Главная / Раздел имущества / Возмещение ндс налогоплательщик при экспорте

Возмещение ндс налогоплательщик при экспорте

Содержание

1 НДС при экспорте в 2023 году
2 НДС при экспорте: возврат налога и применение нулевой ставки
3 НДС при экспорте: возврат налога и применение нулевой ставки
4 Как возместить НДС по экспортной операции
5 Возмещение НДС из бюджета: документы, срок, цена
6 Возмещение НДС
7 Возврат НДС
8 Возмещение ндс при экспорте
9 Документы НДС при экспорте
10 Подтверждение 0% ставки НДС при экспорте в 1С 8

Рассмотрим применение новой нормы на примере. В I квартале 2023 года ООО «Лютик» продало имевшиеся у него акции ПАО «Сбербанк», заплатив консалтинговой компании комиссию с учетом НДС за услуги, связанные с продажей ценных бумаг. Расходы ООО «Лютик» на ведение облагаемой НДС торговли в 1 квартале 2023 года составили 60 млн ₽, а расходы на необлагаемую продажу ценных бумаг — 2 млн ₽. Доля расходов, приходящихся на необлагаемые операции, составила 3,22 % (2 млн ₽ / (60 млн ₽ + 2 млн ₽)). На основании новой редакции п. 4 ст. 170 НК РФ ООО «Лютик» обязано вести раздельный учет по НДС в I квартале 2023 года и не может предъявить к вычету НДС по услугам консалтинговой компании, связанным с реализацией ценных бумаг.

До 2023 года, когда не было возможности отказаться от применения ставки 0 %, контрагенты налогоплательщиков, неправомерно применявших ставку НДС 18 % вместо ставки 0 %, сталкивались с отказами налоговых органов и судов в вычете НДС по неверно примененной ставке 18 % (письмо Минфина РФ от 25.04.2011 № 03-07-08/124; Определение Верховного Суда РФ от 26.01.2023 № 304-КГ15-18260 по делу № А27-1682/2023).

Федеральными законами от 27.11.2023 № 335-ФЗ и от 27.11.2023 № 350-ФЗ в НК РФ внесено много уточнений и новелл, в том числе с 2023 года изменился порядок расчета НДС: уточнено «правило 5 %», а экспортерам разрешено отказаться от нулевой ставки. Расскажем о том, можно ли теперь применять вычет по НДС по необлагаемым операциям и кому выгодно отказаться от нулевой ставки по НДС.

Однако в 2023 году позиция чиновников изменилась. Теперь они выступают против того, чтобы налогоплательщик при применении «правила 5%» принимал к вычету НДС, прямо относящийся к необлагаемым операциям (письмо Минфина России от 05.10.2023 № 03-07-11/65098). Суды в данном вопросе — на стороне проверяющих (Определение Верховного Суда РФ от 12.10.2023 № 305-КГ16-9537 по делу № А40-65178/2023). Поэтому вычет НДС по необлагаемой операции, который приведен в примере выше, очень рискован.

Рассмотрим применение «правила 5%» по прежним нормам на примере. Допустим, ООО «Лютик» является плательщиком НДС и занимается оптовой торговлей. В IV квартале 2023 года компания продала имевшиеся у нее акции ПАО «Газпром» и заплатила при этом консалтинговой компании комиссию с учетом НДС за услуги, связанные с продажей ценных бумаг. Напомним, что продажа ценных бумаг не облагается НДС (пп. 12 п. 2 ст. 149 НК РФ).

После получения декларации и подтверждающих документов ИФНС начинает камеральную проверку. Стандартный срок — 2 месяца (ст. 88 НК РФ). Для добросовестных налогоплательщиков с октября 2023 года этот срок ускорили до 1 месяца (Письмо ФНС № ЕД-20-15/129@ от 06.10.2023). Однако двухмесячный срок может быть продлен до 3 месяцев, если налоговая посчитает это необходимым.

В течение 180 дней налогоплательщик обязан подтвердить обоснованность применения нулевой ставки по налогу. При вывозе товаров за рубеж срок считается со дня их помещения под таможенную процедуру экспорта. А для работ и услуг срок определяется в зависимости от их характера и вида. Подтверждение проходит в два этапа.

контракт с иностранным покупателем;
таможенная декларация на экспортируемый товар;
товаросопроводительные документы;
грузовая накладная;
коносамент;
морская накладная;
пояснения и другие документы.

Но в случае с экспортом ситуация меняется. В нашем примере ООО «Альфа», продавая трубы за рубеж, начисляла бы НДС по ставке 0 %, то есть 0 рублей. А вот «входящий» НДС за сырье сохраняется в том же размере. Значит «Альфа» может вернуть из бюджета 10 рублей налога.

Если заявлений очень много, можно предоставить их перечень по форме, утвержденной Приказом ФНС РФ от 06.04.2023 № ММВ-7-15/139@. Но есть условие — импортеры ранее должны были самостоятельно предоставить эти заявления в налоговую. Проверьте наличие документа в базе ФНС на официальном сайте. Если на сайте вы ничего не нашли, то перечень не примут. Придется подавать непосредственно заявление от импортера.

контракт внешнеторговой сделки;
выписку со счета, которая докажет поступление денежных средств от покупателя;
таможенную декларацию с отметкой таможни о том, что товар отпущен;
транспортные документы и прочую сопроводительную документацию, которая отразит факт физического перемещения товаров за границу.

Хотя это две разные налоговые льготы, вернуть НДС при экспорте из России можно только при условии, если была подтверждена нулевая ставка. Отгружать товар за границу по ставке в 0% можно в том случае, если имеет место факт реального пересечения таможенных границ. Это может подтвердить только таможня, если пропустит товар и поставит отметку на копии таможенной декларации.

Правила сбора документов и подача декларации различаются в зависимости от того, сырьевой товар или не сырьевой. При внешней торговле несырьевыми товарами для возмещения входного НДС подтверждать нулевую ставку не обязательно, да и временных рамок особых нет. А вот для возврата налога на добавленную стоимость при сырьевом экспорте нужно и подтвердить ставку 0%, и собрать все необходимые документы в течение 180 дней.

Вы соглашаетесь на сделку и применяете нулевую ставку, которую можете подтвердить документально, а поэтому ваша маржа составляет 130 руб. – 120 руб.= 10 рублей. При этом вы подаете на компенсацию входного НДС, а это значит, что общая выгода от сделки у вас составляет 10 руб. + 20 руб. = 30 руб.

Осуществление экспортных операций для российских бизнесменов выгодно с экономической точки зрения. Так как деятельность экспортеров приводит к улучшению экономических показателей страны и росту платежного баланса, такую деятельность государство старается поощрять.

Уверены, Вашим сотрудникам есть, чем заняться помимо прохождения проверок и выяснения отношений с налоговыми органами. Мало того, что дополнительная нагрузка может сказаться на качестве их основной работы, в силу нехватки времени, а иногда и недостатка нужных знаний, Ваши сотрудники будут испытать стресс от взаимодействия с налоговыми органами и им требуется профессиональная поддержка.

Между тем мы, оказывая Вам профессиональные услуги по сопровождению проверок и обжалованию решения налоговых органов, рискуем не только своей репутацией, но и своим доходом, поэтому очень мотивированы на успешный результат. Важно понимать, что налоговые юристы – это не просто юристы. Сопровождение выездных и налоговых проверок, налоговые споры требуют особых знаний и узкой специализации, т.к. природа спора и стратегия защиты строится на стыке экономической сути операций, налогового и арбитражно-процессуального права. Кроме того, чем многообразнее опыт налогового юриста – тем больше шансов на победу. Часто требуется и восстановление учета, чтобы подготовиться к прохождению проверки, либо помощь квалифицированных бухгалтеров, аудиторов и здесь мы располагаем необходимыми кадровыми ресурсами, чтобы успешно осуществлять подобные проекты.

Поскольку подавляющее большинство дел доходит до суда, налоговый юрист, отстаивающий ваше право возместить НДС, должен превосходить по знаниям и силе убеждения юристов ИФНС, а также – доносить свою позицию до суда максимально доходчиво, на понятном судье языке. То есть, он должен быть профессионалом высокого уровня, который способен решать самые сложные задачи. Без этого возврат НДС при экспорте и любой другой деятельности будет крайне затруднен, а то и вовсе невозможен.

Форсируем начало проверки всеми законными способами и строго контролируем сроки ее проведения (не даем ИФНС затягивать сроки);
Избавляем Вас от необходимости общаться с налоговыми органами во время проверки (при этом любой запрос/требование ИФНС рассматриваем с точки зрения дальнейшего влияния на результат, уже на этом этапе закладывая прочную основу для возврата уплаченного НДС в полном объеме).

Готовим и подаем исковое заявление (а также все прилагающиеся к делу документы) в арбитражный суд таким образом, чтобы избежать проволочек из-за негласных требований конкретного судьи;
Непосредственно участвуем во всех судебных заседаниях 1-й, 2-й (апелляционной), и при необходимости 3-й (кассационной) инстанций;
Готовим и подаем в суд письменные пояснения, ходатайства и иные процессуальные документы, необходимые для полного, всестороннего и правильного рассмотрения судом наших требований возместить НДС;
Контролируем процесс и сроки исполнительного производства (в случае задержек со стороны ИФНС пишем жалобу на неисполнение решения суда с наложением штрафа на ИФНС) – всеми законными средствами максимально форсируем сроки фактического возмещения.

НДС при экспорте в 2023 году

Общий срок отказа — не менее чем на год. Плательщикам это необходимо, если они хотят принимать налог к вычету, выставленный по ставкам 20% или 10% теми поставщиками, которые, имея право на нулевую ставку, не хотят ее подтверждать, выделяя в результате в счетах-фактурах обычный налог. Для применения этой льготы фирме придется собирать документы для подтверждения 0 ставки при экспорте и предоставлять их в ФНС.

Иначе подтверждается 0 ставка НДС при экспорте в Казахстан, Белоруссию и Армению. Расчеты по таким операциям учитывайте отдельно. Возможно, в будущем налогообложение станет проще за счет электронного взаимодействия налоговых и таможенных органов государств ЕАЭС, и список документов на подтверждение 0 ставки НДС при экспорте в 2023 году сократится. А пока необходимо спрашивать заявление об уплате НДС от покупателей. При его отсутствии применить нулевую ставку невозможно.

Налоговая ставка при вывозе товаров из России составляет 0% (подп. 1 п. 1 ст. 164 НК РФ). Иначе говоря, экспортеры не освобождены от налога на добавленную стоимость: они являются его плательщиками, должны сдавать декларации, вправе претендовать на вычет входящих сумм. Чтобы воспользоваться преференциями, следует подтвердить экспортные операции. Подтверждать их необходимо документами, предусмотренными статьей 165 НК РФ.

С 2023 года обложение налогом на добавленную стоимость при экспорте по 0% стало не обязанностью, а правом плательщиков. Они получили возможность официально не применять льготу на экспортируемые товары. Отказ возможен по всем экспортным сделкам в комплексе при условии подачи в налоговую службу заявления в срок не позднее 1-го числа квартала, с которого налогоплательщик планирует рассчитываться по НДС по обычным правилам.

вычет относится к вычислению суммы налога (ст. 171), определяется самим предприятием при подаче декларации;
возмещение или возврат НДС при экспорте из России — общее понятие для зачета и возврата (ст. 176), вопрос о нем решает ФНС на основании поданных документов: деклараций и заявлений.

НДС при экспорте: возврат налога и применение нулевой ставки

Ввиду необходимости возврата из бюджета уплаченного на российской территории НДС фискальные органы с особенным вниманием относятся к предприятиям, применяющим экспортные операции. Необоснованно заявленное возмещение НДС или несоблюдение регламента подтверждения права на применение льготной ставки налога чревато солидными доначислениями платежей в бюджет и штрафными санкциями.

После успешного подтверждения налогоплательщиком права на применение ставки НДС 0% ФНС приступает к камеральной проверке. При этом следует иметь в виду, что фискальный орган не контролирует правильность совершения отдельной экспортной операции – проверке подлежит весь налоговый период, когда совершена сделка.

При приобретении товаров или производстве собственной продукции/работ в стоимость единицы товара изначально заложен НДС, уплаченный поставщику. При перепродаже такого изделия на российской территории компания будет вынуждена 10% или 18% от суммы реализации заплатить в бюджет.

Помимо этого, налогоплательщику обязательно следует разделять учет операций по стандартным ставкам (10% и 18%) и по нулевой ставке. «Входящий» НДС по товарам/услугам, впоследствии используемым при экспортных операциях, должен учитываться отдельно. Сюда входят расходы на приобретение материалов и сырья, товаров для продажи, транспортные услуги сторонних компаний, аренда складов и т.д. Вся сумма налога по приобретенным ресурсам, идущим на обеспечение экспорта, подлежит возмещению из бюджета, поэтому во избежание налоговых споров, необходимо строгое ведение учета.

Поскольку между таможенной и налоговой службами налажен двусторонний электронный обмен данными о ввозе/вывозе товаров, предъявление документов в бумажном варианте не обязательно. Фирме-экспортеру достаточно сформировать реестр необходимой документации в электронном виде и передать его в налоговую инспекцию.

Закон говорит следующее. О возникновении объекта обложения НДС можно говорить только при реализации на территории РФ. Россия признается местом реализации только в том случае, если товар в момент совершения отгрузки или транспортировки был на ее территории. В рассматриваемом случае РФ не является местом реализации и, следовательно, ни о каком НДС и его возмещении речь идти не может.

Как мы отмечали ранее, наличие отметок таможенников на сопроводительных документах является обязательным условием для подтверждения нулевой ставки при экспорте. Однако ситуация по вывозу товара в третьи страны через территории стран — членов ЕАЭС, с которыми таможенное оформление отменено, является исключением. В этом случае документы предъявляются в налоговый орган с отметкой таможенных органов: «Вывоз разрешен» и без отметки: «Товар вывезен» (абз. 3 подп. 3, подп. 4 п. 1ст. 165 НК РФ, п. 1 письма ФНС России от 10.06.2013 № ЕД-4-3/10481@, письмо Минфина РФ от 04.02.2023 № 03-07-08/4343, от 19.10.2010 № 03-07-08/296 (п. 3)).

Подтвердить нулевую экспортную ставку вы обязаны не позднее 180 календарных дней со дня проставления таможенного штампа на документах. Если вы не уложитесь в этот срок, придется не только заплатить НДС по общим ставкам, но и подать декларацию-уточненку, а также заплатить пени за несвоевременную уплату налога. То же самое касается ситуации, когда по каким-либо причинам таможенные штампы на сопроводиловках отсутствуют.

Приведенный нами перечень очень общий. Практических ситуаций множество (различные виды товаров, услуг, способы экспорта и т. д.) — неодинаковы и требования налогового законодательства для них. Напомним, что с максимально полной информацией по необходимым подтверждающим документам для экспорта вы сможете ознакомиться в ст. 165 НК РФ.

Но даже если сроки вами выдержаны, а пакет документов отвечает требованиям законодательства, это не гарантирует того, что нулевая ставка будет подтверждена, а налоговый орган примет решение о возмещении НДС. Пока что речь идет только о факте подтверждения экспорта. До конечной цели еще далеко: налоговикам нужно проверить достоверность документов, правильность их заполнения и соответствие требованиям закона; убедиться в отсутствии у экспортера задолженности перед бюджетом.

Внешнеторговый контракт, спецификации и прочие дополнительные соглашения, при наличии;
При экспорте в страны не входящие в ЕАЭС — декларация на товары с печатью и отметкой «товар вывезен полностью». При экспорте товаров в страны ЕАЭС – заявление о ввозе и уплате косвенных налогов с отметкой таможенного органа страны назначения;
Транспортная накладная:

с отметками таможни о фактическом вывозе товара через границу
с подписями и печатями отправителя и покупателя

Выписка из банка, подтверждающая поступление денег от иностранного покупателя;
Счет-фактура.

Если при проведении камеральной проверки нарушения не были выявлены, то налоговая инспекция в течение 10 дней принимает решение о возмещение и возврате НДС и еще в течение 5 дней Федеральное Казначейство возвращает сумму НДС на счет компании в банке.

Неважно приобрели Вы товар или сами произвели его – Вы уплатили некую сумму НДС в бюджет. При экспорте товаров ставка НДС составляет 0%, а значит, возникает переплата НДС в бюджет. В соответствии с налоговым законодательством, компании, работающие на экспорт, имеют право возместить или возвратить ранее уплаченную сумму НДС.

Далее, назначается камеральная проверка. Налоговая инспекция проверяет всю деятельность компании за квартал, в котором заявляется возмещение НДС на экспорт. Камеральная проверка проводится в течение 3х месяцев со дня подачи налоговой декларации.

Под формулировкой «возврат НДС» понимается возврат денежных средств на расчетный счет компании, то есть получение «живых» денег. В то время как «возмещение НДС» — это вычет, на который можно уменьшить сумму НДС при последующей реализации товаров.

НДС при экспорте: возврат налога и применение нулевой ставки

Как видно из примера, экспортные операции способны практически вдвое увеличить прибыль, что, несомненно, является выгодным для российской компании. Однако получение повышенного дохода связано с необходимостью подтверждения налоговым структурам применение нулевой ставки по НДС.

Если экспортер опоздал по времени с предоставлением документов, то он может рассчитывать на возмещение НДС в следующем налоговом периоде. После того, как полный перечень документов будет передан в ФНС, контролирующий орган принимает решение о проведении камеральной проверки. Однако эта процедура начнется только с начала следующего квартала и будет продолжаться три месяца.

Как возместить НДС по экспортной операции

В настоящее время все больше компаний выходят на зарубежные рынки и реализовывают свою продукцию иностранным покупателям. Мало того, само государство заинтересовано в развитии внешнеэкономической деятельности, т. к. благодаря этому происходит приток валюты и стабилизируется платежный баланс РФ. В Налоговом Кодексе РФ предусмотрена льгота для компаний, занимающихся экспортом, — нулевая ставка НДС.

Чтобы подтвердить факт экспортной операции, необходимо собрать пакет документов в срок 180 календарных дней со дня таможенного оформления. Хотелось бы напомнить, что днем таможенного оформления считается дата выпуска товаров таможней, о чем свидетельствует штамп на грузовой таможенной декларации (ГТД). Для компаний, занимающихся перевозкой таких товаров, срок считается с даты, указанной в отметке на перевозочных документах пограничной таможни.

Эти документы предоставляются в налоговый орган одновременно с налоговой декларацией по НДС и заявлением на возмещение. На основании предоставленных документов инспекторы проводят камеральную проверку правомерности применения нулевой ставки НДС и обоснованности принятия НДС к вычету. По итогам проверки принимается решение о возврате излишне перечисленных сумм налога. Но если в ходе проверки будут обнаружены хотя бы малейшие ошибки и неточности, контролирующие органы не просто откажут в возмещении НДС, но и начислят дополнительные налоги, штрафы и пени.

Хотелось бы обратить внимание на то, что речь идет не об освобождении от уплаты НДС при осуществлении экспортных операций, а о применении ставки 0%. В данном случае компания-экспортер не взимает с иностранного покупателя НДС, но имеет право принять к вычету «входящий» НДС по сырью, материалам, товарам, работам и услугам, приобретенным для осуществления экспортной операции. В конечном итоге возникает ситуация, когда сумма НДС, предъявленная покупателям, оказывается меньше суммы НДС, принятого к вычету, вследствие чего у налогоплательщика возникает возможность вернуть НДС. Возмещение НДС – это процедура возврата из бюджета излишне перечисленных сумм налога на добавленную стоимость. Порядок ее проведения прописан в статье 176 НК РФ, но в каждом конкретном случае компании сталкиваются с различными нюансами по возврату данного налога.

К примеру, компания реализовывает свою продукцию как российским, так и зарубежным покупателям. В первую очередь, бухгалтерская служба должна организовать раздельный учет НДС, который приходится на продукцию, реализуемую на территории РФ и на продукцию, которая отгружается зарубеж. Как уже было сказано ранее, экспортные операции облагаются ставкой НДС 0%. В момент отгрузки продукции компания должна восстановить НДС, ранее принятый к вычету, отразив его в книге продаж соответствующего квартала. Далее необходимо подтвердить факт экспортной операции, правомерность применения ставки НДС 0% и обоснованность принятия НДС к вычету.

Ситуация: Организация – экспортер предоставляет покупателю отсрочку платежа, покупатель оплачивает товар частями на протяжении определенного времени. В каком порядке организации применять ставку НДС? Ответ: Организация, осуществляющая экспортные операции по поставке товаров за пределы территории РФ, вправе применить ставку НДС 0% и вычеты по налогу при сборе полного комплекта документов вне зависимости от момента поступления экспортной выручки.

4.2. При обработке персональных данных Оператор применяет правовые, организационные и технические меры по обеспечению безопасности персональных данных в соответствии со ст. 19 Федерального закона «О персональных данных», Постановлением Правительства РФ от 01.11.2012 №1119 «Об утверждении требований к защите персональных данных при их обработке в информационных системах персональных данных», Методикой определения актуальных угроз безопасности персональных данных при их обработке в информационных системах персональных данных, утвержденной ФСТЭК РФ 14.02.2008 г., Методическими рекомендациями по обеспечению с помощью криптосредств безопасности персональных данных при их обработке в информационных системах персональных данных с использованием средств автоматизации, утвержденных ФСБ РФ 21.02.2008 г. № 149/54-144.

В налоговые органы для подтверждения ставки 0% представляются:
1) контракт (копия контракта) налогоплательщика с иностранным лицом на поставку товара за пределы Таможенного союза
2) таможенная декларация (ее копия) с отметками российского таможенного органа, осуществившего выпуск товаров в процедуре экспорта, и российского таможенного органа места убытия, через который товар был вывезен с территории Российской Федерации
3) копии транспортных, товаросопроводительных и (или) иных документов с отметками таможенных органов мест убытия, подтверждающих вывоз товаров за пределы территории Российской Федерации.

Ситуация: Российская компания заключила контракт с зарубежным филиалом российской компании. ИФНС отказала в подтверждении ставки 0 % в виду отсутствия контракта с иностранным лицом. Суд признал отказ необоснованным, так как признал основным критерием обоснованности возмещения экспортного НДС факт вывоза товара за пределы таможенной территории России, что подтверждается таможенной декларацией и товаросопроводительными документами, а не контрактом.

Возмещение НДС из бюджета: документы, срок, цена

товар будет использован в операциях, облагаемых НДС;
ценности оприходованы на балансе предприятия;
факт уплаты НДС при пересечении товаром границы РФ подтвержден;
собственность была отправлена без таможенного оформления либо если она была доставлена в соответствии с одной из таможенных процедур: временный ввоз, выпуск для внутреннего потребления, переработка вне таможенной территории.

декларацию по косвенным налогам за соответствующий календарный месяц;
заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов;
пакет подтверждающих документов — транспортные (товаросопроводительные) документы, подтверждающие перемещение товаров с территории Республики Беларусь, кроме случаев когда оформление таких документов не предусмотрено, договоры (контракты), на основании которых приобретены товары, информационное сообщение.

Налог перечисляется в государстве, на территорию которого ввозится товар, если импорт не освобождается от налогообложения. При импорте товара из Беларуси перечислить НДС должен российский налогоплательщик – собственник товаров, включая компании или ИП, которые применяют специальные режимы налогообложения. НДС на импортируемый из Беларуси товар подлежит уплате на территории России. Для принятия в Беларуси НДС к возмещению необходимо предоставить подтверждающие документы не позднее 180 дней с момента пересечения товарами границы. Подтверждением уплаты НДС на территории России служит заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов с отметкой ИФНС. Декларация по НДС должна быть подана не позднее 20 числа месяца, следующего за месяцем, в котором товары пересекли границу.

Налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму НДС на установленные ст. 171 НК РФ налоговые вычеты. Обращаем внимание, что только налогоплательщик НДС имеет право уменьшить общую сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 166 НК РФ, на установленные данной статьей налоговые вычеты. А вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг, имущественных прав) на территории РФ либо уплаченные налогоплательщиком при ввозе товаров на территорию РФ в таможенных процедурах «выпуска для внутреннего потребления», переработки для внутреннего потребления, «временного ввоза» и «переработки вне таможенной территории» либо при ввозе товаров, перемещаемых через границу Российской Федерации без таможенного оформления в отношении, например:

Экспорт (термин ТК ЕАЭС) — совершение действий, направленных на вывоз товаров с таможенной территории Союза любым способом, в том числе пересылка в международных почтовых отправлениях, использование трубопроводного транспорта и линий электропередачи, включая пересечение таможенной границы Союза (ст. 2 ТК ЕАЭС).

Согласие дано Оператору для совершения следующих действий с моими персональными данными с использованием средств автоматизации и/или без использования таких средств: сбор, систематизация, накопление, хранение, уточнение (обновление, изменение), использование, обезличивание, а также осуществление любых иных действий, предусмотренных действующим законодательством РФ как неавтоматизированными, так и автоматизированными способами.
Данное согласие дается Оператору для обработки моих персональных данных в следующих целях:

Необходимо скрупулезно собрать полный пакет документов по каждой сделке. Документы должны отражать все этапы экспортной поставки. От этапа покупки товара для торговой организации, или приобретения сырья для производителя. А также подтвердить оплату ввозного налога Вашим клиентом в своей стране.

Е сли на каком-то этапе в цепочке контрагентов обнаружится «плохая» компания, Вам могут отказать в возмещении. Например, компания ввезла товар на территорию РФ «нелегально» или скрыла факт реализации. В таком случае налоговая имеет право отказать экспортеру в возмещении НДС поскольку экспортер, по мнению налоговой, является выгодоприобретателем по экспортной сделке.

Также, очень важно знать. Налоговый орган на любом этапе камеральной проверки вправе запрашивать дополнительные документы. Эти документы должны подтвердить каждый отдельный этап по каждой отдельной сделке. При этом, конкретный перечень таких сведений, ничем не регламентирован и нигде не конкретизирован.

После сдачи документов в налоговую ИФНС инициирует камеральную проверку в отношении компании-экспортера. Цель камеральной проверки — установление действительности каждой сделки. Инспектор обязан убедиться в факте экспорта и факте формирования базы НДС на начальном этапе производства/импорта товара.

Возмещение НДС

Организации, осуществляющие экспортные операции обязаны подтверждать 0% ставку НДС (если не воспользовались правом отказаться). Следует обратить внимание, что отдельно по экспорту не получится подать декларацию, нужно предоставлять данные по всему объему хозяйственных операций в организации.

Каким бы странным не казался запрос, лучше выполнить его, направив все запрашиваемые документы и разъяснения, чем готовить жалобу в вышестоящие инстанции на неправомерность требований. К тому же, Налоговый Кодекс предусматривает штрафы лицу, не ответившему (или ответившему не должным образом) на требование о представлении документов.

Ни для кого не секрет, что государство в лице налоговой инспекции стремится как можно больше получить от налогоплательщиков и уменьшить обратные выплаты. Поэтому большинство компаний стараются оптимизировать налогообложение таким образом, чтобы не возвращать НДС. Иначе придётся пройти полную проверку всей деятельности предприятия, что под силу только «белым» компаниям с опытными бухгалтерами и юристами.

была ли проявлена должная осмотрительность при выборе поставщика
наличие и реальность подписи уполномоченных лиц на отгрузочных документах
соответствие данных в счетах-фактурах и в договорах
свидетелей сделок
производство и склады
отсутствие задолженности перед бюджетом
наличие перевода на русский язык всей документации
и прочее

Срок камеральной проверки уменьшился с 3 месяцев до 2-х с 04.09.2023 года. Если во время проверки у инспектора возникнут основания для подозрения в нарушении или обнаружатся ошибки, то срок может быть продлён до 3 месяцев. Если предоставляется уточнённая декларация, то начинается новая проверка.

В зависимости от того, является ли экспортируемый товар сырьевым согласно постановлению Правительства от 18.04.2023 № 466 или нет, будет зависеть порядок возмещения НДС. Вычет НДС по несырьевому экспорту осуществляется в упрощенном порядке. Подавать декларацию в ИФНС можно сразу после принятия товаров (услуг) к учету, а не по факту поставки заграничному потребителю и подтверждения обоснованности применения нулевой ставки.

При продаже за рубеж товаров (работ, услуг) может образоваться сумма НДС к возмещению. Такое возможно, например, когда экспортер закупает у российских поставщиков товар с НДС для перепродажи без НДС за границу или комплектующие для производства и реализации «за бугор» своих собственных товаров.

Компания, экспортирующая сырьевые товары, должна вести раздельный учет НДС при совершении операций, облагаемых по разным ставкам. Его задача – рассчитать налог, приходящийся на экспортные операции. Принимать эту часть НДС к вычету можно также после подтверждения нулевой ставки.

Если клиент, находящийся на бухгалтерском обслуживании в 1С-WiseAdvice, решит применить нулевую ставку, наши специалисты тщательно подготовят декларацию по НДС, все необходимые первичные и сопроводительные документы, необходимые для подтверждения НДС 0%. Мы сами отвечаем на все дополнительные запросы со стороны налоговой. Одним словом, ведем этот процесс до его логического завершения – получения решения от ФНС: положительного или отрицательного.

Если у компании-экспортера образовался НДС к возмещению, и клиент высказал желание воспользоваться правом на возврат, эксперты 1С-WiseAdvice помогают с возмещением НДС клиентам, которые находятся на комплексном бухгалтерском обслуживании. Исходя из конкретной суммы, подлежащей возврату из бюджета, и осознавая неоднозначность данной процедуры в рамках ужесточившегося контроля со стороны налоговиков, мы предлагаем клиенту два варианта развития событий: возместить НДС, либо отказаться от возмещения и тем самым избежать углубленной «камералки».

Возврат НДС

Что такое возврат НДС? Это возмещение некоторой части налога, который был уплачен на таможне при пересечении товаром границы, в том случае, если размер уплаченного признан излишним.
НДС взимается со всех товаров, ввозимых в страну и оплачивается конечным потребителем. Налогом облагаются все товары, произведенные в стране, независимо от того, где в дальнейшем они будут потреблены. В России все экспортные операции облагаются нулевой ставкой.

Налогоплательщик в обязательном порядке должен поставить на учет продукцию, которая попадает под уплату НДС, для того, чтобы подтвердить факт осуществления экспортных/импортных операций. Документы и декларацию нужно предоставить в налоговые органы первичной документации, после чего в течении трех месяцев с момента внесения НДС средства будут возмещены.

В статье 164 Налогового кодекса Российской Федерации приведен перечень товаров, к которым можно применить нулевую ставку. Использовать ее можно только том случае, если перед отгрузкой товар был на территории Российской Федерации. Для того, чтобы воспользоваться льготами, необходимо предоставить документы в налоговую службу в течении 180 дней после того, как товар пересек границу. В следующие 20 дней налогового периода необходимо предоставить “нулевую” декларацию.

На возврат НДС компания-импортёр может рассчитывать в том случае, если ваша фирма зарегистрирована и выступает как плательщик НДС, обязательным условием является то, чтобы импортированный груз не был освобожден от необходимости внесения налога, также не обойтись без документов, подтверждающих факт уплаты НДС.

Кроме того, если налогоплательщик отгружает товары как на экспорт так и покупателям внутри РФ и имеет при этом входящий НДС, относящийся к операционным расходам, относящимся к обоим типам отгрузок, такой входящий НДС подлежит распределению между экспортными и внутренними отгрузками для целей возмещения такого НДС. Это распределение может быть произведено исходя из соответствующих долей выручки по каждому из этих направлений отгрузок (такой порядок должен быть закреплен в учетной политике для целей налогообложения).

Если в ходе проведения налоговой проверки этой налоговой декларации, налоговый орган обнаружит ошибки или расхождения со сведениями, имеющимися в распоряжении налогового органа, им может быть затребована дополнительные информация и документы, например платежные, транспортные или иные документы.

Входящий НДС может быть принят к вычету на дату определения налоговой базы в отношении экспортированного товара, то есть на последний день налогового периода, в котором собран полный пакет документов, подтверждающих право на применение налоговой ставки 0% по НДС, либо если применение ставки 0% не подтверждено, принять НДС к вычету можно по общим правилам на дату отгрузки.

i. Автозапчасти стоимостью 660,000 рублей куплены в январе 2023, с соответствующим счетом-фактурой составленным и полученным ООО Фантазия в январе 2023, и
ii. Упаковочные материалы для этих товаров стоимостью 48,000 рублей купленные в июне 2023, соответствующий счет-фактура составлен в июне 2023 года и получен ООО Фантазия 23 июля 2023.

Контракт на поставку товаров, заключенный с иностранным покупателем должен быть должным образом оформлен в оригинале. Это применимо к экспорту как внутри так и вне территории ЕЭС.
Таможенная декларация должна быть снабжена отметками таможенного органа РФ, производившего таможенное оформление вывоза товара. Эта особенность применима только к поставкам в страны, не входящие в ЕЭС.
Налоговый орган страны ЕЭС, в которую товар был экспортирован, должно оформить Уведомление об импорте товаров и уплате косвенных налогов. Эта особенность применима только к поставкам на экспорт в страны ЕЭС.

Возмещение ндс при экспорте

Для компании «Тат-экспорт», на протяжении многих лет профессионально занимающейся решением всех вопросов проведения внешнеэкономических сделок, деятельность, связанная с решением различных проблем экспорта, импорта, транзита, реэкспорта, реимпорта и т.д., является одним цельным полем работы, на котором для нее давно уже нет секретов.

И сегодня, когда в связи с произошедшими масштабными изменениями в экономике России и наращиванием экспортных поставок, возникает устойчивый спрос на услуги квалифицированной поддержки экспортно-импортной деятельности, наша компания обеспечивает ее в полном объеме всем своим заказчикам.

Для тех, кто задумывается об организации экспортных поставок из России, следует четко осознавать, что в этом сегменте в сравнении с деятельностью на внутреннем рынке значительно больше разного рода нюансов (приходится учитывать и регулирование внешнеэкономической деятельности в стране импорта, включая специфику работы таможенных и налоговых органов), и поэтому в целом проводить сделки намного труднее.

Для эффективной организации экспорта/импорта кроме того требуются не только знания, но и практические навыки работы в этом направлении. И это своим заказчикам предоставляет компания «Тат-экспорт», имеющая опыт работы с различными категориями выпускаемых товаров и оказываемых услуг.

Документы НДС при экспорте

Так как применение нулевой ставки приводит, как правило, к возмещению входного НДС, то документы, подтверждающие правомерность ее применения должны самым тщательным образом оформляться и собираться. Ведь в дальнейшем они будут «камералиться» ИФНС в ходе налоговой проверки, которая и будет решать судьбу возврата налога. Любые недоработки, недооформление и прочие «ляпы» при составлении документов дадут повод налоговому органу отказать в возмещении НДС. А суммы могут быть немалыми!

решение о возмещении полностью суммы налога, заявленной к возмещению;
решение об отказе в возмещении полностью суммы налога, заявленной к возмещению;
решение о возмещении частично суммы налога, заявленной к возмещению, и решение об отказе в возмещении частично суммы налога, заявленной к возмещению.

Благодаря упрощению порядка, начиная с операций октября 2023 года транспортные, перевозочные и другие товаросопроводительные документы, подтверждающие вывоз товаров из России в ЕАЭС могут не представляться вместе с декларацией. Но лишь при условии отправки в налоговый орган электронного перечня заявлений о вывозе товаров и уплате косвенных налогов (п. 1.3 ст. 165 НК РФ). Более подробно эти октябрьские нововведения рассмотрены в материале Хорошие новости по НДС для экспортеров с 1 октября 2023

Все зависит от результатов проверки. Но, даже в самом радостном случае, возможны нюансы. Например, если у налогоплательщика, который прошел проверку и ждет возмещения, существует задолженность по НДС или другим федеральным налогам, а также пеням и штрафам по ним, — то сумма возврата будет уменьшена на такую недоимку. Причем налоговый орган произведет зачет самостоятельно (п. 4 ст. 176 НК РФ).

На основании этих документов будет проведена камеральная проверка, в ходе которой от налогоплательщика может быть затребована различная информация. Например, если транспортные документы вместе с декларацией не были представлены (п. 1.3 ст. 165 НК РФ), то в 30-ти дневный срок с даты получения требования налогового органа их необходимо предъявить.

Подтверждение 0% ставки НДС при экспорте в 1С 8

Далее в графе «Способ учета НДС» отметим «Блокируется до подтверждения 0%». Тем самым мы обозначили, что приобрели товар для экспорта на будущее, однако будем иметь возможность на возмещение налога только с того момента, когда подтвердим право на использование нулевой ставки.

Прежде чем сформировать в программе документ, отражающий экспортную операцию, следует создать договор купли-продажи в иностранной валюте, а также ввести новую валюту учета денежных средств. Для этого требуется в меню «Справочники»-«Валюта» ввести новый вид валюты – Евро.

Важно! При оформлении операций по приобретению и последующей перепродаже товаров необходимо помнить, что наряду с товарными накладными, как на приобретение, так и на продажу, в 1С надо оформлять соответствующие счета-фактуры, так как именно они являются основанием для внесения сведений в книги.

Система автоматически подобрала из всех проведенных операций за период (3 квартал 2023 года) именно экспортную операцию. Проведением данного документа мы подтвердили факт осуществления экспортной операции, дающей нам право на применение ставки налога в размере 0%. Нажимаем кнопку «Провести и закрыть».

Статья 164 Налогового кодекса РФ позволяет не облагать реализацию товаров за пределами Российской Федерации налогом на добавленную стоимость, то есть ставка налога по данной операции равна нулю. При этом компания-экспортер одновременно с налоговой декларацией должна в течение 180 дней представить в фискальный орган документы, подтверждающие право использовать ставку в 0%. Далее мы расскажем, как в 1С провести необходимые операции, чтобы удовлетворить все требования действующего законодательства.

08 Мар 2022 klasterlaw 496