Прием товара на реализацию от физического лица

Договор комиссии на реализацию товара

Субъектами по такому договору могут выступать как физические, так и юридические лица. Таким образом, круг субъектов в рамках договора комиссии на реализацию товаров не ограничен. Стороны при заключении вышеупомянутой сделки именуются Комитентом и Комиссионером.

В соответствии с действующим законодательством, договор комиссии на реализацию товаров подлежит письменному оформлению. Однако каких-либо жестких требований, относящихся к оформлению такого договора нет. Следовательно, стороны, прописывая условия договора, согласовывают их самостоятельно.

  • Комитентом, в свою очередь, может быть физическое или юридическое лицо, за счет и в интересах которого выступает другая сторона.
  • Комиссионер в данном случае является лицом, которое реализует определенный договором товар по поручению Комитента.

В соответствии с настоящим соглашением Комитент поручает, Комиссионер выполняет поручения, связанные с реализацией определенных договором товаров, за оговоренное соглашением денежное вознаграждение.
Информация о наименовании, количестве, ассортименте реализуемых Комиссионером товаров, прописана в приложении 1 к настоящему договору.
Порядок оплаты услуг Комиссионера закреплен в приложении 2 к настоящему договору.

Раздел о предмете выступает в роли базовой составляющей соглашения. В нашем случае, предметом являются услуги Комиссионера по реализации определенного товара. В разделе необходимо указать, какие именно товары должен реализовывать Комиссионер. Итак, положения, связанные с предметом соглашения, в тексте документа прописываются следующим образом:

Составление договора у многих компаний вызывает затруднение. Формируется договор на реализацию товара в письменной форме. Законодательно форма договора не закреплена. Вы можете скачать образец договора комиссии на реализацию товара и на его примере составить свой договор.

Если говорить о договоре комиссии, то он обладает рядом особенностей. По договору комиссии посредник обязуется совершить одну или более сделок за счет комитента от своего имени. За совершенные сделки он получает вознаграждение. Договор комиссии, в отличие от иных типов договоров, предусматривает следующие моменты:

Стоит учитывать, что гражданским законодательством не установлен строгий срок действия договора — договор может быть заключен на определенный срок или без указания сроков. В договоре может быть очерчена или не очерчена конкретная территория исполнения, может быть предусмотрен перечень товаров, которые являются предметом комиссии. Разрабатывая свой образец договора под реализацию товара, вам необходимо учесть эти моменты.

Если реализатор товара будет брать большую партию а затем хранить его на своем складе и продавать — заключайте договор поставки с оплатой под реализацию. Если реализатор продает со склада изготовителя, то лучше заключить посреднический договор: договор комиссии. агентирования или поручения.

  • договор поручения заключается между поверенным и доверителем;
  • договор комиссии заключается между комиссионером и комитентом. По договору комиссии комиссионер реализовывает товары компании от своего имени, и может участвовать или не участвовать в расчетах;
  • агентский договор заключается между агентом и принципалом. По этому типу договора посредник заключает договоры купли-продажи от имени компании или от своего имени – зависит от условий договора.

Чтобы используемые формулировки были корректными, следует выбрать одно из возможных решений. Первое: скачать готовый образец договора комиссии, с актом на комиссионное вознаграждение от комитента по соглашению с магазином или продавцом — форма является стандартной, и подходит в большинстве ситуаций. Второе: самостоятельное составление документа, с учетом ограничения правомочий и полномочий посредника, а также определения времени и территории исполнения поручения.

Соблюдение положений, закрепленных в рамках официального соглашения, предусматривает не только исполнение указаний поручителя, но и обеспечение максимально выгодных — с позиции инициатора — условий оформляемых сделок. Субъект, обязавшийся исполнить поручение, вправе отступить от изначальных требований контрагента, но лишь когда его действия преследуют удовлетворение интересов комитента, обуславливаются изменившимися обстоятельствами, а также продиктованы невозможностью оперативного согласования новой позиции. В том числе — ввиду отсутствия в течение разумного срока ответа на отправленный запрос, что регламентируется нормами Кодекса в статье 995.

  • Реализация и передача товара на основании договора комиссии по цене ниже, чем пример, изначально заявленный в соглашении между сторонами, обуславливает необходимость компенсации разницы — за исключением случаев, когда у посредника имеются доказательства, подтверждающие невозможность продажи по назначенному прайсу, а сам факт сбыта помог избежать убытков на большую сумму.
  • Приобретение комиссионером продукции, стоимость которой выше лимита, установленного контрактом, влечет за собой возникновение у принципала права отказаться от приемки и последующей компенсации понесенных расходов.
  • Заключение сделки, характеризующейся лучшими коммерческими условиями, чем те, что были согласованы комитентом изначально, предусматривает разделение дополнительной выгоды между сторонами в равных долях, если иное не определено проектом договора комиссии.
  • Имущественные ценности, полученные посредником от заказчика, либо приобретенные за его счет, считаются собственностью последнего, что обуславливает сохранение за ним рисков, связанных с внезапной гибелью или порчей. При этом в обязанности исполнителя входит соблюдение правил хранения, а также ответственность за утрату, частичное отсутствие или повреждение, сопряженные с возникновением материальных убытков, что подразумевает его виновность. В ходе приемки комиссионер должен провести комплексную проверку, исключающую передачу изначально непригодных товаров, и позаботиться об обеспечении надлежащих условий, исключающих преждевременную утрату качественных характеристик.

Исходя из положений, закрепленных в статье 990 Гражданского кодекса Российской Федерации, к категории комиссионных соглашений относятся гражданско-правовые сделки, реализуемые с участием двух сторон — комиссионера и комитента. Алгоритм выглядит просто — первый из участников, основываясь на поручении второго, обязуется оформить одну или несколько торговых операций, за что получает соразмерную материальную компенсацию. Регламентирующие положения, приведенные законодателем в 51 главе ГК РФ, не предъявляют особых требований к используемым формам — достаточно руководствоваться общими правилами, актуальными для всех видов правоотношений.

Исполнение заявленных обязательств, определенных договором комиссионной торговли, предусматривает предоставление заказчику отчетности, а также ценностей, полученных в результате заключения сделок. Форма, равно как и перечень указываемых сведений, определяется сторонами самостоятельно и согласовывается на предварительном этапе.

Продажи физическим лицам по безналичному расчету: применение ККТ и бухучет

Штраф за неприменение ККТ в установленных случаях в отношении должностных лиц взимается размере от 1/4 до 1/2 размера суммы расчета произведенного без применения ККТ, но не менее 10 тыс. рублей, в отношении юридических лиц — штраф от ¾ до 1 размера суммы расчета, произведенного без применения ККТ, но не менее 30 тыс. руб. (п. 2 ст. 14.5 КоАП РФ).

Направление покупателю счета является предложением оплатить товар по цене, указанной в счете. Если выставленный покупателю счет на оплату товара соответствует требованиям ст. 435 ГК РФ, т.е. содержит все существенные условия договора, такой счет следует рассматривать, как предложение заключить договор (оферту).

Под «расчетами» понимается получение и выплата денежных средств наличными деньгами и (или) в безналичном порядке за товары, работы, услуги. Также сюда включают прием и выплату денежных средств в виде предварительной оплаты и (или) авансов, зачет и возврат предварительной оплаты и (или) авансов (ст. 1.1 Закона N 54-ФЗ).

Указанное в кассовом чеке наименование должно позволять покупателю однозначно определить соответствующие товар, работу, услугу (письма Минфина РФ от 30.06.2022 N 03-01-15/56446, N 03-01-15/56467). В Информации ФНС, замещенной по ссылке разъясняется, что название товара или услуги должно быть конкретным, понятным, позволяющим идентифицировать товар или услугу. Также допускается добавление артикулов. Длина реквизита не должна превышать 128 символов вместе с пробелами. Если у налогоплательщика есть учетная система, рекомендуется подгружать наименования из неё.

Кроме ситуаций, перечисленных в законе, ККТ не применяется при осуществлении расчетов в безналичном порядке между организациями и (или) ИП, за исключением осуществляемых ими расчетов с использованием электронного средства платежа (ЭСП) с его предъявлением (например, оплата пластиковой картой) (п. 9 ст. 2 Закона N 54-ФЗ). Таким образом, если покупатель ИП, то при безналичной оплате через расчетный счет (платежным поручением) ККТ применять не надо. Если оплату ИП производит через предъявление карты (смартфона), т.е. через ЭСП, то следует применять ККТ. Также ККТ следует применять при оплате наличными деньгами (письмо Минфина РФ от 21.11.2022 N 03-01-15/90231).

Договор комиссии

Одна сторона – Комиссионер обязуется по поручению другой стороны – Комитента совершить сделки от своего имени, но за счет Комитента. Комитент обязан уплатить Комиссионеру вознаграждение. Комиссионер обязан действовать по указаниям Комитента, при отступлении от этого правила, он обязан уведомить об этом Комитента в разумный срок.

По исполнении договора Комиссионер обязан предоставить отчет. Комитент обязан принять все исполненное по договору и известить Комиссионера об обнаруженных недостатках. В любое время Комитент вправе отказаться от договора, оплатив все убытки Комиссионеру. Комиссионер не вправе отказаться от исполнения договора.

Прием наличной оплаты от физлиц: как действовать, чтобы не нажить проблем с налоговой

ФНС в своем письме от 20.06.2022 № ЕД-3-2/4043@ сообщает, что индивидуальный предприниматель может принять наличные от клиента-физлица на личную карту, но потом должен их снять и положить на расчетный счет. В то же время могут возникнуть сложности с банком, т. к. личный счет не предназначен для осуществления предпринимательской деятельности. Лучше открыть расчетный счет ИП и привязать к нему карту — деньги принадлежат вам и тратить их вы вправе на что угодно.

Не позднее следующего рабочего дня после поступления средств и до момента, когда начнете оказывать услуги, выполнять работы или передадите товар покупателю, вы должны выдать ему чек. Можно отправить на абонентский номер или e-mail, вручить вместе с заказом либо передать при первом контакте, если речь идет о расчетах за работы или услуги.

Не позднее следующего рабочего дня после поступления средств и до момента, когда начнете оказывать услуги, выполнять работы или передадите товар покупателю, вы должны выдать ему чек. Можно отправить на абонентский номер или e-mail, вручить вместе с заказом либо передать при первом контакте, если речь идет о расчетах за работы или услуги.

По статистике за 2022 год самые большие штрафы российские предприниматели получали за несоблюдение процедуры растаможки товаров — в среднем 8,4 миллионов рублей. Такие санкции, конечно, прилетают за дело, например, за обман в декларации с целью не платить НДС или уменьшить размер пошлины. Но иногда импортеры страдают по незнанию.

  • Юрлица и ИП, чей вид деятельности указан в п. 2 ст. 2 Федерального закона от 22.05.2003 N 54-ФЗ . В список включены, например, продажа газет и журналов, розничная торговля на рынках и ярмарках, реализация продовольственных и непродовольственных товаров с рук, торговля молоком и живой рыбой из цистерн.
  • ИП, работающие на основании патента, если их вид деятельности есть в пп. 2.1 п. 2 ст. 2 того же закона.
  • Те, кто работает в отдаленных местностях, где интернета нет и провести его нельзя.
  • Те, кто получает наличные от клиентов только посредством «Почты России» или курьерских служб (например, наложенным платежом). В этом случае деньги принимает служба доставки, поэтому она выдает чеки покупателям.

Организации и предприниматели должны (за исключением установленных законом случаев) применять онлайн-кассу, в том числе при приеме (получении) и выплате денежных средств наличными деньгами и (или) в безналичном порядке за товары, работы, услуги (ст. 1.1, п. 1 ст. 1.2 Федерального закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ). При этом пользователь онлайн-кассы должен выдать покупателю бумажный кассовый чек и (или) направить ему электронный кассовый чек на абонентский номер (электронную почту, если есть техническая возможность) (п. 2 ст. 1.2 Закона № 54-ФЗ).

В письме от 07.09.2022 № 30-01-15/72134 Минфин России напомнил следующее: исходя из положений Закона № 54-ФЗ, кассовая техника должна применяться лицом, которое реализует товары, работы, услуги. Поэтому если организация приобретает у физлица товары, применять онлайн-кассу и оформлять кассовый чек не нужно, так как в данном случае организация сама является покупателем.

Прием товара на реализацию от физического лица

В объем розничного товарооборота включается сумма выручки сданная материально ответственным лицом по окончании рабочего дня в кассу организации. Прием наличных денег оформляется приходным кассовым ордером. Номер, дата приходного ордера и сумма, на которую продан товар, указываются в расходно — приходной накладной. Количество и сумма нереализованных за день товаров указывается в соответствующих графах расходно — приходной накладной. Затем суммы выручки, полученные кассой, сверяются с суммой проданных товаров. Полный отчет материально ответственного лица за полученное количество товаров обязателен.

Рекомендуем прочесть:  Последние поправки в ук рф вступившие в законную силу по ст 162ч1

2.2.5. Порядок продажи товаров в кредит определен «Правилами продажи гражданам товаров длительного пользования в кредит», утвержденными Постановлением Совета Министров Правительства РФ 09.09.93 N 895. При покупке товаров в кредит заполняется поручение — обязательство в двух экземплярах по типовой форме (код по ОКУД 0903150). Первый экземпляр поручения — обязательства пересылается организации, где работает (учится) покупатель, а тем, кто погашает кредит лично (наличными или безналичными взносами) выдается на руки. Второй экземпляр поручения — обязательства остается в торговой организации и регистрируется в «Ведомости — описи поручений — обязательств» (код по ОКУД 0903158).

2.2.21. Отчеты материально ответственных лиц с приложенными к ним документами должны быть подобраны и переплетены по их порядковым номерам. Срок хранения товарных отчетов — три года. Ответственность за сохранность документов возлагается на главного бухгалтера организации.

Формы документов для учета наличных денег без применения контрольно — кассовых машин определены в инструктивном письме Госналогслужбы РФ от 22.06.95 N ЮУ-4-14/29н «О формах документов строгой отчетности для учета наличных денежных средств без применения контрольно — кассовых машин» и в письме Государственной налоговой службы РФ от 23.05.94 N НИ-6-14/176 «О применении контрольно — кассовых машин в мелкорозничной торговле».

2.2.2. В розничных организациях денежные расчеты с населением ведутся с применением контрольно — кассовых машин в соответствии с Законом РФ от 18.06.93 N 5215-1 «О применении контрольно — кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением», Постановлением Совета Министров Правительства РФ от 30.07.93 N 745 «Об утверждении Положения по применению контрольно — кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением и Перечня отдельных категорий предприятий (в том числе физических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, в случае осуществления ими торговых операций или оказания услуг), организаций и учреждений, которые в силу специфики своей деятельности либо особенностей местонахождения могут осуществлять денежные расчеты с населением без применения контрольно — кассовой машины» (с изменениями и дополнениями).

Реализация товаров у комитента по комиссионному договору в «1С: Бухгалтерии 8» (ред

По кнопке Заполнить обработка автоматически сформирует список авансов, полученных от покупателей, на каждую дату за указанный период, а по кнопке Выполнить — сформирует счета-фактуры на аванс, в том числе и счет-фактуру на аванс, полученный от покупателя ООО «Плотник+» (рис. 6). Данный счет-фактура перевыставляется комиссионеру ЗАО «Платинум», причем, в поле Организация указывается комитент ЗАО «ТФ Мега», а в поле Контрагент — покупатель товара ООО «Плотник+», перечисливший аванс комиссионеру.

В соответствии с требованиями законодательства РФ реализованные комиссионером товары указываются в разрезе конечных покупателей и даты совершения сделки, то есть даты, указанной в счете-фактуре, выставленном комиссионером конечному покупателю. После записи документа на эти же даты в программе будут автоматически созданы счета-фактуры, выставляемые комитентом комиссионеру.

  • НДС авансы по договорам комиссии с видом движения Приход на сумму налога на добавленную стоимость с полученной предоплаты;
  • НДС предъявленный с видом движения Приход на сумму НДС с комиссионного вознаграждения, предъявленного комиссионером;
  • НДС продажи на сумму НДС с реализации комитента.

На закладке Расчеты указываются счета расчетов с комиссионером за реализованные товары комитента, а также счета расчетов за комиссионное вознаграждение. Напоминаем, что счета расчетов устанавливаются по умолчанию в соответствии со счетами, указанными в настройке Счета расчетов с контрагентами по одноименной гиперссылке в справочнике Контагенты (раздел Справочники).

Чтобы соблюсти требования законодательства в части совпадения всех остальных показателей строк и граф, которые должны полностью соответствовать показателям счетов-фактур, выставленным комиссионером покупателю, и учитывая, что в документе Отчет комиссионера (агента) о продажах недостаточно информации, некоторые реквизиты перевыставленного счета-фактуры придется заполнить вручную. Это касается, в частности, даты и номера платежного документа, наименования поставляемых товаров.

Договор с маркетплейсом должен иметь вид «С комиссионером (агентом) на продажу». Если договором установлен фиксированный процент комиссионного вознаграждения, то его можно указать прямо в карточке договора (рис. 3). В этом случае комиссионное вознаграждение будет рассчитываться автоматически.

Вопреки распространенному мнению, маркетплейс – это не интернет-магазин, а посредник между магазином и конечным покупателем. Продаваемые на маркетплейсе товары ему не принадлежат. Они принадлежат конкретным магазинам, которые пользуются интернет-площадкой и сервисами маркетплейса для размещения информации о своих предлагаемых к продаже товарах, их продвижения и реализации. В отличии от тех же торговых агрегаторов, которые представляют собой онлайн-каталоги/электронные витрины товаров, маркетплейс позволяет не только выставить на витрину конкретный товар, предлагаемый к продаже, но и совершить сделку по продаже этого товара. Функционал маркетплейса поддерживает возможность дистанционной продажи и покупки любого представленного на нем товара, имеющегося в наличии у продавца.

Подписав оферту и получив доступ к личному кабинету, продавец подготавливает и оформляет файлы с описанием, характеристиками, фотографиями товаров и их ценами. Эти файлы через личный кабинет продавца размещаются на страницах маркетплейса в соответствующих категориях товаров. После прохождения модерации (маркетплейс проверяет, не являются ли предложенные товары запрещенными или ограниченными в обороте, в том числе путем дистанционной продажи) файлы с товарами публикуются на маркетплейсе в свободном доступе и начинают участвовать в поиске, выдаче и продажах.

На закладке «Главное» отражаются основные показатели. Перед тем как заполнять разделы «Реализация» и «Возвраты», пользователь должен проверить заполнение способа расчета и размера вознаграждения, указать порядок учета расходов на вознаграждение, а также зарегистрировать счет-фактуру на комиссионное вознаграждение, полученную от маркетплейса (рис. 4).

Пример агрегатора – Price.ru. Пример маркетплейса – Ozon. Первый сервис самостоятельно не продает товары. На нем размещается информация о том или ином товаре, предлагаемом к продаже магазинами. При выборе товара сервис торгового агрегатора переводит покупателя на сайт самого магазина, где уже и совершается сделка купли-продажи. Маркетплейс же – это не просто дистанционная витрина для привлечения внимания покупателей к товарам, а полноценный торговый онлайн-сервис. Здесь можно не только разместить информацию о продукции, ее характеристиках и ценах, но и продать эту продукцию сразу покупателю.

Расчеты при розничной торговле могут осуществляться как в наличной, так и в безналичной формах. Гражданский кодекс не ограничивает порядок расчетов между покупателем и продавцом. Также согласно письмам Минфина России от 25.03.2013 N 03-11-12/36, от 06.12.2012 N 03-11-11/362, от 19.06.2022 N 03-11-12/38092, от 20.12.2022 N 03-11-12/76427 ИП, осуществляющий розничную торговлю на ПСН, имеет право использовать как наличные, так и безналичные формы расчетов, в том числе и с юридическими лицами, с соблюдением установленных законодательством РФ требований. Об этом свидетельствует и судебная практика (постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 24.11.2010 по делу N А58-7888/2007).

В данной ситуации продажи товара юридическим лицам осуществляются разово, без установления долгосрочных отношений, продажа происходит в розничной торговой точке, оплата производится на расчетный счет, договоры не заключаются, но выставляются счета и оформляются накладные.
Как мы уже выяснили, эти условия вполне могут иметь место при розничной торговле. Но остается открытым вопрос: С какой целью приобретается товар юридическими лицами: связана ли цель приобретения с предпринимательской деятельностью? И хотя продавец при продаже в розницу не обязан быть осведомлен о цели использования продавцом купленного у него товара, все же эта цель является определяющей при решении вопроса об отнесении продажи к розничной. Рассмотрев судебную практику, мы увидим, что суды часто делают акцент на специфичности продаваемого товара, которая исключает его использование в личных целях, а также на количестве закупаемого товара.
Обратимся к судебной практике.
Постановление ВС РФ от 07.09.2015 N 302-АД15-10046 по делу N А74-6710/2014: По мнению суда, характер приобретенного товара и его количество свидетельствуют о том, что данный товар приобретался покупателем для целей, не связанных с личным, семейным, домашним и иным подобным использованием. Таким образом, сделка не отвечает признакам розничной купли-продажи.
Постановление АС Поволжского округа от 08.09.2022 N Ф06-64941/20 по делу N А57-23517/2022: У ИП на протяжении длительного периода (в течение пяти лет) в больших объемах и на основании заявок производилась закупка расходных материалов для компьютерной техники. Довод ИП о том, что он не обязан проверять цель приобретения товара покупателем, не принят во внимание судом, поскольку приобретался специфический товар (тонеры, картриджи и бумага определенного формата и типа) и соответствующая цель его использования представляется очевидной.
Определение ВС РФ от 26.01.2022 N 304-КГ15-18365 по делу N А67-8470/2014 «Об отказе в передаче кассационной жалобы в Судебную коллегию ВС РФ»: Суд квалифицировал договорные отношения, сложившееся между предпринимателем и ее контрагентами — бюджетными учреждениями, как отношения по договорам поставки, предпринимательская деятельность по которым относится к сфере оптовой торговли. При этом особый статус покупателей по договорам — бюджетные учреждения, которые являются некоммерческими организациями, созданными согласно статье 120 ГК РФ для определенной деятельности некоммерческого характера, сам по себе не свидетельствует об осуществлении розничной торговли (которая характеризуется приобретением товара именно в торговой точке по розничной цене с применением контрольно-кассовой техники), поскольку в данном случае товары приобретены для обеспечения уставной деятельности бюджетных учреждений, что исключает признак договора розничной купли-продажи — использование товара для личного, семейного, домашнего или иного использования, не связанного с предпринимательской деятельностью.
Постановление АС Уральского округа от 19.12.2022 N Ф09-7461/18 по делу N А07-281/2022: Суд признал, что условия договоров, заключенных предпринимателем с контрагентами, не отвечают признакам договоров розничной купли-продажи, а полностью соответствуют категории поставки, а именно:
— закуп специфического вида товаров, исключающего его использование в личных целях;
— товар передавался покупателям по накладным;
— оплата осуществлялась на основании выставленных счетов-фактур и товарных накладных на расчетный счет продавца;
— в рамках одного договора поставки товар отгружался партиями в течение срока действия договора с выставлением на каждую партию отдельного счета-фактуры и товарной накладной;
— счета-фактуры и товарные накладные датированы позже даты составления договоров;
— взаимоотношения с контрагентами являются длительными, носят систематический, регулярный характер;
— поставка товара осуществлялась по заявке;
— большие объемы закупки товара;
— взаимоотношения направлены на извлечение прибыли в коммерческой деятельности покупателей, доставка товара в адрес покупателя осуществлялась силами ИП;
— условиями договоров предусмотрена ответственность за неисполнение, ненадлежащее исполнение обязательств, определена подсудность спора арбитражному суду.
Постановление АС Восточно-Сибирского округа от 19.11. 2014 N Ф02-5512/14 по делу N А58-139/2014: ИП при продаже товаров выставлял счета-фактуры, товарные накладные, оплата производилась в безналичном порядке путем перечисления денежных средств на расчетный счет предпринимателя. Хозяйственные отношения с контрагентами носили длительный, регулярный характер. Суд, оценив обстоятельства в совокупности, сделал вывод о том, что между предпринимателем и его контрагентами фактически сложились отношения, не соответствующие отношениям в рамках договоров розничной купли-продажи через магазин.
Постановление Восемнадцатого ААС от 08.06.2022 N 18АП-4028/20 по делу N А76-28804/2022: Суд квалифицировал договоры, при которых даты передачи товаров и их оплата не совпадали, как договоры поставки. Оплата товара производилась покупателем спустя определенное время после получения товара, а не в момент их передачи (отсрочка платежа), что несвойственно при розничной купле-продаже. Так, в соответствии с обычаями делового оборота признаками розничной торговли следует считать единовременное заключение договора купли-продажи, передачу товара и расчет за него. Однако в данном случае заключение письменного договора на несколько дней предшествовало передаче товара, а его оплата производилась в безналичном порядке после осуществления поставки. Также на передачу товара выставлялся счет на оплату, товарные накладные, что характерно именно для договоров поставки.
Но есть и положительная судебная практика.
-Постановление АС Дальневосточного округа от 03.03.2022 N Ф03-467/20 по делу N А16-1727/2022: ИП реализовывала продовольственные и непродовольственные товары в магазине юридическим лицам, товар приобретался по розничным ценам и передавался покупателям непосредственно в магазине, доставка товара до покупателя ИП не осуществлялась, сделки носили разовый характер. Оплата осуществлялась в безналичном порядке путем перечисления денежных средств с расчетного счета. Суд определил, что условия, позволяющие сделать однозначный вывод о реализации товара во исполнение договоров поставки, отсутствуют.
Определение Верховного Суда РФ от 17.10.2014 N 310-КГ14-2539: Суд признал, что осуществляемая деятельность является розничной торговлей, учитывая характер сложившихся между предпринимателем (продавцом) и бюджетными учреждениями (покупателями) правоотношений по продаже товаров, в том числе продажу товара непосредственно в магазине предпринимателя небольшими количествами для обеспечения собственной деятельности.
Таким образом, можно сделать вывод, что в законодательстве и судебной практике не содержится четких критериев, по которым мы могли бы однозначно разграничить договор поставки и договор розничной купли-продажи. Это создает неопределенность и, соответственно, риск признания договора продажи договором поставки и неправомерности применения ПСН по таким продажам.
В данной ситуации для снижения риска признания договоров с юридическими лицами договорами поставки мы можем порекомендовать разработать типовой договор розничной купли-продажи без перечня продаваемых товаров, включив в него условие о том, что продаваемый товар не предназначен для предпринимательских целей. Но полностью исключить риск невозможно, и безопаснее включать такие доходы в расчет налоговой базы при применении УСНО (ОСНО).

Рекомендуем прочесть:  Список банков попавших под санкции сша

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
ИП на ПСН не запрещено продавать товары в розницу юридическим лица при условии приобретения ими товаров для целей, не связанных с предпринимательской деятельностью. При этом продавец не обязан выявлять цель приобретения покупателями товаров и контролировать их последующее использование.
Налоговые риски состоят в том, что покупка юридическим лицом товаров для целей, не связанных с предпринимательской деятельностью, может вызвать сомнения, и договор розничной купли-продажи будет признан договором поставки. При признании таких продаж продажами по договорам поставки ПСН по таким операциям применять нельзя.

Патентная система налогообложения (далее — ПСН) является специальным налоговым режимом, установленным подп. 5 п. 2 ст. 18 НК РФ.
Применение ПСН регулируется главой 26.5 НК РФ. ПСН применяется в отношении видов деятельности, перечисленных в п. 2 ст. 346.43 НК РФ.
Согласно подп. 45, 46 п. 2 ст. 346.43 НК РФ ПСН может применяться в отношении:
— розничной торговли, осуществляемой через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы;
— розничной торговли, осуществляемой через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети.
При этом патентная система налогообложения не применяется в отношении оптовой торговли, а также торговли, осуществляемой по договорам поставки (подп. 5 п. 6 ст. 346.43 НК РФ в редакции Федерального закона от 23.11.2022 N 373-ФЗ).
Соответственно, в отношении предпринимательской деятельности по реализации товаров, не признаваемой розничной торговлей, ПСН применяться не может (письмо Минфина России от 31.03.2022 N 03-11-11/26146).
ИП могут применять ПСН наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством РФ о налогах и сборах (второй абзац п. 1 ст. 346.43 НК РФ).
То есть при использовании по одним видам предпринимательской деятельности ОСН или УСН (ЕСХН) ИП вправе применять ПСН по другим видам деятельности (п. 1 ст. 346.1, п. 1 ст. 346.11 НК РФ, письма Минфина России от 09.06.2022 N 03-11-11/45412, от 25.12.2022 N 03-11-11/101602, от 09.12.2013 N 03-11-12/53551, от 03.09.2013 N 03-11-11/36264).
Согласно п. 6 ст. 346.53 НК РФ если индивидуальный предприниматель применяет ПСН и осуществляет иные виды предпринимательской деятельности, в отношении которых им применяется иной режим налогообложения, он обязан вести учет имущества, обязательств и хозяйственных операций в соответствии с порядком, установленным в рамках соответствующего режима налогообложения. Смотрите также материалы:
— Энциклопедия решений. Как предпринимателям совмещать УСН и ПСН?
— Энциклопедия решений. Условия и ограничения для применения ПСН;
— письмо Минфина России от 06.05.2022 N 03-11-11/36539.

Согласно ст. 493 ГК РФ договор розничной купли-продажи считается заключенным в надлежащей форме с момента выдачи продавцом покупателю кассового или товарного чека, электронного или иного документа, подтверждающего оплату товара.
В постановлении Девятнадцатого ААС от 22.10.2022 N 19АП-6256/18 суд указывает, что если при реализации товаров заключаются договоры, в которых определяются ассортимент товаров, сроки их поставки, порядок и форма расчетов за поставляемые товары, а также оформляются и передаются покупателям накладные, то такая деятельность относится к предпринимательской деятельности в сфере оптовой торговли (смотрите также письма Минфина России от 16.01.2006 N 03-11-05/9 и N 03-11-04/3/14).
Но выставление товарных накладных само по себе не свидетельствует об оптовой продаже товара, ведь покупателю может потребоваться документ для принятия на учет товара в случае его приобретения даже и не в связи с предпринимательской деятельностью (письмо УФНС России по Иркутской области от 31.08.2012 N 16-26/014550@, письма Минфина России от 25.03.2013 N 03-11-12/36, от 09.07.2012 N 03-11-11/205, от 07.03.2012 N 03-11-11/78, от 30.06.2011 N 03-11-11/107, постановления ФАС Восточно-Сибирского округа от 10.11.2009 N А33-2713/2009, от 25.06.2009 N А19-12740/08 (оставлено в силе определением ВАС России от 2 ноября 2009 г. N ВАС-13465/09), постановление ФАС Поволжского округа от 09.07.2009 N А72-7445/2008).
Следовательно, формирование товарных накладных при реализации товаров в розницу допускается. Смотрите также материалы:
— Вопрос: Если продавец алкогольной продукции при ее реализации юридическому лицу не для предпринимательской деятельности (в целях проведения корпоративного мероприятия) составляет счет-фактуру, товарную накладную или универсальный передаточный документ, означает ли это, что продукция передается покупателю не по договору розничной купли-продажи, а по договору поставки? (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, декабрь 2022 г.)
— Вопрос: Может ли ИП на ПСН торговать с организациями по безналичному расчету с выдачей товарных накладных? (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, январь 2022 г.)

Составляется акт в двух экземплярах и подписывается обеими сторонами. Если сотрудничество продолжительное, а услуги оказываются часто, акт можно составлять периодически. Например, договор заключен на год, услуга оказывается 1 раз в неделю — в таком случае акт можно составлять 1 раз в месяц.

Обычно через банк рассчитываются между собой юридические лица и предприниматели. А вот расчеты с покупателями — физическими лицами субъект бизнеса должен подкреплять документами. Это необходимо при приеме оплаты наличными деньгами, банковскими картами или электронными средствами платежа (кошельками Qiwi, Яндекс.Деньги и другими). Документ остается у покупателя и служит подтверждением факта оплаты.

Во всех перечисленных случаях ИП обязан применять онлайн-ККТ при любых оборотах, даже если у него нет сотрудников. И любая розничная торговля входит в этот список. Как разъяснил в прошлом году Минфин, ИП на ПСН обязан применять кассовый аппарат, даже если розничная торговля является его не основным, а дополнительным видом деятельности (письмо Минфина РФ от 20.08.2022 № 03-01-15/63724). Впрочем, в законе о ККТ перечислены ситуации, когда кассовый аппарат при торговле в любом случае не нужен:

На самом деле счет на оплату, скорее, удобный, нежели необходимый для учета документ. В нем содержится информация о количестве /объеме и стоимости товаров или услуг, подлежащих оплате. Обычно счет направляется покупателю — юридическому лицу или ИП — для оплаты «безналом», то есть через банк.

Договор — это первый документ, который подписывают стороны сделки. Договор в классическом виде составляется на бумаге в 2-х экземплярах и подписывается обеими сторонами с указанием их реквизитов. В договоре стороны прописывают важные моменты своего сотрудничества:

При расчётах с юридическими лицами нужно выбивать кассовый чек с дополнительными реквизитами. К ним относятся: наименование организации-клиента, ИНН, страна происхождения товара и номер таможенной декларации, которая подтверждает легальный ввоз товара на территорию РФ.

Аренда более выгодная по стоимости и условиям обслуживания. Взять ККТ в аренду можно минимум за 1500 рублей в месяц, точная сумма зависит от выбранного тарифа в «EKAM», срока работы фискального накопителя и дополнительных услуг. Обслуживание контрольно-кассовой техники выполняется представителями сервиса, если оборудование выйдет из строя, его оперативно заменят на другое с сохранением настроек.

3.1.Сторона, нарушившая предусмотренные Соглашением обязательства в отношении охраны конфиденциальной информации, переданной по Соглашению, обязана возместить по требованию пострадавшей Стороны реальный ущерб, причиненный таким нарушением условий Соглашения в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации.

2.3.Обязательство по сохранению в тайне конфиденциальной информации действительно в пределах срока действия настоящего Соглашения, лицензионного договора на программы для ЭВМ от 01.12.2022г., договора присоединения к лицензионному договору на программы для ЭВМ, агентских и иных договоров и в течение пяти лет после прекращения их действия, если Сторонами отдельно не будет оговорено иное.

Соблюдение требований 54-ФЗ гарантирует защиту от проблем с налоговой. Если предприниматель ведёт торговую деятельность без контрольно-кассовой техники, не передаёт данные в ФНС или неправильно выбивает чеки, контролирующие органы могут выписать штраф. Сумма зависит от тяжести нарушения: от нескольких тысяч рублей до 1 000 000. При повторных нарушениях деятельность предприятия могут приостановить на 3 месяца.

Доход от реализации признаётся комитентом на дату передачи товара покупателю (то есть на дату реализации товара), указанную в извещении комиссионера о реализации товара или в отчёте комиссионера ( п. 1 ст. 39 , п. 3 ст. 271 НК РФ). Заметим, что в соответствии с ч. 5 ст. 316 НК РФ комиссионер обязан известить комитента о дате состоявшейся реализации в течение трёх дней с момента окончания отчётного периода, в котором она произошла. В данном случае такое извещение реализуется путём направления отчёта (отдельный документ в виде извещения не составляется), соответственно, выручка признаётся комитентом на основании отчёта комиссионера.

Фактическая с/с переданного на реализацию товара по данным бухгалтерского учёта составляет 100 000 рублей. Согласно договору цена реализации товара составляет 180 000 рублей (с учётом НДС 30 000 рублей). Вознаграждение Wildberries составляет 18 000 рубей (в том числе НДС 3 000 рублей).

По общему правилу при реализации товаров организация дополнительно к цене реализуемых товаров обязана предъявить покупателю соответствующую сумму налога и не позднее пяти календарных дней, считая со дня отгрузки товара, выставить счёт-фактуру ( п. п. 1 , 3 ст. 168 , п. 3 ст. 169 НК РФ). Поскольку по договору комиссии товар (продукция) реализуется покупателю от имени комиссионера, счёт-фактуру при отгрузке товара покупателю комиссионер выставляет от своего имени.

Показатели выставленного покупателю счёта-фактуры комиссионер должен передать комитенту (обращаем ваше внимание, что порядок предоставления комитенту информации о выданных покупателям счетах-фактурах Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137 или другими нормативными актами не урегулирован, поэтому стороны определяют такой порядок самостоятельно). При этом посредник не обязан представлять комитенту заверенные копии счетов-фактур, выставленных покупателю (см. письма Минфина России от 27.07.2012 № 03-07-09/92 , от 15.05.2012 № 03-07-09/51 ).

Затраты, возникающие в связи с подготовкой к продаже и передачей имущества комиссионеру, относите в дебет счёта 45 ( п. 61 Положения 34н). В случаях, когда передаёте комиссионеру товары или готовую продукцию, эти затраты в дебет счёта 45 не относите, если расходы на продажу вы списываете в себестоимость продаж в отчётном периоде их осуществления (всю сумму со счёта 44 «Расходы на продажу» относите в дебет счёта 90 «Продажи», субсчёт 90-2 «Себестоимость продаж»).

Договор реализации товаров

3.12. Стороны ежеквартально осуществляют сверку взаиморасчетов. ПЭК:МОЛЛ направляет клиенту акт сверки взаиморасчетов на электронную почту Продавца. Акт сверки взаиморасчетов считается полученным с момента его направления. Продавец в течение 5 (пяти) рабочих дней обязан направить в адрес ПЭК:МОЛЛ подписанный акт сверки взаиморасчетов. В случае отсутствия возражений в указанный срок, акт сверки взаиморасчетов считается подписанным без замечаний.

3.1. ПЭК:МОЛЛ предоставляет Продавцу Отчет по реализованным товарам (далее – «Отчет») не позднее 5 (пяти) рабочих дней, следующих за отчетным периодом. Отчет направляется по электронной почте на адрес Продавца. Отчет считается полученным с момента его направления.

3.7.6.3.При обнаружении в процессе приемки бракованного товара по установленным Продавцом критериям выбраковки, а также скрытого заводского брака или брака упаковки бракованный товар принимается на склад брака, ПЭК:МОЛЛ вносит соответствующую отметку в накладную ТОРГ-2 и составляет отдельный акт о приемке товара на ответственное хранение МХ-1.

После проверки товара на предмет ассортимента, количества единиц товара, внешнего вида, комплектности и целостности упаковки ПЭК:МОЛЛ проверяет соответствие поступившего товара Заявке Продавца на приемку товара. В случае полного соответствия – товар принимается по системе ПЭК:МОЛЛ и передается на склад для размещения.

Продавец предоставляет ПЭК:МОЛЛ согласие на использование результатов интеллектуальной деятельности, содержащихся в товарах, материалах и информации, без указания имени автора и/или иных лиц, принимавших участие в их создании, а также на обнародование, внесение в них изменений, сокращений и дополнений, снабжение их при использовании иллюстрациями, предисловием, послесловием, комментариями или любыми пояснениями, а также согласие на использование фирменных и иных наименований, товарных знаков, знаков обслуживания, коммерческих обозначений, имён, изображений и/или иных охраняемых результатов интеллектуальной деятельности, в целях использования их при исполнении Договора.

вопрос заключаля не в том имеют ли юр. силу УПД полученные по ЭДО, это итак всем понятно. виртуальными они их называют потому, что товар ранее проданный им с отсрочкой платежа по договору поставки, а не комиссии, но еще нереализованный ими покупателям на момент заключения договора комиссии, они начали включать в отчет комисионера. При этом физически товар как лежал на складе ВБ так и лежит, т.е. на они его не возвращали по договору поставки, мы его не передавали им по договору комиссии. Касаемо возврата это как раз была продажа с нашей стороны, а не передача на комиссию, поэтому именно коррект. сч фактурами данные операции сейчас и оформляются. А они чтобы включить в отчет комиссионера этот товар провели УПД нам на обратную реализацию и без нашего документа на передачу на комиссию уже начали включать его в отчет комиссионера. Прочитайте пжл внимательнее вопрос, речь о разных договорах : поставки и комиссии, которые ВБ смешал в один и нам теперь непонятно как вести у себя учет.

Рекомендуем прочесть:  Транспортный налог пеня кбк 2022

В графах «Дебитор» и «Кредитор» следует указать маркетплейс, а затем на обеих вкладках нажать на кнопку «Заполнить» — «Заполнить остатками по взаиморасчётам». Программой будут заполнены конечные остатки по счетам 60.01 и 76.09, которые необходимо приравнять между собой вручную. Например, по счёту 76.09 наш остаток составил 81972 рубля, но мы её исправляем на 2616 рублей, так как именно такой остаток по счёту 60.01. Пример заполнения вкладки «Дебиторская задолженность»:

В открывшемся окне следует нажать на кнопку «Поступление», выбрать операцию «Оплата от покупателя», указать в контрагенте — маркетплейс и выбрать посреднический договор, а в графах «Счёт расчётов» и «Счёт авансов» нужно вручную установить счёт 76.09, после чего провести документ.

Если вы передаёте на реализацию товары, которые ранее вами приобретались, то счёт передачи будет 45.01. Если вы передаёте готовую продукцию, то проводка будет Дт 45.02 Кт 43. А при реализации материалов используется счёт 45.03. Результат проведения документа представлен на рисунке ниже.

вопрос заключаля не в том имеют ли юр. силу УПД полученные по ЭДО, это итак всем понятно. виртуальными они их называют потому, что товар ранее проданный им с отсрочкой платежа по договору поставки, а не комиссии, но еще нереализованный ими покупателям на момент заключения договора комиссии, они начали включать в отчет комисионера. При этом физически товар как лежал на складе ВБ так и лежит, т.е. на они его не возвращали по договору поставки, мы его не передавали им по договору комиссии. Касаемо возврата это как раз была продажа с нашей стороны, а не передача на комиссию, поэтому именно коррект. сч фактурами данные операции сейчас и оформляются. А они чтобы включить в отчет комиссионера этот товар провели УПД нам на обратную реализацию и без нашего документа на передачу на комиссию уже начали включать его в отчет комиссионера. Прочитайте пжл внимательнее вопрос, речь о разных договорах : поставки и комиссии, которые ВБ смешал в один и нам теперь непонятно как вести у себя учет.

Однако подпунктом 2 пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса РФ установлено, что физические лица, получающие доход от продажи имущества, принадлежащего им на праве собственности, обязаны самостоятельно исчислить НДФЛ с таких доходов. Кроме того, они сами должны представить в налоговую инспекцию по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию и в установленные сроки уплатить исчисленный налог в соответствующий бюджет (п. 2 и 3 ст. 228 Налогового кодекса РФ).

В налоговую базу посредника включается только сумма комиссионного вознаграждения, а не сумма выручки, полученной от реализации товара в интересах комитента (п. 1 ст. 156 Налогового кодекса РФ). Она определяется на дату оказания таких услуг, а при поступлении оплаты (частичной оплаты) в счет предстоящего оказания услуг – также и на момент оплаты (п. 1 и 14 ст. 167 Налогового кодекса РФ).

А при комиссионной торговле нужно учитывать некоторые особенности. У посредника не учитываются доходы в виде товара и денежных средств, поступивших ему в связи с исполнением обязательств по договору комиссии, а также в счет возмещения затрат, произведенных им за комитента (подп. 9 п. 1 ст. 251 Налогового кодекса РФ). Не уменьшают налоговую базу расходы в виде имущества, переданного посредником в связи с исполнением обязательств по договорам комиссии, а также в счет оплаты затрат, произведенной таким посредником за комитента. Исключение – случаи, когда указанные затраты подлежат включению в состав расходов посредника в соответствии с условиями договора комиссии (п. 9 ст. 270 Налогового кодекса РФ).

Датой оказания услуг комиссионера является день, когда он признается исполнившим поручение в соответствии с условиями договора. Это может быть дата утверждения заказчиком отчета или подписания двустороннего акта. Тогда у комиссионера возникает право на вознаграждение. Следовательно, если вознаграждение будет выплачено после оказания услуг, сумму налога на добавленную стоимость организация должна исчислить в том периоде, в котором отчет утвержден заказчиком или оформлен двусторонний акт либо выполнены другие условия, предусмотренные договором.

Напомним, что по договору комиссии комиссионер обязуется по поручению комитента за вознаграждение совершить одну или несколько сделок от своего имени, но за счет комитента (п. 1 ст. 990 Гражданского кодекса РФ). Таким образом, в договоре комиссии физическое лицо, передающее товар на продажу, будет соответственно являться комитентом.

Предположим, что не выполняется первое из перечисленных выше условий, необходимых для оформления договора поставки: покупателем товара выступает «обычный» человек (не имеющий статуса ИП), который приобретает товар для личного использования. Казалось бы, в этом случае нужно заключить договор розничной купли-продажи. Но этот вывод будет верным далеко не всегда. Дело в том, что розничная купля-продажа также имеет свои обязательные признаки. И условие о том, что покупателем является «обычное» физлицо, приобретающее товар для личного использования, — это только один из таких признаков.

«Простой» договор купли-продажи следует заключить и в той ситуации, когда организация продает свое собственное, бывшее в употреблении имущество. При этом не имеет значение, кто является покупателем — другая организация или физлицо (в том числе ИП). Ведь в этом случае не выполняется второе обязательное условие договора поставки: продается товар, который закупался не для перепродажи, а для собственных нужд организации.

В заключение рассмотрим еще одну ситуацию. Предположим, организация закупила или произвела небольшую партию товара, и нашла на нее покупателя — другую коммерческую организацию или ИП. Как оформить такие отношения: договором поставки или «простым» договором купли-продажи?

Вторым обязательным признаком розничной купли-продажи является специализация продавца. По правилам статьи 492 ГК РФ договор розничной купли-продажи заключается только в том случае, если продавец осуществляет предпринимательскую деятельность по продаже товаров в розницу. А это значит, что если розничная торговля не является для организации видом деятельности (в частности, не указана в ЕГРЮЛ), то она не может вступать в качестве продавца по договору розничной купли-продажи. В таком случае нужно оформить «простой» договор купли-продажи, даже если покупателем будет «обычное» физлицо, которое приобретает товар для личных нужд.

С торговыми операциями приходится сталкиваться каждому бухгалтеру. Ведь даже если компания занимается исключительно оказанием услуг или выполнением работ, ей нужно закупать инструмент, материалы, основные средства. А иногда возникает необходимость продавать ставшее ненужным имущество. При этом покупателями могут быть как иные организации, так и физические лица, в том числе сотрудники самой компании. Наша сегодняшняя статья поможет правильно выбрать вид договора для оформления той или иной торговой операции.

Профессионально об актуальном: Ответственность за нарушение правил торговли в Интернете

Требования, которые обязаны соблюдать юрлица и ИП при реализации товаров с использованием информационных сетей, систем и ресурсов, имеющих подключение к сети Интернет, предусмотрены в Указе № 60, Законе о защите прав потребителей, а также ряде подзаконных нормативных правовых актов.

При решении вопроса о наличии в действиях плательщика состава указанного правонарушения налоговые органы исходят из того, что размещение рекламы (так называемого сайта-визитки), как и иное использование сети Интернет не в целях продажи, не является деятельностью по реализации товаров, выполнению работ или оказанию услуг с использованием сети Интернет. В противном случае даже отправка в рамках обычной хозяйственной деятельности информации по электронной почте может быть признана реализацией товаров с использованием Интернета.

Розничная торговля – вид торговли, связанный с приобретением и продажей товаров для личного, семейного, домашнего и иного подобного использования, не связанного с предпринимательской деятельностью, если иное не установлено законодательными актами (п. 22 ст. 1 Закона о торговле).

Субъект торговли вправе осуществлять розничную торговлю с использованием сети Интернет только через интернет-магазины, зарегистрированные в Торговом реестре, и с использованием доменного имени, право на администрирование которого получено субъектом торговли в порядке, установленном законодательством (п. 3 ст. 19 Закона о торговле).

  • Указ Президента Республики Беларусь от 1 февраля 2010 г. № 60 «О мерах по совершенствованию использования национального сегмента сети Интернет» (далее – Указ № 60);
  • Закон Республики Беларусь «О государственном регулировании торговли и общественного питания в Республике Беларусь» (далее – Закон о торговле);
  • Закон Республики Беларусь от 9 января 2002 г. № 90-З «О защите прав потребителей» (далее – Закон о защите прав потребителей);
  • Гражданский кодекс Республики Беларусь (далее – ГК);
  • Правила продажи товаров при осуществлении розничной торговли по образцам, утвержденные постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 15 января 2009 г. № 31 (далее – Правила продажи).

Экспортеры, применяющие ставку НДС в размере 0 %, представляют в налоговый орган по месту постановки на учет одновременно с декларацией по НДС, в которой отражен оборот со ставкой НДС 0 % (стр.6 налоговой декларации по НДС), заверенную копию декларации на товары (заверенный специальный реестр вывезенных товаров) на бумажном носителе либо реестр электронных таможенных деклараций (ч.2 подп.1.2, ч.2 подп.1.3 п.1 ст.123 НК).

Если документы, подтверждающие вывоз товаров (продукции) за пределы Беларуси, не поступают до представления в налоговую инспекцию декларации (расчета) по НДС за отчетный период, в котором истекло 180 дней, обороты по их реализации отражают в декларации за отчетный период, на который приходится 181-й день. При этом реализацию отражают с исчислением НДС по ставкам, установленным в отношении продажи таких товаров (продукции) на территории республики, — 10 и 20 % (стр.1, 3.1, 3.2, 3.3 разд.I ч.I декларации по НДС) или с применением освобождения от НДС (стр.8 разд.I ч.I декларации по НДС) (ч.2 п.5 Протокола от 29.05.2014, п.1 ст.118, пп.2, 3 ст.122, подп.5.3 п.5 ст.123 НК).

При этом, если сумма уменьшения оборотов по реализации (в случаях, определенных ч.6 подп.1.11 п.1 и ч.2 п.5 ст.122, подп.5.4 п.5 ст.123, п.5 ст.124, п.1 ст.129 НК) превышает отраженные по соответствующим строкам разд.I обороты по реализации, показатели гр.2 и гр.4 (в случае их заполнения) по этим строкам проставляются со знаком «-» (минус). Отрицательное значение оборотов по реализации принимается равным нулю в целях распределения сумм налога между оборотами по реализации и их отражения в стр.15, 15а, 15б, 15в разд.II. Если сумма показателей гр.4 по стр.1-13 разд.I имеет отрицательное значение, то в гр.4 по стр.14 проставляется ноль (0), уменьшаются ранее отраженные обороты по реализации экспортированного товара, а налоговые вычеты перераспределяются в отчетном периоде, в котором экспортные обороты отражают в стр.6 разд.I ч.I декларации по НДС (подп.15.3, 15.13 п.15 Инструкции № 2).

То есть в пределах суммы НДС, исчисленной по реализации объектов, — если экспортированные товары облагаются по ставке 20 % на территории Республики Беларусь, или независимо от исчисленного налога — если налог считается по ставке 10 % (подп.1.1, 1.2 п.1, подп.27.2 п.27 ст.133, абз.2-4 п.2 ст.135 НК).

• Организация отгрузила продукцию резиденту Кыргызской Республики. Для подтверждения обоснованности применения белорусской организацией ставки НДС в размере 0 % покупатель вместо заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов представил в налоговый орган заверенную таможенным органом Кыргызской Республики копию таможенной декларации, в соответствии с которой товары помещены под таможенную процедуру свободной таможенной зоны. Является ли копия этой таможенной декларации документом, подтверждающим применение ставки НДС в размере 0 %?

Adblock
detector