Главная / Раздел имущества / Где В Балансе Отразить Задолженность Перед Участниками Общества

Где В Балансе Отразить Задолженность Перед Участниками Общества

Содержание

1 Как вести учет расчетов с учредителями в 2023 году
2 Учет расчетов с учредителями
3 Задолженность учредителей по вкладам в уставный капитал
4 Формирование долгосрочной и просроченной задолженности в регламентированных отчетах
5 Энциклопедия решений
6 Дебиторская задолженность в; бухгалтерском учете
7 Тема 3
8 Чистые активы: расчет, стоимость, формула
9 Бухгалтерский баланс: зачем он нужен и как его читать
10 Кредиторская задолженность в балансе
11 Отражаем долги в балансе
12 Задолженность учредителей по взносам в уставный капитал и ее погашение
13 Новый план счетов и бухгалтерский баланс
14 Взносы в уставной капитал: задолженность учредителей строка в балансе по вкладам участников конвертация долга
15 Из чего складывается 1520 строка баланса

Как вести учет расчетов с учредителями в 2023 году

Большинство организаций начинают свое существование с принятия решения соучредителями о создании и формировании уставного капитала. В первую очередь заключается учредительный договор, затем разрабатывается устав и накапливается уставный капитал (УК), который является стоимостной оценкой взносов всех участников учреждения.

Кредитовое сальдо показывает сумму задолженности предприятия перед соучредителями на начало или конец отчетного периода, оборот по КТ — поступление взносов и начисление дивидендов. Оборот по дебету демонстрирует произошедший прирост уставного капитала в соответствии с суммами взносов, а также перечисление участникам дивидендов.

Сч. 75 — это активно-пассивный счет Единого плана счетов, то есть по нему может возникнуть как дебиторская, так и кредиторская задолженность. Отражение задолженности по Дт и Кт в отчетности и бухгалтерском балансе зависит от вида выплат. Если основатели должны перечислить взносы в УК, то формируется задолженность по дебету. В том случае, когда учреждение задолжало участникам выплату дохода (дивидендов), то образуется задолженность по Кт.

Учет расчетов с учредителями

Дт 75-1 Кт 80 — отражен долг участника по вкладу в УК;
Дт 08, 10, 43 Кт 75-1 — отражено получение имущества в оплату УК по стоимости, указанной в решении участников;
Дт 19 Кт 83 — учтен НДС, восстановленный вкладчиком;
Дт 68 Кт 19 — НДС принят к вычету.

стоимость имущества по данным налогового учета. Для ОС это остаточная стоимость, для иного имущества — затраты на его приобретение. Для самортизированных ОС и МПЗ, ранее списанных в расходы, стоимость указывается нулевая;
НДС, восстановленный по имуществу;
срок эксплуатации имущества участником для ОС.

Для налога на прибыль доходов не возникнет. Имущество учитывается по стоимости из акта, если вкладчиком была организация. Если имущество внесло физлицо, необходима его оценка независимым оценщиком (Письмо от 02.11.2023 № 03-04-05/64313). В целях налогового учета стоимость такого имущества принимается как меньшая величина из затрат на приобретение из акта учредителя-физлица или рыночная стоимость из отчета оценщика. Полученные МПЗ учитываются в расходах в общем порядке, амортизация по ОС начисляется, исходя из оставшегося срока использования у прежнего собственника. Срок полезного использования по ОС, полученным от физлица, не уменьшается.

В бухгалтерском балансе расчеты с учредителями могут отражаться в составе дебиторской или кредиторской задолженности, так как счет 75 является активно-пассивным. Поэтому задолженность учредителя по взносу в УК будет формировать дебиторскую задолженность, а долг по выплате дивидендов — кредиторскую.

Также следует учитывать при формировании баланса, что при принятии решении о начислении дивидендов показатель «Нераспределенная прибыль» следует отражать за вычетом начисленных, но еще не выплаченных дивидендов за год. Если же было принято решение о выплате промежуточных дивидендов, они отражаются в балансе в разд. III обособленно (в круглых скобках) (Письмо от 19.12.2006 № 07-05-06/302).

Задолженность учредителей по вкладам в уставный капитал

Все учредители несут субсидиарную ответственность по долгам фирмы до момента полного погашения задолженности по уставному капиталу (п. 4 ст. 66.2 ГК РФ). До тех пор пока вклады в УК не внесены в полном объеме, учредители не вправе распределять прибыль фирмы (п. 1 ст. 29 закона № 14-ФЗ).

При перераспределении доли в бизнесе в пользу конкретного учредителя (либо при увеличении номинальной стоимости своей доли в уставном капитале) учредитель не должен исчислять НДФЛ. Однако если номинальная цена УК уменьшена по решению учредителей (не в целях исполнения предписаний закона), то с разницы между прежней и новой стоимостью долей учредителям придется уплатить НДФЛ (письмо Минфина России от 14.04.11 № 03-04-06/3-88).

Никто не вправе обязать учредителя оплатить дополнительный взнос в уставный капитал (постановление Президиума ВАС РФ от 25.05.2010 № 446/10). Соответственно, даже если известно, что увеличить уставный капитал не удалось из-за отказа конкретного учредителя вносить дополнительный вклад, этот учредитель не будет нести ответственность за возможные убытки фирмы.

Как отразить внесение средств в уставный капитал в бухгалтерском учете и каковы нюансы налогового учета внесения имущества в качестве взноса в УК, узнайте в КонсультантПлюс. Получите бесплатный доступ к справочной системе К+, чтобы узнать все подробности данной процедуры.

Если оговоренную сумму не удалось добавить в уставный капитал в установленный срок, то все денежные средства и имущество, внесенные к тому моменту в целях увеличения УК, возвращаются вкладчикам в разумный срок. Если он пропущен, то денежные средства и имущество возвращаются с доплатой, величина которой определяется в соответствии со ст. 395 ГК РФ.

В данной части бухгалтерского баланса отражаются источники, из которых в компанию поступает финансирование. Данный раздел формирует картину собственного и заемного капитала, показывает объемы привлеченных заемных средств с уточнением их долгосрочности или краткосрочности. То есть здесь сконцентрирована информация о поступлении средств и объемах задолженности компании.

Важная часть бухгалтерского документа — графа «Код». Наличие кода позволяет статистическим ведомствам быстро систематизировать данные из бухгалтерских балансов различных организаций. В связи с этим указание кодов обязательно, если документация сдается в органы статистики или другие государственные структуры.

Внеоборотные активы. Это нематериальные активы, основные средства компании, вложения в материальные ценности.
Оборотные активы. В их числе сырье и материалы для производства, дебиторская задолженность, денежные средства и выручка на расчетных и валютных счетах, НДС по приобретенным ценностям.

Также бухгалтерский отчет включает суммарные коды для подсчета общей суммы каждого раздела. Это коды 1100 для раздела «Нематериальные активы», 1200 для раздела «Оборотные активы», 1300 для раздела «Капитал и резервы», 1400 для раздела «Долгосрочные вложения» и 1500 для раздела «Краткосрочные вложения».

Здесь отражают имущество компании материального и нематериального характера. Расположение статей данной части баланса подчиняется правилу возрастающей ликвидности, то есть в верхних строках находятся данные об имуществе, которое на протяжении своего существования находится в первоначальном виде.

Формирование долгосрочной и просроченной задолженности в регламентированных отчетах

В течение финансового года задолженность, подлежащая урегулированию (дебетовый остаток по возврату ранее предоставленного авансового платежа), отраженная по соответствующим счетам аналитического учета счета 0 206 00 000 «Расчеты по выданным авансам», в случае если поставка товаров, выполнение работ и услуг не предполагаются, инициировано расторжение контракта (договора), переносится на соответствующие счета аналитического учета счета 0 209 30 000 «Расчеты по компенсации затрат» (0 209 34 000, 0 209 36 000). При этом задолженность по возврату авансов 2023 года, отраженная в 2023 году на счете КРБ 1 209 34 000 и не исполненная на конец отчетного периода, переносится последним рабочим днем отчетного периода на счет КДБ 1 209 36 000 и отражается в Сведениях (ф. 050-31-69) в составе просроченной задолженности.

В бюджетной и бухгалтерской отчетности требуется отражать долгосрочную и просроченную задолженность. Специальные счета для обособления таких данных в Едином плане счетов бухгалтерского учета не предусмотрены. Вместе с тем в редакции 2 программы «1С:Бухгалтерия государственного учреждения 8» возможно автоматическое формирование в регламентированной отчетности данных по долгосрочной и просроченной задолженности.

В случае если по результатам инвентаризации на 01.01.2023 года на счетах аналитического учета счета 0 208 00 000 «Расчеты с подотчетными лицами» выявлена задолженность (дебетовый остаток) подотчетного лица, с которым отношения прекращены (не является сотрудником субъекта учета), такая задолженность, соответствующая критериям актива (подлежащая урегулированию), подлежит переносу на счет КДБ 1 209 36 000 с отражением в составе просроченной задолженности.

Кредиторская задолженность, отраженная на счетах аналитического учета счета 0 205 51 000 «Расчеты по безвозмездным поступлениям от других бюджетов бюджетной системы Российской Федерации», может являться просроченной в случае нарушения сроков возврата до момента ее взыскания или урегулирования.

Дебиторская задолженность подотчетных лиц по возвратам предоставленных им средств, отраженная по соответствующим счетам аналитического учета счета 0 208 00 000 «Расчеты с подотчетными лицами», отражается в составе просроченной задолженности в случае нарушения подотчетным лицом сроков возврата средств в соответствии с порядком, установленным субъектом учета.

Энциклопедия решений

— 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» в части признанных организацией санкций за нарушение условий хозяйственных договоров, задолженности перед сторонними лицами по другим операциям. В части начисленных, но не выплаченных в установленный срок (из-за неявки получателей) сумм оплаты труда (субсчет «Расчеты по депонированным суммам»).

Исходя из требования п. 34 ПБУ 4/99 о невозможности зачета между статьями активов и пассивов в бухгалтерском балансе дебиторскую и кредиторскую задолженности не сальдируют, а указывают развернуто. Даже в том случае, если по аналитическим счетам одного и того же счета возникло как дебетовое, так и кредитовое сальдо.

По строке 1520 бухгалтерского баланса отражают сумму кредиторской задолженности организации, которая сформировалась по состоянию на 31 декабря отчетного года. При этом в строку 1520 вписывают долги, срок погашения которых равен или меньше 12 месяцев. Если срок погашения задолженности превышает 12 месяцев, то ее сумму указывают в составе долгосрочных обязательств по строке 1450 «Прочие обязательства».

Обращаем также внимание, что в случае существенности информации данные о кредиторской задолженности за приобретенные товары, работы, услуги (счет 60 должны отражаться обособленно от сумм авансов (предоплаты), полученных организацией (счет 62) (письмо Минфина России от 27.01.2012 N 07-02-18/01).

Дебиторская задолженность в; бухгалтерском учете

покупатель передал предоплату продавцу и будет ждать заказ месяц — ему должен продавец, поэтому возникла дебиторская задолженность.
продавец получил предоплату и начал собирать заказ — он должен покупателю, поэтому у него возникла кредиторская задолженность.

В бухгалтерском балансе дебиторка отражается в разделе «Оборотные активы» по строке 1230. Сумма в ней будет равна дебитовым остаткам по счетам затрат, перечисленным выше, за вычетом суммы резерва по сомнительным долгам (кредитового сальдо по счету 63). Чтобы детализировать дебиторскую задолженность, можно добавить в баланс дополнительные строки, например 1231 и 1232 для долгосрочной и краткосрочной дебиторки.

На дебете счета 007 отражается списанная дебиторка, если обязательства должника не прекращены и он еще может вернуть долг в будущем. То есть это не касается случаев ликвидации и исключения из ЕГРЮЛ. На забалансовом счете 007 ее нужно отражать в течение 5 лет со дня списания.

Списание — это не то же самое, что погашение. Если дебиторка погашена, значит должник оплатил сумму самостоятельно. А вот если она списана, то ее никто не погасил и не будет — такую задолженность относят на финансовый результат как расход или закрывают за счет резервов по сомнительным долгам.

Все эти счета относятся к активно-пассивным, а значит у них может быть дебетовое и кредитовое сальдо. Но так как мы рассматриваем их применительно к дебиторской задолженности, то можно сказать, что они активные: при увеличении дебиторки они стоят по дебету, при уменьшении — по кредиту, а сальдо будет дебетовым.

В составе дебиторской задолженности не учитываются суммы, по которым истек срок исковой давности. Этот срок установлен в размере трех лет с того момента, как должник должен был исполнить свои обязательства, но не исполнил их (ст. 196 ГК РФ). Если по окончании трехлетнего периода должник не погасил обязательства, сумма дебиторской задолженности включается в состав прочих расходов предприятия.

60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» субсчет «Расчеты по авансам выданным» в отношении долга поставщиков за перечисленные им авансы;
62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» в отношении долга покупателей за поставленные им товары, оказанные услуги, выполненные работы;
68 «Расчеты по налогам и сборам» по переплате налогов, возмещению НДС;
69 «Расчеты по социальному страхованию» по переплате налогов и сборов во внебюджетные фонды;
71 «Расчеты с подотчетными лицами» по долгам подотчетных лиц за выданные им деньги;
73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» по выданным сотрудникам займам и ссудам или невозмещенный ушерб от порчи материальных ценностей;
75 «Расчеты с учредителями» в отношении задолженности по вкладам в уставный капитал или оплате акций;
76 «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами» — другая задолженность, не учтенная на вышеназванных счетах.

Организация на последнее число месяца, как правило, имеет задолженность перед персоналом. Это, конечно же, сумма начисленной, но невыплаченной заработной платы, компенсации за пользование личного имущества, перерасход по авансовым отчетам. Все эти суммы нужно учесть по строке 622.

Основа формирования показателя дебиторской задолженности — это раздельное отражение данных о долгосрочной и краткосрочной задолженности. Напомним, что долгосрочной считается задолженность, платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты. Срок этот начинается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором дебиторская задолженность отражена в учете. Суммарный показатель долгосрочной задолженности вписывается в строку 230.

право организации на актив и на получение денежных средств или других активов, вытекающее из этого права, должно быть подтверждено документами;
к организации перешли финансовые риски, связанные с получением актива. Такими рисками могут быть риск изменения цены, риск неплатежеспособности должника, риск ликвидности и т. д.;
актив должен приносить организации доход в будущем.

Тема 3

исключительные права на изобретение, промышленный образец, полезную модель, программу для ЭВМ или базу данных, товарный знак или знак обслуживания, селекционные достижения;
имущественные права на топологии интегральных микросхем;
деловую репутацию фирмы, т. е. положительную разницу между ее покупной ценой (как имущественного комплекса в целом) и стоимостью чистых активов.

Доходные вложения в материальные ценности – имущество, которое фирма собирается использовать для сдачи в аренду, лизинг или прокат. Учитывается оно на счете 03 «Доходные вложения в материальные ценности», амортизацию же по нему накапливают на счете 02 на отдельном субсчете. В балансе такое имущество отражается по остаточной стоимости.

НДС по ставке 10 %. Общий перечень льготной продукции приведен в п. 2 ст. 164 Налогового кодекса РФ. Конкретный Перечень Правительство РФ утвердило Постановлением от 31 декабря 2004 г. № 908, которое вступило в силу с 1 марта 2005 г. С 2005 г. некоторые работы и услуги, по которым раньше НДС начислялся по ставке 10 %, теперь облагаются этим налогом по ставке 18 %. Среди них услуги по экспедированию и доставке газет, журналов, альманахов, бюллетеней, а также книг неэротического и нерекламного характера. Кроме того, редакционные и издательские работы, услуги по размещению рекламы и др.

Объекты недвижимости, которые фактически эксплуатируются и по которым документы переданы на госрегистрацию, можно включать в состав основных средств, не дожидаясь получения свидетельства о праве собственности (п. 52 Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств). Отражают их на специальном субсчете, открытом к счету 01. Его можно назвать «Объекты недвижимости, документы по которым переданы на госрегистрацию». Амортизацию же можно начислять с месяца, следующего за месяцем ввода в эксплуатацию, т. е. как обычно.

Бухгалтерский баланс является способом обобщения и группировки хозяйственных средств организации и источников их образования на конкретный момент времени в денежном (стоимостном) выражении. При формировании бухгалтерской отчетности он занимает центральное место и определяется как форма номер один.

Чистые активы: расчет, стоимость, формула

Особенность для АО: они должны производить такую оценку соотношения показателей ежеквартально по окончании каждого квартала. Если чистые активы окажутся меньше УК более чем на 25 процентов по окончании трех, шести, девяти или двенадцати месяцев отчетного года, следующего за вторым или каждым последующим отчетным годом, по окончании которых размер уставного капитала оказался больше, АО дважды с периодичностью один раз в месяц обязано поместить в средствах массовой информации, в которых опубликовываются данные о государственной регистрации юридических лиц, уведомление о снижении стоимости своих чистых активов.

Наряду с указанным имуществом и вложениями организация в ходе своего существования всегда имеет обязательства перед третьими лицами. Чистые активы (также используют приставку «нетто», net assets) — это все то, что останется в распоряжении фирмы после того, как она погасит все свои обязательства. В качестве синонима в экономической литературе и некоторых нормативных источниках используется термин «собственные средства». По своей сути, это то, что должна организация собственникам бизнеса, учредителям, говоря экономическим языком, так называемая «цена бизнеса», поскольку владельцы фирмы в случае ее ликвидации, банкротства могут рассчитывать на погашение долгов перед ними в последнюю очередь, после того, как будут погашены обязательства организации перед другими кредиторами.

В то же время, стоит упомянуть и о так называемых «мнимых активах» — в целях улучшения показателей или по иным причинам (технические ошибки, недостаточная квалификация ответственных лиц) в бухгалтерском учете отражаются активы, которые не должны быть там отражены на дату проведения оценки. Такой «мнимый собственный капитал» не приносит реальную прибыль, он имеет «ценность» только на бумаге. Что скрывать, иногда это делается с целью добиться соответствия показателей финансовой деятельности организации нормативным требованиям (например, для осуществления деятельности в лицензируемых сферах), для получения заемных, в том числе, кредитных средств, для своеобразной «корректировки» налоговых последствий для бизнеса.

С другой стороны, собственные средства выступают финансовой гарантией исполнения организацией обязательств перед третьими лицами. В общественно-значимых видах деятельности требования, предъявляемые к размеру собственного капитала в соответствующей сфере (например, в банковской, страховой сферах), очень высоки.

Кредитор общества, если его права требования возникли до опубликования указанного уведомления, не позднее 30 дней с даты последнего опубликования такого уведомления вправе потребовать от АО досрочного исполнения соответствующего обязательства, а при невозможности его досрочного исполнения — прекращения обязательства и возмещения связанных с этим убытков. Срок исковой давности для обращения в суд с данным требованием составляет шесть месяцев со дня последнего опубликования такого уведомления.

Бухгалтерский баланс: зачем он нужен и как его читать

Например, на 31 декабря 2023 года у организации был автомобиль с остаточной стоимостью 286 980 Р . В 2023 году машину продали. Допустим, что других основных средств у организации нет. В балансе на 31.12.2023 указали стоимость основных средств 286 980 Р , на 31.12. 2023 — 0 Р .

Когда составляют бухгалтерский баланс, берут остатки по всем счетам бухгалтерского учета, на которых числились остатки — сальдо. Чаще всего для этого используют оборотно-сальдовую ведомость. Ведомость должна быть с развернутыми субсчетами, где показываются отдельно дебетовые и кредитовые остатки.

На примере зарплаты кредиторская задолженность возникает, когда компания уже начислила зарплату, но еще не выплатила ее. Так, при расчетах с работниками за вторую половину месяца задолженность возникает в последний день месяца. Зарплату компания перечислит в определенную дату уже в следующем месяце — например, пятого числа.

Материалы — это сырье, из которого изготавливают продукцию, комплектующие и полуфабрикаты для продукции. Сюда же относят инструменты, инвентарь и спецодежду, которые используются в процессе производства. А также материалы для управленческих целей: бумага, картриджи для принтеров, канцелярские товары.

Нематериальные активы. Это охраняемые результаты интеллектуальной деятельности, которые способны приносить экономическую выгоду.Например: разработанные компанией компьютерные программы, защищенные базы данных, ноу-хау, товарные знаки, логотипы компании и товаров, патенты на изобретения, фонограммы и т. д.

Кредиторская задолженность в балансе

В каком разделе баланса отражается кредиторская задолженность? Как и все обязательства фирмы, она фиксируется в пассиве баланса. Ей отведена строка 1520 в пятом разделе пассива. В этой строке генерируются данные о задолженности, сформированной на окончание отчетного периода. Срок погашения этих обязательств составляет не более 12 месяцев, поэтому их классифицируют как краткосрочные.

сч. 60 «Расчеты с поставщиками/подрядчиками» по суммам за приобретенные, но пока не оплаченные фирмой ТМЦ/услуги;
сч. 62 «Расчеты с покупателями/заказчиками» по поступившим авансовым платежам в счет оговоренных будущих поставок;
сч. 68 «Расчеты по налогам/сборам» по налогам, предназначенным к уплате в бюджет;
сч. 69 «Расчеты по соцстрахованию и соцобеспечению» по начисленным взносам для уплаты в фонды;
сч. 70 «Расчеты по оплате труда» по суммам зарплаты сотрудников компании, рассчитанной к выплате;
сч. 71 «Расчеты с подотчетными лицами» по суммам, выплаченным материально-ответственными лицами за приобретенные ими МЦ в рамках перерасхода выданного аванса;
сч. 75 «Расчеты с учредителями» по насчитанным, но еще не выданным дивидендам;
сч. 76 «Расчеты с прочими дебиторами/кредиторами» по прочим долгам. Например, к ней могут относиться суммы штрафных санкций, предъявленных за нарушение условий соглашений.

В связи с правилами ведения бухгалтерского учета, персонал фирмы периодически становится кредитором, поскольку начисленная зарплата выдается следующим месяцем. В составе кредиторской задолженности могут фигурировать и подотчетные суммы, когда МОЛ приобретает ценности ли услуг для хозяйственных нужд фирмы, превышая размер выданных авансов.

В отличие от долгов кредиторам, дебиторская задолженность указывается в активе баланса, поскольку представляет собой долю имущества компании, принадлежащую ей, но временно находящуюся у других предприятий. Впоследствии долги дебиторов оплачиваются деньгами или поставками/услугами (в зависимости от условий договоров).

Долгосрочная кредиторская задолженность в балансе занимает отдельный четвертый раздел пассива, отделенный от краткосрочных обязательств. Сюда относят суммы займов и кредитов, взятых компанией на длительный период (более 1 года), оценочные, прочие обязательства.

Организация на последнее число месяца, как правило, имеет задолженность перед персоналом. Это, конечно же, сумма начисленной, но не выплаченной заработной платы, компенсации за пользование личного имущества, перерасход по авансовым отчетам. Все эти суммы нужно учесть по строке 622.

Основной постулат бухгалтерской отчетности звучит так: отчетность должна быть достоверной. Сегодня это особенно актуально в отношении дебиторской и кредиторской задолженности. Возможным ошибкам в отражении этих показателей в балансе посвящена эта статья.

К достоверной годовой отчетности бухгалтер предприятия идет целый год: организует учет, проводит инвентаризацию имущества, сверяет расчеты с контрагентами. Но взаимным подтверждением суммы долга дело не заканчивается. Важно правильно отразить задолженность в балансе. Особенно в период неплатежей.

Одновременно с обязанностью выдать сотрудникам заработную плату возникает необходимость расплатиться по начисленным налогам и сборам. По строке 623 нужно указать кредиторскую задолженность перед государственными внебюджетными фондами, которая включает в себя задолженность по взносам на обязательное пенсионное страхование и на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. Не забывайте про штрафы и пени, начисленные к уплате в государственные внебюджетные фонды. Для формирования этих показателей используйте счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению».

Отражаем долги в балансе

К расходам будущих периодов можно отнести затраты компании на получение лицензий, а также расходы по сертификации, предполагающей получение сертификата на длительный срок. А вот оплата подписки на журнал уже считается авансом. Это связано с тем, что в момент перечисления денег нет оснований считать, что услуга уже оказана.

Напоминаем, что, в отличие от налогового учета, в бухгалтерский вносить исправления после сдачи отчетности уже нельзя, все корректировки следует делать в периоде обнаружения ошибки. Поэтому, чтобы не упустить время менее трудоемкого исправления ошибки, действовать нужно уже сейчас.

60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» субсчет «Расчеты по авансам выданным» в отношении долга поставщиков за перечисленные им авансы;
62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» в отношении долга покупателей за поставленные им товары, оказанные услуги, выполненные работы;
68 «Расчеты по налогам и сборам» по переплате налогов, возмещению НДС;
69 «Расчеты по социальному страхованию» по переплате налогов и сборов во внебюджетные фонды;
71 «Расчеты с подотчетными лицами» по долгам подотчетных лиц за выданные им деньги;
73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» по выданным сотрудникам займам и ссудам или невозмещенный ушерб от порчи материальных ценностей;
75 «Расчеты с учредителями» в отношении задолженности по вкладам в уставный капитал или оплате акций;
76 «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами» — другая задолженность, не учтенная на вышеназванных счетах.

Задолженность учредителей по взносам в уставный капитал и ее погашение

Максимальный срок перевода средств ограничен одним годом с момента создания фирмы. Любой взнос – это финансовая операция, поэтому по ним обязательно составляются бухгалтерские проводки. Избавиться от необходимости вносить средства нельзя. Единственным способом отказаться от этого является выход из состава учредителей.

Пополняться уставный капитал может не только деньгами, но и ценными бумагами

Этот способ подразумевает, что один из учредителей компании, у которого возникла неустойка, внесет ее в бухгалтерский баланс в виде дебиторки. Для этого созывается всеобщее собрание совладельцев, где определяется целесообразность и размер данного вложения в капитал.

Учредитель в обязательно порядке предоставляет организации, выступающей получателем выписку о стоимости имущественного права, содержащую сведения о суммах налоговой амортизации переданных активов, подтвержденную фактическими данными налогового учета. Например, если поступившие нематериальные активы используются в предприятии по производству продукции (выполнение работ и услуг), то средства, вносимые в уставной капитал, освобождены от НДС. Если осуществлять вклад в уставный капитал НМА в виде объектов интеллектуальной собственности (товарный знак или патент) возможно только в случае передачи прав на их использование. В данном случае производится денежная оценка и заключается лицензионный договор на использование прав данного объекта с последующей регистрацией в Роспатенте.

Новый план счетов и бухгалтерский баланс

Согласно старому плану счетов, для учета финансовых вложений использовались два счета: 06 «Долгосрочные финансовые вложения» и 58 «Краткосрочные финансовые вложения». Критерием данного деления финансовых вложений на два вида являлся срок, в течение которого организация намеревалась получать по ним доход (более года — долгосрочные, менее года — краткосрочные). Недостаток данной методики учета заключался в том, что в ряде случаев трудно было классифицировать финансовые вложения в вышеуказанном разрезе. Например, организация купила 1000 акций другой фирмы за 5000 руб., и бухгалтер при отражении в учете данной операции должен решить, на какой счет (06 или 58) их записать. Может быть, эти акции будут находиться на балансе организации, например, 10 лет, а может быть, руководство организации примет решение об их продаже через несколько дней (недель, месяцев). Исходя из этого, новым планом счетов для учета всех финансовых вложений (и долгосрочных, и краткосрочных) предназначен один счет 58 «Финансовые вложения». Однако при этом возникла другая проблема.

Если объекты числятся на данном счете более года, их общую сумму записывают в раздел I по строке 140, а если меньше года — в разделе II по строке 250. При этом в обоих случаях, если был создан резерв под обесценение вложений в ценные бумаги, учитываемый на одноименном счете 59, сумма этого резерва должна вычитаться из стоимости ценных бумаг, по которым этот резерв был образован.

По дебету данного счета собираются все затраты, связанные с приобретением материально-производственных запасов. Кредитуется счет 15 на стоимость по учетным ценам фактически поступивших и оприходованных материалов или товаров. Образующаяся при этом разница списывается со счета 15 на счет 16 «Отклонения в стоимости материальных ценностей».

Ни по одной статье актива в скобках после ее наименования счет 15 не указан. Естественно, у бухгалтера возникает вопрос: по какой статье баланса это сальдо нужно показать? Просматривая только образец формы баланса, ответ на этот вопрос не может быть получен. Нужно отметить, что в пункте 25 методических рекомендаций о порядке формирования показателей бухгалтерской отчетности организации сказано, что это сальдо «…присоединяется к стоимости остатков материально-производственных запасов, отраженных по соответствующим статьям группы статей «Запасы…»», то есть к стоимости материалов или товаров (в зависимости от того, затраты на приобретение какого вида из этих активов фиксировались по дебету счета 15).

Согласно старому плану счетов расчеты с государственными органами по платежам, уплачиваемым в различные внебюджетные фонды (кроме расчетов по социальному страхованию и обеспечению и медицинскому страхованию) учитывались на счете 67 «Расчеты по внебюджетным платежам». В новом плане счетов этот счет отсутствует, а для учета вышеуказанных расчетов рекомендуется использовать счет 68 «Расчеты по налогам и сборам».

Все задолженности подрядчиков и поставщиков, сотрудничающих с организацией.
Имеющиеся суммы по векселям, которые должны быть уплачены.
Задолженности перед существующими организациями дочернего типа.
Задолженности перед сотрудниками, касающиеся заработной платы или иных выплат.
Задолженности перед фондами внебюджетного типа и бюджетными организациями.
Задолженности перед учредителями данной организации.
Полученные компанией авансы.
Долги перед иными кредиторами, не упомянутыми в числе вышеперечисленных.

задолженность поставщиков и подрядчиков;
суммы по векселям к уплате;
задолженность перед дочерними и зависимыми обществами;
задолженность перед персоналом организации;
задолженность перед бюджетом и государственными внебюджетными фондами;
задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов;
авансы полученные;
долги перед прочими кредиторами.

Отличие между разделами заключается в оценке сроков кредиторской задолженности. Долг фирмы свыше 12 месяцев должен возникать в «Долгосрочных обязательствах». Соответственно, если кредиторка меньше или равна 12 месяцам, то ее показывают в «Краткосрочных обязательствах». Сроки возврата рассчитываются согласно условиям соглашений с кредиторами, за исключением расчетов:

Проведенные расчеты с каким-либо подрядчиками и поставщиками, сотрудничающими с организацией.
Расчеты непосредственно с заказчиками или покупателями в процессе предоставления услуг или продажи определенных товаров.
Выплаты по сборам и налогам, согласно имеющемуся законодательству, которое регулирует деятельность компании.
Расчеты, выполняемые по страхованию и социальному обеспечению.
Выплаты персоналу – начисление по оплате труда или иным операциям.
Перечисление подотчетным лицам.
Расчеты с различными учредителями организации.
Выплаты кредиторам, предоставляющим организации заемные средства.

В графе «Пояснения» приводится указание на раскрытие данного показателя. Если организация оформляет Пояснения к Бухгалтерскому балансу и Отчету о финансовых результатах по формам, содержащимся в Примере оформления Пояснений, приведенном в Приложении N 3 к Приказу Минфина России N 66н, то в графе «Пояснения» по строке 1520 «Кредиторская задолженность» указываются таблицы 5.3 «Наличие и движение кредиторской задолженности» и 5.4 «Просроченная кредиторская задолженность», в которых раскрыты показатели строки 1520 Бухгалтерского баланса.

Нужно предвидеть резерв по не погашенным расчётам в части дебиторской задолженности за предоставленные услуги, работы, товар или материалы, которые, скорее всего, не уложатся в сроки, указанные в договоре, или не имеющие гарантий, что оплата будет произведена в срок.

счёт №60 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками» в связи с предоплатой, внесенной по предстоящим исполнением работ, оказанием услуг, поставкой товара или материалов;
счёт №62 «Расчёты с покупателями и заказчиками» в связи с отгрузкой товара, выполнением услуг и работ, просроченных к оплате заказчиками и покупателями;
счёт №68 «Расчеты по налогам и сборам», где имеется излишек перечисленной суммы налоговому органу из расчёта налогов и сборов;
счёт №69 «Расчёты по социальному страхованию и обеспечению» в связи с излишком, уплаченным ФСС;
счёт №70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» в части переплаченной зарплаты;
счёт №71 «Расчёты с подотчетными лицами» в связи с денежными средствами, выплаченными сотрудникам организации;
счёт №73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» в связи с кредитами, займами и ссудами, выданными персоналу организации, либо по возмещению материального урона компании;
счёт №75 «Расчёты с учредителями» в связи с задолженностью учредителей по вкладам в уставной капитал организации;
счёт №76 «Расчёты с разными дебиторами и кредиторами» в связи с начисленными доходами от совместной деятельности, санкциями, признанными должниками за невыполнение договорных условий, задолженностью других лиц по операциям, дивидендами, которые должны уплатить другие компании.

Д 62 К 90-1 – реализована продукция, оказаны услуги.
Д 90-“НДС” К 68 «Расчёты по НДС» – начислен налог на добавленную стоимость.
Д 62 «Векселя полученные» К 62 – поступил вексель от покупателя.
Д 51 (50,52) К 62 «Расчёты по векселям полученные» − вексель оплачен покупателем.

Особое внимание стоит обратить на следующий нюанс. В форме ф-1 кредиторскую и дебиторскую задолженность делают конкретизировано.

В 19 ПБУ 4/99 чётко прописано, что в бухгалтерском балансе должны быть конкретно разграничены обязательства и активы на краткосрочные и долгосрочные.

Взносы в уставной капитал: задолженность учредителей строка в балансе по вкладам участников конвертация долга

Задолженности учредителей по вкладам погашаются внесением имущества и выполнением работ, при этом номинальная стоимость акций, приобретаемых учредителями АО за счет неденежных вкладов, превышает двести минимальных размеров оплаты труда, установленных Федеральным законом на дату представления документов для государственной регистрации общества.

Если раньше для ООО была установлена фиксированная сумма минимального размера уставного капитала, в то время как для АО и ПАО минимальная величина зависела от размера МРОТ, то теперь в пункте первом статьи 66.2 Гражданского кодекса Российской Федерации прописаны следующие цифры:

В настоящее время уставный капитал стал одним из важнейших показателей деятельности организации. Поскольку создание всякого юридического лица предполагает определение в денежном выражении величины начального (стартового) капитала. Гражданский кодекс Российской Федерации предусматривает его формирование всеми субъектами [2]. Уставный капитал как начальный капитал представляет собой источник формирования средств организации, необходимый для осуществления финансово-хозяйственной деятельности с целью получения прибыли. На сегодняшний день уставный капитал — это своеобразная гарантия для кредиторов, дающих инвестиции, а также для партнеров, работников и других участников деятельности общества. Движение уставного капитала отличается своей слабой маневренностью и редким изменением, поэтому и учет уставного капитала не очень объемный, но несмотря на это, очень важный, необходимо грамотно организовать, т.к. именно с учета формирования уставного капитала начинается работа любой организации.

Стартовый капитал отражается в уставе и составляет номинальную стоимость акций компаний (при формировании ОАО, ЗАО) с минимальным размером 1000 или 100 МРОТ. Если создается ООО, то размер регулируется на законодательном уровне и не должен быть менее 10 000 рублей.

Уставный капитал в балансе требуется при создании предприятия. В этот момент собственники не располагают никакими общими средствами, кроме собственных. Поэтому учредители вкладывают в фирму определенные доли.
Уставный капитал выражается не только в денежном эквиваленте. Он может быть внесён имуществом, авторскими правами. После передачи средств каждый владелец получает определенное количество акций.

Из чего складывается 1520 строка баланса

Все суммы краткосрочной кредиторской задолженности детализируют по виду и структуре (к примеру, перед поставщиками, бюджетом, фондами). Подобная аналитическая справка указывается в разделах 5.3 и 5.4 пояснений к балансу. В них дебиторская и кредиторская задолженность расписывается подробно, поскольку в балансе фиксируется лишь общая сумма задолженности на конец периода по всем краткосрочным обязательствам.

В бухучёте есть специальная строка — 1520, куда должны войти все расчёты долгов предприятия, которые нужно погасить в течение 12 месяцев. Они называются краткосрочными. Согласно расшифровке, строка 1520 бухгалтерского баланса может содержать расчёт по следующим счетам:

Если в договоре на приобретение актива (выполнение работ, оказание услуг) предусмотрена отсрочка (рассрочка) платежа и при этом плата за коммерческий кредит отдельно не установлена, то ее величину, учтенную в цене договора, организация определяет самостоятельно. Данная сумма, являясь по экономическому содержанию процентами, причитающимися к уплате заимодавцу (кредитору), признается в бухгалтерском учете равномерно до конца периода отсрочки (рассрочки) в порядке, предусмотренном ПБУ 15/2008 (Приложение к Письму Минфина России от 06.02.2023 N 07-04-06/5027).

Исключение составляет кредиторская задолженность, возникшая в связи с получением аванса, предварительной оплаты или задатка. Такая кредиторская задолженность показывается в бухгалтерской отчетности по курсу на дату получения денежных средств (п. п. 9, 10 ПБУ 3/2006).

долги перед поставщиками за работы, товары, услуги;
полученные авансы от покупателей и заказчиков;
переплата по налогам, страховым взносам, сборам;
невыплаченная заработная плата сотрудникам;
обязанность перед подотчетным лицом;
обязательства перед прочими кредиторами.

05 Мар 2022 klasterlaw 342