Главная / Раздел имущества / Как учитывать платон в бухгалтерии

Как учитывать платон в бухгалтерии

Содержание

1 Как учитывать платон в бухгалтерии
2 Система; Платон: как уменьшить транспортный налог на плату в систему и отразить в; 1С: Бухгалтерии 8
3 Выпуск от 19 августа 2023 года
4 Начисление платы; Платон; при УСН в; 1С: Бухгалтерии 8
5 Как настроить счет и аналитику затрат для платы Платон
6 Уменьшаем транспортный налог на «платоновскую» плату
7 Учет оплаты в системе «Платон»
8 Как учесть плату в систему; Платон; при налогообложении и в бухучете
9 Платим ПЛАТОНу

Как учитывать платон в бухгалтерии

С 01.01.2023 утратили силу положения НК РФ, предусматривающие возможность зачета платы «Платон» в счет уплаты транспортного налога (ч. 4 ст. 2 Федерального закона от 03.07.2023 № 249-ФЗ). Таким образом, с 01.01.2023 плата «Платон» учитывается в расходах по налогу на прибыль в полной сумме на основании пп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ. Транспортный налог также учитывается в расходах по налогу на прибыль в полной сумме, а исчисленные авансовые платежи по транспортному налогу подлежат уплате в бюджет.

Учет расходов по системе «Платон» отражается документом «Отчет оператора системы «Платон» (раздел: «Покупки»). Документ станет доступным после установки флажка «Зарегистрировано в реестре системы «Платон» в сведениях хотя бы по одному транспортному средству (раздел: «Главное» – «Налоги и отчеты» – «Транспортный налог» – ссылка «Регистрация транспортных средств»).

Раздел: Покупки – Отчеты оператора системы «Платон».
Кнопка «Создать».
Заполните документ, в качестве контрагента укажите оператора системы «Платон». По ссылке «Расчеты» автоматически установится счет 76.09 «Прочие расчеты с разными дебиторами и кредиторами».
Табличную часть документа можно заполнить автоматически: по кнопке «Заполнить» – «Заполнить зарегистрированными транспортными средствами» будут подобраны все транспортные средства организации, у которых поставлена отметка о регистрации в реестре системы «Платон».
В колонке «Сумма» укажите сумму начисленной платы «Платон» (по информации оператора).
Кнопка «Провести».

исчисленные авансовые платежи по транспортному налогу в расходах вообще не учитываются;
на последнее число I, II и III квартала плату, уплаченную «Платону» за грузовик за этот квартал (не более начисленных сумм), можно учесть в расходах в части, превышающей авансовый платеж по транспортному налогу, исчисленный за этот же грузовик и за этот же квартал.

Если законом субъекта РФ, в котором зарегистрирован грузовик, установлены отчетные периоды по транспортному налогу, то авансовые платежи по грузовику вы исчисляете в обычном порядке (без уменьшения на плату «Платону»), но в бюджет не уплачиваете (п. 2 ст. 363 НК РФ).

Например, чтобы посчитать сумму платы «Платону», учитываемую в расходах по итогам 9 месяцев, надо вычесть из суммы платежей, внесенной «Платону» за грузовик за январь — сентябрь, сумму авансовых платежей по транспортному налогу, исчисленных за этот же грузовик за I, II и III кварталы. Если результат вычисления равен нулю или отрицательный, то в расходах вы ничего не учитываете.

платы в счет возмещения вреда, причиняемого автомобильным дорогам общего пользования федерального значения транспортными средствами, имеющими разрешенную максимальную массу свыше 12 тонн, зарегистрированными в реестре транспортных средств системы взимания платы (так называемой платы в систему «Платон»).

Федеральная налоговая служба Письмом от 19.07.2023 № СД-4-3/14037@ направила для сведения и использования в работе письма Минфина России от 27.06.2023 № 03-03-10/40602 и от 11.07.2023 № 03-03-10/43987 с разъяснениями по вопросу учета в составе расходов по налогу на прибыль:

Согласно п. 2 ст. 362 НК РФ сумма транспортного налога (ТНисчисл.), исчисленная по итогам налогового периода налогоплательщиками-организациями в отношении каждого транспортного средства, имеющего разрешенную максимальную массу свыше 12 т, зарегистрированного в реестре, уменьшается на сумму платы в систему «Платон» (ПП), внесенную в отношении такого транспортного средства в данном налоговом периоде. В случае если при применении указанного налогового вычета сумма налога, подлежащая уплате в бюджет (ТНк уплате), принимает отрицательное значение, сумма налога считается равной нулю.

Система; Платон: как уменьшить транспортный налог на плату в систему и отразить в; 1С: Бухгалтерии 8

В программе «1С:Бухгалтерия 8» для учета платы «Платон» создан специальный документ «Отчет оператора системы «Платон». В него необходимо вводить данные по перечислению оператором в доход федерального бюджета денежных средств собственника (владельца) транспортного средства в качестве платы в зависимости от пути, пройденного каждым транспортным средством. Расчет суммы транспортного налога выполняется регламентным документом с видом операции «Расчет транспортного налога».

В открывшейся форме «Виды отчетов» – «Декларация по транспортному налогу (годовая)».
В открывшемся окне в поле «Период» – 2023 г., в поле «Редакция формы» – «от 05.12.2023 № ММВ-7-21/668@».
Кнопка Создать.
Проверьте заполнение показателей титульного листа («Налогоплательщик», «Налоговый период (код)», «Отчетный год» и пр.), которые автоматически заполнятся данными, содержащимися в информационной базе. Если какое-либо поле не заполнено, необходимо проверить полноту заполнения информационной базы. Ячейки, доступные для заполнения, можно дозаполнить вручную.
Кнопка Заполнить. Расчет автоматически будет заполнен данными по объектам налогообложения, участвующим в расчете за отчетный период.
С помощью кнопки Проверка – Проверить контрольные соотношения можно проверить заполнение расчета. Если в ходе проверки найдены ошибки, то появляется окно с предупреждением и специальное окно навигации по ошибкам, которые необходимо исправить.
Кнопка Записать.

Дт 76 — Кт 51 – перечислен аванс оператору (основание – платежка или иной документ, подтверждающий перечисление).
Дт 20 (44) — Кт 76 – плата, рассчитанная за проезд, в системе «Платон» отнесена на расходы (основание – информация оператора по специальному запросу).

У ООО «Мебельный Дом» в собственности большегрузный автомобиль (с разрешенной максимальной массой свыше 12 тонн) первоначальной стоимостью 6 608 000,00 руб. (в т.ч. НДС 18% – 1 008 000,00 руб.) для перевозки товаров покупателям по дорогам общего пользования. Автомобиль принят на учет как основное средство.

Проводка № 1 – Зачет платы «Платон», перечисленной в бюджет оператором в счет перечисленного ранее авансового платежа. Поскольку плата «Платон» вносится авансом, то при регистрации в программе документа «Отчет оператора системы «Платон» происходит зачет ранее уплаченных сумм в счет платы, перечисленной оператором в бюджет.
Проводка № 2 – Отражение в расходах суммы платы «Платон» (БУ) – сумма платы, перечисленная в бюджет, отражается по дебету счета учета затрат. В нашем примере используется счет 44.01, который устанавливается в регистре сведений «Транспортный налог: способы отражения расходов». Поскольку в расходах по налогу на прибыль уплаченная сумма платы «Платон» будет учтена только в той части, в которой превысит сумму уплаченного транспортного налога за год (п. 48.21 ст. 270 НК РФ), образуется разница (п. 8 ПБУ 18/02), а поскольку на момент учета платы «Платон» в бухгалтерском учете неизвестно, в какой сумме она по итогам года будет учтена в налоговом учете, такая разница является временной (п. 12 ПБУ 18/02).
Проводка № 3 – Техническая проводка, которая отражает сумму платы «Платон», перечисленную оператором в бюджет в налоговом учете для расчетов по налогу на прибыль, а именно – в целях уменьшения суммы транспортного налога, подлежащего уплате на величину перечисленной в бюджет платы «Платон». Поскольку эта сумма – только предполагаемый расход в целях налога на прибыль и окончательно он будет определен только в конце года, он учитывается по Дт 97.21 «Прочие расходы будущих периодов». Именно этот субсчет предназначен для автоматизации учета суммы превышения перечисленной в бюджет платы «Платон» над суммой начисленного транспортного налога по итогам года. Одновременно с отражением предполагаемой суммы расхода в НУ образуется временная разница, которая автоматически закроется, когда будет определена сумма транспортного налога за минусом перечисленной в бюджет платы «Платон».

Не так давно мы рассказывали о законопроекте, согласно которому многие неналоговые платежи, в том числе и сбор за пользование автомобильными дорогами федерального значения, будут включены в Налоговый кодекс. Однако на сегодняшний день плата за возмещение вреда дорогам пока остается обязательным неналоговым платежом.

Наравне с налогами, включаемыми в состав расходов, пошлин и сборов, разного рода платежи в бюджеты подлежат отражению по подстатье 291 КОСГУ. При этом Порядок № 132н прямо указывает, что плата в счет возмещения вреда, причиняемого автомобильным дорогам федерального значения, относится на КВР 853. Таким образом, при учете указанной платы применяйте увязку КВР 853 и КОСГУ 291.

Выпуск от 19 августа 2023 года

Движение ТС, имеющих разрешенную максимальную массу свыше 12 тонн, по автомобильным дорогам общего пользования федерального значения допускается при условии внесения платы в счет возмещения вреда, причиняемого автомобильным дорогам такими ТС (далее — плата за проезд) (п. 1 ст. 31.1 Федерального закона от 08.11.2007 N 257-ФЗ «Об автомобильных дорогах и о дорожной деятельности в Российской Федерации и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации»).

Плата за проезд является обязательным платежом. В общем случае расходы в виде сумм авансовых платежей по налогам и обязательных платежей признаются на дату их начисления (пп. 1 п. 7 ст. 272 НК РФ). Поскольку сумма платы за проезд, признаваемая расходом для целей налогообложения прибыли, может быть определена после начисления авансового платежа по транспортному налогу, расходы в виде платы за проезд в данном случае признаются на дату начисления авансового платежа по транспортному налогу.

Оператор в отношении каждого зарегистрированного ТС в реестре: перечисляет в доход федерального бюджета денежные средства, внесенные владельцем ТС в качестве платы на основании произведенных с использованием системы взимания платы расчетов (пп. «а» п. 6 Правил взимания платы); ведет персонифицированную запись владельца ТС, содержащую обновляемую не реже одного раза в сутки определенную информацию, в частности о маршруте, пройденном ТС с привязкой ко времени (дате) начала и окончания движения ТС по маршруту, об операциях по перечислению оператором платы за проезд в доход федерального бюджета (абз. 1, 2, 5 пп. «в» п. 6 Правил взимания платы).

Организация имеет на балансе грузовой автомобиль с разрешенной максимальной массой 18 тонн, приобретенный и зарегистрированный в реестре во втором квартале 2023 г., используемый для перевозки груза. В систему «Платон» перечислена плата в счет возмещения вреда, причиняемого автомобильным дорогам общего пользования федерального значения транспортными средствами (ТС), имеющими разрешенную максимальную массу свыше 12 тонн, в сумме 50 000 руб. По итогам рейсов, совершенных грузовым автомобилем во втором квартале 2023 г., оператором начислена и списана с лицевого счета плата в размере 7970 руб.

Организации самостоятельно исчисляют сумму налога и сумму авансового платежа по налогу (п. 1 ст. 362 НК РФ). Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода (которым признается календарный год), исчисляется в отношении каждого ТС как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки (п. 2 ст. 362, п. 1 ст. 360 НК РФ).

Пополнение расчетной записи по данным бортового устройства возможно безналичным способом (по предоставленным Оператором реквизитам), с помощью банковских карт, топливной карточки либо наличными. Если на расчетном счете есть достаточное количество средств, они спишутся автоматически.

Вопрос: Между физическим лицом (собственником и арендодателем) и организацией (арендатором) заключен договор аренды грузового авто. Взносы «Платон» за собственника будет платить ООО без возмещения физическим лицом. Можно ли учесть такие расходы в целях налога на прибыль?
Посмотреть ответ

Ежедневно по российским трассам федерального значения проезжает множество грузовых автомобилей. Естественно, что большая масса фур негативно воздействует на дорожное покрытие, которое изнашивается с повышенной интенсивностью. С целью компенсации этого износа было принято решение брать плату с большегрузных авто за каждый пройденный ими километр по дорогам России. Поскольку смысл этого платежа – в превышении установленного предела массы транспортного средства, то есть плата производится за дополнительную нагрузку на покрытие дороги, было выбрано наименование «Платон» (аббревиатура «ПЛАта за ТОНны»).

списать с расчетной записи в системе на сайте «Платона»;
путем использования банковской или топливной карты (с помощью электронных платежей через Сбербанк, Киви или самой системы «Платон»);
наличными средствами (в Центрах инфоподдержки и в «живых» терминалах, где работают информационные агенты).

Вопрос: Как организация, применяющая УСН с объектом налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов», учитывает плату по системе «Платон»?
Организация имеет на балансе грузовой автомобиль с разрешенной максимальной массой 18 тонн, используемый для перевозки грузов. В систему «Платон» перечислена плата в счет возмещения вреда, причиняемого автомобильным дорогам общего пользования федерального значения транспортными средствами (ТС), имеющими разрешенную максимальную массу свыше 12 тонн, в сумме 30 000 руб. По итогам рейсов, совершенных грузовым автомобилем, начислена и списана с расчетной записи плата в следующем размере: в первом квартале — 5 100 руб., во втором — 4 900 руб., в третьем — 5 300 руб., в четвертом — 5 600 руб.
Посмотреть ответ

Начисление платы; Платон; при УСН в; 1С: Бухгалтерии 8

С 01.01.2023 утратили силу положения НК РФ, предусматривающие возможность зачета платы «Платон» в счет уплаты транспортного налога. С 01.01.2023 плата «Платон» учитывается в расходах по УСН после оплаты и получения от оператора выписки с детализацией операций по расчетной записи владельца ТС в сумме, начисленной оператором за фактически произведенные поездки. При УСН с объектом «доходы» учесть плату в системе «Платон» в уменьшение налога по УСН нельзя.

2. В расходах по бухгалтерскому учету плата в системе «Платон» отражается документом «Отчет оператора системы «Платон». Документ будет доступным после установки флажка «Зарегистрировано в реестре системы «Платон» в сведениях хотя бы по одному транспортному средству.

Заполните документ. В поле «Контрагент» укажите оператора системы «Платон». Табличную часть документа можно заполнить автоматически: по кнопке «Заполнить» – «Заполнить зарегистрированными транспортными средствами» будут подобраны все транспортные средства организации, у которых поставлена отметка о регистрации в реестре системы «Платон». В колонке «Сумма» укажите сумму начисленной платы «Платон».

В соответствии с п. 48.21 ст. 270 НК РФ, определение суммы платы за проезд, не учитываемой в целях налогообложения, в отношении транспортных средств, имеющих разрешенную максимальную массу свыше 12 тонн, зарегистрированных в реестре, по итогам отчетных периодов производится исходя из исчисленной суммы авансовых платежей по транспортному налогу. Следовательно, если сумма платы за проезд в системе «Платон» превосходит сумму авансового платежа по налогу, то платежи в части превышения в целях налогообложения прибыли учитываются в составе расходов. Регламентная операции Расчет транспортного налога с данной ситуацией справляется. По дебету счета 44.01, на сумму исчисленного авансового платежа по транспортному налогу, признается постоянная разница (8 500 рублей), а на сумму превышения платы за проезд (1 500 рублей) в налоговом учете признаются расходы.

Сумма зарегистрированного налогового вычета хранится в регистре сведений Расчет транспортного налога. Исправить эту сумму, к сожалению, можно только с помощью ручной корректировки движений регламентной операции Расчет транспортного налога. Вручную установим сумму вычета 10 000 рублей (Рис. 19).

В целях налогообложения прибыли, в соответствии с п. 48.21 ст. 270 НК РФ, сумма платы в счет возмещения вреда, причиняемого автомобильным дорогам общего пользования федерального значения транспортными средствами, имеющими разрешенную максимальную массу свыше 12 тонн, зарегистрированными в реестре транспортных средств системы взимания платы, в размере, на который в соответствии с пунктом 2 статьи 362 настоящего Кодекса была уменьшена сумма транспортного налога, исчисленного за налоговый (отчетный) период в отношении указанных транспортных средств в расходах не учитывается.

В соответствии с п.1 ст. 31.1 Федерального закона от 08.11.2007 № 257-ФЗ «Об автомобильных дорогах и о дорожной деятельности в Российской Федерации . », движение транспортных средств, имеющих разрешенную максимальную массу свыше 12 тонн, по автомобильным дорогам общего пользования федерального значения допускается при условии внесения платы в счет возмещения вреда, причиняемого автомобильным дорогам такими транспортными средствами. Правила взимания платы утверждены Постановлением Правительства РФ от 14.06.2013 № 504.

«Платон» — это российская система взимания платы с грузовиков, имеющих разрешенную максимальную массу свыше 12 тонн. Оператор осуществляет регистрацию транспортного средства и его собственника (владельца) в специальном реестре системы взимания платы, который ведется оператором в электронном виде. Оплата проезда осуществляется двумя способами: с помощью маршрутной карты или бортового устройства. Расчет производится в зависимости от фактического пробега транспортного средства. Сведения из реестра ежегодно представляются в налоговые органы. Оператором системы является компания «РТ-Инвест Транспортные системы».

Как настроить счет и аналитику затрат для платы Платон

Понятие платы в счет возмещения вреда, причиняемого автомобильным дорогам, введено пунктом 5 статьи 3 Федерального закона от 08.11.2007 № 257-ФЗ (далее – плата «Платон»). Порядок взимания платы «Платон» определен Постановлением Правительства РФ от 14.06.2013 № 504. Согласно пункту 2 статьи 362 НК РФ налогоплательщик может уменьшить сумму транспортного налога, исчисленного по итогам налогового периода в отношении каждого транспортного средства (ТС) на сумму платы «Платон», исчисленную в текущем периоде в отношении этого средства, то есть применить вычет.

В программе «1С:Бухгалтерия 8» (ред. 3.0) для учета платы «Платон» предназначен специальный документ Отчет оператора системы «Платон». С помощью этого документа пользователь отражает данные по перечислению оператором в доход федерального бюджета денежных средств собственника (владельца) ТС в качестве платы в зависимости от пути, пройденного каждым транспортным средством. Расчет суммы транспортного налога выполняется регламентным документом с видом операции Расчет транспортного налога.

Счет и аналитика затрат для платы «Платон» соответствуют способу отражения расходов по транспортному налогу, который настраивается в регистре Способы отражения расходов по налогам. Доступ к регистру осуществляется из раздела Главное (Настройки – Налоги и отчеты – Транспортный налог – Способы отражения расходов) или из раздела Справочники (Транспортный налог – Способы отражения расходов).

дату, с которой действует способ отражения;
установить переключатель в положение Для основного средства и указать транспортное средство (элемент справочника Основные средства), к которому относится данная запись;
счет и аналитику учета затрат по транспортному налогу.

Теперь автомобилисты, управляющие грузовиками с массой более 12 тонн не могут претендовать на снижение налога. Платежи в Платон отныне не будут покрывать недостающую сумму отчислений по налогу за ТС. Данные требования были зафиксированы статьей номер 2 ФЗ №249, принятого 03 июля 2023 года.

Бухгалтерские записи приведены в отношении большегрузов, по которым перечисляется «платоновская» плата.
Авансовый платеж по транспортному налогу составил 120 рублей, а «платоновская» плата — 100 рублей. В этом случае компания по итогам I квартала, полугодия и 9 месяцев не учтет разницу в части превышения транспортного налога над «платоновской» платой.

Расходами по обычным видам деятельности являются расходы, связанные с изготовлением продукции и продажей продукции, приобретением и продажей товаров.
В свою очередь, в качестве вычета по транспортному налогу, применяемому за налоговый период, можно принять только те суммы платы за большегрузы, которые фактически использованы в отношении конкретного автомобиля и списаны оператором с его расчетной записи. Применение вычета в сумме уплаченного авансового платежа в счет планируемых маршрутов не разрешается.

В целях применения гл. 25 НК РФ налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов (за исключением расходов, указанных в ст. 270 НК РФ). Расходами на основании п. 1 ст. 252 НК РФ признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.

После авторизации на сайте необходимо было грамотно оформить текст заявления и собрать установленный пакет документов. Частные предприниматели и физические лица должны были документацией подтвердить свое право на получение льготных условий. Зачастую хватало лишь расчетной записи, которую можно было взять в личном кабинете сервиса «Платон».
В то же время с целью организации контроля за наличием и движением бортового устройства его следует учесть на забалансовом счете.

Для расчета суммы транспортного налога за минусом уплаченной суммы платы «Платон» за год необходимо создать документ Регламентная операция с видом операции «Расчет транспортного налога» (рис. 6). В результате создания такого документа будут сформированы соответствующие проводки.

Проводка № 1 – отражение в расходах суммы транспортного налога за минусом платы «Платон» – проводка показывает сумму транспортного налога, который подлежит уплате в бюджет. Эта сумма рассчитывается следующим образом: Налоговая база * Налоговая ставка * Повышающий коэффициент * Понижающий коэффициент – Сумма платы «Платон», перечисленная в бюджет оператором, где:
- Налоговая база (мощность двигателя) и налоговая ставка по тягачу, см. рис. 3.
- Повышающий коэффициент = 1, т.к. расчет выполняется по грузовому автомобилю (тягачу), а не по легковому автомобилю.
- Понижающий коэффициент = 0,7500 (9 месяцев / 12 месяцев).
- Сумма платы «Платон», перечисленная в бюджет оператором = 7 650,00 руб. (см. рис. 5).
- Сумма транспортного налога, подлежащая уплате в бюджет, равна (456 л.с. * 45 руб. * 0,7500) – 7 650,00 руб. = 15 390,00 руб. – 7 650,00 руб. = 7 740 руб.
Проводка № 2 – отражение постоянной разницы в виде платы «Платон»: поскольку плата «Платон», учтенная в качестве возможного расхода, меньше суммы транспортного налога, подлежащего уплате в бюджет, она не будет учтена в расходах по налогу на прибыль ни в этом году, ни в следующем. С одной стороны это приводит к отражению постоянной разницы (п. 4 ПБУ 18/02), с другой – к закрытию сумм, учтенных в качестве возможного расхода по Дт 97.21 проводкой Дт 44.01 Кт 97.21. Одновременно происходит закрытие и временной разницы, которая возникла на момент отражения в налоговом учете предполагаемой суммы расходы в виде платы «Платон».

Для этого к счету 68 открывается субсчет «Расчеты по транспортному налогу». Как правило, транспортный налог относится к расходам по обычным видам деятельности (п. 5 ПБУ 10/99). Порядок его отражения в бухучете зависит от того, в каком производстве или подразделении организации используется транспортное средство, по которому начислен налог.

В поле «Счета расчетов» автоматически подставляется счет 76.09 «Прочие расчеты с разными дебиторами и кредиторами».
Проверьте заполнение остальных полей, как это показано на рис. 1.
Установите флажок «Подтверждено выпиской банка».
Кнопка Провести и закрыть.

Если организация платит авансовый платеж оператору без маршрутной карты, то в счет уменьшения транспортного налога можно взять только ту сумму, которую оператор зачислил в бюджет (письмо Минфина России от 26.01.2023 № 03-05-05-04/3747). Эту сумму можно уточнить, отправив запрос оператору (п. 84 Правил).

Уменьшаем транспортный налог на «платоновскую» плату

По общему правилу уменьшить транспортный налог на сумму «платоновской» платы может одна компания. Например, если транспортные средства были переданы в лизинг, а большегрузы зарегистрированы на лизингодателя, то транспортный налог уменьшить на «платоновскую» плату, внесенную лизингополучателем, нельзя (Письмо Минфина РФ от 18.07.2023 г. №03-05-04-04/41940).

Авансовые платежи по транспортному налогу, начиная с 1 января 2023 года в отношении транспортного средства, имеющего разрешенную максимальную массу свыше 12 тонн, зарегистрированного в реестре, не уплачиваются (абз.2 п.2 ст.363 НК РФ, Письмо ФНС РФ от 22.11.2023 г. №БС-4-21/22163).

Размер платы, подлежащей внесению при движении большегруза по планируемому маршруту, указывается в маршрутной карте или рассчитывается посредством системы взимания платы на основании данных, полученных от бортового устройства или стороннего бортового устройства в автоматическом режиме.

Указанные правила устанавливают, в частности, порядок взимания указанной платы, порядок возврата собственнику (владельцу) транспортного средства денежных средств, а также порядок информационного взаимодействия собственника (владельца) транспортного средства и оператора системы взимания платы.

По итогам 2023 года компании — владельцы грузовых автомобилей с массой более 12 тонн получили возможность уменьшения суммы транспортного налога на сумму начисленной платы («платоновской» платы) в счет возмещения вреда, причиняемого автомобильным дорогам общего пользования федерального значения такими транспортными средствами (ст.361.1 НК РФ, п.2 ст.362 НК РФ).

Учет оплаты в системе «Платон»

В целях реализации данной нормы Постановлением Правительства РФ от 14.06.2013 N 504 «О взимании платы в счет возмещения вреда, причиняемого автомобильным дорогам общего пользования федерального значения транспортными средствами, имеющими разрешенную максимальную массу свыше 12 тонн» (далее — Постановление Правительства РФ N 504) установлен размер платы, равный 3,73 руб. на один километр пути, который подлежит ежегодной индексации (п. п. 1, 2 Постановления Правительства РФ N 504). При этом до 29 февраля 2023 г. включительно к размеру платы применяется коэффициент 0,41, а с 1 марта 2023 г. по 31 декабря 2023 г. включительно — 0,82 (п. 2 Постановления Правительства РФ от 03.11.2023 N 1191 «О некоторых вопросах взимания платы в счет возмещения вреда, причиняемого автомобильным дорогам общего пользования федерального значения транспортными средствами, имеющими разрешенную максимальную массу свыше 12 тонн»).

На балансе организации числится автомобиль с разрешенной максимальной массой 18 тонн, используемый ею для перевозки груза. Для определения маршрута движения транспортного средства по автомобильным дорогам общего пользования федерального значения организацией используется бортовое устройство, предоставленное безвозмездно оператором. Согласованная сторонами в договоре безвозмездного пользования стоимость бортового устройства — 2000 руб. Перед выпуском автомобиля в рейс оператору перечислен платеж в размере 50 000 руб. По итогам рейса в январе 2023 г. автомобилем пройдено по дорогам общего пользования федерального значения 740 км. В связи с этим оператором начислена плата в размере 1131,68 руб.

Взимание платы осуществляется с использованием системы взимания платы, объектом которой является бортовое устройство, позволяющее при помощи технологий спутниковой навигации ГЛОНАСС или ГЛОНАСС/GPS определять маршрут движения транспортного средства по автомобильным дорогам общего пользования федерального значения (п. п. 2, 3 Правил).

Бортовое устройство, полученное в безвозмездное пользование от оператора, учитывается организацией на забалансовом счете. Поскольку Инструкцией по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденной Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н, не предусмотрен отдельный забалансовый счет для учета такого имущества, организация может либо учитывать его на счете 001 «Арендованные основные средства» в оценке, указанной в договоре безвозмездного пользования, либо открыть для его учета отдельный забалансовый счет, например 013 «Имущество, полученное в безвозмездное пользование».

С 15 ноября 2023 г. движение транспортных средств, имеющих разрешенную максимальную массу свыше 12 тонн, по автомобильным дорогам общего пользования федерального значения допускается при условии внесения платы в счет возмещения вреда, причиняемого автомобильным дорогам указанными транспортными средствами (п. 1 ст. 31.1 Федерального закона от 08.11.2007 N 257-ФЗ «Об автомобильных дорогах и о дорожной деятельности в Российской Федерации и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации» (далее — Закон N 257-ФЗ), п. 3 ст. 3, п. 2 ст. 6 Федерального закона от 06.04.2011 N 68-ФЗ «О внесении изменений в Бюджетный кодекс Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации») , .

Изменение правил налогообложения и введение новых платежей породили путаницу в расчетах многих транспортных организаций. Зачастую бухгалтер не имеет знаний или времени вести раздельный учет. Кроме того, большинство штатных бухгалтеров всеми силами стараются избегать любого взаимодействия с налоговиками и предпочитают просто «забыть» о налоговой переплате, чтобы не связываться с ее возвратом.

Для возврата денег потребуется предоставить контрольный расчет, первичные документы, доказательства уплаты авансовых платежей. После проверки документов ФНС примет решение о возврате или зачете. Однако при обнаружении задолженности или штрафов по иным налогам и сборам сумма излишне уплаченного ТН будет направлена на их погашение. К слову, о нюансах зачета переплаты по налогам мы подробно писали здесь.

Учет велся по каждому автомобилю отдельно. Нельзя было уменьшить суммы налога за один грузовик на сумму взносов, уплаченных за другое транспортное средство.
Уменьшение бюджетных платежей допускалось только в случае, когда в отчетном году автомобиль «изъездил» авансовые взносы в систему.
При превышении платежей в «Платон» начисленного налога, плательщик полностью освобождался от обязательства. Разницу между суммой взносов и транспортным налогом разрешалось учитывать в налоговой базе по прибыли.
Если оплата сбора за вред дорогам была меньше налога, в бюджет уплачивали сумму, не покрытую за счет средств, израсходованных на «Платон».

Начало 2023 года ознаменовалось не только увеличением ставки НДС, изменения затронули и систему «Платон». Среди нововведений — отмена вычета по транспортному налогу на сумму платежей в систему. Рассказываем, как владельцам большегрузов избежать ошибок при расчете необходимых отчислений в бюджет и каким образом вернуть переплату, если она образовалась.

С 01 января 2023 года была отменена льгота, с помощью которой автовладельцы снижали сумму транспортного налога. Кроме того, нововведения усложнили учет расходов по «Платону». Чтобы иметь возможность включить их в общие затраты, потребуется отдельно учитывать платежи в систему.

исчисленные авансовые платежи по транспортному налогу в расходах вообще не учитываются;
на последнее число I, II и III квартала плату, уплаченную «Платону» за грузовик за этот квартал (не более начисленных сумм), можно учесть в расходах в части, превышающей авансовый платеж по транспортному налогу, исчисленный за этот же грузовик и за этот же квартал.

При отражении в бухгалтерском учете транспортного налога, причитающегося к уплате в бюджет по итогам налогового периода, в кредит счета учета расчетов с бюджетом относится сумма такого налога за вычетом фактически уплаченной в данном налоговом периоде суммы «платоновской» платы.

Документальным подтверждением платы за проезд служат отчет оператора, в котором указан маршрут большегруза с привязкой ко времени (дате) начала и окончания движения большегрузов, и первичные учетные документы, составленные самим налогоплательщиком, подтверждающие использование данного большегрузов на соответствующем маршруте (Письма Минфина РФ от 11.01.2023 г. №03-03-РЗ/64, от 28.12.2023 г. №03-03-06/1/76740).

То есть в отношении большегрузов, по которым уплачивается «платоновская» плата, транспортный налог отражается на счетах бухгалтерского учета по итогам года и в части превышения транспортного налога, начисленного по итогам календарного года, над начисленной в течение этого периода платой за проезд.

Как учесть плату в систему; Платон; при налогообложении и в бухучете

Так как в рассматриваемом случае сумма исчисленного авансового платежа по транспортному налогу за второй квартал 2023 г. больше платы за проезд за этот же период, в расходах учитывается только исчисленная сумма авансового платежа по транспортному налогу 6250 руб., в зачет которой списывается фактически произведенная плата за проезд в сумме 5900 руб.

Сумма предварительно внесенной оператору платы за проезд не является расходом и отражается в составе дебиторской задолженности (п. п. 3, 16 Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н).

Следовательно, несмотря на то, что законом субъекта РФ для налогоплательщиков-организаций по транспортному налогу установлены отчетные периоды и организация исчислила авансовый платеж по транспортному налогу, уплата авансового платежа по итогам отчетного периода (второго квартала 2023 г.) не производится.

Бухгалтерские записи по рассматриваемым операциям производятся в соответствии с Инструкцией по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденной Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н, и приведены ниже в таблице проводок.

Для многих бухгалтеров возник вопрос: как отражает транспортный налог и система Платон бухгалтерский и налоговый учёт. Собственники транспортных средств обязаны уплачивать налог на движимое имущество согласно российскому законодательству. Это может относиться и к лизингополучателям, если оговорено в условиях договора. С 2023 года владельцы машин с массой более 12 тонн обязаны уплачивать сбор за нанесение вреда по системе «Платон». В этой статье вы также узнаете, как уменьшить транспортный налог на Платон.

Платим ПЛАТОНу

Рассмотрим бухгалтерский и налоговый учет операций, связанных с платежами в систему «Платон». Собственники грузовиков с разрешенной максимальной массой свыше 12 тонн, обязаны вносить плату в счет возмещения вреда, причиняемого автомобильным дорогам такими транспортными средствами. Как учесть эту плату?

Размер платы в счет возмещения вреда, причиняемого автодорогам федерального значения большегрузами, а также Правила ее взимания установлены постановлением Правительства РФ от 14.06.13 № 504 (в ред. от 20.06.17). Плата осуществляется с использованием системы взимания платы (СВП), под которой понимается совокупность технически и технологически связанных объектов, обеспечивающих для целей взимания платы сбор, обработку, хранение и передачу в автоматическом режиме данных о движении транспортного средства по автомобильным дорогам общего пользования федерального значения (далее — по автомобильным дорогам) (п. 3 Правил взимания).

по первому грузовику — транспортный налог в сумме 1000 руб. Поэтому плата «Платону» за этот грузовик, включенная в расходы по итогам 9 месяцев 2023 г., в годовой декларации по налогу на прибыль не отражается;
по второму грузовику — плату в систему «Платон» третьего плата в счет возмещения вреда дорогам федерального назначения не вносилась.

исчисленные авансовые платежи по транспортному налогу в расходах вообще не учитываются;
на последнее число I, II и III квартала плату «Платону» за грузовик за этот квартал (не более начисленных сумм), можно учесть в расходах в части, превышающей авансовый платеж по транспортному налогу, исчисленный за этот же грузовик и за этот же квартал.

Особого внимания требуют авансовые платежи, если они применяются в регионе. Расчёт и уплата таких платежей по налогу на транспортное средство производится без учёта расходов по «Платону». Разница отражается только по итогам года.

Налоговую ставку. Она утверждается на государственном уровне.
Налоговую базу. Ей является количество лошадиных сил в транспортном средстве (указываются в регистрационных документах).
Количество месяцев владения. Отражается в паспорте транспортного средства.

Отражение сумм по данным строкам необходимо подтвердить документально. Чаще всего используются документы из онлайн-системы «Платон» в личном кабинете владельца автомобиля. В нём должны быть отражены расчёты начисленных и уплаченных сумм за порчу федеральных трасс.

Собственники большинства транспортных средств обязаны уплачивать транспортный налог в региональный бюджет. Он может уплачиваться один раз в год либо равными частями в течение года. Такое решение принимают власти региона, в котором зарегистрирован автомобиль. В большинстве субъектов РФ авансовые платежи отменены.

Платежи по системе «Платон» отражаются в налоговом учёте иначе. Согласно Налоговому кодексу отражать такие платежи в налоговом учёте нельзя. Разъяснения Минфина указывают на то, что в налоговом учёте следует отражать только те затраты по данной системе, которые превышают сумму транспортного налога.

05 Мар 2022 klasterlaw 442