2 надо записать доход сотрудников с НДФЛ.

19 Мар 2022 klasterlaw 439