Как поменять объект налогообложения при усн

Итак, в следующем году расходы, относящиеся к 2010 году, учесть будет нельзя. От этого и будем отталкиваться, вот только сначала выясним, что значит «расходы, относящиеся к. ». Если заработная плата работникам начислена в декабре при УСН с объектом доходы, а выплачена в январе уже при другом объекте налогообложения, то, очевидно, расходы учесть не получится. А к какому периоду относятся, скажем, расходы на приобретение товаров, если крупная партия была приобретена в декабре, а реализована уже в следующем году?

Также рекомендуем ознакомиться со статьей «Объект налогообложения: как выбрать и сменить» // Упрощенка, 2009, № 11 Пример 1 ООО «Великан» в 2010 году применяет УСН с объектом доходы. С 2011 года общество решило сменить объект налогообложения. Заполним уведомление по форме № 26.2-6 при условии, что подавать его в налоговую инспекцию будет бухгалтер организации. В уведомлении необходимо указать данные организации: ИНН, КПП, наименование и телефон, а также код налогового органа. Далее записывается выбранный объект налогообложения и год, с которого он будет применяться. Для объекта доходы минус расходы предусмотрен код 2, его и запишем. Так как подавать уведомление будет не руководитель, а бухгалтер по доверенности, в соответствующей графе укажем 2, а также впишем данные бухгалтера и реквизиты доверенности.

Согласно пункту 2 статьи 346.14 НК РФ объект налогообложения «упрощенцы» выбирают самостоятельно. Исключение составляют лишь организации и индивидуальные предприниматели, заключившие договор простого товарищества (о совместной деятельности) или доверительного управления имуществом. Для них возможна упрощенная система только с объектом доходы минус расходы (п. 3 ст. 346.14 НК РФ), но об этой категории налогоплательщиков мы говорить не будем.

Что касается доходов (если, конечно, на период их поступления можно повлиять), то здесь все зависит от ставки налога. Как уже отмечалось, при УСН с объектом доходы ставка налога едина и составляет 6%, а при объекте доходы минус расходы — варьируется с 15 до 5%. Таким образом, если с разницы между доходами и расходами «упрощенец» будет платить налог по ставке 5%, поступление доходов целесообразно отсрочить до будущего года. Во всех остальных случаях крупные доходы выгоднее включить в налоговую базу до конца текущего года.

5. При УСН с объектом доходы налоговый учет гораздо проще, и если при расчетах получились схожие результаты (то есть сумма налога, рассчитанная с разницы между доходами и расходами, чуть меньше, чем налог с доходов), предпочтителен именно этот объект — сократятся трудозатраты бухгалтера а, кроме того, под контролем инспектора будут лишь доходы.

1. Единый налог можно уменьшить на убыток прошлых лет. Списать убыток можно в течение 10 лет. Например, если организация получила убыток в 2023 году, списывайте его не позднее 2030 года (п. 7 ст. 346.18 НК РФ). У компаний на доходах такой возможности нет.
2. Налоговую базу можно уменьшить на расходы. При расчете единого налога учитывайте расходы на оплату труда, на обязательное страхование работников, на покупку основных средств, нематериальных активов, товаров для перепродажи и др. Однако список признаваемых расходов строго регламентирован и приведен в п. 1 ст. 346.16 НК. Есть затраты, которые учесть не получится. Например, кофе-брейк для клиентов компании или расходы по договору аутстаффинга (Письма Минфина России от 04.09.2013 № 03-11-06/2/36387 и от 26.04.2023 № 03-11-06/2/23984).

1. Меньшая ставка налога. Компании рассчитывают единый налог по ставке 6%.
2. При убытках не нужно платить минимальный налог. Его платят только компании со ставкой 15% в двух случаях: за отчетный период расходы превысили доходы и сумма единого налога к уплате меньше суммы минимального налога.
3. Налоговые вычеты. Организации могут уменьшать сумму единого налога на страховые взносы, взносы по договорам ДМС, больничные пособия за счет работодателя. Размер вычета не должен превышать 50% от суммы единого налога или авансового платежа (п. 3.1
   ст. 346.21 НК РФ).
4. Единый налог можно уменьшить на торговый сбор. Сумму налога по УСН рассчитайте отдельно по той деятельности, по которой компания платит торговый сбор. Если размер торгового сбора по торговой деятельности больше суммы единого налога, компания может уменьшить налог до нуля. Об этом написано в Письме Минфина РФ от 07.10.2023 № 03-11-03/2/57373. В данной ситуации не действует ограничение 50%, как для вычетов по взносам и больничным.

Компании на УСН могут самостоятельно выбирать и менять объект налогообложения. Если хотите это сделать с начала 2023 года, торопитесь. Уведомите налоговый орган до конца декабря. В статье расскажем, по какой форме подать заявление, и покажем, как считать авансы по налогу при УСН за I квартал 2023 года

«Упрощенцы» не могут менять объект налогообложения в течение года. Например, если организация с начала 2023 года применяет объект «доходы», то перейти на «доходы минус расходы» она сможет только с 1 января 2023 года (ст. 346.14 НК РФ). Такое правило действует и для вновь созданных компаний. Об этом написано в Письме ФНС России № СД-3-3/2511 от 02.06.2023.

Региональные ставки зависят от вида деятельности, размера или местонахождения организации. Например, в Волгоградской области платить «упрощенный» налог по ставке 1% могут компании на доходах, которые занимаются и зданием журналов и периодических изданий или с томатологической практикой (Закон Волгоградской области от 10.02.2009 № 1845-ОД).

Если же бизнесмен приобрел товары на объекте «Доходы минус расходы», то после перехода на объект «Доходы» он не сможет списать затраты на покупку этих товаров. Поэтому в подобной ситуации нужно постараться реализовать все товарные запасы до перехода на объект «Доходы».

Поэтому, если деньги поступили до даты смены объекта налогообложения (т.е. до конца года), то этот доход нужно учитывать по «старому» варианту УСН, а если сумма пришла на счет после перехода, то – по «новому» варианту. Это относится к переходу между объектами в любом «направлении» – как от «Доходы» к «Доходы минус расходы», так и наоборот.

Основные средства часто стоят недешево, и бизнесмены покупают их в рассрочку. Если ОС было куплено при использовании варианта «Доходы», но часть оплаты бизнесмен произвел уже после перехода на «Доходы минус расходы», то стоимость ОС в этой части можно учесть в расходах (письмо Минфина РФ от 03.04.2012 № 03-11-11/115).

Если налогоплательщик купил и оплатил товары при использовании объекта «Доходы», а реализовал – уже после перехода на «Доходы минус расходы», то он может учесть в расходах стоимость указанных товаров. Об этом говорят специалисты Минфина в упомянутом выше письме № 03-11-11/68187.

Для нематериальных активов (НМА) такой подход применить нельзя. Расходы на приобретение (создание) НМА нужно признавать в момент принятия объекта к учету (пп. 2 п. 3 ст. 346.16 НК РФ), понятия «ввод в эксплуатацию» в данном случае нет. Поэтому, если бизнесмен купил (создал) НМА и оплатил все затраты при использовании объекта «Доходы», то после перехода на другой объект эти расходы нельзя будет учесть в любом случае.

Как сменить объект налогообложения при усн; все о налогах

Вариант первый. Объект – доход. В первом случае, как объект, выделяется доход предприятия. Выбирая этот вариант, владелец предприятия суммирует доходы, полученные за выделенный период и умножают полученный результат на ставку налога, выраженную в процентном соотношении.

Смена объекта налогообложения на УСН в 2023 году вправе быть осуществлена в виде подачи уведомления в инспекцию предпринимателем ежегодно до 30 декабря. Руководитель предприятия, предварительно уведомив инспекцию своего района, о том, какой объект налогообложения он определил для налогообложения с 1 января будущего года, вправе поменять объект налогообложения при УСН.

1. Страховая, микрофинансовая или банковская деятельность.
2. Работа в качестве частного пенсионного фонда.
3. Инвестиционные фонды, дилеры и брокеры рынка ценных бумаг.
4. Ломбардная деятельность.
5. Выпуск товаров, облагаемых акцизами и добывающая промышленность.
6. Нотариальная и адвокатская практика.
7. Организация проведения азартных игр.
8. Участие в соглашениях о разделении продукции.

• ежеквартальный доход предприятия составляет 20 миллионов рублей;
• если предприниматель выберет объект «доходы минус затраты», то все осуществляемые фирмой затраты будут признаны облагаемыми налогом;
• если компания изберет объект «доходы», то страховые взносы уменьшат налоговую базу наполовину.

Документооборот при оформлении расходов, принятых к учету, обязан быть безупречно оформлен. Ошибка, неправильно оформленный бланк, опечатка, техническая ошибка, отсутствие печати или нужной подписи – все это станет причиной отказа инспектора признать расход к вычету, и формула потеряет свою актуальность.

При ведении бизнеса на УСН налогоплательщик вправе выбрать объект налогообложения в виде доходов или разницы между полученным доходом и подтвержденными расходами. Каждый из вариантов предполагает особенности налогового учета и обладает «плюсами» и «минусами» для предпринимателей.
Предприниматель принимает самостоятельное решение о выборе объекта налогообложения в зависимости от экономической обоснованности каждого варианта.

Вариант второй. Объект – доход минус расход.
Во втором случае объектом выделяется доход, уменьшенный на расходы, то есть разница между доходом и расходом предприятия. Эта дельта умножается на 15 процентов. Государство и в этом случае предоставляет регионам право понижать ставку налога в зависимости от категории предприятия, работающего по УСН.
Стоит отметить, что принять к учёту можно большинство затрат, связанных c ведением предпринимательской деятельности: закупка товаров и материалов, выплата заработной платы и необходимых налогов и взносов c нее, арендная плата и т.д.
Важным отличием УCН «доходы минус расходы» от УCН «доходы» является обязанность подтверждения произведённых расходов первичными документами.

Вариант первый. Объект – доход.
В первом случае, как объект, выделяется доход предприятия. Выбирая этот вариант, владелец предприятия суммирует доходы, полученные за выделенный период и умножают полученный результат на ставку налога, выраженную в процентном соотношении. Стандартная ставка составляет шесть процентов, но в некоторых регионах применяется пониженная ставка налога.
Ставка налога регулируется уполномоченными государственными региональными органами. Ставка определяется по нескольким факторам и применима предприятием исключительно на территории региона.
Спорным вопросом остается налог на продажу имущества, принадлежащего собственнику предприятия на УСН «Доходы»: вправе ли предприниматель декларировать продажу принадлежащего ему имущества как физическое лицо? Ведь в этом случае собственник избежит уплаты налога или существенно его снизит.
Налоговики внимательно отслеживают такие моменты, потому что имущество могло быть использовано предпринимателем для получения прибыли. То есть, если предприниматель на транспортном средстве развозил товары или сдавал в аренду принадлежащие ему объекты недвижимости, то продажа такого имущества может быть причислена к доходу от ведения бизнеса. Такой доход налоговики считают доходом, полученным в результате ведения предпринимательской деятельности.
При продаже имущества, которое было задействовано для ведения бизнеса на УСН «Доходы», предприниматель обязан уплатит 6 процентов в бюджет в виде налога.
Как доказать, что продаваемое имущество не участвовало в предпринимательской деятельности УСН (объект налогообложения – доходы)? С 2023 года в законе не появилось нововведений, связанных с этим вопросом. Предпринимателю надлежит предъявить, например, доказательство продажи недвижимости или земельного участка лишь единожды, то есть продажи не были многократными, а денежные средства не поступали на расчетный счет предприятия. Доказав отсутствие системы, предприниматель докажет, что имеет право на имущественный вычет, как физическое лицо.

Поменять налоговую базу при УСН достаточно просто: послать уведомление, успеть до 30 декабря этого года, начать с 1 января будущего года новые исчисления налогов.
Важно помнить, что при работе предприятия на УСН «Доходы», законом предусмотрена возможность уменьшения налога, рассчитанного по ставке 6 процентов, на сумму страховых взносов. При использовании труда наемных сотрудников предприятие сможет снизить налог (в некоторых случаях до 50 процентов). А вот при УСН «Доходы минус расходы» такие затраты включаются в статью расходов, а после подтверждения они попадают к учету.
Предварительные расчеты экономической выгоды при уплате налога по той или иной системе налогообложения дадут предпринимателю ответ о необходимости смены объекта налогообложения на будущий год.
При расчетах надлежит учесть и тот факт, что при переходе с одного варианта налогообложения на другой, предпринимателю предстоит рассчитаться по долгам по предыдущему периоду, в котором он работал по другому варианту.
Так, например, при переходе с УСН «Доходы» на УСН «Доходы минус расходы» предприниматель не вправе учесть затраты на оплату труда и уплату соответствующих взносов с предыдущего периода, а вот продукцию и материалы учесть в расходах допускается. Основные средства тоже допустимо учесть в новом периоде, как расходы.
Все нюансы учета доходов и расходов, имеющих место в предыдущем до смены объекта периоде, следует изучить до принятия решения о смене вида налогообложения, так как они оказывают иногда существенное влияние на конечный результат.

Предприятию, работающему на УСН, смена объекта налогообложения, в 2023 году оформленная по всем правилам, естественно при экономической обоснованности процедуры, может принести положительные результаты.
Особенности УСН позволяют владельцу совершать такой вариант оптимизации, как менять объект УСН, если того требует экономическая ситуация на рынке.
Смена объекта налогообложения на УСН в 2023 году вправе быть осуществлена в виде подачи уведомления в инспекцию предпринимателем ежегодно до 30 декабря. Руководитель предприятия, предварительно уведомив инспекцию своего района, о том, какой объект налогообложения он определил для налогообложения с 1 января будущего года, вправе поменять объект налогообложения при УСН. 2023 год не принес никаких изменений в законодательстве по регламенту процедуры «смена налогообложения при УСН»: сначала предприниматель отправляет в налоговую уведомление, затем вносит соответствующие изменения в учетную политику компании, указывая, какой объект он будет использовать для налогообложения.
Заявление о смене объекта налогообложения по УСН в 2023 году в инспекцию руководитель предприятия на УСН составляет по утвержденной форме или в произвольном виде и отправляет его в налоговые органы в электронном виде. Важно не опоздать до 30 декабря, чтобы в будущем году воспользоваться результатами совершенных изменений с 1 января.
Примечательно, что сменить объект налогообложения УСН в 2023 году не удастся в течение налогового периода, замену можно провести только с начала нового года.
Ответа на уведомление на изменение объекта налогообложения при УСН в 2023 году, как и раньше, налоговая инспекция предоставлять не обязана. Предпринимателю не стоит ожидать какого-либо ответа от инспекторов, подтверждающего разрешение перейти на выбранную систему налогообложения.

Когда можно поменять объект налогообложения при УСН

При выборе объекта налогообложения необходимо произвести математический расчет, основанный на предположительных размерах доходов и расходов. Ориентироваться следует на то, что если предположительная сумма расходов (экономически и документально обоснованных) составляет 60% и выше от предположительной суммы доходов, то выгоднее применять УСН 15%. Но здесь есть оговорки:

• организации и ИП, уплачивающие торговый сбор, могут вычесть его сумму из рассчитанной суммы налога «доходной» УСН при условии фактической уплаты сбора в бюджет;
• организации и ИП могут уменьшать исчисленный налог при объекте налогообложения «доходы» на страховые взносы за себя и работников до 50% (если у ИП нет работников, он может уменьшить налог на 100%).

Итак, бизнесменом было принято решение об изменении объекта налогообложения со следующего года в соответствии с законодательством. Он должен заполнить и представить в налоговую инспекцию по месту регистрации до 31 декабря текущего года уведомление по форме 26.2-6. Его бланк доступен у нас для скачивания в начале статьи.

Если вы подали уведомление о применении УСН впервые, но потом поняли, что неверно указали в уведомлении объект налогообложения, его можно сменить, если подать новое уведомление до истечения положенного срока, то есть до 31 декабря, и приложить письмо с просьбой аннулировать предыдущее уведомление.

• объект налогообложения был выбран наугад без предварительных расчетов;
• в произведенные расчеты закралась ошибка;
• вводятся новые виды деятельности и размер доходов и расходов существенно меняется;
• не были учтены нюансы рынка, поэтому суммы расходов и доходов, использованные в расчетах, неверны.

Уведомление об изменении объекта налогообложения при УСН

Данный документ используется в том случае, если предприниматель, применяющий УСН, решил изменить объект налогообложения. Такие ситуации возникают, если предприниматель убедился в том, что выбранный им объект является для него экономически невыгодным или произошла реструктуризация организации и новое руководство желает изменить объект уплаты налогов.

Перемена может происходить только в двух направлениях. ИП может изменить объект «доходы» на объект «доход минус расход» или же наоборот. Никаких других объектов расчета налогов данным режимом не предусмотрено. Поэтому уведомление может иметь только два вида.

В начале предпринимательской деятельности каждый объект выбирает для себя способ обложения и уплаты налогов. Право использовать определенную систему возникает сразу при регистрации. Многие предприниматели выбирают для себя УСН из-за простоты отчетности и уплаты налогов по ней. Но определить объект налогообложения удается не всем. К счастью, предприниматель имеет право изменить его, для этого нужно подать уведомление об изменении объекта налогообложения при УСН.

Применение налогового режима УСН возможно только с началом нового налогового периода или с середины года, если предпринимательский объект только проходит акт регистрации. Такая же ситуация сопровождает и изменение налогового режима УСН на любой другой, кроме ОСН, если предприниматель на применение УСН потерял право, или ЕНВД, изменения с началом применения которого произошли совсем недавно.

Однако налоговая инспекция доказала, что в данном случае у ИП не было намерения прекратить предпринимательскую деятельность, а значит, снятие с учета было фиктивным. Переход с УСН Доходы на Доходы минус расходы не признали, и налог доначислили в рамках изначально выбранного объекта налогообложения.

Случается и так, что после работы в рамках УСН Доходы компания или ИП начинают деятельность с высокой долей расходов, например, оптовую торговлю. Тогда платить налог без учета затрат становится невыгодным. Можно ли изменить объект налогообложения при УСН, и как это сделать?

Итак, мы выяснили, как перейти с УСН 6 на УСН 15. Такой же порядок действует и для обратного перехода: находясь на 15 %-ной упрощенке, можно перейти на 6 %. Но при смене УСН с одного объекта на другой могут возникать вопросы в сфере налогового и бухгалтерского учета. Некоторые из них спорные.

Уведомление можно направить почтой, через ТКС или лично. Последний вариант предпочтительнее, потому что в этом случае можно подать два экземпляра уведомления, на одном из которых ИФНС проставит свою отметку. Этот экземпляр надо хранить у себя, потому что он доказывает смену объекта на УСН, по крайней мере, пока вы не сдадите первую декларацию на новом варианте упрощенки.

Еще один способ смены объекта налогообложения на УСН в середине года часто рекомендуется в интернете. Если ИП не устраивает его вариант упрощенки, он может сняться с учета, а через несколько дней опять зарегистрироваться. Тогда снова начинает течь 30-дневный срок перехода на УСН, и теперь уже можно выбрать нужный объект налогообложения.

Минфин напомнил правила изменения объекта налогообложения при УСН

Как известно, объектами налогообложения при упрощенной системе налогообложения являются доходы или доходы, уменьшенные на величину расходов (п. 1 ст. 346.14 НК РФ). Организации и предприниматели вправе самостоятельно выбирать объект налогообложения и менять его. Правила изменения объекта налогообложения напомнил Минфин России в письме от 16.01.15 № 03-11-06/2/813.

В то же время в НК РФ не оговорен порядок смены объекта налогообложения теми налогоплательщиками, которые впервые подают уведомление о переходе на УСН (форма № 26.2-1), но после этого принимают решение об изменении объекта налогообложения. Но, по мнению Минфина, это не является неразрешимой проблемой. Налоговый кодекс не запрещает менять объект налогообложения в такой ситуации. Соответственно, если уведомление о переходе на УСН подано в налоговый орган, но затем принято решение об изменении первоначально выбранного объекта налогообложения, то такое уведомление можно уточнить в срок не позднее 31 декабря календарного года, в котором было подано данное уведомление.

Для первой категории налогоплательщиков порядок изменения объекта налогообложения четко прописан в пункте 2 статьи 346.14 НК РФ. В данной норме оговорено, что объект налогообложения можно изменять ежегодно. Для этого необходимо уведомить налоговый орган в срок до 31 декабря года, предшествующего году, в котором налогоплательщик предполагает изменить объект налогообложения. Уведомление можно составить в произвольной форме, поскольку форма № 26.2-6 «Уведомление об изменении объекта налогообложения», утвержденная приказом ФНС России от 02.11.12 № ММВ-7-3/829@, является рекомендуемой.

Уточнение производится следующим образом. Организация или предприниматель подают в налоговый орган новое уведомление о переходе на УСН и указывают в нем иной объект налогообложения. К этому уведомлению следует приложить разъяснительное письмо о том, что ранее поданное уведомление аннулируется.

Смена объекта налогообложения при УСН

В заявлении указываются фамилия, имя, отчество предпринимателя, ИНН, выбранный объект налогообложения, средняя численность работников за 9 месяцев года подачи заявления. Во всех незаполненных ячейках следует поставить прочерки. Никаких дополнительных бумаг к заявлению прилагать не нужно.

У Вас осталось не так много времени, так как Вам необходимо в таком случае до 30 ноября в инспекцию по месту жительства подать заявление по форме N 26.2-1 (утв. Приказом ФНС России от 13 апреля 2010 г. N ММВ-7-3/182@). Этот бланк является рекомендованным. Вы можете подать заявление и в свободной форме, но лучше по форме. Так как если будут какие-то ошибки, то инспекторы могут не принять, а у Вас не будет время исправить.

до 20 декабря уведомите налоговые органы о смене объекта налогообложения. С 01.01.2009 года организации и предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения имеют право ежегодно менять выбранный ими объект налогообложения. (Федеральный закон от 24.11.2008 года № 2008 года «О внесении изменений в статью 346. 14 Налогового кодекса Российской Федерации»)

2. Выбор объекта налогообложения осуществляется самим налогоплательщиком, за исключением случая, предусмотренного пунктом 3 настоящей статьи. Объект налогообложения может изменяться налогоплательщиком ежегодно. Объект налогообложения может быть изменен с начала налогового периода, если налогоплательщик уведомит об этом налоговый орган до 20 декабря года, предшествующего году, в котором налогоплательщик предлагает изменить объект налогообложения. В течение налогового периода налогоплательщик не может менять объект налогообложения.

• код ИФНС, в которую направляется документ;
• данные налогоплательщика (наименование юрлица или Ф. И. О. ИП, ИНН, при наличии — КПП);
• номер года, с которого будет изменен объект;
• отметку, указывающую на сделанный в отношении объекта выбор.

Если вы хотите начать применять УСН, отказаться от этой системы или же сменить объект обложения налогом, то обратите внимание: на сроки реализации каждой из этих процедур влияет установленный для УСН налоговый период, равный году (п. 1 ст. 346.19 НК РФ). Это означает невозможность изменения УСН-объекта в течение данного промежутка времени.

В свою очередь, при расчете базы для нового объекта «доходы минус расходы» в состав расходов нельзя будет включить никакие траты, осуществленные ранее при применении объекта «доходы». В том числе нельзя взять в расходы сумму ущерба, образовавшегося в период действия объекта «доходы» (Письмо Минфина от 15.04.2023 № 03-11-11/22058).

Такое уведомление вновь созданным налогоплательщиком (юрлицом или ИП) направляется в ИФНС в течение 30 календарных дней с момента постановки в этом органе на учет. Отсчитываются они от даты, указанной в соответствующем свидетельстве, выданном налоговым органом (п. 2 ст. 346.13 НК РФ). Соблюдение срока подачи дает возможность применения УСН с самого начала деятельности.

Если уведомление подано в срок, то с наступающего года порядок определения базы для исчисления упрощенного налога изменится. При этом величину нового объекта «доходы» уже нельзя будет уменьшать на какие бы то ни было текущие или осуществленные ранее расходы.

Объекты налогообложения УСН

• стоимость работ (услуг), выполненных (оказанных) для «упрощенца» в 2006 г., но оплаченных в 2007 г.;
• стоимость сырья и материалов, приобретенных в 2006 г., а использованных на производство продукции в 2007 г., независимо от даты оплаты этих материальных ценностей . Иными словами, для того чтобы стоимость запасов можно было учесть в расходах, выполнение любого из условий — оприходование, оплата или списание в производство — должно приходиться на 2007 г. Например, нельзя будет учесть в расходах следующего года стоимость сырья и материалов, приобретенных, оплаченных и использованных на производство продукции в 2006 г., даже если эта продукция продана в 2007 г.

Представим, что ООО «Полюс» применяло бы объект налогообложения «доходы минус расходы». Тогда налоговая база составила бы 100 000 руб. (если допустить, что все расходы можно включить в налоговую базу), а сумма авансового платежа за I квартал приняла бы значение 15 000 руб. (100 000 руб. x 15%). «На руках» останется 85 000 руб.

1. Доходы во всех случаях составляют 20 млн руб., величина расходов меняется.
2. Все расходы являются налогооблагаемыми, если выбран объект налогообложения «доходы минус расходы».
3. Страховые взносы по максимуму занижают базу по УСН, если выбран объект налогообложения «доходы», то есть на 50 процентов.

Вновь зарегистрированные ИП или предприниматели, перешедшие на УСН с другой системы, сталкиваются с проблемой выбора объекта налогообложения. Вопрос этот довольно непростой, особенно если в бизнесе вы новичок и каждая копейка на счету. При этом следует иметь в виду, что поменять объект налогообложения, если применяемый ранее объект вас не устраивает, можно только один раз в год, причем с начала календарного года.
В этой статье мы поможем вам определиться с выбором.

Отметим, что предприниматели, являющиеся участниками договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом, могут применять в качестве объекта налогообложения только доходы, уменьшенные на величину расходов (п. 3 ст. 346.14 НК РФ).

Меняем объект налогообложения до применения УСН

122. Объект налогообложения Для указанных выше налогоплательщиков объектом налогообложения признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание

Статья 389. Объект налогообложения 1. Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог.2. Не признаются объектом

Выбрать объект налогообложения при «упрощенке» – сложно. Вполне возможно, что организация (индивидуальный предприниматель) захочет поменять его уже после того, как представит в налоговую инспекцию заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения.

Объект налогообложения В качестве объектов налогообложения могут использоваться операции, имущество и результаты хозяйственной деятельности, которые можно каким-либо образом оценить в деньгах или количественно.В случае применения УСН налогоплательщик может выбрать

Меняем объект налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов» на «доходы» При переходе на объект налогообложения «доходы» у налогоплательщиков, как правило, не возникает никаких проблем с расчетом единого налога. Единый налог рассчитывается по ставке 6%

Смена объекта налогообложения

При получении вы можете там же проверить вашу работу, загрузив файл в систему, для того, чтобы убедиться в ее оригинальности. При заказе работы просим указывать необходимый процент оригинального текста в системе Antiplagiat.ru, а также способ проверки.

Других ограничений Налоговый кодекс РФ не устанавливает. Получается, что, проработав по «упрощенке» три года, налогоплательщик затем может менять объект налогообложения хоть каждый год. И, как ни странно, чиновники поддерживают такой вывод. К примеру, он был озвучен в Письме Минфина России от 4 декабря 2006 г. N 03-11-02/263: по истечении трех лет с начала применения «упрощенки» объект налогообложения можно менять ежегодно с очередного календарного года. Аналогичное мнение прозвучало в Письме УФНС России по г. Москве от 6 июня 2007 г. N 18-12/3/052811@.

• консультации по подбору темы работы (бесплатно);
• бесплатное составление плана работы;
• строгая специализация — подготовка работы лицами, имеющими, как минимум, высшее юридическое образование (мы выполняем только работы по праву).
• подготовка работы на основе действующего законодательства;
• использование в работе новейших литературных источников и новейшей судебной практики;
• полное сопровождение до защиты работы;
• гарантийные обязательства.

На нашем сайте Вы можете заказать магистерскую диссертацию, дипломную или курсовую работу по праву (юриспруденции). Также мы можем подготовить для Вас отчет по практике, научную статью или реферат по праву, решить задачи, помочь с подбором материала и многое другое.

Упрощенная система налогообложения — это специальный налоговый режим, который организации и ИП, отвечающие установленным гл. 26.2 Налогового кодекса (далее — Кодекс) требованиям, вправе применять на добровольных началах. Также самостоятельно в общем случае «упрощенцы» выбирают и объект налогообложения. Вариантов здесь может быть два (п. 1 ст. 346.14 НК):
— доходы;
— доходы, уменьшенные на величину расходов.
Отметим, что права выбора нет у «упрощенцев», которые являются участниками договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом. Им Кодекс предписывает работать в рамках УСН исключительно с объектом налогообложения «доходы минус расходы».
В то же время нередко налогоплательщики при выборе объекта налогообложения допускают ошибку. И в подобных ситуациях Кодекс позволяет ее исправить. В силу положений п. 2 ст. 346.14 Кодекса объект налогообложения может изменяться налогоплательщиком ежегодно, но только с начала налогового периода. Причем о своем решении необходимо уведомить налоговый орган до 31 декабря года, предшествующего году, в котором предполагается определять налоговую базу по УСН в ином порядке.
Обратите внимание! Кодекс не допускает изменения объекта налогообложения на УСН посреди года. Прямой запрет на подобного рода рокировки установлен в п. 2 ст. 346.14 Кодекса. И здесь также важно отметить, что перерегистрацией (снятием с учета в качестве ИП и повторной регистрацией в качестве такового) тут делу не поможешь. Об этом, в частности, свидетельствует Определение Верховного Суда РФ от 30 июня 2023 г. N 301-КГ15-6512. Высшие судьи посчитали, что в рассматриваемом деле перерегистрация преследовала единственную цель — смену объекта налогообложения в середине года в обход положений Кодекса, что недопустимо.
Кстати говоря, сменить с начала 2023 г. объект налогообложения при УСН может быть выгодно даже не столько из-за изначально допущенной при его выборе ошибки, сколько из-за изменений, внесенных в Налоговый кодекс. В частности, благодаря Закону от 13 июля 2023 г. N 232-ФЗ региональные власти получили право устанавливать налоговые ставки в отношении «доходной» УСН в пределах от 1 до 6 процентов в зависимости от категорий налогоплательщиков. В то же время минимум, на который субъекты РФ могут опустить налоговую ставку для «доходно-расходной» УСН, составляет 5 процентов.

Как поменять объект налогообложения при усн

Индивидуальные предприниматели и организации, применяющие УСН, самостоятельно выбирают объект налогообложения: доходы или доходы, уменьшенные на величину расходов. От того, какой объект они предпочли, зависит сумма налога, которую необходимо заплатить в бюджет по итогам налогового периода. Но когда налогоплательщик увидит, что выбранный им объект приводит к излишней уплате налога в бюджет, то стоит задуматься о смене объекта налогообложения.

От того, какой объект налогообложения при УСН выберет организация или индивидуальный предприниматель, будут зависеть и налоговые ставки. Законодательством РФ (п.п. 1 и 2 ст. 346.20 НК РФ) установлены следующие ставки налога: для объекта «доходы» равна 1–6%, для объекта «доходы минус расходы» – 5–15%. Ставки налога могут устанавливаться региональными властями. Если в регионе, где осуществляется предпринимательская деятельность, ставка налога по УСН не установлена, то применяется максимальная (6% для доходов и 15% для «доходы минус расходы»). В 2023 году в 72 регионах РФ в силу вступили новые ставки по УСН. Региональные власти сами решают, будет ли пониженная ставка распространяться на всех налогоплательщиков, либо она устанавливается для определенных категорий. Минфин в письме от 21.10.2013 № 03-11-11/43791 сообщает, что для подтверждения льготной ставки по УСН никакие документы предприниматель представлять в налоговую инспекцию не должен. Минфин РФ также поясняет, что пониженный тариф не является льготой (ст. 93 НК РФ) и подтверждать право на него не надо (п. 7 ст. 88 НК РФ).

ПОЛЕЗНО ЗНАТЬ При переходе налогоплательщика на упрощенной системе налогообложения с объекта налогообложения «доходы» на объект налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов» расходы, относящиеся к периодам, в которых применялся объект «доходы», не учитываются.

• расходы на приобретение основных средств и нематериальных активов;
• расходы на ремонт и реконструкцию основных средств;
• расходы на оплату труда, обязательное страхование работников, командировки;
• арендные, лизинговые, ввозные таможенные платежи;
• материальные расходы;
• расходы на бухгалтерские, аудиторские, нотариальные и юридические услуги;
• суммы налогов и сборов, кроме самого единого налога на УСН;
• расходы на закупку товаров, предназначенных для перепродажи;
• транспортные расходы.

Необходимо помнить о том, что некоторые расходы можно списать только после того, как будут выполнены определенные условия, предусмотренные в п. 2 ст. 346.17 НК РФ. Так, например, покупную стоимость товаров разрешено учесть в затратах после оплаты ценностей поставщику и реализации покупателю (пп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

28 Фев 2022      klasterlaw         198      

Похожие записи
• 
  Основания возникновения права пользования недрами
• 
  Перечень Документов Для Получения Ипотеки На Квартиру В Сбербанке Список
• 
  Пособие за рождение третьего ребенка в 2023 ижевск
• 
  Пенсия По Инвалидности 3 Группа В Беларуси 2023