Ответстность За Нарушение Выплат Из Кассы Наличными На 2023 Года
Содержание
При этом судьи сочли возможным применение к рассматриваемой ситуации ст. 2.9 КоАП РФ о малозначительности. Это стало возможным, поскольку совершенное нарушение не содержит какой-либо существенной угрозы охраняемым общественным отношениям, не повлекло нарушения прав и интересов граждан и государства, фактические обстоятельства дела не свидетельствуют о пренебрежительном отношении общества к нормам публичного права и исполнению своих обязанностей. Само по себе нарушение правил осуществления валютных операций не повлекло каких-либо последствий для финансовой системы Российской Федерации, выплаты оформлялись документально и не повлияли на налоговые правоотношения.
Судьи Верховного Суда РФ полностью поддержали эту позицию. Таким образом, на текущий момент выплата иностранному работнику – нерезиденту (к ним относятся все, кроме постоянно проживающих иностранцев) зарплаты из кассы однозначно повлечет претензии налоговой инспекции и назначение штрафа по ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ (от ¾ до 1 размера суммы операции для работодателей, для должностных лиц – от 20 до 30 тыс. рублей). Однако есть вероятность признания такого деяния малозначительным (см. также постановление АС Восточно-Сибирского округа от 25.11.2023 № Ф02-6073/2023 по делу № А19-4993/2023).
АС Центрального округа в кассационном постановлении от 29.07.2023 № Ф10-1628/2023 указал на Федеральный закон от 10.12.2003 № 173-ФЗ (далее – Закон № 173-ФЗ), который устанавливает правовые основы валютного регулирования и контроля в РФ, относит к валютным операциям использование валютных ценностей в качестве средства платежа (пп. «б» п. 9 ч. 1 ст. 1 Закона № 173-ФЗ). Расчеты при осуществлении валютных операций российскими юрлицами-резидентами производятся через банковские счета (ч. 2 ст. 14 Закона № 173-ФЗ). Перечень операций, когда такие лица могут производить расчеты с физлицами-нерезидентами наличными деньгами, носит исчерпывающий характер. Выплата зарплаты в нем не поименована.
При этом судьи отклонили ссылку работодателя на абзац 5 статьи 11 ТК РФ, согласно которому нормы трудового права распространяются на иностранцев в полной мере. Как указано в судебных актах, поскольку в случае выплаты работодателем-резидентом физлицу-нерезиденту заработной платы работник является гражданином иностранного государства, реализация норм трудового законодательства должна осуществляться с соблюдением императивных требований Закона № 173-ФЗ.
Отметим также, что большинство судов признают выплату зарплаты из кассы иностранцу нарушением и назначают штраф (см. определения Верховного Суда РФ от 18.11.2023 № 303-ЭС19-20522 по делу № А51-25687/2023, от 30.10.2023 № 301-ЭС19-18985 по делу № А38-875/2023, постановления АС Волго-Вятского округа от 10.11.2023 № Ф01-14020/2023 по делу № А31-274/2023, АС Дальневосточного округа от 03.06.2023 № Ф03-1662/2023 по делу № А73-19000/2023, АС Западно-Сибирского округа от 18.11.2023 № Ф04-5230/2023 по делу № А67-12678/2023, АС Поволжского округа от 23.03.2023 № Ф06-1934/2023 по делу № А06-7448/2023, АС Северо-Западного округа от 28.02.2023 № Ф07-743/2023 по делу № А66-13117/2023, АС Уральского округа от 29.03.2023 № Ф09-686/21 по делу № А07-18281/2023, АС Центрального округа от 20.08.2023 № Ф10-2676/2023 по делу № А83-20231/2023).
Штрафы до 100000 рублей за ККТ с 2023 года
Итак, 54-ФЗ с 2023 года утрачивает свою силу, а новые правила прописываются в Налоговом кодексе, где специально добавляется раздел «Оперативный контроль». Именно здесь ИП может узнать все требования по работе с ККТ, а также ознакомиться со способами контроля и списком ограничительных мер. Естественно, здесь же прописана его ответственность и наказание за несоблюдение этих требований.
Меняется и терминология. Теперь понятие «применение ККТ» заменяется понятием «фиксация расчетов». Эти расчеты ИП и организации фиксируют с помощью кассовых или расчетных чеков. Расчетный чек становится первичным учетным документом, который формируется электронно через сайт ФНС.
Также в НК вводятся понятия мнимых и притворных расчетов. Под мнимым расчетом закон предполагает несуществующий расчет, где фиксация совершалась лишь для вида. Под притворным понимают расчет, где фиксация проводилась с целю прикрыть другого расчета. Оба этих вида расчета являются незаконными с 2023 года.
В-третьих, меняются штрафы за расчет без фиксации. Они увеличиваются. С 2023 года ИП за такое нарушение будет оштрафован на сумму, равную 50% от величины расчета, но не меньше 10000 рублей. ООО придется заплатить штраф в размере всего расчета, но не меньше 30000 рублей.
Кроме штрафов, нарушения, связанные с неправильной фиксацией расчетов, грозят предпринимателям и ограничительными мерами. Да, налоговики имеют право в этих ситуациях ограничивать операции по вашим счетам; ограничивать доступ к сайтам, социальным сетям и блогам в интернете, через которые вы продаете свои товары или услуги. Также налоговики могут приостановить вашу торговлю в стационарных торговых объектах.
Кассовая дисциплина и ответственность за ее нарушение
- Через кассу могут осуществляться операции с наличной валютой. Чаще всего они связаны с выдачей денег на зарубежные командировки и сдачей-получением валюты в банке. В некоторых случаях могут иметь место расчеты с резидентами (ст. 9 закона РФ от 10.12.2003 № 173-ФЗ).
Важно! КонсультантПлюс предупреждает
Этот срок начинает исчисляться со дня совершения правонарушения, а при длящемся правонарушении — со дня его обнаружения проверяющим (ч. 1, 2 ст. 4.5 КоАП РФ). Под длящимся правонарушением следует понимать.
Подробнее о нюансах течения срока давности по штрафам за ККТ читайте в К+. Это можно сделать бесплатно.
- за ненаправление покупателю кассового чека или бланка строгой отчетности в электронном виде или за непередачу этих документов на бумажном носителе по требованию покупателя;
- введена ответственность фискальных операторов, изготовителей ККТ, экспертных организаций.
В части документов, формируемых по операционной кассе, изменений в 2023–2023 годах нет. Как нет и перемен в инстанции, проверяющей состояние кассовой дисциплины (т. е. соблюдение правил работы с наличными деньгами), — ею остается ИФНС. Несмотря на ограниченность срока привлечения к ответственности за совершение нарушений при работе с кассой, выявление таких нарушений чревато последствиями в виде выездной налоговой проверки.
Но даже если в момент проведения проверки кассовой дисциплины ИНФС не сможет привлечь нарушителя к ответственности в виде административного штрафа (из-за истечения срока давности), радоваться не стоит. Обнаружение нарушений в применении ККТ послужит поводом для более пристального внимания к налогоплательщику и при выявлении еще каких-либо проблем в его работе может привести к досрочной выездной проверке. Однозначный интерес налоговиков вызовут неполнота и несвоевременность оприходования выручки, а также выявление несоответствий документальных и фактических остатков денег в кассе.
-
средства, полученные торговлей товарами; наличные, полученные в оплату выполнения работ или оказания услуг; страховые выплаты, полученные предпринимателем; оплата, проведенная по договору на займы у МФО, ломбардов, кредитных сельхозкооперативов и прочее; полученные средства в виде паевых взносов потребительских кооперативов; возврат суммы долговых обязательств по договору с кредитной организацией.
По большому счету, движение наличных средств регламентируется согласно прежнему Указанию Банка России от 09.12.2023 № 5348-У, вступившего в силу в апреле 2023 года. А также некоторые пункты об обороте наличных средств, которые связаны с борьбой с преступными и террористическими действиями, регламентируются Законом общегосударственного масштаба, датированного августом 2001 года. К примеру, в седьмой статье данного документа говорится о:
Допустим, покупатель является индивидуальным предпринимателем и собирается приобрести у организации оборудование для своего предприятия. Организация не имеет права принимать у предпринимателя сумму, превышающую сто тысяч рублей одной операцией, так как это запрещено законом. В противном случае штраф могут наложить и на продавца, и на покупателя.
Отметим, что новые правила наличных расчетов все также ограничивают сумму оплат в пределах 100 000 рублей на один договор. Аналогично предыдущим годам, предприниматели имеют возможность выплачивать заработную плату работникам, проводить расчет с физическими лицами, а также расходовать наличные средства на личные потребности.
Как и прежде, новые правила включают в себя пункт об ограничении, касающийся суммы наличных расчетов в 2023 между непосредственно организациями, предпринимателями, а также между ООО и ИП. По одному договору в данном пункте предусмотрены оплаты только до 100 000 рублей. В том числе имеется ввиду расчет по истекшим сделкам, по которым одна из сторон будет оплачивать долговые обязательства.
Кассовые проверки временно отменили
Если проверяющие выявят факты отсутствия у обособленного подразделения кассовой книги или несвоевременного внесения в нее записей, то они могут наложить на учреждение штраф за неоприходование наличных денежных средств на основании ч. 1 ст. 15.1 КоАП РФ (см., например, постановления АС МО от 07.12.2023 № Ф05-18337 / 2023 по делу № А40-18500 / 20-154-132, от 17.11.2023 № Ф05-18278 / 2023 по делу № А40-18519 / 20-149-129, АС УО от 16.03.2023 № Ф09-1163 / 20 по делу № А60-49148 / 2023).
Таким образом, в отношении правонарушения, которое заключается в неоприходовании (неполном оприходовании) в кассу денежной наличности, подлежит применению общий срок давности (два месяца), исчисляемый со дня, на который установлен факт неоприходования денег в кассу. Подтверждением сказанному является, например, Постановление АС СЗО от 15.05.2023 № Ф07-3675/2023 по делу № А56-150168/2023. В нем указано, что постановление о назначении административного наказания в отношении эпизодов за 29.08.2023 и 30.08.2023 было вынесено 31.10.2023, то есть за пределами срока давности привлечения к административной ответственности, установленного ст. 4.5 КоАП РФ. В итоге данное постановление было отменено.
. При получении ордера (например, от сотрудника который отправился за покупкой канцтоваров) кассир должен убедиться, что РКО подписан главным бухгалтером (руководителем) и проверить документы, удостоверяющие личность сотрудника.
Согласно пп. 6.3 п. 6 Указания № 3210-У выдача денег подотчетному лицу на расходы, связанные с осуществлением деятельности учреждения, должна оформляться на основании приказа или иного распорядительного документа руководства учреждения либо письменного заявления работника[2]. При этом и заявление, и распорядительный документ должны содержать сведения о сумме и сроке, на который она выдается, а также подпись руководителя учреждения и дату. Кроме того, в вышеупомянутых документах должна быть описана цель выдачи подотчетных средств (например, на командировки, хозяйственные нужды, закупку материалов), чтобы было понятно, что потребность в них вызвана производственной необходимостью и связана с деятельностью учреждения.
Если подотчетное лицо не представит в установленный срок авансовый отчет и не возвратит средства, полученные под отчет, руководитель учреждения в течение месяца после наступления последнего дня для сдачи авансового отчета (ст. 137 ТК РФ) может принять решение об удержании этих средств из зарплаты работника. В таком случае необходимо будет не только ознакомить работника с приказом об удержании средств из его зарплаты, но и получить его подпись на данном приказе.
Чем чревато нарушение кассовой дисциплины
Наиболее распространенными среди подобных нарушений являются пренебрежение к наличию и ведению кассовой книги, превышение лимита расчетов, связанных с наличными средствами, а также неправильный расчет кассовых остатков.
проверка кассовой дисциплины представителями обслуживающего банка. Каждые два года работники обслуживающего банка по закону обязаны проверять кассовый учет на предприятии. Обычно за период проверки берется один квартал. Банковские специалисты, как правило, проверяют организацию на предмет лимита денежных средств в кассе, а также на правильность и полноту ведения кассовой книги. После проведения контроля специалист банка пишет справку, которую впоследствии необходимо будет предъявить налоговому инспектору уже при налоговой проверке, если таковая последует.
-
проверка кассовой дисциплины представителями налоговой инспекции. В каждом территориальном отделении Федеральной налоговой службы есть специальный Отдел оперативного контроля. Его служащие и выезжают на проверки предприятий и организаций по части бухгалтерского учета и соблюдения кассовой дисциплины.
Ни один начальник не застрахован от небрежной или некачественной работы бухгалтерии. Но иногда в нарушениях кассового порядка бывает повинно само руководство предприятия. Практика показывает, что существует несколько наиболее часто встречаемых нарушений по части кассовой дисциплины:
- первое, что требуется сделать – завести кассовую книгу. В ней в обязательном порядке должны отражаться все денежные операции;
- руководству предприятия для выполнения кассовых операций необходимо приобрести контрольно-кассовую машину. Впрочем, в некоторых случаях ее можно заменить выдачей товарных чеков и бланков строгой отчетности;
- бухгалтеру или кассиру предприятия необходимо строго следить за тем, чтобы максимально разрешенный лимит денежной наличности ни при каких обстоятельствах не был превышен.
Бухгалтерия – одно из ключевых звеньев в работе любого предприятия. Грамотное, чистое, высококвалифицированное бухгалтерское сопровождение гарантирует бесперебойную работу компании, тогда как непрофессиональный бухгалтер может поставить под удар всю организацию. Именно поэтому работе бухгалтерии на любом предприятии нужно уделять особое внимание. И отдельно руководству предприятия стоит держать под контролем соблюдение кассовой дисциплины. Именно о кассовой дисциплине пойдет речь в данном материале.
С введением новых Правил на своем сайте Банк России высказался за правомерность расходования выручки из кассы на оплату аренды помещения (ссылаясь на абзац 2 п.1 Указания N 5348-У). Прежнее требование рассчитываться по аренде недвижимости только за счет денег, снятых с банковского счета в новых Указаниях отсутствует. Банк России термин «услуги» трактует широко, для целей применения норм Указания N 5348-У к понятию «услуга» относит любую осуществляемую на возмездной основе деятельность, результаты которой не имеют материального выражения, подкрепляя это сноской на п. 5 ст. 38 НК РФ и п. 1 ст. 39 НК РФ. Далее Центробанк делает вывод, что оплата услуг по сдаче имущества, в том числе недвижимого при применении Указания N 5348-У является допустимой целью расходования наличных денег из кассы участника наличных расчетов без их предварительного зачисления на банковский счет.
Погашение займа за счет наличных денег внесенных в кассу подотчетным лицом налоговые органы и суды квалифицируют как несоблюдения порядка хранения свободных денежных средств (п. 1 ст. 15.1 КоАП РФ) и не признают данное нарушение малозначительным (п. 2.9 КоАП РФ), см. Определение ВС РФ от 28.02.2023 N 306-АД16-21335.
С 27 апреля 2023 года вступили в действие обновленные правила наличных расчетов (Указание Банка России от 09.12. 2023 N 5348-У «О правилах наличных расчетов» (далее — Указание N 5348-У или новые Правила)). Разберемся, в чем их отличия от прежних правил (Указание Банка России от 07.10 2013 N 3073-У «Об осуществлении наличных расчетов» (далее — Указание N 3073-У или прежние Правила), и как изменения влияют на участников расчетов.
Обратите внимание! Плательщики налога на профессиональны доход (так называемые самозанятые), не зарегистрированные в качестве ИП, рассматриваются как физические лица (Письмо УФНС России по г. Москве от 10.06.2023 N 20-21/093682@). Отсюда вывод — ограничение предельного размера расчетов наличными на таких самозанятых не распространяется.
- выплаты работникам, включенные в фонд заработной платы, и выплаты социального характера;
- выплата страховых возмещений (страховых сумм) по договорам страхования физическим лицам, уплатившим ранее страховые премии наличными деньгами;
- выдача наличных денег на личные (потребительские) нужды индивидуального предпринимателя, не связанные с осуществлением им предпринимательской деятельности;
- оплата товаров (кроме ценных бумаг), работ, услуг;
- выдача наличных денег работникам под отчет;
- возврат денежных средств за оплаченные ранее наличными деньгами и возвращенные товары, невыполненные работы, неоказанные услуги.
Выплачивается доход несколько раз на ежегодной основе. В некоторых случаях они не выплачиваются вообще. Дивиденды считаются некой инвестицией, с возможностью капитализации и пролонгации. Выплата акционерам позволяет уменьшить капитализационные доходы и не затребует дополнительных накоплений.
Порядок выплаты дивидендов устанавливает общее собрание акционеров (участников) (п. 3 ст. 42 Закона от 26 декабря 1995 г. № 208-ФЗ, п. 1 ст. 28 Закона от 8 февраля 1998 г. № 14-ФЗ). При этом собрание акционеров должно учитывать, что дивиденды деньгами организации могут получить только на свои банковские счета. А граждане – как банковским (по заявлению), так и почтовым переводом. Такой порядок установлен пунктом 8 статьи 42 Закона от 26 декабря 1995 г. № 208-ФЗ. Для ООО такого ограничения Законом от 8 февраля 1998 г. № 14-ФЗ не установлено.
Учредители решили распределить годовую прибыль — 1 000 000 рублей. Они встретились в баре «Hole in the Wall» и подписали протокол собрания. Вечером бухгалтер перевёл 500 000 рублей Смирнову, 450 000 Смирновой — и исчерпал лимит за день. На следующий день бухгалтер разбирался с отчётом 6-НДФЛ и забыл о третьем учредителе.
В ноябре 2023 г. контролирующий акционер Детского мира — АФК Система совместно с РКИФ — продали часть своих акций ритейлера. После размещения доля финансовой корпорации в Детском мире сократилась с 52,1% до 33,4%. Учитывая, что АФК Система осталась крупнейшим акционером компании, мы видим высокую вероятность сохранения действующей дивидендной политики в 2023 г.
Дивиденды выплачивают деньгами или в натуральной форме, то есть другим имуществом. Причем выплатить дивиденды акционерам деньгами можно только безналично. Участникам же ООО дивиденды можно выплачивать как через кассу, так и на банковский счет. Такой порядок следует из статьи 28 Закона от 8 февраля 1998 г. № 14-ФЗ и статьи 42 Закона от 26 декабря 1995 г. № 208-ФЗ.
А при наличии налаженного электронного документооборота с Казначейством для получения наличных учреждение вместо Заявки (ф. 0531802) сможет направить Заявку для обеспечения наличными денежными средствами в электронном структурированном виде. Такую Заявку нужно представить не позднее дня, предшествующего дню получения денежных средств. Оформлять денежный чек в этом случае не потребуется. Получить наличные денежные средства сможет только лицо, указанное в Заявке.
С 1 января 2023 года вступят в силу поправки, которые дополняют Бюджетный кодекс РФ новыми главами: «Система казначейских платежей» и «Казначейское обслуживание». С указанной даты будет осуществлен переход на новую организацию казначейского обслуживания поступлений в бюджеты в системе казначейских платежей. Это значит, что денежные средства бюджетов и внебюджетных фондов, а также бюджетных и автономных учреждений будут учитываться только на казначейских счетах (Приказ Федерального казначейства от 15 мая 2023 г. № 22н (зарег. в Минюсте 6 ноября 2023 г.)).
Принципиальных новшеств в работе Порядок № 22н не внесет. Обеспечение клиентов денежными средствами по-прежнему будет осуществляться с использованием денежных чеков или банковских карт. Для получения денежных средств учреждению потребуется накануне представить в казначейский орган:
Сдать наличные также можно будет не только на основании Объявления на взнос наличными (ОКУД 0402001), оформленного на бумажном носителе, но и на основании структурированной электронной формы Заявки о внесении наличных денежных средств — опять же при наличии технической возможности. Обязательные реквизиты такой Заявки утверждены новым Порядком № 22н. Взнос наличных денег в кассу банка в этом случае также осуществляется представителем клиента, указанным в электронной Заявке о внесении наличных денежных средств.
НТВП Кедр — Консультант
Нарушение порядка ведения кассовых операций, выразившееся в нецелевом использовании наличной выручки, налоговый орган при проверке рассматривает, как административное правонарушение и применяет санкции по ст. 15.1 КоАП РФ. Эту позицию поддерживают и суды (Решения Московского городского суда от 24.12.2013 по делу N 7-4421/13, от 14.08.2013 по делу N 7-1920/2013, от 14.12.2012 по делу N 7-2207/2012, от 02.08.2012 по делу N 7-1363/2012; Постановления Девятого арбитражного апелляционного суда от 21.04.2014 N 09АП-10838/2014 по делу N А40-149918/13, от 12.02.2014 N 09АП-45929/2013 по делу N А40-134169/13, от 10.02.2014 N 09АП-47028/2013 по делу N А40-95410/2013, от 27.12.2013 N 09АП-41600/2013 по делу N А40-121328/2013, от 08.10.2013 N 09АП-32617/2013-АК по делу N А40-67657/13, от 06.03.2013 N 09АП-2451/2013 по делу N А40-139412/12-147-1352).
Согласно ч. 1 ст. 4.5 КоАП РФ проверяющие органы вправе привлечь нарушителя к административной ответственности в течение двух месяцев со дня совершения административного правонарушения. При длящемся административном правонарушении этот срок исчисляется со дня обнаружения такого правонарушения (ч. 1 ст. 4.5 КоАП РФ).
Нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций, выразившееся в осуществлении расчетов наличными деньгами с другими организациями сверх установленных размеров, неоприходовании (неполном оприходовании) в кассу денежной наличности, несоблюдении порядка хранения свободных денежных средств, а равно в накоплении в кассе наличных денег сверх установленных лимитов, —
Отказывая в удовлетворении заявления организации о признании незаконным постановления инспекции Федеральной налоговой службы по субъекту РФ о привлечении к административной ответственности на основании части 1 статьи 15.1 КоАП РФ, суд указал, что объективная сторона рассматриваемого состава правонарушения предполагает как нарушение порядка работы с денежной наличностью, так и нарушение порядка ведения кассовых операций. Организация вправе расходовать на выдачу займа только наличные деньги, поступившие в кассу с расчетного банковского счета, при этом для того, чтобы распоряжаться наличными денежными средствами в целях заключения договора займа и возврата суммы займа, необходимо сначала сдать наличную выручку в банк, а затем снять с расчетного счета нужную сумму и выдать деньги по договору займа, однако в данном случае организацией нарушен порядок работы с денежной наличностью и порядок ведения кассовых операций, а именно порядок хранения денежных средств в кассе, что выразилось в выдаче из кассы наличных денежных средств в виде займа, что образует объективную сторону правонарушения по части 1 статьи 15.1 КоАП РФ.
Кроме того, правонарушения, предусмотренные ч. 1 ст. 15.1 КоАП РФ, не являются длящимися, поскольку таковыми признаются длительные непрекращающиеся нарушения закона (п. 14 Постановления Пленума ВС РФ от 24.03.2005 N 5, Постановление Президиума ВАС РФ от 31.01.2006 N 10196/05, Определение ВАС РФ от 26.06.2008 N 5196/08, Постановление ФАС МО от 07.10.2010 N КА-А40/11398-10).
Подразделение не должно в головной офис передавать ежедневно копии кассовой книги.
Организация сама вправе решить, с какой периодичностью подразделения будут передавать в головной офис копию листа кассовой книги.
Если этот порядок не записан во внутреннем положении, то надо передавать вторые экземпляры книг каждый день (п. 5.6 Положения ЦБ РФ от 12.10.11 № 373-П).
Превышение Лимита по Кассе
Если у вас на конец дня возникло превышение лимита — выдайте излишек денег в подотчет.
Сумма, которая может быть выдана подотчетному лицу, законом не ограничена.
Необходимо обязательно оформить заявление подотчетного лица о выдаче наличных.
При выдаче подотчетных сумм ограничение в 100 000 руб. не действует (абз. 4 п. 6 Указания № 3073-У).
Подотчетное лицо не является участником расчетов, а является физическим лицом.
Участники наличных расчетов — организации и ИП (п. 2 Указания № 3073-У).
Если сотрудник возьмет и вернет в кассу через некоторое время больше 100 000 руб., то это не будет нарушением.
Однако подотчетное лицо не вправе внести в кассу другой организации сумму, превышающую 100 000 руб. по одному договору.
Лимит кассы не нужно согласовывать с обслуживающим банком, и руководитель организации утверждает его в приказе.
Лимит можно пересмотреть в любое время.
Но лучше это сделать на начало года.
Если ваша компания начиная с текущего года стала удовлетворять критериям отнесения к субъектам малого бизнеса, руководителю целесообразно издать приказ, устанавливающий дату, начиная с которой компания не устанавливает лимит кассы.
Без лимита в 100 тыс. рублей можно тратить наличные из кассы:
на выдачу сотрудникам зарплаты,
пособий, компенсаций,
подотчетных сумм.
Данный список наличных расходов (Указание № 3073-У) закрытый.
Однако лимит действует только в расчетах между организациями и ИП (п. 2, 6 Указания № 3073-У).
Физическим лицам можно выдавать наличные в любой сумме на другие цели ( к примеру на займы или дивиденды).
За расчеты сверх лимита налоговая может оштрафовать каждого на 50 тыс. рублей по статье 15.1 КоАП РФ.
Здесь не важно, приняла организация деньги сверх лимита или заплатила сама.
Если сотруднику выдан заем из наличной выручки, то запрещено тратить эту наличную выручку на расчеты по аренде недвижимости, выдачу и возврат займов и т. д.
Нарушаемое правило грозит штрафом до 50 тыс. рублей (ст. 15.1 КоАП РФ) и исправление ошибки по кассе обязательно.
Выдачу займа лучше переоформить в подотчет.
Сначала надо взять с работника заявление и переоформить расходный и исправить номер счета.
Неверный номер зачеркивается, ставится правильный, а дату исправления и заверить правки подписями сотрудников, которые оформили документ с расшифровкой фамилии и инициалов.
Затем заказываются наличные в банке.
После получения наличных в кассу, оформляется приходный ордер на возврат подотчетных и расходный на выдачу займа.
Отклонение времени на ККТ не должно превышать пять минут от фактического времени.
В случае если на отпечатанном чеке время отклоняется от реального более чем на 5 минут, это является основанием для привлечения налогоплательщика к административной ответственности.
Информация ФНС от 30 декабря 2023 г.
- возвращённые авансы от покупателей и переплаты от поставщиков;
- возмещённые работниками недостачи;
- неустойки (штрафы, пени), возмещение убытка;
- полученные займы;
- возвращённые займы и проценты по ним;
- безвозмездно полученные деньги;
- взнос в уставный капитал;
- вклад участника в имущество общества.
Отмечу, что прямо запрет на расходование этих наличных не сформулирован. Но он следует из приведённого выше нового общего правила: наличные расчёты проводятся, за некоторым исключением, за счёт денег, снятых с банковского счёта. Точно такая же формулировка была, как было уже сказано, в прежних правилах, но не для всех наличных расчётов, а только для узкого круга операций – расчёты по аренде, займам и др. Опираясь на неё, налоговики при поддержке судов штрафовали за оплату этих расходов деньгами из других источников . И можно ожидать, что эта практика распространится теперь уже на всё наличные расчёты.
В 2023 году произошли серьёзные изменения в наличных расчётах. ЦБ запретил тратить без предварительной сдачи в банк наличные, полученные в кассу по договорам займа, в виде безвозмездной помощи, в виде вклада в имущество общества и по некоторым иным основаниям. С 27 апреля 2023 года наличные расчёты организаций и ИП, в том числе с физлицами, можно проводить либо из денег, снятых с расчётного счета, либо из наличной выручки. При этом выручку, как и раньше, можно тратить не на всё.
- наличную выручку можно тратить только на строго определенные цели;
- на расчёты по договорам аренды недвижимости, по выдаче и возврату займов, по операциям с ценными бумагами и по деятельности в области азартных игр наличные нужно снять со счёта в банке;
- все остальные наличные поступления тратятся на что угодно.
- на любые наличные расчёты с другими организациями, ИП, работниками, учредителями и прочими физлицами деньги нужно снять со счёта в банке;
- в виде исключения на некоторые цели можно расходовать ещё и наличную выручку. Список целей сохранился, в нём есть дополнения для микрофинансовых организаций, ломбардов, кредитных потребительских кооперативов (в том числе сельскохозяйственных).
Порядок ведения кассовых операций в 2023; 2023 годах
Кассиру запрещено выдавать банкноты, имеющие одно и более повреждений таких как посторонние надписи из 2-х или более знаков, нарушение целостности банкноты, утраченный угол (более 32 кв.мм) или оторванный край (длиной 7 мм и более), а также иных повреждений, указанных в абз. 6–15 пункта 2.9 положения ЦБ № 630‑П. Такие банкноты следует сдавать в банк.
Часто возникает путаница в понятиях «касса» и «ККМ». «Касса» — это условный кошелек предпринимателя или организации, «сейф», в который приходит на хранение наличность и из которого она уходит на нужды бизнеса и владельца бизнеса. А «ККМ» — контрольно-кассовая машина, необходимая при наличных расчетах с покупателями. Это средство для учета тех денег, которые вы получаете от клиентов за товары или услуги. В кассу деньги могут приходить из нескольких ККМ. Из контрольно-кассовой машины расходовать деньги нельзя. В конце дня наличность из всех ККМ вносится в кассу, делается соответствующая запись, и уже из кассы средства могут тратиться. Кассовую дисциплину нужно соблюдать независимо от наличия ККМ.
- отчёт о регистрации;
- отчёт об изменении параметров регистрации;
- отчёт об открытии смены;
- кассовый чек (бланк строгой отчётности);
- кассовый чек коррекции (бланк строгой отчётности коррекции);
- отчёт о закрытии смены;
- отчёт о закрытии фискального накопителя;
- отчёт о текущем состоянии расчётов;
- подтверждение оператора (это единственный документ, который формируется не на ККТ, а техсредствами ОФД).
Индивидуальные предприниматели могут применять упрощенный способ ведения кассовых операций. Если у вас есть доступ к КонсультантПлюс, проверьте правильно ли вы учитываете денежные средства предпринимателя. Если доступа нет, получите бесплатный пробный доступ к системе и переходите к Готовому решению.
Но постановление № 132 принято не в соответствии с законом 54-ФЗ, поэтому, по мнению чиновников, применять его необязательно (письма Минфина РФ от 12.05.2023 № 03-01-15/28914, от 04.04.2023 № 03-01-15/19821, от 25.01.2023 № 03-01-15/3482, от 16.09.2023 № 03-01-15/54413, №03-11-11/61091 от 13.08.2023)
Сотрудник имеет право на своевременное получение оплаты труда в полном объеме (ч. 1 ст. 21 ТК РФ). Заработная плата выплачивается работнику в месте осуществления рабочей деятельности или переводом по реквизитам расчетного счета физлица в кредитной организации (ст. 136 ТК РФ). Условия получения заработной платы отмечают в трудовом или коллективном договоре.
При этом, если сотрудник не подписывал заявление о перечислении зарплаты в банк, и такой порядок не закреплен в трудовом или коллективном договоре, отказать ему в выдаче зарплаты наличкой работодатель не может. По сути, без этих документов у компании даже не было права на открытие зарплатного счета.
Основная аудитория моих читателей состоит не из коммерсантов и бухгалтеров, поэтому многие, наверное, подумали: если взять простого законопослушного гражданина, который никаких махинаций не проводит, денежных запасов не имеет, крупные ставки в азартных играх не делает, то его данные изменения никак не коснутся.
Исключение составляют ситуации, когда работник самостоятельно требует, чтобы денежные средства переводились на карту «МИР». Отказать в таком требовании работодатель не имеет права при условии, что оно будет подкреплено соответствующим заявлением от работника. Трудовой кодекс не запрещает выдавать зарплату в разные дни.
Организации, относящиеся к субъектам малого предпринимательства, а также ИП вправе не устанавливать лимит кассы и хранить в кассе столько наличности, сколько нужно (п. 2 Указания № 3210-У). В кассе организации должна оставаться такая сумма, которая не превышает лимит.
Но все же правильное ведение кассовой документации является вынужденной необходимостью для компании, так как сотрудниками налоговой службы проводятся ее регулярные проверки. Несоблюдение компаниями установленных законом правил кассовой дисциплины ведет к штрафным санкциям со стороны налоговиков.
Одним из нюансов в ведении отчетности по кассе является установленные лимиты на остатки денежных средств на момент завершения рабочего дня. Устанавливаются данные нормы приказом руководителя компании. Но в 2107 году существуют ограничения для некоторых ИП по установлению лимитов на остаток по кассе. Это производится только по мере необходимости.
Какие вопросы могут регулироваться нормативными документами о кассовой дисциплине? Кассовая дисциплина – это понятие весьма абстрактное, поскольку в законодательных документах его нет, оно не указывается. Есть перечень рабочих моментов, которые могут регулироваться при помощи документов:
- Кассовую отчетность можно вести и сдавать в электронной форме. На ней обязательно должна присутствовать электронная подпись.
- Документы может заверять не только кассир, но и бухгалтер или управляющий компании.
- Кассир должен иметь специальный штамп, подтверждающий его право на ведение документации.
- Для ведения документов используются только специальные бланки, в которых должен содержаться необходимый список реквизитов.
- Если появилась депонированная сумма денежных средств, отмечать ее нужно только после выплаты зарплаты сотрудникам.
Разрешается вести кассовую документацию с помощью программ электронной формы с 2023 года, однако по завершению отчетного периода документацию необходимо будет перенести на бумагу, распечатать и сшить. Такие документы должны заверяться ответственными лицами при помощи подписей от руки. При несоответствии требований начисляются штрафы.
14 Июн 2021 klasterlaw 385