Оплата Дополнительных Выходных Дней По Уходу За Детьми Инвалидами 2023 Ндфл
Содержание
- 1 Ндфл с дней по уходу за ребенком инвалидом в 2023 году
- 2 Как оплачивается дополнительный отпуск по уходу за ребенком-инвалидом при суммированном учете рабочего времени (сотрудница работает по сменному графику)
- 3 Начисляются ли страховые взносы на суммы среднего заработка, выплачиваемые за дополнительные выходные дни, предоставляемые для ухода за детьми – инвалидами
- 4 Оплата 4 дня дополнительных выходных по уходу за ребенком инвалидом (документы) в 2023
- 5 Дополнительные выходные дни по уходу за ребенком-инвалидом
- 6 Как определить для ФСС сумму расходов на оплату дней для ухода за ребенком-инвалидом
- 7 Ндфл с дней по уходу за ребенком инвалидом в 2023 году
Подлежат ли обложению НДФЛ суммы оплаты организацией стоимости присмотра и ухода за детьми сотрудников? Узнайте из материала «НДФЛ с предоставляемого работодателем соцпакета» в «Энциклопедии решений. Налоги и взносы» интернет-версии системы ГАРАНТ. Получите полный доступ на 3 дня бесплатно!
Кроме того, финансисты отметили, что налоговые органы в своей работе должны руководствоваться постановлениями, информационными письмами ВАС РФ со дня их официального опубликования, если письменные разъяснения, рекомендации Минфина России или ФНС России по вопросам применения законодательства РФ о налогах и сборах расходятся с решениями судов.
Ндфл с дней по уходу за ребенком инвалидом в 2023 году
В том случае, если сотрудник предприятия воспользовался своим правом на получение налогового вычета, данная информация будет отражаться в справке по форме 2-НДФЛ. Причем в зависимости от того, кто является получателем вычета и в каком размере, информация отображается в виде различных кодов. Рассмотрим подробнее какими они будут в 2023 году:
Закон о повышении денежной поддержки уже подписан Президентом. Увеличенное вознаграждение от государства сейчас будут получать родители (усыновители) при условии, что они не на пенсии, не работают и не получают пособие по безработице. Выплаты назначаются ежемесячно, на весь период ухода за ребенком (как компенсация за возможный, но потерянный заработок).
Вместе с тем следует учитывать, что Президиум Высшего Арбитражного Суда РФ в Постановлении от 08.06.2010 № 1798/10 признал, что оплата дополнительных дней отдыха одному из родителей для ухода за детьми-инвалидами как иная выплата, осуществляемая в соответствии с действующим законодательством, в силу пункта 1 статьи 217 НК не подлежит обложению НДФЛ.
В случае когда письменные разъяснения Минфина не согласуются с решениями, постановлениями, информационными письмами Высшего Арбитражного Суда РФ, налоговые органы начиная со дня размещения в полном объеме указанных актов и писем судов при реализации своих полномочий руководствуются указанными актами и письмами судов.
Как оплачивается дополнительный отпуск по уходу за ребенком-инвалидом при суммированном учете рабочего времени (сотрудница работает по сменному графику)
Для работников с суммированным учетом рабочего времени при определении среднего заработка используется средний часовой заработок, кроме случаев определения среднего заработка для оплаты отпусков и выплаты компенсации за неиспользованные отпуска (п. 13 Положения). Средний часовой заработок исчисляется путем деления суммы заработной платы, фактически начисленной за отработанные часы в расчетном периоде, включая премии и вознаграждения, учитываемые в соответствии с пунктом 15 Положения, на количество часов, фактически отработанных в этот период. Средний заработок определяется путем умножения среднего часового заработка на количество рабочих часов по графику работника в периоде, подлежащем оплате*(2).
Исходя из буквального прочтения ст. 262 ТК РФ работнику предоставляются именно дополнительные оплачиваемые выходные дни, то есть полностью свободные от работы сутки (с 0 до 24 часов), вне зависимости от режима рабочего времени. Даты использования дополнительных выходных дней определяются работником самостоятельно (п. 2 Правил).
Начисляются ли страховые взносы на суммы среднего заработка, выплачиваемые за дополнительные выходные дни, предоставляемые для ухода за детьми – инвалидами
Согласно части 17 статьи 37 Федерального закона от 24.07.2009 № 213-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» с 1 января 2010 года финансовое обеспечение расходов на оплату дополнительных выходных дней, предоставляемых для ухода за детьми-инвалидами в соответствии со статьей 262 ТК РФ, осуществляется за счет межбюджетных трансфертов из федерального бюджета, предоставляемых в установленном порядке бюджету Фонда социального страхования Российской Федерации.
Федеральным законом от 08.12.2010 № 339-ФЗ с 01.01.2011 в статью 7 Закона № 212-ФЗ внесены изменения, согласно которым объектом обложения страховыми взносами для плательщиков страховых взносов признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые ими в пользу физических лиц, в частности, в рамках трудовых отношений.
Вместе с тем следует учитывать, что Президиум Высшего Арбитражного Суда РФ в Постановлении от 08.06.2010 № 1798/10 признал, что оплата дополнительных дней отдыха одному из родителей для ухода за детьми-инвалидами как иная выплата, осуществляемая в соответствии с действующим законодательством, в силу пункта 1 статьи 217 НК не подлежит обложению НДФЛ.
В случае когда письменные разъяснения Минфина не согласуются с решениями, постановлениями, информационными письмами Высшего Арбитражного Суда РФ, налоговые органы начиная со дня размещения в полном объеме указанных актов и писем судов при реализации своих полномочий руководствуются указанными актами и письмами судов.
Оплата 4 дня дополнительных выходных по уходу за ребенком инвалидом (документы) в 2023
- Помните, что родитель ОБЯЗАН уведомлять работодателя о наступлении обстоятельств, при которых он утрачивает право на предоставление выходных дней для ухода за ребенком-инвалидом.
- Заявление о предоставлении одному из родителей (опекуну, попечителю) дополнительных оплачиваемых выходных дней для ухода за детьми-инвалидами
- Скачать форму заявления
На заметку! Ответственность за подлинность предоставленной информации и документов несет родитель несовершеннолетнего инвалида. При этом ФСС не возмещает начисленные работодателем суммы по оплате дополнительных выходных, если в предоставленных документах содержатся ложные либо неактуальные сведения.
Дополнительные выходные дни по уходу за ребенком-инвалидом
Согласно п. 1 ст. 217 НК РФ не подлежат обложению НДФЛ доходы в виде государственных пособий, за исключением пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком), а также иные выплаты и компенсации, выплачиваемые в соответствии с действующим законодательством, имеющие характер государственных пособий.
Ст. 262 ТК РФ установлено, что одному из родителей (опекуну, попечителю) для ухода за детьми-инвалидами по его письменному заявлению предоставляются четыре дополнительных оплачиваемых выходных дня в месяц, которые могут быть использованы одним из указанных лиц либо разделены ими между собой по их усмотрению.
Статьей 262 Трудового кодекса Российской Федерации установлено, что одному из родителей (опекуну, попечителю) для ухода за детьми-инвалидами по его письменному заявлению предоставляются четыре дополнительных оплачиваемых выходных дня в месяц, которые могут быть использованы одним из указанных лиц либо разделены между собой по их усмотрению. Оплата каждого дополнительного выходного дня производится в размере среднего заработка и порядке, который устанавливается федеральными законами.
При определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды – за исключением сумм, указанных в статье 217 Налогового кодекса РФ (ст. 210 НК РФ).
Начисленные суммы страховых взносов оформляются записями по дебету счета 830 и кредиту счетов 730, 730, 730, 730 (поскольку указанные корреспонденции счетов в Инструкции № 174н отсутствуют, бюджетному учреждению нужно согласовать их с финансовым органом, на счете которого ему открыты лицевые счета, или органом, осуществляющим в отношении бюджетного учреждения функции и полномочия учредителя) (п. 4 инструкции).
В силу п. 1 ст. 217 НК РФ не облагаются НДФЛ государственные пособия, кроме пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком), а также иные выплаты и компенсации, осуществляемые в соответствии с действующим законодательством.
Как определить для ФСС сумму расходов на оплату дней для ухода за ребенком-инвалидом
Минфин в связи с этим уточняет, что для получения от ФСС возмещения сумм страховых взносов, исчисленных с оплаты дополнительных выходных дней для ухода за ребенком-инвалидом, надо сначала определить долю оплаты указанных дополнительных выходных дней в общем объеме выплат за месяц (пропорционально). Полученную долю потом следует умножить на сумму страховых взносов, исчисленных за месяц с общей суммы выплат.
Вместе с тем с 1 апреля 2023 года для малого и среднего бизнеса введен особый порядок исчисления страховых взносов. Он предполагает, что часть выплат, не превышающую в течение месяца МРОТ, облагается страховыми взносами по ставке в размере 30 %, а оставшаяся часть выплат за месяц – ставке 15%.
Положение ч. 17 ст. 37 Федерального закона № 213-ФЗ регулирует вопрос финансового обеспечения расходов на оплату дополнительных выходных дней, предоставляемых для ухода за детьми-инвалидами в соответствии со статьей 262 ТК РФ. Но в формулировке данной нормы в числе «обеспечиваемых» указаны также и начисляемые на соответствующие выплаты страховые взносы в государственные внебюджетные фонды, из чего, на наш взгляд, следует однозначный вывод, что оплата дополнительных выходных дней, предоставляемых для ухода за детьми-инвалидами, облагается такими страховыми взносами.
Однако, преобладает все же позиция о необложении указанных выплат страховыми взносами (Постановление Арбитражного суда Уральского округа от 28 августа 2014 г. № Ф09-4570/14 по делу № А60-51597/2013, Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 28 мая 2014 г. по делу № А27-10932/2013, Постановления ФАС Северо-Западного округа от 16 января 2014 г. № Ф07-10116/2013 по делу № А13-13731/2012, от 06 мая 2014 г. № Ф07-3009/2014 по делу № А05-9066/2013, Постановление ФАС Московского округа от 24 апреля 2014 г. № Ф05-3385/2014 по делу № А41-9752/13, Постановление ФАС Поволжского округа от 23 января 2014 г. по делу № А12-5229/2013, Постановление Арбитражного суда Волго-Вятского округа от 10 февраля 2023 г. № Ф01-6308/2014 по делу № А43-6222/2014, Постановление Арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 06 августа 2023 г. № Ф02-3650/2023 по делу № А19-14418/2014, Постановление Арбитражного суда Центрального округа от 16 июня 2023 г. № Ф10-1707/2023 по делу № А48-3423/2014 и др.). При этом в некоторых решениях судов прямо сделан вывод о том, что вступление в силу с 01 января 2023 г. новой редакции ч. 17 ст. 37 Федерального закона № 213-ФЗ никак не влияет на позицию о необложении выплат, произведенных до 01 января 2023 г. (Определения Верховного Суда РФ от 03 августа 2023 г. № 306-КГ15-8277 по делу № А12-23508/2014, от 02 ноября 2023 г. № 306-КГ15-13756 по делу № А65-27721/2014, от 04 декабря 2023 г. № 306-КГ15-13260 по делу № А72-677/2023, Постановление Арбитражного суда Поволжского округа от 02 декабря 2023 г. № Ф06-3053/2023 по делу № А49-2516/2023 и др.).
Ндфл с дней по уходу за ребенком инвалидом в 2023 году
Ведомство сослалось на судебную практику решения данного вопроса. Президиум ВАС РФ в Постановлении от 8 июня 2023 г. № 1798/10 «Оплата дополнительных дней отдыха одному из родителей для ухода за детьми-инвалидами является выплатой, которая носит характер государственной поддержки» сделал вывод, что оплата дополнительных дней отдыха одному из родителей для ухода за детьми-инвалидами в силу п. 1 ст. 217 Налогового кодекса не подлежит обложению НДФЛ, как и иные выплаты и компенсации, осуществляемые в соответствии с действующим законодательством.
В случае со студентами вычеты предоставляются только в период обучения детей (в срок обучения засчитывается и академический отпуск, оформленный в установленном порядке). Если ребенок закончил учебу до достижения 24 лет, то с месяца, следующего за месяцем окончания учебы, вычет уже не предоставляется (письмо Минфина России от 07.11.2012 № 03-04-05/8-1252, от 12.10.2010 № 03-04-05/7-617).
Размер этой льготы определяется тем, решил ли опекун сохранить набор социальных услуг или отказался от него. Минимальная величина ЕДВ составляет 1 478,09 рублей, а максимальная — 2 527,06 р. При сохранении права бесплатного проезда на железнодорожном транспорте льгота составит 2402 р. Если родители инвалида не будут отказываться от медикаментов, ЕДВ составит 1719 р.
При этом ведомство обращает внимание на позицию Президиума ВАС РФ в Постановлении от 08.06.2010 N 1798/10, согласно которой оплата дополнительных дней отдыха одному из родителей для ухода за детьми-инвалидами освобождена от НДФЛ как иная выплата, осуществляемая в соответствии с законодательством, в силу п. 1 ст. 217 НК РФ.
Данная норма вступит в силу с 1 января 2023 года, но будет применяться в отношении доходов, полученных, начиная с налогового периода 2023 года. Таким образом, если в 2023 году с указанных выплат будет удержан НДФЛ, то в следующем году налогоплательщик сможет вернуть переплату по налогу.
- стоимости проезда работника в пределах территории РФ к месту использования отпуска и обратно, а также стоимости провоза багажа весом до 30 кг;
- стоимости проезда неработающих членов семьи работника (мужа, жены, несовершеннолетних детей, фактически проживающих с работником) и стоимости провоза ими багажа.
