Взнос в ук имуществом проводки
Содержание
Счет, на котором ведется бухгалтерский учет по операциям с уставным фондом, — 80. Этот счет всегда пассивный с постоянным кредитовым сальдо. После того как учредители вложили свои средства, бухгалтеру необходимо создать соответствующую запись. Взнос в уставный капитал, проводки: Дт 75 Кт 80. Данная аналитическая запись должна отражать совокупную сумму вложений учредителей. Счет 80 корреспондирует со сч. 75 «Расчеты с учредителями». Остаток на Дт 75 по субсчету таких вложений отражает сумму невыплаченного уставного вклада. Для 80 счета можно открыть субсчета для ведения более точного аналитического учета:
Аналогичная ситуация возникает и с налогообложением имущественных инвестиций НДС — предоставление имущества в качестве доли УК не считается реализацией, а следовательно, и не облагается налогом на добавленную стоимость (пп. 4 п. 3 ст. 39, пп. 1 п. 2 ст. 146 НК РФ). При этом, согласно п. 11 ст. 171 НК РФ, налогоплательщик-эмитент имеет право принять к вычету восстановленный учредителем или акционером НДС.
Формирование уставного капитала всегда связано с правом учреждать компанию. Величина, срок выплат, виды вносимых средств и прочие положения прописываются в учредительском соглашении. В данном договоре оговариваются все организационные вопросы, связанные с порядком формирования уставных вкладов.
Помимо денег, учредители могут вносить свою долю УК посредством имущества. В таких случаях надлежит проводить оценку привлекаемого имущества. Если величина имущественной доли будет более 20 000,00 рублей, то для оценки необходимо привлечь независимого эксперта и получить от него специальное заключение.
Вклад в уставный капитал (проводки будут предоставлены далее) необходим юридическим лицам, занимающимся коммерческой деятельностью, вне зависимости от их организационно-правовой формы. Уставный капитал (УК) — это определенная сумма денег, которую вкладывает учредитель ООО или компании с любой другой формой собственности при ее развитии. Такой вклад может быть выражен в различных формах:
Законодательство допускает осуществление платежей в УК как деньгами, так и имуществом или имущественными правами. На дату внесения вклада (полной суммы или ее части) и у учредителя, и у учрежденного им юрлица погашается соответствующая часть имеющейся задолженности.
Коммерческие юрлица (ПАО, АО, ООО, хозтоварищества, ГУП, МУП) создаются с обязательным формированием в них уставного капитала (УК). Размер УК, доли участия в нём каждого из учредителей, сроки оплаты, форма взносов и оценка неденежных вкладов оговариваются в учредительном договоре.
УК является стартовой суммой средств, с которой юрлицо начинает свою деятельность. После окончания всех мероприятий по внесению взносов в уставный капитал проводки начинаются с соответствующей записи, сделанной на дату его регистрации. Она должна отражать начисление полной суммы УК, предусмотренной уставом, в корреспонденции с задолженностью учредителей по вкладам в него: Дт 75 – Кт 80.
Во вклад могут передаваться любые виды имущества и прав на него: ОС, НМА, МПЗ, ценные бумаги, задолженность по заемным средствам. Имущество, вносимое в УК, стороны передают по согласованной ими в учредительном договоре стоимости. По этой стоимости вклад и учитывается в бухучете. Для формирующегося таким путем взноса в уставный капитал проводки у получателя делаются по той стоимости, которая отражена у учредителя. Учредитель же, формируя величину внесенного в УК вклада, корректирует фактическую стоимость имущества до согласованной за счет прочих доходов и расходов стоимости (счет 91). Вне зависимости от стоимости учет полученного юрлицом имущества ведется в составе того же вида, к которому оно относилось у учредителя.
Если передаваемое имущество при приобретении облагалось НДС, и он был предъявлен бюджету, то учредитель восстанавливает налог либо в полной сумме, либо в пропорции к его остаточной стоимости (по амортизируемому имуществу). Восстановленный НДС входит в сумму вклада и указывается в передаточных документах. Передающая сторона платит его в бюджет, а получающая может принять в вычеты.
Сумма налога восстанавливается и перечисляется в бюджет. Счет-фактура не выписывается, а в книге продаж регистрируются реквизиты счета-фактуры, по которому изначально был заявлен вычет при приобретении этого имущества. В этой связи интересно недавно вышедшее письмо Минфина России от 20.05.2008 г. № 03-07-09/10. В нем сказано, что если у организации по основным средствам отсутствуют счета-фактуры в связи с истечением срока их хранения, при восстановлении сумм НДС, принятых к вычету по этим основным средствам, в книге продаж возможно зарегистрировать справку бухгалтера, в которой отражена сумма НДС, исчисленная в порядке, установленном пунктом 3 статьи 170 Налогового кодекса.
Бухгалтерский учет
Денежная оценка неденежных вкладов участников осуществляется учредителями по их взаимному согласованию, однако в тех случаях, когда стоимость вносимых в уставный капитал объектов превышает 10 000 руб, такая оценка должна быть подтверждена независимым оценщиком.
Налог на добавленную стоимость
При передаче имущества в качестве вклада в уставный капитал необходимо учитывать, что передающая сторона обязана восстановить НДС. Восстановлению подлежат суммы налога в размере, ранее принятом к вычету, а в отношении основных средств – в размере суммы, пропорциональной остаточной (балансовой) стоимости без учета переоценки (подп. 1 п. 3 ст. 170 НК РФ).
Одновременно сообщено, что данное письмо Департамента не содержит правовых норм или общих правил, конкретизирующих нормативное предписание, и не является нормативным правовым актом. Ссылаясь на письмо Минфина России от 07.08.2007 г. № 03-02-07/2-138, сказано, что настоящее письмо носит информационно-разъяснительный характер по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах и не препятствует руководствоваться нормами законодательства о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в письме.
На основании пункта 14 ПБУ 19/02 «Учет финансовых вложений» (утвержденного приказом Минфина России от 10.12.2002 г. № 126н (далее – ПБУ 19/02)) в бухгалтерском балансе передающей стороны взамен актива, учтенного по исторической стоимости, будет сформировано финансовое вложение в оценке, согласованной участниками.
Учет уставного капитала и расчетов с учредителями (счет 80 и 75) в 2023 году
Для чего нужен уставной капитал? Он формирует стартовый капитал, который используется в коммерческой деятельности предприятия, то есть это база для дальнейшей деятельности. Кроме того, учредители отвечает по долгам предприятия в рамках своих долей в уставном капитале. То есть для кредиторов – это минимальный размер имущества, который они смогут вернуть, своего рода, гарантия возврата средств.
Как внести уставной капитал имуществом? Оценка имущества может быть произведена самостоятельно учредителями либо с помощью привлечения стороннего эксперта. При стоимости имущества до 20 тыс. руб. решение об учетной стоимости принимается учредителями организации, если стоимость имущества свыше 20 тыс. руб., то требуется независимая оценка эксперта.
Эта сумма средств — пассив предприятия, так как является источников формирования активов, впоследствии учредители внесут свои взносы в уставной капитал: кто-то в виде безналичных средств на расчетный счет, кто-то наличкой в кассу, а кто-то сделает свой взнос в виде материалов, основных средств или товаров. Как бы учредители не вносили свою долю, в процессе этой операции формируется актив предприятия, то есть пассив (уставный капитал) превращается в актив (деньги, материалы, товары). Более подробно тема активов и пассивов разобрана в этой статье.
Но это еще не всё. Формирование уставного капитала – это хозяйственная операция, а для каждой операции мы в обязательном порядке должны выполнять бухгалтерскую проводку, пользуясь принципом двойной записи. Подробно о том, как составлять проводки, написано здесь. Если вкратце, то из Плана счетов нужно выбрать два счета, участвующих в хозяйственной операции, связанной с формированием уставного капитала, и сделать одновременную запись по дебету одного и кредиту другого.
На каком счете учитывается уставной капитал? Выбираем его из Плана счетов, существует сч. 80 «Уставный капитал», предназначение которого как раз учитывать этот самый капитал. По нашим рассуждениям получается, что уставный капитал – это пассив, и сч. 80 также пассивный. Ранее мы разбирали особенности пассивных счетов, где сделали вывод, что увеличение пассива нужно отражать по кредиту, а его уменьшение – по дебету.
Уставным капиталом называют сумму средств, которую готовы внести учредители в самом начале развития фирмы. В дальнейшем эти средства будут использоваться для деятельности предприятия. Подробнее об учете уставного капитала читайте здесь, а в этой статье подробно рассмотрен процесс изменения уставного капитала (увеличения и уменьшения).
Законом РФ может также быть запрещена или же ограничена возможность участия отдельных категорий граждан в ООО – к примеру, военные, муниципальные служащие не имеют права заниматься предпринимательством, в том числе являться учредителями коммерческих организаций.
Обязанности и права участников ООО физических лиц касаются и юридических лиц, но тут существуют некоторые ограничения. Согласно законодательству, органы местного управления и государственные органы имеют право являться учредителями ООО, если это не запрещено законом РФ.
Кроме прав, учредители также имеют определенные обязанности. В их числе обязанность оплаты собственной доли в уставном капитале Общества и запрет на разглашение конфиденциальной информации, касающейся деятельности ООО. Участники ООО, которые не полностью оплатили долги, несут также солидарную ответственность. Она находится в пределах стоимости той части принадлежащих им долей, которая является не оплаченной.
Учредителем ООО может выступать юридическое, а также физическое лицо РФ, иностранные организации и граждане. Действия при регистрации ООО и характер документации могут меняться в зависимости от состава участников общества. В статье разберем права и обязанности учредителей, учет взносов в уставный капитал и учет дивидендов, рассмотрим типовые проводки, связанные со взаиморасчетами с участниками организации.
Точно так же ситуация должна решаться, если учредитель внес в оплату своей доли право пользования имуществом на определенный срок, а потом, по тем или иным причинам, он забрал это имущество из общества. Как мы уже говорили, в этом случае учредитель должен компенсировать обществу понесенный им ущерб. Его размер зависит от того срока, в течение которого фирма имела право пользоваться изъятым имуществом, но не смогла сделать это. Если общество не дождется указанной компенсации, то доля такого учредителя должна перейти к фирме.
Как сказано в подпункте 2 пункта 3 статьи 346.16 НК РФ, «стоимость основных средств принимается равной остаточной стоимости этого имущества на момент перехода на упрощенную систему налогообложения». В подпункте 2 пункта 1 статьи 346.25 НК РФ сказано, что на дату перехода на УСН в налоговом учете должна отражаться остаточная стоимость основных средств, приобретенных и оплаченных в период применения общего режима налогообложения, в виде разницы между ценой приобретения и суммой начисленной амортизации в соответствии с требованиями главы 25 НК РФ. Такое правило в данной ситуации неприменимо. Ведь фирма, которая с момента своего «рождения» применяет «упрощенку», общую систему налогообложения никогда не применяла.
Таким образом, по мнению автора, фирма, выбравшая объект налогообложения по УСН в виде «доходы минус расходы» и применяющая «упрощенку» с момента своей государственной регистрации, может избежать проблем, связанных с требованиями налоговиков учитывать остаточную стоимость по данным налогового учета.
Нетрудно убедиться, что первые 3 группы прав относятся к имущественным правам. При фактической реализации какого-либо из этих прав владелец доли получает доход, например, дивиденды, действительную стоимость доли деньгами или имуществом. Вот в этом случае имущество общества действительно переходит в собственность его участника. Других таких случаев в законодательстве нет.
Для оценки имущества, вносимого в уставный капитал лицом, которое не вело налоговый учет, некоторые специалисты предлагают просто воспользоваться пунктом 1 статьи 257 НК РФ, где сказано, что первоначальной стоимостью объекта основных средств является сумма расходов на его приобретение.
Стоимость капитала вносится в кредит 80, при этом не забываем о принципе двойной записи. Для каждой хозяйственной операции действует этот принцип, и если мы что-то вносим в кредит, значит такую же сумму мы вносим и в дебет, остается только определить в дебет какого счета нужно внести эту сумму. Существует сч. 75 «Расчеты с учредителями», в его дебет и вносится стоимость стартового капитала. То есть в данном случае проводка будет иметь вид: Дебет 75 Кредит 80 (Д75 К80).
Уставный капитал — это начальная сумма средств (стартовый капитал), которую учредители готовы вложить для обеспечение деятельности предприятия. При регистрации организации в соответствующих органах составляются учредительные документы, в которых прописывается и стоимость уставного капитала.
После того, как с величиной уставного капитала определились, необходимо отразить эту величину в бухгалтерии новой организации с помощью соответствующих проводок. Отражение уставного капитала – это первой хозяйственной операции, с которой начинается деятельность любой организации. Для этой цели в «Плане счетов» есть соответствующий счет.
Прежде всего, с его помощью формируется стартовый капитал для последующей коммерческой деятельности предприятия. Он состоит из вкладов учредителей, которые могут быть как в виде материального имущества, так и в денежном виде. Каждый учредитель имеет свою определенную долю в капитале, в зависимости от ее размера впоследствии он будет получать соответствующую прибыль от коммерческой деятельности предприятия (дивиденды). Предприятие отвечает по своим обязательствам в рамках данного капитала, поэтому для кредиторов это своего рода гарантия удовлетворения их интересов.
Существует такое понятие, как минимальный размер уставного капитала. В зависимости от вида собственности его величина меняется. Главным образом, минимальная величина зависит от размера МРОТ (минимальный размер оплаты труда), которые ежегодно индексируется. Например, в 2013 году МРОТ составлял 5205 руб., в 2014 – 5554 руб. Только минимальная величина УК для ООО не зависит от МРОТ и представляет собой фиксированную величину, причем довольно небольшую.
Бухгалтерские проводки по взносам в уставный капитал
- Размер актива каждого учредителя. Часть учредителя выражается в процентах (50%) или дробью (0,5), равных отношению стоимости доли к чистым активам организации.
- Факторы, побуждающие расширить размер активов. Недостаток средств для работы компании, законные претензии со стороны органов власти, участие в тендерах, предъявляющих условия к уставному капиталу, новые члены.
[box type=»download»] Важно помнить, что после получения лицензии временный счёт становится постоянным.[/box] Взнос средств возможен деньгами, ценными бумагами и имуществом. При применении имущества как средства уставного капитала нужно избегать проблем с налогообложением.
Чтобы получить лицензию, нужно оплатить больше половины уставного капитала, на погашение оставшейся части даётся 4 месяца. Исключение составляют акционерные общества, им на оплату более 50% от уставного капитала отводится 3 месяца и год на выплату остальной части. Акционерное общество, не выплатившее 50% уставного капитала, не имеет права совершать сделки, не связанные с его учреждением, а решения акционеров не имеют юридической силы.
Характеристики капитала прописываются в уставе. При количестве участников организации больше одного, принятие устава и правок в него возможны только на общем голосовании. По желанию учредителей, устав может дополняться пунктами, например: невозможность занесения финансов на расчётный счёт в виде имущества, разрешённый размер доли участника и т. д.
- Для общества с ограниченной ответственностью – 10 000 рублей.
- Для закрытого акционерного общества — 100 МРОТ.
- Для открытого акционерного общества — 1000 МРОТ.
- Для государственного предприятия — 5000 МРОТ.
- Для муниципального унитарного предприятия — 1000 МРОТ.
- Для регистрируемого банка — 300 млн рублей.
Перечни операций, не признаваемых объектом налогообложения и не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения), установлены соответственно п. 2 ст. 146 и ст. 149 НК РФ. В числе операций, предусмотренных данными нормами, передача имущественных прав в качестве вклада в уставный (складочный) капитал дочерней организации не предусмотрена.
Дебет счета 51 «Расчетные счета» (50 «Касса » — если деньги внесены наличными в кассу учреждаемой организации, 52 «Валютные счета» — если вклад осуществляется с валютного счета, например в том случае, если учредителем является иностранная организация) Кредит счета 75 «Расчеты с учредителями».
Таким образом, нормы пп. I п. 3 ст. 170 НК РФ о восстановлении суммы НДС в случае передачи имущественных прав в качестве вклада в уставный (складочный) капитал хозяйственных обществ и соответственно о вычете указанных сумм у принимающей организации применяются в общеустановленном порядке.
При этом следует учитывать, что уставный капитал должен быть полностью оплачен в течение определенного времени с момента государственной регистрации организации (см. с. 19—20). Соответственно в течение этого срока должна быть отражена либо оплата права на заключение договора аренды, либо оплата самой аренды за весь срок предо-ставления имущества в пользование (сначала можно делать это и частями, а в конце срока оплаты уставного капитала оставшуюся часть все равно придется отразить как авансовый платеж).
ООО «Секста» внесло в уставный капитал учреждаемого им ООО «Септима» право пользования принадлежащим учредителю помещением сроком на 15 лет. Балансовая стоимость помещения — 95 ООО руб., начисленный износ на момент передачи — /1 400 руб. Арендная плата за используемое имущество собранием учредителей установлена в сумме 500 руб. в месяц без учета НДС.
3. Суммы налога, принятые к вычету налогоплательщиком по товарам (работам, услугам), в том числе по основным средствам и нематериальным активам, имущественным правам в порядке, предусмотренном настоящей главой, подлежат восстановлению налогоплательщиком в случаях:
9. Первоначальной стоимостью основных средств, внесенных в счет вклада в уставный (складочный) капитал организации, признается их денежная оценка, согласованная учредителями (участниками) организации, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации.
Суммы налога, подлежащие восстановлению в соответствии с настоящим подпунктом, не включаются в стоимость имущества, нематериальных активов и имущественных прав и подлежат налоговому вычету у принимающей организации в порядке, установленном настоящей главой. При этом сумма восстановленного налога указывается в документах, которыми оформляется передача указанных имущества, нематериальных активов и имущественных прав;
Более поздние комментарии чиновников лишь подтверждают высказанную прежде точку зрения. Так, аналогичные доводы Минфин привел в письме от 1 апреля 2009 г. № 03-11-06/2/57. Пожалуй, единственным дополнением, окончательно «обезоруживающим» фирмы, желающие учесть просроченную контрагентами оплату обязательств, стало упоминание о том, что перечень затрат, приведенный в статье 346.16 Налогового кодекса, носит закрытый характер.
Эта поговорка имеет право на существование и в чисто юридическом аспекте, ведь именно такой отрезок времени установлен гражданским законодательством в качестве срока исковой давности. Под данным термином подразумевается период времени, отведенный лицу на защиту своих прав в случае их нарушения (ст. 195 и ст. 196 ГК). Например на то, чтобы потребовать через суд оплаты за поставленный товар, когда покупатель в силу каких-либо причин, а то и вовсе без таковых, не спешит исполнять свои обязательства. Однако в отличие от поговорки, начинать бить тревогу пострадавший может сразу же, как только поймет, что должник не собирается расплачиваться по своим долгам.
Как известно, применяющие упрощенный режим хозяйственные субъекты при определении объекта налогообложения учитывают свои доходы по законам «прибыльных» норм Кодекса – статей 249 и 250 (ст. 346.15 НК). В свою очередь пункт 18 статьи 250 главного налогового закона призывает увеличивать налоговую базу на сумму кредиторской задолженности, которая была списана в связи с истечением срока исковой давности или по другим основаниям.
Передаваемые в УК материально-производственные запасы приходуются по фактической себестоимости, которая равняется их денежной оценке, согласованной учредителями. Об этом говорится в пункте 8 ПБУ 5/01, утвержденного приказом Минфина от 9 июня 2001 года № 44н.
С точки зрения принимающей стороны, сумма НДС по таким объектам подлежит отражению в бухгалтерском учете по дебету счета 19 в корреспонденции с кредитом счета 83 (ПБУ 6/01). При передаче иного имущества в качестве вклада в уставный капитал создаваемой фирмы сумма налога отражается в бухгалтерском учете в аналогичном порядке. Именно так рекомендует поступать Минфин в письме от 19 декабря 2006 года № 07-05-06/302.
Учет уставного капитала
Основным источником формирования собственных средств предприятия является уставный капитал (УК), который образуется вкладами учредителей и необходим предприятию для того, чтобы начать деятельность, определенную в Уставе. В зависимости от организационно-правовой формы предприятий различают:
Для учета уставного капитала в бухгалтерском учете используется счет 80 “Уставный капитал” (П), для учета расчетов с учредителями – счет 75 “Расчеты с учредителями” (А – П), к которому открываются субсчета:
Неденежный вклад оценивается согласно действующему законодательству. При этом определяется рыночная стоимость объекта на дату его передачи, то есть та цена, за которую она может быть продана в данный момент. Для ценных бумаг или имущественных прав учитываются также и внешние факторы, например, популярность их на международном рынке, инфляция, возможные риски.
- складочныйкапитал хозяйственных товариществ;
- уставный капитал хозяйственных обществ;
- паевой фонд производственных и потребительских кооперативов;
- уставный фонд унитарных предприятий.
Величина уставного капитала обязательно должна быть указана в учредительных документах предприятия: уставе и учредительном договоре. Этой величине должно соответствовать кредитовое сальдо по счету 80. Записи по счету 80 производятся бухгалтером только после внесения соответствующих изменений в учредительные документы предприятия. При формировании уставного капитала на дату государственной регистрации предприятия на сумму зарегистрированного уставного капитала составляется проводка:
Как отразить в учете вклад учредителя в уставный капитал
Если вклад внесен гражданином или иностранной организацией, нужно руководствоваться следующими правилами. Стоимость имущественного вклада равна сумме документально подтвержденных расходов на приобретение имущества, передаваемого в уставный капитал. Документами, которые подтверждают затраты учредителя, могут быть квитанции к приходно-кассовым ордерам, товарные, кассовые чеки и т. д. Помимо этого, свою оценку имущественному вкладу должен дать независимый специалист. При расчете налога на прибыль организация сможет включить в расходы наименьшую из этих сумм. Если стоимость имущественного вклада документально не подтверждена, то в налоговом учете придется признать ее равной нулю.
Вклад российской организации оценивается по следующим правилам. Его стоимость в налоговом учете будет равна остаточной стоимости объекта в налоговом учете передающей стороны. Остаточную стоимость имущества можно подтвердить выписками (копиями) из регистров налогового учета. Если передающая сторона не может подтвердить остаточную стоимость передаваемого имущества, то в налоговом учете принимайте такое имущество с нулевой первоначальной стоимостью.
План счетов не предусматривает отдельного счета для учета нематериальных активов, полученных в пользование. Поэтому организации нужно самостоятельно открыть забалансовый счет и закрепить его в учетной политике для целей бухучета. Например, это может быть счет 012 «Нематериальные активы, полученные в пользование».
В бухучете первоначальной стоимостью основных средств и ценных бумаг, полученных в качестве вклада в уставный капитал, признается их денежная оценка, согласованная учредителями (п. 9 ПБУ 6/01, п. 12 ПБУ 19/02). Таким образом, если комитет по управлению имуществом является не единственным учредителем акционерного общества, первоначальной стоимостью имущества, полученного в качестве вклада в уставный капитал, будет его денежная оценка, согласованная с другими учредителями. Если же комитет по управлению имуществом является единственным учредителем общества (т. е. доля муниципального образования в уставном капитале составляет 100%), первоначальной стоимостью имущества, полученного в качестве вклада в уставный капитал, будет отраженная в акте приема-передачи:
В марте учредитель «Гермеса» внес в качестве вклада в уставный капитал организации копировальный аппарат. Доля учредителя в уставном капитале равна 20 процентам или 160 000 руб. Оценка копировального аппарата, согласованная участниками и подтвержденная независимым оценщиком, составила 142 000 руб.
Внесение уставного капитала в 1С8
Добрый день! Подскажите, пожалуйста, кто сталкивался с такой проблемой:
внесен вклад в УК имуществом ст-тью 10000 руб
В БУ сделаны проводки
Д75 К80.01 отражен УК (ручная проводка)
Д10 К 75 внесение учредителем УК в виде имущества (ручная проводка)
Д26 К 10 списана в расходы ст-ть имущества, введенного в экспл. (требование накладная)
Больше никаких проводок за месяц нет, но при закрытии счет 26 не закрывается на 20, висит дебетовое сальдо по сч.26, хотя в учетной политике установлены методы распределения общехозяйственных и общепроизводственных затрат:счет 26, подразделение- управление, статья затрат- материальные расходы, база распределения — материальные затраты. Соответственно с отнесением матер.затрат к прямым в НУ.
с налоговым учетом все может быть совсем по-другому. Д10 — это ладно, но вот 97 счет в данном случае в налоговом учете неприменим. если у вас такие расходы не поименованы прямыми в учетной налоговой политике, что вряд ли, то они в полной сумме включаются в косвенные налоговые расходы текущего периода, т.е. формируют налоговый убыток (п.п. 1 и 2 ст. 318 НК РФ).
2. Учредителем является физическое лицо. Стоимостью основных средств, полученных от учредителя — физического лица, признаются документально подтвержденные расходы на их приобретение (создание) с учетом амортизации (износа) (если получены основные средства, бывшие в употреблении).
Таким образом, получив от учредителя основные средства, бухгалтеру, в первую очередь, необходимо запросить у него документы, подтверждающие затраты на приобретение этих основных средств. Затем, если имущество не новое, нужно посчитать его амортизацию исходя из норм, установленных Классификацией основных средств. Определенная таким образом стоимость сравнивается с рыночной оценкой полученных основных средств, подтвержденной независимым оценщиком. Первоначальной стоимостью будет признана меньшая из двух величин (документально подтвержденные расходы с учетом амортизации либо рыночная цена). Формулировка ст. 277 НК РФ предполагает, что у вас должны быть и документы, подтверждающие сумму фактических расходов передающей стороны, и документ, подтверждающий рыночную стоимость поступивших основных средств. При отсутствии документов, подтверждающих сумму фактических расходов передающей стороны, первоначальная стоимость поступивших основных средств в налоговом учете будет равна нулю.
В установленных законодательством случаях денежную оценку вклада должен подтвердить независимый оценщик. Кроме того, в первоначальную стоимость основных средств, внесенных в счет вклада в уставный капитал, включаются также фактические затраты организации на доставку объектов и приведение их в состояние, пригодное для использования (п. 12 ПБУ 6/01).
Оплата уставного капитала может осуществляться денежными средствами, ценными бумагами, другим имуществом или имущественными правами либо иными правами, имеющими денежную оценку. При этом форма оплаты уставного капитала общества при его учреждении определяется учредительным договором для ООО, договором о создании — для АО. Кроме того, устав общества может содержать ограничения на виды имущества, которым могут быть оплачены акции (доли) общества.
Пример 2. ООО «Зима» выступило учредителем ООО «Лето». В качестве вклада в уставный капитал новой организации учредитель (ООО «Зима») передает оборудование. В соответствии с учредительными документами доля ООО «Зима» в уставном капитале ООО «Лето» составляет 550 000 руб.
1. Учредителем является российская организация либо предприниматель. В этом случае первоначальная стоимость основного средства, полученного в качестве взноса (вклада) в уставный (складочный) капитал, определяется исходя из его остаточной стоимости по данным налогового учета передающей стороны с учетом дополнительных расходов передающей стороны, связанных с передачей имущества, при условии, что эти расходы определены в качестве взноса (вклада) в уставный (складочный) капитал. Таким образом, организация, получая основные средства в счет вклада в уставный капитал, должна позаботиться о получении от передающей стороны документов, подтверждающих остаточную стоимость переданных объектов.
03 Мар 2022 klasterlaw 496