Главная / Раздел имущества / УСН доходы для ИП без работников в 2023 кудир

УСН доходы для ИП без работников в 2023 кудир

Содержание

1 Книга учета доходов и расходов при УСН в 2023 — 2023 годах
2 УСН доходы минус расходы в 2023 году для ИП и ООО
3 КУДиР в 2023 году: бланк и образец для ИП на УСН
4 КУДИР на УСН: бланк и образец заполнения 2023
5 Новая КУДИР для ИП на УСН в 2023 году
6 Нужно ли вести кудир при усн доходы
7 Бланк доходы и расходы

Приведем пример для УСН «доходы минус расходы».ИП Алексеев оказывает услуги по ремонту компьютеров, применяя УСН 15%, не привлекая наемных работников. В 2023 г. он заключает договор с ООО «Капитал» на 360 000 руб., по которому ему каждый месяц перечисляют по 30 000 руб. за ремонт и обслуживание оборудования. Для ремонта компьютеров Алексеев приобрел запчасти:

14.01.22 — на сумму 8000 руб., оплаченные платежным поручением № 1;

18.04.22 — на сумму 14 900 руб. по платежному поручению № 2;

05.08.22 — на сумму 9300 руб. по платежному поручению № 4;

В феврале 2023 г. Алексеев покупает и вводит в эксплуатацию оборудование на сумму 140 000 руб., срок использования которого 2,5 года. Поскольку срок эксплуатации ОС менее 3 лет, его стоимость списывается в расходы в течение первого года — ежеквартально по ¼ стоимости оборудования, т.е. по 35 000 руб. (140 000 / 4).20.12.22 г. ИП Алексеев перечислил в бюджет фиксированные страхвзносы:

в ПФР 34 445 руб. платежным поручением № 5;

8766 руб. в ФФОМС платежным поручением № 6.

Образец заполнения КУДиР ИП на УСН 15 %:

раздел I, в котором записывают все доходные и расходные операции, учитываемые при «упрощенном» налогообложении;
справку к разделу I, для подведения итогов за год, она заполняется в последнюю очередь, результат отражается либо в стр. 040 (доход), либо в стр. 041 справки (убыток);
раздел II – для расшифровки сведений о приобретении и списании на расходы стоимости ОС и НМА;
раздел III – по убыткам, уменьшающим налогооблагаемую базу, и/или неиспользованным в текущем отчетном периоде.

Обязательность ведения КУДиР по УСН прописана в ст. 346.24 НК РФ. В 2023 г. для налогового учета используется бланк, форма и Порядок заполнения которого утверждены Приказом Минфина от 22.10.2012 № 135н (в ред. от 07.12.2023). Бланк рассчитан на один налоговый период, поэтому с 1 января ежегодно заводят новую книгу.

в разделе I, столбцы с 1 по 4 – указывают полученную в кассу или на расчетный счет выручку, включая авансы, а также доходы от проведенных взаиморасчетов или по иным операциям, к примеру, списанную кредиторскую задолженность; в 5-м столбце показывают только расходы, совершенные за счет бюджетных субсидий по программе содействия занятости безработных или полученные в рамках закона № 209-ФЗ от 24.07.07 (п. 1 ст. 346.17 НК РФ);
в разделе IV отражают расходы, уменьшающие налог или авансовый платеж при УСН «доходы» – уплаченные за себя и работников страховые взносы, выданные за счет ИП пособия по нетрудоспособности, произведенные по договорам ДЛС (добровольного личного страхования) платежи за работников;
в разделе V показывают уплаченный торговый сбор, если его можно зачесть в уменьшение налогооблагаемой базы; при зачислении торгового сбора и УСН в разные бюджеты (например, налог – в бюджет Московской области, а торговый сбор – в бюджет Москвы) торговый сбор в КУДиР не указывается и сумму налога не уменьшает (письма Минфина от 15.07.2023 № 03-11-09/40621; ФНС от 12.08.2023 № ГД-4-3/14230).

товары— после их оплаты поставщикам и реализации покупателям;
материалы — в день расчета с поставщиками;
на оплату труда — на дату выплаты зарплаты работникам;
страхвзносы — на день перечисления задолженности в бюджет, в т.ч. за предыдущий месяц;
основные средства – на момент их списания в порядке, описанном в п. 3 ст. 346.16 НК РФ.
НДС, заплаченный поставщикам, подрядчикам, указывается отдельной строкой.

При расходе (только для УСН «Доходы минус расходы») записывается дата расхода и номер первичного документа, которым может быть: накладная, платежное поручение, кассовый отчет, товарный чек (если разрешена работа без ККТ) и прочее. Например, 15.01.2023 ФД №53 (чек на возврат), 15.01.2023 товарная накладная №55, 15.01.2023 п/п №55, 15.01.2023 ФД №55 (отчет о закрытии смены) и т.д.

Обратите внимание! Применять бумажные бланки строгой отчетности вместо кассовых чеков запрещено. БСО должны формироваться с применением ККТ. Однако если бизнес освобожден от ККТ, то бумажные БСО можно применять в качестве документа, подтверждающего расчет.

Если средства поступили в кассу, то записывается дата прихода и номер кассовго отчета, который составляется в конце каждой смены (бывший Z-отчет). Например, 15.01.2023, ФД № 54 (отчет о закытии смены).
Если средства пришли на расчетный счет, то записывается дата прихода и номер платежного поручения или выписки банка. Например, 15.01.2023 п/п №100 либо 15.01.2023 выписка банка №100.
Если средства поступили по бумажным БСО (бланку строгой отчетности) (если по закону кассу можно не применять), то под каждый такой выданный бланк не обязательно делать отдельную строку в КУДИР. Вместо этого можно записать дату рабочего дня и оформить ПКО, в котором перечислить номера всех выписанных БСО за этот день (при этом в графу 4 заносится сумма средств по этим БСО). Например, 15.01.2023 ПКО №100. Группировать БСО можно, только если они выписаны в течение одного дня.

Поступление в кассу. Оплата по договору №100/АА от 10.01.2023 за оказание рекламных услуг.
Получен аванс от покупателя «ООО «Фирма» в счет предстоящей поставки товара по договору № 100/АА.
Получен доход. Торговая выручка за 15.01.2023.
Возврат средств покупателю по договору № 100/АА от 15.10.2023.

Основные средства – это объекты имущества, которые ИП и ООО используют в течение длительного времени (больше 12 месяцев) при производстве продукции, выполнении работ и оказании услуг. Например, здания, земельные участки, машины, оборудование, инструменты и пр.

Книга учета доходов и расходов при УСН в 2023 — 2023 годах

Организация «Сизиф» применяет УСН с объектом «доходы минус расходы». В 1-м квартале у организации были доходы в виде выручки от реализации товаров, а также расходы в виде оплаты аренды занимаемого помещения и покупки товаров. Кроме того, в банке был получен кредит на пополнение оборотных средств.

Начиная с 2023 года налогоплательщики, применяющие УСН, для учета доходов и расходов должны использовать бланк книги доходов и расходов в редакции приказа Минфина России от 07.12.2023 № 227н. Этот НПА дополнил форму КУДИР разделом V, в котором отражается сумма торгового сбора, уменьшающая сумму единого налога по УСН для плательщиков УСН с объектом «доходы». Этим же приказом утверждены в изменения в Порядке заполнения КУДИР, как касающиеся заполнения этого раздела, так и содержащие технические правки.

Согласно ст. 346.24 НК РФ книга доходов и расходов предназначена только для учета операций в рамках упрощенного режима. Из этого следует вывод, что отражать операции, связанные с получением денежных средств или имущества, которые в соответствии со ст. 346.15 НК РФ не являются доходом для целей налогообложения по УСН, в книге учета доходов и расходов не требуется.

выплаты, которые разрешены п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ для уменьшения суммы налога (пп. 5.1-5.7 Порядка);
расходы в виде субсидий в рамках господдержки малого и среднего бизнеса;
расходы в виде выплат для стимуляции занятости безработных граждан (графа 5 разд. I, абз. 3–6 п. 2.5 Порядка).

Согласно абз. 7 п. 2.5 Порядка другие расходы налогоплательщики с объектом «доходы» могут вносить в книгу учета доходов и расходов по собственной инициативе. При их отсутствии разрешается не заполнять справку к разд. I, разд. II, разд. III, а также графу 5 разд. I (абз. 2 п. 2.5, пп. 2.6, 3.1, 4.1 Порядка).

Для тех ИП, которые работают на патенте, разработана и утверждена специальная упрощенная Книга учета доходов. Она состоит из Титульного листа и Раздела 1, в котором фиксируются выручка, полученная от того вида деятельности, на который выдан патент. Доход признается кассовым методом, т.е. в момент получения денег.

При кассовом методе важен не тот момент, когда вы отгрузили товар (оказали услугу), а тот, когда вам за него заплатили деньги. Каждый полученный аванс будет считаться Доходом! Чтобы принять к учету Расход, нужно не только заплатить за товар (услугу), но и получить этот товар у Поставщика. Заплаченный вами аванс (без получения товара/услуги) – это не Расход и заносить его в КУДиР не нужно.

Это самый важный раздел КУДиР. Внимательно отнеситесь к его заполнению. Помните, что «упрощенцы» – как ИП, так и организации применяют кассовый метод регистрации операций, т.е. Доход и Расход принимается к учету в тот момент, когда он был реально получен (произведен).

Начиная с января 2023 года, в КУДиР добавляется еще один раздел. В этом Разделе фиксируются суммы торгового сбора, уплаченные предпринимателем или организацией. Раздел V заполняют только те «упрощенцы», которые выбрали в качестве объекта налогообложения «доходы». В день уплаты торгового сбора (части торгового сбора) ИП делает запись в разделе V. Уже сейчас вы можете посмотреть образец заполнения:

Как в этом случае определить дату получения Дохода? Министерство финансов и ИНФС дает однозначный ответ: Доход возникает в момент зачисления денег на электронный счет продавца и неважно, как ИП (или организация) в дальнейшем их использует, т.е. в тот момент, когда покупатель заплатил за товар.

УСН доходы минус расходы в 2023 году для ИП и ООО

Для перехода на УСН в 2023 году, компания должна иметь доход не выше 116,1 миллионов рублей за период 9 месяцев (112,5*1,032). При этом утвержденный лимит по доходам распространяется исключительно на организации, а вот индивидуальные предприниматели имеют право перехода с ОСНО на УСН при любом размере заработка. ИП должен соблюдать данный лимит только в процессе предпринимательской деятельности, проводимой в рамках упрощенной системы налогообложения.

Кроме того, здесь учитываются не только сотрудники, занимающиеся трудовой деятельностью непосредственно в организации, которая облагается УСНО. То есть, при совмещении нескольких режимов налогообложения, организация или предприниматель обязан производить расчет численности сотрудников отдельно. Когда проведение подобных расчетов сопровождается множественными трудностями, то их можно осуществить пропорционально.

Глава 26.2 Налогового кодекса РФ предусматривает и еще один способ облегченного налогового режима, который является по сути тем же упрощенным режимом, но здесь объектом налогообложения выступает доход предпринимателя или организации. То есть при использовании данной системы расчет налога производится с общей суммы всех поступлений. При этом налоговая ставка равна всего 6%, однако расходы в рамках налогообложения учитывать запрещено.

Главной особенностью УСН «Доходы минус расходы» является обязанность перечисления минимального налога. Данный платеж перечисляется в бюджет государства при условии, если в конце налогового периода он стал выше налога по упрощенке, который был вычислен по ставке 15% и менее.

Поскольку при упрощенном режиме действует ставка налога 15%, то его сокращенно обозначают УСН 15%. Кроме того, в 2023 году власти в регионах наделены полномочиями самостоятельно снижать величину ставки налога. При этом ставка налога 5% является минимальной и ниже этого показателя налогообложение невозможно.

КУДиР в 2023 году: бланк и образец для ИП на УСН

в графе 1 «№ п/п» необходимо указать порядковый номер регистрируемой операции;
в графе 2 «Дата и номер первичного документа» приводятся дата и номер первичного документа, на основании которого регистрируется расходная операция;
в графу 3 «Содержание операции» заносится содержание хозяйственной операции, по которой учитывается расход на УСН;
в графе 5 «Расходы, учитываемые при исчислении налоговой базы (руб.)» упрощенец приводит понесенные и оплаченные им расходы, которые указаны в п. 1 ст. 346.16 НК РФ .

Новый раздел 5 КУДиР введен с целью уменьшения налога по УСН на сумму уплаченного торгового сбора для налогоплательщиков как с объектом «доходы», так и «доходы минус расходы». Ранее в документе не отражали торговый сбор. Напомним, что на сегодняшний день торговый сбор действует только в столице.

6. Раздел 5 «Сумма торгового сбора, уменьшающая сумму налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения (авансовых платежей по налогу), исчисленного по объекту налогообложения от вида предпринимательской деятельности, в отношении которого установлен торговый сбор за 20__ год отчетный (налоговый) период».

Бумажная КУДиР должна быть прошнурована и пронумерована, на последней странице необходимо указать общее количество содержащихся в ней страниц и заверить подписью руководителя организации и печатью (если есть). ИП заверяет Книгу своей подписью и печатью, если она у ИП есть.

Поэтому, например, НДФЛ в книге доходов и расходов на УСН, и сумма выплаченной заработной платы, из которой налог был удержан, показываются в КУДиР по разным строкам. Для Книги доходов и расходов пример заполнения на УСН таких расходов упрощенца можно посмотреть в нашей консультации.

Скачать бесплатно книгу учета доходов и расходов для ИП на ЕНВД в 2023 году в любом формате (pdf, xls, doc) не имеет смысла. Этот режим налогообложения не предусматривает обязательного наличия КУДиР. Вести учет прибыли индивидуальный предприниматель может в простом журнале — ЕНВД является фиксированным режимом налогообложения. Налог не рассчитывают от реального дохода: при расчете учитывают физический показатель с корректирующим коэффициентом.

КУДиР заводят после принятия упрощенки по уплате подоходного налога. Каждый календарный год открывается новый регистр. Книга может заполняться в электронном виде или на бумажном носителе. В любое время налогового года разрешено изменить форму ведения КУДиР.

В книгу заносят данные, важные для расчета подоходного налога. Декларация УСН 6% должна содержать информацию с журнала учета. Для упрощенок «доходно-расходные» книги адаптированы. Формы с правилами ведения были введены в 2013 году и продолжают действовать на сегодняшний день.

Организации на УСН 15% обязательно заполняют Раздел 2. Он разделен на кварталы. В них вносят ОС и НМА со стоимостью. Графы 7-8 нужно заполнять ИП, перешедшие на льготный период после учета НМА с ОС. В 10 графе вписывают долю стоимости, учтенную в доходном периоде (для новых объектов она равна 100%).

Ведение книги доходов и расходов ИП является обязательным. Ее отсутствие является грубым нарушением учета коммерческой деятельности. Статья 120 предусматривает наказание в форме штрафа, размер которого определяет серьезность нарушения. Минимальная сумма составляет 10 тыс. рублей.

Пример заполненной таблицы 1–1А: учёт приобретённого сырья и материалов Продолжение примера по таблице 1–1А: расчёт итоговых показателей Образец заполненной таблицы 1–4А: учёт материальных расходов Продолжение примера заполнения таблицы 1–4А: регистрация остатков материалов Заполненный бланк таблицы 1–7А: подведение итогов налогового периода Пример заполнения таблицы 2–1: учёт амортизации основных средств Образец таблицы 6–2: регистрация прочих расходов

В рамках политики поддержки малого и среднего бизнеса в России индивидуальным предпринимателям и юридическим лицам, осуществляющим свою деятельность на территории государства, была предоставлена возможность при соблюдении определённых условий применять льготные налоговые режимы. Одним из таких режимов является упрощённая система налогообложения (УСН). Полезно прочитать, как платят налоги .

Книга учёта доходов и расходов (сокращённо КУДиР) — документ, фиксирующий хозоперации некоторых категорий ИП и ООО. Она обязательна для ИП и организаций, применяющих упрощённую систему налогообложения. Причём и тех, кто выбрал в качестве объекта «Доходы», и тех, для кого таким показателем служат доходы, «очищенные» от расходов.

Правила ведения этого налогового регистра едины для предпринимательских субъектов всех организационных форм. Отличия во внесении записей обусловлены разными объектами налогообложения. Плательщики, отчитывающиеся по доходам, заполняют первый, четвёртый и пятый разделы. Субъекты, принимающие в расчёт прибыль, вносят записи в первый, второй и третий разделы.

С начала каждого нового отчётного периода заводится новая КУДиР.
Если ИП допустил ошибки, то он обязан их исправить, пояснить (почему) и заверить личной подписью.
С момента наступления 2013 года заверять в ФНС книгу необходимость отсутствует.
Все операции отражаются в порядке хронологии, каждое событие нумеруется и подписывается.
Цифры и слова писать чётко и понятно. Электронные варианты распечатываются, каждая страница нумеруется. Есть поля с клетками (ИНН). В каждый квадрат заключается одна цифра.
Суммы вписываются в округлённом порядке, без копеек.

КУДИР на УСН: бланк и образец заполнения 2023

Стоит сказать, что многие банки, в которых у ИП или организаций открыт расчетный счет, сейчас предоставляют сервисы, которые ведут книгу учета доходов и расходов автоматически (без участия пользователя). Это очень удобно. Но если вы хотите более подробно разобраться в формировании показателей КУДиР, можете посмотреть это видео:

В скором времени ИП и организации на УСН не будут вести книга учета по УСН и сдавать декларацию по упрощенке. Об этом сообщил в эфире программы «Налоги» заместитель руководителя ФНС России Дмитрий Сатин. Информация об этом – на официальном сайте ФНС по ссылке.

“Как отметил представитель ФНС, сейчас ИП и компании на УСН должны вести книгу учета доходов и расходов и ежегодно сдавать декларации по упрощенке. Это требует времени и знаний. А новый режим УСН-онлайн позвонит упрощенцам полностью отказаться от текущей отчетности по УСН. «УСН-онлайн: предприниматели на этом спецрежиме, использующие онлайн-кассы, уже в следующем году смогут избавиться практически от всей отчетности. Налоговый орган самостоятельно рассчитает сумму налога по данным, которые передают онлайн-ККТ, и пришлет уведомление на уплату.”

Бумажная КУДиР должна быть прошнурована и пронумерована. На последней странице необходимо указать общее количество содержащихся в ней страниц и заверить подписью руководителя организации и печатью (если есть). ИП заверяет Книгу своей подписью и печатью, если она у ИП есть.

Новый налоговый режим УСН-онлайн планировали ввести ещё с 1 июля 2023 года. После этой даты упрощенцы с объектом “доходы”, применяющие онлайн-кассы, надеялись забыть о сдаче деклараций и ведении КУДиР. Однако до введения нового специального налогового режима книгу нужно вести. В 2023 году его так и не ввели.

Новая КУДИР для ИП на УСН в 2023 году

Бланк книги учета доходов и расходов в 2023 году не изменится. Напомним, она предназначена для заполнения предпринимателями и организациями, применяющих упрощенный налоговый режим. Из статьи вы узнаете о правилах заполнения КУДиР для ИП на УСН 2023 года и сможете скачать актуальный бланк этого документа в формате в конце публикации.

По истечении каждого из отчетных периодов книгу учета доходов и расходов в электронной форме не нужно распечатывать (на основании пунктов 1.4-1.5 Порядка, который был утвержден приказом российского Министерства финансов № 135н от 22.10.2012 года). Как было сказано выше, КУДиР распечатывается после окончания налогового периода, т.е. календарного года.

6. Раздел 5 «Сумма торгового сбора, уменьшающая сумму налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения (авансовых платежей по налогу), исчисленного по объекту налогообложения от вида предпринимательской деятельности, в отношении которого установлен торговый сбор за 20__ год отчетный (налоговый) периодraquo; .

КУДИР заполняется кассовым методом, то есть учитывается только реальное поступление денег в кассу или на расчетный счет. При осуществлении отгрузки, но не получении денег, запись в КУДиР не осуществляется. Соответственно при получении товара, пока он не оплачен вами, запись в КУДиР также не производится.

Нужно ли вести кудир при усн доходы

В графу №2 вносят данные самого документа, на основании которого ИП получил прибыль – его номер и дату заполнения (например, кассовый чек). В случае, когда денежные средства перечислены сразу на расчетный счет, то в эту графу вносят реквизиты банковских выписок. Также для фиксирования доходов можно использовать накладные, различные акты (например, приемки-передачи имущества).

Чаще всего такие обязательные страховые взносы ИП отчисляют в конце года. В этом варианте цифровой показатель суммы вносят в ту часть таблицы, что соответствует 4 кварталу. При этом уменьшение налогов может быть произведено только после завершения отчетного периода.

Взносы, отчисляемые с заработных плат рабочих.
Пособия по больничным листам, которые ИП выплачивал из собственных финансов.
Договорные платежи по добровольному страхованию.
Фиксированные суммы страховых взносов, уплачиваемые за себя.

Бланк доходы и расходы

Что изменится в Книге доходов и расходов для ИП со следующего года? В форму КУДиР добавлен новый раздел V, который необходим налогоплательщикам на УСН «доходы», уплачивающим торговый сбор. Поскольку данный сбор действует сегодня только в столице, то актуальным это новшество будет лишь для московских предпринимателей.

Новый раздел введен в «Книгу доходов и расходов»-2023 для большего удобства: на сумму торгового сбора «упрощенец» может уменьшить налог при УСН по «доходам», но в прежней форме КУДиР сбор не был выделен отдельной строкой, и поэтому сумма налога указывалась уже за его вычетом.

Заносятся данные по хозяйственным операциям, учитываемые при расчете подоходного налога;
К каждой записи прикрепляют первичный документ;
Соблюдается хронология операций. Новые данные вносят в отдельные строки. Компоновка по любому признаку отсутствует;
Все записи производят русскими буквами.

Организации на УСН 15% обязательно заполняют Раздел 2 . Он разделен на кварталы. В них вносят ОС и НМА со стоимостью. Графы 7-8 нужно заполнять ИП, перешедшие на льготный период после учета НМА с ОС. В 10 графе вписывают долю стоимости, учтенную в доходном периоде (для новых объектов она равна 100%).

Ведение КУДиР обязательно как для налогоплательщиков с объектом «доходы», так и для тех, кто платит налог с разницы между доходами и расходами. Новая Книга учета заводится на каждый календарный год и может вестись на бумаге или электронно. Электронная КУДиР распечатывается по окончании квартала. Когда завершится календарный год, Книга доходов и расходов при УСН прошивается, ее страницы нумеруются, а на последнем листе руководитель или ИП, заверяет указанное количество страниц своей подписью и печатью (при наличии). Бумажную Книгу нужно прошить и заверить ее до заполнения — в начале года.

КУДИР состоит из 4 разделов плюс титульный лист. В I разделе книги налогоплательщик указывает доходы и расходы, во II разделе – расходы на покупку ОС и НМА, III раздел включает в себя убытки прошлых лет, на которые можно уменьшить текущий налог, IV раздел посвящен расходам, которые уменьшают сумму налога. II-III раздел должны заполнять только при УСН Доходы минус расходы, а IV раздел предназначен только для УСН Доходы. Рассмотрим подробнее, как вести КУДИР при УСН 15% и 6%.

Минфин подтвердил, что теперь книга доходов и расходов может не заверяться печатью. Данное правило связано с тем, что фирмы сейчас самостоятельно решают использовать им печать или нет. Печать теперь можно не ставить и на распечатанном в бумажном экземпляре КУДиР.

УСН 6% — в первый раздел нужно вносить только деньги, которые поступают на расчетный счет или в кассу организации. Тут же надо указать дату и номер первичного документа: платежного поручения, приходного кассового ордера или выписки кредитной организации. Блок «расходы» не заполняйте — для упрощенцев с объектом «доходы» он не имеет значения.

К этому разделу следует составлять справку тем ИП, что применяют «упрощенку» с объектом налогообложения «доходы минус расходы» – порядок заполнения КУДИР, пункт 2.6. Для ИП с «упрощенкой» и объектом «доходы» цифровой показатель доходов, а именно их общую сумму, вносится в строку 010 справочной части.

Все записи вносятся на основании первичных документов. При «упрощенке» применяется кассовый метод – то есть для признания доходов денежные средства должны быть получены (наличными или безналом, зачетом взаимных требований или другим способом), а расходы реально совершены.

При загрузке встроенного в программу специального сервиса можно просмотреть все принимаемые и непринимаемые расходы. Самой распространенной ошибкой является «неподтягивание» программой документов, подтверждающих оплату понесенных расходов. А в случае отсутствия оплаты расходы не могут быть приняты к учету (ст. 346.17 НК РФ). Исправить ошибку можно путем группового перепроведения всех документов за налоговый период.

Книга учета доходов и расходов (КУДиР) – это налоговый регистр для ИП и юрлиц, применяющих упрощенную налоговую систему. Форма КУДиР, действующая сегодня, была принята приказом Минфина РФ от 22.10.2012 № 135н, а с 1 января 2023 г. КУДиР УСН-плательщикам нужно вести на новом бланке, с учетом изменений, внесенных приказом Минфина РФ от 07.12.2023 № 227н. Как изменится данный налоговый регистр для предпринимателей-«упрощенцев», рассмотрим далее.

Если книга не ведется либо при ее заполнении допущены существенные нарушения, которые привели к занижению объекта налогообложения, налогоплательщику-нарушителю грозит штраф. Максимальный размер штрафа — 20% от суммы не поступившего в казну единого УСН-налога, минимальный — 40 000 руб. (п. 3 ст. 120 НК РФ).

Раздел II, касающийся основных средств, заполняют упрощенцы, избравшие объектом налогообложения «доходы минус расходы». Раздел III также оформляют налогоплательщики, работающие с объектом «доходы минус расходы», если у них по итогам предшествующих лет есть убытки, которые можно учесть, рассчитывая налог за текущий год.

В связи с тем, что порядок ведения книги в электронном и бумажном форматах одинаков, особых сложностей с ее оформлением на компьютере возникнуть не должно. В случае если ошибка, допущенная при регистрировании операции, была обнаружена до вывода книги на бумажный носитель, ее легко исправить. Если же ошибка была обнаружена, когда регистр был распечатан, исправление производится на основании п. 1.6 Порядка (заверяется подписью руководителя и печатью (при ее наличии) с проставлением даты внесения корректировки).

1.1. Индивидуальные предприниматели, применяющие патентную систему налогообложения (далее — налогоплательщики), ведут Книгу учета доходов индивидуальных предпринимателей, применяющих патентную систему налогообложения (далее — Книга учета доходов), в которой в хронологической последовательности на основе первичных документов позиционным способом отражают все хозяйственные операции, связанные с получением доходов от реализации, в налоговом периоде (периоде, на который получен патент).

Вы можете отобразить суммы ПФР, пособия за счет работодателя и пр. в составе расходов — уменьшив налогооблагаемую базу. Опять же уменьшение этой базы право, но не обязанность налогоплательщика. Если вы забудете что-то вписать и не уменьшите базу УСН то это не будет нарушением.

Как быть в тех ситуациях, когда ИП или организации приходится возвращать часть полученной ранее оплаты поставщику? В таких случаях в графу «Доход» записывается возвращенная сумма со знаком «-», т.е. вы уменьшаете свой Доход на сумму возврата. Обратите внимание на то, что запись в КУДиР нужно сделать в том периоде, когда вы вернули деньги. Рассмотрим ситуацию подробнее:

5.2. В данном разделе отражаются страховые взносы, выплаченные работникам пособия по временной нетрудоспособности и платежи (взносы) по договорам добровольного личного страхования, предусмотренные пунктом 3.1 статьи 346.21 Кодекса, уменьшающие сумму налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения (авансовых платежей по налогу).

10 Мар 2022 klasterlaw 411