Главная / Льготы / Организация Розничной Торговли На Осно Должна Выписывать Счет Фактуру И Книгу Покупок Или Нет

Организация Розничной Торговли На Осно Должна Выписывать Счет Фактуру И Книгу Покупок Или Нет

Организация Розничной Торговли На Осно Должна Выписывать Счет Фактуру И Книгу Покупок Или Нет

Согласно п. 1 ст. 492 ГК РФ по договору розничной купли-продажи продавец, осуществляющий предпринимательскую деятельность по продаже товаров в розницу, обязуется передать покупателю товар, предназначенный для личного, семейного, домашнего или иного использования, не связанного с предпринимательской деятельностью.
Отношения, возникающие между потребителем и продавцом при продаже товаров, регулируются Законом РФ от 07.02.92 N 2300-1 «О защите прав потребителей» (далее — Закон).
На основании ст. 502 ГК РФ и ст. 25 Закона покупатель вправе в течение четырнадцати дней с момента передачи ему непродовольственного товара обменять купленный товар на аналогичный товар других размера, формы, габарита, фасона, расцветки или комплектации, произведя в случае разницы в цене необходимый перерасчет с продавцом.
При отсутствии необходимого для обмена товара у продавца покупатель вправе возвратить приобретенный товар продавцу и получить уплаченную за него денежную сумму.

В соответствии с п. 6.4 ПБУ 9/99 «Доходы организации»*(1) в случае изменения обязательства по договору первоначальная величина поступления и (или) дебиторской задолженности корректируется исходя из стоимости актива, подлежащего получению организацией.
Таким образом, при отказе покупателя от договора и появлении обязанности вернуть покупателю уплаченную за товар сумму в учете ИП следует отразить соответствующие хозяйственные операции*(2).
Бухгалтерские записи по рассматриваемым операциям производятся в соответствии с Инструкцией по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденной Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н (далее по тексту — Инструкция по применению плана счетов).
При возврате товара в день покупки сумма выручки за данный день уменьшается на сумму возврата. В таком случае никаких проводок, отражающих возврат товара, в бухгалтерском учете делать не нужно (в учете изначально не отражается факт реализации возвращенного товара).
При возврате товара не в день покупки в бухгалтерском учете в день возврата делаются следующие проводки:
Дебет 62 (76) Кредит 90-1 (сторно)
— сторнирована сумма продажной стоимости возвращенного товара;
Дебет 90-2 Кредит 41 (сторно)
— сторнирована сумма покупной стоимости возвращенного товара;
Дебет 90-3 Кредит 68, субсчет «Расчеты по НДС» (сторно)
— сторнирована сумма НДС, относящаяся к возвращенному товару;
Дебет 62 (76) Кредит 50
— возвращены деньги покупателю.
Из п. 2 Указаний Банка России от 07.10.2013 N 3073-У «Об осуществлении наличных расчетов» следует, что при возврате денежных средств по возвращенному товару, оплаченному платежной картой, деньги возвращаются в безналичном порядке путем их возврата на карту покупателя*(3).
При возврате денежных средств на платежную карту покупателя в бухгалтерском учете делается следующая проводка:
Дебет 62 (76) Кредит 51 (57)
— отражена сумма, возвращаемая покупателю.

Рекомендуем также ознакомиться с материалами:
— Энциклопедия решений. Налоговые вычеты по НДС при возврате товаров покупателем продавцу;
— Особенности исчисления НДС при продаже товаров в розницу (М.В. Подкопаев, журнал «Бухгалтер Крыма», N 10, октябрь 2023 г.);
— Возврат товаров в рознице: отражаем правильно (С.В. Манохова, журнал «Торговля: бухгалтерский учет и налогообложение», N 6, июнь 2023 г.);
— Вопрос: В подпункте «з» пункта 6 Правил ведения книги покупок, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137, описан порядок регистрации корректировочного документа, содержащего суммарные (сводные) данные по операциям, совершенным продавцом в течение календарного месяца (квартала), составляемого при уменьшении стоимости товаров (работ, услуг, имущественных прав). С 01.01.2023 для отражения операций по возврату товаров в розничной сети в книге покупок будет применяться такой же документ и такой же порядок регистрации? (журнал «БУХ.1С», N 1, январь 2023 г.)
— Вопрос: Физическое лицо (покупатель) приобрел за наличный расчет в магазине (далее — продавец) запасную часть (далее — товар), не относящуюся к группе технически сложных товаров. Через несколько дней (менее 14) покупатель решил вернуть не подошедший ему товар и требует возврата денежных средств. Продавец требует представить документ, удостоверяющий личность, для идентификации покупателя, заполнить бланк заявления о возврате денежных средств, согласие на обработку персональных данных и поставить подпись в приходно-кассовом ордере. Правомерно ли требование продавца? (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, июль 2023 г.)

В п. 10.3, 10.4 Методических рекомендаций по учету и оформлению операции приема, хранения и отпуска товаров в организациях торговли, утвержденных письмом Роскомторга от 10.09.1996 N 1-794/32-5, приведен порядок оформления возврата товаров ненадлежащего качества. По нашему мнению, данным порядком можно руководствоваться и при возврате товаров надлежащего качества.
Так, согласно Методическим рекомендациям покупатель должен написать заявление в произвольной форме, на основании которого купленный им товар возвращается, а предприятие выдает ему денежные средства (смотрите Примерную форму заявления о возврате товара надлежащего качества (подготовлено экспертами компании «Гарант»)). В заявлении обязательно должны быть указаны фамилия, имя, отчество, адрес и паспортные данные покупателя, наименование товара, дата его покупки, причина возврата.
К заявлению прикладывается товарный чек или кассовый чек либо иной подтверждающий оплату указанного товара документ. На чеке расписывается директор магазина или его заместитель. При этом следует учитывать, что п. 1 ст. 25 Закона установлено, что отсутствие у потребителя товарного или кассового чека (иного подтверждающего оплату товара документа) не лишает покупателя возможности ссылаться на свидетельские показания.
Прием от покупателей товаров оформляется накладной (например, ТОРГ-12) в двух экземплярах, одна из которых прикладывается к товарному отчету, другая вручается покупателю и является основанием для обмена товара или получения денежной суммы на сданный товар. Стоимость возвращенного товара показывается в товарном отчете отдельной строкой.
Порядок возврата денежных средств покупателю при различных формах расчетов смотрите в следующем материале: Вопрос: Каков порядок возврата денежных средств покупателю через кассу, а также в случае безналичных расчетов? (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, сентябрь 2023 г.)

Согласно п. 1 ст. 168 НК РФ налогоплательщик НДС при реализации товаров (работ, услуг) дополнительно к цене (тарифу) товаров (работ, услуг) должен предъявить к оплате покупателю сумму налога на добавленную стоимость.
При реализации товаров (работ, услуг) физическим лицам за наличный расчет в случае выдачи кассовых чеков налогоплательщик вправе не выставлять счета-фактуры (п. 7 ст. 168 НК РФ). В книге продаж в этом случае регистрируются показатели контрольных лент, фискальных накопителей ККТ (п. 1 Правил ведения книги продаж, письмо Минфина России от 27.04.2023 N 03-01-15/25767).
Если же товары (работы, услуги) реализуются физическим лицам по безналичному расчету, то согласно разъяснениям Минфина России (письма от 25.01.2023 N 03-07-11/4320, от 15.06.2023 N 03-07-14/34405, от 01.04.2014 N 03-07-09/14382) счета-фактуры по товарам (работам, услугам), оплаченным физическими лицами в безналичном порядке, возможно выписывать в одном экземпляре. Смотрите Примеры заполнения Счетов-фактур, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость (подготовлено экспертами компании «Гарант», июнь 2023 г.)*(4).
При этом в книге продаж может регистрироваться бухгалтерская справка-расчет, содержащая суммарные (сводные) данные по указанным операциям, совершенным в течение определенного периода (день, месяц, квартал) (письмо Минфина России от 19.10.2023 N 03-07-09/59679).
В соответствии с п. 5 ст. 171 НК РФ вычетам у продавца подлежат суммы НДС, предъявленные им покупателю и уплаченные в бюджет, в случае возврата этих товаров (в том числе в течение действия гарантийного срока) продавцу или отказа от них.
Согласно п. 4 ст. 172 НК РФ такие вычеты производятся в полном объеме после отражения в учете соответствующих операций по корректировке в связи с возвратом товаров или отказом от товаров, но не позднее одного года с момента возврата или отказа.
При возврате товаров, реализованных в режиме розничной торговли с использованием ККТ и выдачей чеков физическим лицам или другим лицам, не являющимся налогоплательщиками НДС, то есть без выдачи счетов-фактур, в книге покупок продавца могут регистрироваться реквизиты расходных кассовых ордеров, выписанных при возврате денежных средств покупателям, при наличии документов, подтверждающих прием и принятие на учет возвращенных товаров. При этом регистрация документов в книге покупок продавца производится на дату принятия на учет возвращенных товаров (письма Минфина России от 25.07.2023 N 03-07-14/51966, от 19.03.2013 N 03-07-15/8473, ФНС России от 14.05.2013 N ЕД-4-3/8562@).
Если же при реализации товара был выписан счет-фактура, то при возврате товаров физическими лицами он подлежит регистрации в книге покупок.
При возврате товаров предусмотрен специальный код операции 17 (КВО 17), указываемый в книге покупок (письмо ФНС России от 20.09.2023 N СД-4-3/17657). КВО 17 используется при получении продавцом товаров, возвращенных физическими лицами, а также отказ от товаров (работ, услуг) в случае, указанном в абзаце втором п. 5 ст. 171 НК РФ.
При отражении в книге покупок записи по счету-фактуре с КВО 17 должны быть указаны: номер и дата счета-фактуры, наименование и ИНН/КПП продавца (указываются собственные реквизиты), стоимость товаров по счету-фактуре с НДС, сумма НДС.
Кроме того, при отражении записи в книге покупок с КВО 17 в графе 3 книги покупок «Номер и дата счета-фактуры продавца» может быть указан номер и дата сводного документа, составленного по итогам месяца (квартала), в графе 7 «Номер и дата документа, подтверждающего уплату налога» — номер и дата документа, подтверждающего возврат денежных средств физическим лицам.
При возврате с 1 января 2023 года товаров, оплаченных лицами, не являющимися налогоплательщиками НДС и которым счета-фактуры не выставляются, и отгруженных (переданных) указанным лицам до 1 января 2023 года, в книге покупок регистрируется корректировочный документ, содержащий суммарные (сводные) данные по операциям возврата, совершенным в течение календарного месяца (квартала), независимо от показаний ККТ. Смотрите также разъяснения в отношении возврата товара в переходный период (п. 1.4 письма ФНС России от 23.10.2023 N СД-4-3/20667@); Энциклопедию решений. Налоговые вычеты по НДС при возврате товаров покупателем продавцу. Возврат товаров от физических лиц в рознице.

Рекомендуем прочесть:  Налоговый вычет на покупку квартиры в 2023 году

Согласно Письмам Минфина России от 15.07.2023 N 03-07-09/52125, от 19.11.2023 N 03-07-09/66869, от 19.10.2023 N 03-07-09/59679 при реализации товаров, выполнении работ, оказании услуг населению в книге продаж следовало регистрировать показатели контрольных лент контрольно-кассовой техники, бланков строгой отчетности. Также допускалось регистрировать бухгалтерскую справку-расчет или сводный документ, содержащие суммарные (сводные) данные по указанным операциям, совершенным в течение определенного периода (день, месяц, квартал).

В настоящее время ККТ с ЭКЛЗ не применяется, а Положение о регистрации и применении контрольно-кассовой техники, используемой организациями и индивидуальными предпринимателями, утвержденное Постановлением Правительства РФ от 23.07.2007 N 470, утратило силу (ч. 3 ст. 7 Федерального закона от 03.07.2023 N 290-ФЗ).

Показания контрольных лент контрольно-кассовой техники регистрируются организациями розничной торговли в книге продаж без учета сумм, указанных в документах (чеках), оформленных при реализации товаров физическому лицу — гражданину иностранного государства, указанному в п. 1 ст. 169.1 НК РФ (п. 13 Правил ведения книги продаж).

При реализации товаров за наличный расчет, в частности, организациями розничной торговли требования по оформлению расчетных документов и выставлению счетов-фактур считаются выполненными, если продавец выдал покупателю кассовый чек или иной документ установленной формы (п. 7 ст. 168 НК РФ).

В графе 3 по строкам 010 — 220 отражаются данные, указанные соответственно в графах 2 — 8, 10 — 19 книги продаж. Показатели по строкам 010 — 220 заполняются в порядке, аналогичном порядку заполнения показателей граф 2 — 8, 10 — 19 книги продаж, установленному разд. II «Правила ведения книги продаж, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость» Приложения N 5 к Постановлению Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137 (далее — Правила ведения книги продаж) (п. 47.4 Порядка).

НДС в розничной торговле

мяса и мясопродуктов (за исключением деликатесных: вырезки, телятины, языков, колбасных изделий — сырокопченых в/с, сырокопченых полусухих в/с, сыровяленых, фаршированных в/с; копченостей из свинины, баранины, говядины, телятины, мяса птицы — балыка, карбонада, шейки, окорока, пастромы, филея; свинины и говядины запеченных; консервов — ветчины, бекона, карбонада и языка заливного);

При получении авансового платежа продавцом должен быть заполнен счет-фактура, который регистрируется в книге продаж. При отгрузке данного товара в счет полученного аванса делают корректировку записи, уменьшающую ранее начисленную сумму НДС, в книге продаж ничего делать не нужно. В момент отгрузки товара этот счет-фактура должен быть зарегистрирован в книге покупок.

Идеальным вариантом ведения раздельного учета может стать применение контрольно-кассовых машин, обрабатывающих информацию о продаваемых товарах по специальным штрих-кодам, наносимым на товар, находящийся в продаже. Данная информация считывается с продаваемого товара и обрабатывается специально программой. В результате организация имеет информацию по проданным товарам с разбивкой по различным ставкам НДС, а также по товарам, облагаемым и не облагаемым налогом с продаж. Но такие ККМ и программы к ним стоят очень дорого, поэтому далеко не все торговые предприятия могут себе их позволить.

Глядя на ценник товара, нельзя сразу сказать, какой НДС там заложен — 20 или 10%. Это в оптовой торговле на основании счета-фактуры можно сказать, по какой ставке облагается налогом данный товар. При розничной торговле на каждую операцию счет-фактура не выписывается. В книгу же продаж вносятся показания контрольно-кассовой машины, поэтому если продавец выпишет такой счет-фактуру, то он должен зафиксировать это в книге продаж. Налицо двойное налогообложение — одна и та же покупка дважды подпадет под налогообложение…

Налоговая база при реализации налогоплательщиком товаров (работ, услуг), если иное не предусмотрено настоящей статьей, определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из цен, определяемых в соответствии со статьей 40 настоящего Кодекса, с учетом акцизов (для подакцизных товаров и подакцизного минерального сырья) и без включения в них налога и налога с продаж.

Еще в середине нулевых годов чиновники утверждали, что при этом налоговая база у комитента образуется в полном объеме при отгрузке первой партии товара (письмо Минфина РФ от 03.03.2006 № 03-04-11/36). В дальнейшем эта позиция стала официальным мнением налоговиков, которым они руководствовались в ходе проверок.

Получив данные от комиссионера, комитент выставляет счет-фактуру на имя покупателя и передает экземпляр комиссионеру. При этом дата документа должна быть аналогичной дате у комиссионера, а номер — выбираться, исходя из нумерации, принятой у комитента. Комитент регистрирует счет-фактуру в журнале учета и заносит в книгу продаж. Комиссионер же заносит полученный документ только в журнал, в книгу покупок он не попадает.

Чтобы снизить риски, нужно работать в полном соответствии с законом. Контроль за «серыми» схемами в последнее время существенно усилился. Использование модифицированной версии системы «АСК НДС-2» позволяет сотрудникам ИФНС контролировать каждую сделку и легко выявлять подозрительные операции (например, связанные в фирмами-однодневками). Кроме того, налоговики пользуются в этой области и помощью банков.

Все, сказанное выше, вовсе не означает, что теперь оптимизировать фискальную нагрузку вообще нельзя. Законные способы снижения налоговых платежей существуют, но применять их должны профессионалы, которые специализируются в этой области. В противном случае велик риск того, что компания привлечет нежелательное внимание проверяющих.

Комиссионер по завершении сделки предоставляет комитенту отчет и передает ему все денежные средства или иные ценности, полученные в результате исполнения договора. На основании отчета комитент выплачивает комиссионеру предусмотренное договором вознаграждение.

Счет-фактура при УСН (счет-фактура с НДС и без НДС) в 2023 году

  • исполнение обязанностей налогового агента по НДС;
  • ведение сделок по договорам простого, инвестиционного товариществ или доверительного управления имуществом;
  • импорт товаров на территорию России;
  • работа агентом от своего имени: товары или услуги с НДС приобретаются для клиента на ОСНО или продаются товары или услуги другой организации, работающей с НДС.

Согласно подпункту 1 пункта 5 статьи 173 НК РФ, если компания, применяющая УСН, выставляет своему покупателю счет-фактуру с выделенной суммой налога, то фирма должна исчислить и уплатить его в бюджет. Об этом Минфин сообщает в письме от 25 декабря 2023 года № 03-11-11/76394. Это относится и к случаям, когда «упрощенец» направляет счет-фактуру с НДС по полученному авансовому платежу (письмо Минфина России от 21 мая 2012 года № 03-07-07/53).

По общему правилу компании, применяющие упрощенную систему, не являются плательщиками НДС. Согласно пункту 2 статьи 346.11 НК РФ, исключение составляет лишь налог, подлежащий уплате при ввозе товаров на таможенную территорию РФ, а также уплачиваемого в соответствии со статьей 174.1 НК РФ. Из этого следует, что данные лица не должны выставлять счета-фактуры.

При этом фирме придется заплатить за указанные в ней товары налог на добавленную стоимость и сформировать соответствующею налоговую декларацию. Системы налогообложения Российские нормативные документы считают реальной возможность использования фирмами не только общего режима уплаты налогов (ОСН) в казну, но и упрощенных систем – ЕНВД, УСН, ЕСХН и патентной системы. Целесообразно рассмотреть каждую из них более детально. ОСН – это общий режим взимания налогов, используемый в отношении тех фирм, которые в ходе регистрации или уже в процессе своей деятельности не заявили о своем желании перейти на специальные режимы. При ОСН в казну обязательно вносятся такие обязательные платежи, как: Из всех указанных видов налоговых отчислений наиболее существенным по объему платежей и сложности администрирования выступает НДС. Именно поэтому компании стремятся перейти на упрощенные системы.
ВажноЭта информация впоследствии переходит в налоговую декларацию. Все ООО и ИП, которые в ходе своей деятельности осуществляют обязательные платежи в казну на базе УСН не обязаны выписывать счета-фактуры (ст. 346.11 НК РФ). Это обусловлено тем, что на их операции не начисляется НДС. ВниманиеВ то же время такие агенты на УСН выставляют счета-фактуры в отношении товаров, которые ввозятся на таможенную территорию РФ (ст. 174 НК РФ). Таким образом, в общем виде составлять этот важный документ, а также вести по факту его представления или получения книги покупок и продаж предприниматели на упрощенки не должны. Тем не менее, на практике имеет место целый ряд специфических случаев, которые предусматривают иные условия.

Рекомендуем прочесть:  Где Находится В Тамбове Национальная Служба Взыскания

Вот только уменьшить НДС к уплате на сумму налога поставщика спецрежимник не может. Об этом финансисты напоминают в письме от 3 мая 2012 года № 03-07-14/49. Направить в бюджет выделенный в счете-фактуре НДС «упрощенцы» должны одним платежом не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 4 ст. 174 НК). Напомним, что согласно статьи 163 НК РФ, отчетным периодом по НДС является квартал. Если налог не уплачен, то за каждый календарный день просрочки начисляются пени согласно пунктам 3 и 4 статьи 75 НК. Кроме того, в инспекцию нужно представить декларацию по налогу в электронном виде, включив в нее титульный лист, раздел 1, раздел 12. Это нужно сделать не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором был выставлен счет-фактура с НДС (п. 5 ст. 173, п. 5 ст. 174 НК РФ, п. 3, 51 Порядка заполнения декларации по НДС). Иначе организация может быть оштрафована.

Оформить счет-фактуру на физлицо не так просто, как на имя организации. Все реквизиты юридического лица, необходимые для заполнения этого документа, обычно указаны в договоре. А вот частное лицо, делая заказ, сообщает о себе минимум сведений — фамилию, имя и адрес доставки, изредка номер телефона. Но правильно оформленный счет-фактура кроме этих данных должен содержать еще один обязательный реквизит — ИНН покупателя. Но вот именно этой информации зачастую не хватает.

  • организация или ИП использует товары или услуги для собственных нужд фирмы,
  • лицо осуществляет строительно-монтажные работы для собственных нужд,
  • организация или ИП исполняет роль налогового агента, в частности, арендует государственное имущество.

В разъяснительных письмах норм налогового законодательства финансовые органы власти отметили, что в случае розничной реализации товара физическому лицу, счет-фактуру можно выписать в единственном экземпляре, то есть только для продавца в целях налогового учета, так как физические лица не являются плательщиками НДС пп.

Документами по налоговому учету для исчисления НДС являются счет-фактура, книга покупок и книга продаж. При совершении операций, признаваемых объектом налогообложения в соответствии с гл. Таким образом, при розничной реализации продаже товаров работ, услуг физическим лицам возникает объект налогообложения, а, следовательно, возникает обязанность выставления счетов—фактур и ведения книги покупок и книги продаж.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! При заполнении строки с наименованием покупателя желательно указать на его предпринимательский статус, т. е. в счете-фактуре лучше прописать: «Покупатель: индивидуальный предприниматель (или ИП) Петров Иван Васильевич». Однако вычет возможно получить и без такого указания.

Организация Розничной Торговли На Осно Должна Выписывать Счет Фактуру И Книгу Покупок Или Нет

При составлении счета-фактуры налоговыми агентами, указанными в пунктах 2 и 3 ст. 161 НК РФ, в строке 2 счета-фактуры указывается полное или сокращенное наименование продавца (указанного в договоре с налоговым агентом), за которого налоговый агент исполняет обязанность по уплате налога.

При реализации сельскохозяйственной продукции и продуктов ее переработки, закупленной у физических лиц (не являющихся налогоплательщиками), по перечню, утверждаемому Правительством РФ (за исключением подакцизных товаров), налоговая база определяется как разница между ценой, определяемой в соответствии со ст. 40 НК РФ, с учетом НДС и ценой приобретения указанной продукции.

В случае изменения условий либо расторжения соответствующего договора налоговыми агентами, приобретающими на территории РФ товары (работы, услуги) у иностранных лиц, не состоящих на учете в налоговых органах в качестве налогоплательщиков, одновременно являющимися налогоплательщиками НДС, и возврата им соответствующей суммы оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг) счета-фактуры, составленные и зарегистрированные ими в книге продаж при осуществлении указанной оплаты, регистрируются ими в книге покупок после отражения в учете соответствующих операций по корректировке в связи с отказом от товаров (работ, услуг), имущественных прав, но не позднее 1 года с момента отказа.

Счета-фактуры на перечисленную сумму предоплаты в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг), передачи имущественных прав, приобретаемых для использования одновременно в облагаемых и не облагаемых налогом на добавленную стоимость операциях, указанных в п. 2 ст. 170 НК РФ, регистрируются в книге покупок на сумму, указанную в данном счете-фактуре.

Напомним, что с 1 января 2009 года в случае получения налогоплательщиком сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, реализуемых на территории Российской Федерации, налогоплательщик обязан предъявить покупателю этих товаров (работ, услуг), имущественных прав сумму НДС, исчисленную в порядке, установленном п. 4 ст. 164 НК РФ (то есть по расчетной ставке 10/110 или 18/118).

Книга продаж (КПр) несет информацию обо всех операциях, когда организация реализовывала свою продукцию или имущество, оказывало услуги, при которых контрагенту выставлялся НДС. Данные о таких действиях в КПр поступают также из выставленных счетов-фактур организацией.

Необходимо в разделе «Реализация (акты, накладные)» выбрать накладную организации «Сапфир», затем правой клавишей мыши кликнуть на строку и выбрать «Создать на основании» — «Корректировка реализации». Внести верное количество в открывшейся форме и зарегистрировать исправленный СФ.

С уплаченными и возвращенными контрагенту частичными оплатами в 1С ситуация складывается аналогично приведенному в разделе про авансы покупателю, только теперь предприятие играет противоположную роль. Соответственно, вначале на основании выставленного счета проводится оплата. Эта операция оформляется документами «Счет от поставщика» и после заполнения, по клавише «Создать на основании» формируется «Платежное поручение».

В реестре открыть «Поступление на расчетный счет» от данного покупателя, нажать «Создать на основании» и выбрать «Списание с расчетного счета». Откроется окно, в котором механически заполнены практически все поля. В «Вид операции» будет отмечено «Возврат покупателю».

Инструкция о том, как сформировать книгу покупок (продаж) в 1C Бухгалтерия 8.3 пошагово. Эта тема затронута не только из-за того, что требуется инструкция по вводу отчетности в программе. Но также и потому, что вопрос налоговых вычетов и возмещений из бюджета является довольно острым, как для руководителей компаний, так и для работников налоговых органов.

Заполнение книги продаж в розничной торговле

Пунктом 1 Правил ведения книги продаж, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных постановлением Правительства Российской Федерации от 26 декабря 2011 г. N 1137, установлено, что в книге продаж организация розничной торговли, реализовавшая товар за наличные денежные средства и не составлявшая счет-фактуру, должна зарегистрировать реквизиты контрольной ленты ККТ за день либо иного документа, выписываемого вместо чека ККТ.

Если покупатель расплатился за товары платежной картой, то организация обязана применять ККТ. При записи в книге продаж при получении платы за товары наличными и в безналичной форме возникает необходимость исключения стоимости товаров, оплаченных в безналичной форме, из суммы итоговой выручки по контрольной ленте. В противном случае выручка будет задублирована, поскольку запись о стоимости реализованных товаров, оплаченных в безналичной форме, будет внесена на основании оформленного счета-фактуры.

Счет-фактуру при реализации товаров розничному покупателю можно составлять в одном экземпляре. Счет-фактуру на стоимость реализованных за безналичный расчет товаров можно составить по итогам налогового периода. Если организация будет составлять счета-фактуры на стоимость товаров, реализованных за безналичный расчет, например, один счет-фактуру в конце дня, за неделю или за месяц, то нарушений не будет.

Рекомендуем прочесть:  Что дадут за 3 ребенка в 2023 году в башкирии

В книге продаж в гр. 2 «Код вида операции» проставляете код 26 «Составление первичных учетных документов при реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав лицам, не являющимся налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, и налогоплательщикам, освобожденным от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанной с исчислением и уплатой налога» Это код по неплательщикам НДС и в том числе по физ. лицам

Таким образом, организация, занимающаяся реализацией услуг физлицам за наличный расчет с применением ККТ, вносит записи в книгу продаж на основании контрольной ленты ККТ (Z-отчета). Подлежат заполнению графы 1 — 3, 13б, 14 или 15 и 17 или 18 в зависимости от величины налоговой ставки, применяемой при реализации. В графе 3 книги продаж указываются дата и номер Z-отчета. В графах 7 и 8 ставятся прочерки, поскольку счета-фактуры на товары, проданные физлицам, не составлялись и ИНН покупателей неизвестен.

Как вести книгу продаж и; журнал учета счетов‑фактур

  • Предприниматели, которые покупали или арендовали государственное имущество или покупали товары и услуги у иностранных фирм, не состоящих на учете в России. Они заполняют раздел 9 — это сведения из книги продаж.
  • Агенты, которые от своего имени приобретали товары или услуги для клиентов на ОСНО или от своего имени продавали товары и услуги компании на ОСНО, формируют разделы 10 и 11. Эти разделы представляют собой данные журналов выставленных и полученных счетов-фактур.
  • Для предпринимателей, которые выставляют контрагенту счета-фактуры с НДС, создан раздел 12 — в нем указывают данные из этих счетов-фактур с выделением суммы налога.

Налоговая проверяет не только вашу отчетность по НДС, но и отчетность ваших контрагентов. Если данные по счетам-фактурам в вашей отчетности не совпадут с данными в отчетности контрагента, у налоговой появятся вопросы. Поэтому важно внимательно заполнять книгу покупок и журналы учета.

  • Графа 2 — «код вида операции». Этих кодов 24. Полный список можно найти в приказе ФНС РФ от 14.03.2023 N ММВ-7-3/136@ и письме ФНС от 22.01.2023 г. N ГД-4-3/794@. Оставить графу пустой нельзя — налоговая не примет отчет.
  • В графе 11 книги продаж укажите и дату и номер документа, который подтверждает оплату счета-фактуры. Эту графу нужно заполнить при аренде государственного имущества или покупке товаров у иностранного лица, не состоящего на учете в налоговых органов, и при полной или частичной оплате покупателем товара или услуги с НДС (письмо Минфина от 26.11.2014 № 03-07-11/60221).
  • Графа 3 отражает реквизиты счета-фактуры продавца. Если товар ввезен не из страны Таможенного союза, проставьте номер таможенной декларации. В остальных случаях — номер и дату заявления о ввозе товара и уплате косвенных налогов с отметкой об уплате НДС.

Организация Розничной Торговли На Осно Должна Выписывать Счет Фактуру И Книгу Покупок Или Нет

ООО «Мебель» занимается розничной торговлей мебелью под заказ. 10 января 2023 г. покупатель внес предоплату за кухонный гарнитур в сумме 118 000 руб. 20 января 2023 г. кухонный гарнитур стоимостью 177 000 руб. (в том числе НДС 27 000 руб.) был передан покупателю. В тот же день покупатель доплатил 59 000 руб. (177 000 руб. – 118 000 руб.). Какие записи должна внести организация в книгу продаж и покупок?

В день продажи ботинок, 10 января 2023 г., организация должна внести запись в книгу продаж на основании контрольной ленты ККТ за этот день. 12 января 2023 г., после возврата денег и приема товара обратно, ООО «Магазин» имеет право поставить НДС к вычету со стоимости возвращенного товара в сумме 540 руб. (п. 5 ст. 171 и п. 4 ст. 172 НК РФ). В книге покупок организация зарегистрирует реквизиты расходного кассового ордера, по которому деньги вернули покупателю. При этом у общества должна быть в наличии накладная, составленная при приеме ботинок от покупателя, этот документ будет подтверждением факта возврата товара.

Комиссионер от своего имени продает товар комитента — собственника товара. За это ему причитается вознаграждение. «Комиссионные» отношения довольно сложны в плане как документооборота, так и бухгалтерского и налогового учета. Ведь, как правило, комиссионер участвует в расчетах с покупателями. Он не только принимает деньги от покупателей, отгружает им товар, но еще и выставляет им счета-фактуры и накладные. А между тем право собственности переходит к покупателю напрямую от комитент Комиссионер не становится собственником товара ни на минуту. И все, что получит комиссионер за товар, принадлежит по общему правилу комитент

Попутно разберем такой вопрос. Нужно ли составлять счета-фактуры при каждой розничной реализации товаров за безналичный расчет или можно оформить один счет-фактуру за день либо другой период? Как указано в уже упомянутом письме Минфина России от 01.04.2023 № 03-07-09/14382, счет-фактуру на стоимость реализованных за безналичный расчет товаров можно составить по итогам налогового периода. Соответственно, в него будет включена вся стоимость товаров за квартал, оплаченных покупателями в безналичной форме. От себя добавим, что нарушений не будет, если организация будет составлять счета-фактуры на стоимость товаров, реализованных за безналичный расчет, более часто. Например, один счет-фактуру в конце дня, за неделю или за месяц.

Книгу продаж УСН-плательщики вести не обязаны. Но иногда компании-«упрощенцы» выдают счета-фактуры, выделяя НДС по просьбе контрагента. В этом случае придется налог внести в бюджет (всю выделенную сумму), а для налогового учета использовать книгу продаж. Правило распространяется и на авансовые документы.

Если покупатель решил вернуть товар или отказаться от его принятия, то он должен выставить счет-фактуру. Этот документ нужно зарегистрироваться с кодом 01 в книге продаж покупателя, и с тем же кодом — в книге покупок продавца. Это верно в том случае, когда оба контрагента являются плательщиками НДС.

В тех случаях, когда товар отпускается контрагенту, который не платит НДС, счет-фактуру можно не выставлять. Для этого между сторонами должно быть заключено письменное соглашение. Продавец составляет сводный счет-фактуру за квартал или месяц, в котором собирает все операции в адрес этого покупателя. Сводный счет-фактура отражается в книге продаж с кодом 26.

Самый простой случай — товар, работа или услуга отпускается плательщиком НДС в адрес компании или предпринимателя, которые также платят этот налог. В этом случае поставщик отражает операцию в своей книге продаж, а покупатель — в книге покупок, с кодом 01.

Конечно, в этом случае он счет-фактуру не выставляет. Продавцу же необходимо повторно зарегистрировать выставленный ранее в адрес этого покупателя счет-фактуру, только теперь уже в своей книге покупок с кодом 16. Получается, что в этой ситуации продавец отразит один и тот же счет-фактуру дважды: в книге продаж с кодом 01 или 26 — при отгрузке товара покупателю, и в книге покупок с кодом 16 — при получении его обратно.

  • реализация налоговым агентом — в книге продаж с кодом 06;
  • покупка налоговым агентом — в книге покупок с кодом 06;
  • передача имущественных прав — в книге продаж с кодом 14;
  • сделка по капитальному строительству и модернизации недвижимости — в книге продаж подрядчика и в книге покупок заказчика с кодом 13;
  • безвозмездная передача имущества — в книге продаж с кодом 10.

Книга покупок и продаж

Покупатели, одновременно являющиеся налогоплательщиками, должны вести учет покупок, услуг и работ для подтверждения своевременной оплаты налога на добавленную стоимость. Книга используется в каждой коммерческой организации в обязательном порядке. В противном случае руководителя ждет наказание в виде санкции.

При реализации товаров возникает дебиторская задолженность покупателя с учетом НДС. Этот НДС должен заплатить покупатель. При этом у организации появляется задолженность по уплате НДС в бюджет. Операции по продаже товаров и услуг отражаются в Книге продаж.

Образец заполнения книги продаж

Документацию можно вести как на бумажном носителе, так и в электронном виде — на усмотрение налогоплательщика (п. 1 Правил ведения книг покупок и продаж, утвержденных ПП РФ от 26.12.2011 № 1137). Однако в территориальные органы ИФНС требуемые документы направляются только электронно, наравне с декларацией НДС (п. 5 ст. 174 НК РФ).

Хоть документ покупок и продаж разрешено заполнять как в бумажном, так и в цифровом виде, предпочтение отдается второму. Однако даже не все опытные бухгалтеры способны отыскать в интерфейсе программы этот документ. Можно счесть за минус 1С излишнюю функциональность приложения.[1]

21 Июн 2021              335      
Популярное
Свежие комментарии
    Новости

    © 2024 Правовая информация по полочкам · Копирование материалов сайта без разрешения запрещено

    Adblock
    detector