6 ндфл 1 квартал 2023

1. В первом нужно указать правильные коды КПП и ОКТМО и поставить номер корректировки «000». Все прочие данные перенести из прежней формы.
2. Во втором расчете указывается номер корректировки «001», а также КПП и ОКТМО, которые были указаны в ошибочной форме. Во всех разделах должны быть проставлены нулевые данные.

К административной ответственности привлекаются должностные лица компании. Например, штраф за несвоевременную подачу 6-НДФЛ наложат на главного бухгалтера, если в его должностной инструкции указано, что он отвечает за своевременную подачи отчетности.

• указать ИНН и КПП налогового агента в верхней части титульного листа;
• использовать код 215 в реквизите «По месту нахождения (учета) (код)»;
• в реквизите «Налоговый агент» отметить название реорганизованного лица или его обособленного подразделения;
• в новом реквизите «Форма реорганизации (ликвидация) (код)» указать одно из значений: 1 — преобразование, 2 — слияние, 3 — разделение, 5 — присоединение, 6 — разделение с одновременным присоединением, 0 — ликвидация;
• указать «ИНН/КПП реорганизованной компании».

Ставки налога на доходы работников по трудовым договорам и лиц, выполняющих работы (оказывающих услуги) в рамках гражданских договоров: 13, 15, 30 и 35%. В 2023 году действует повышенная ставка 15% для больших доходов (свыше 5 млн рублей в год). В примере рассмотрена стандартная ставка НДФЛ — 13%. В случае исчисления налога по разным ставкам для каждой ставки будут формироваться те данные, которые относятся только к указанной ставке НДФЛ.

В строке 130 отражается общая сумма вычетов (стандартных, имущественных, социальных, профессиональных и инвестиционных), предоставленных с начала года по перечню, установленному Приказом ФНС РФ от 10.09.2023 № ММВ-7-11/[email protected] Кроме того, здесь же показываются и иные суммы, уменьшающие базу, а также необлагаемые суммы по ст. 217 НК РФ, если они освобождаются от налога в определенных пределах (подарки в сумме 4 тыс. рублей). Если окажется, что сумма вычета больше зарплаты, в расчете его нужно отразить в сумме, не превышающей доход. В такой ситуации в строки 110 и 130 нужно внести одинаковые цифры, равные выплаченному доходу.

Заполнение новой формы 6-НДФЛ за 2023 год для подачи в 2023

6-НДФЛ — это расчет, где организации и ИП, выплачивающие доходы физическим лицам, показывают размер начисленного, выплаченного заработка, исчисленного, удержанного и перечисленного подоходного налога. Сведения представляются по окончании каждого квартала за первые 3 месяца, полугодие, 9 месяцев и год. Данные приводятся в обобщенном виде по всем работникам.

• 100 — налоговая ставка (13%, с 2023 года вводится также дополнительная ставка 15% с дохода, который за год превысил 5 млн. руб.);
• 105 — КБК (18210102010011000110);
• 110 — начисленный доход за 2023 год по всем сотрудникам, которым производились выплаты по трудовым и гражданско-правовым договорам (доход включается в строку, если дата его начисления входит в период с 01 января по 31 декабря 2023 года). Дата начисления для заработной платы и ежемесячных премий — это последнее число расчетного месяца. Для аванса дата начисления — последнее число месяца, в котором выплачен аванс. Для больничных и отпускных дата начисления — день выдачи денег. Для увольнительных выплат — день увольнения. В эту строку не попадает зарплата за декабрь 2023, но входит зарплата за декабрь 2023;
• 111 — отдельно выделяется доход, начисленный в 2023 году в виде дивидендов;
• 112 — показывается доход, начисленный по трудовым договорам;
• 113 — отражается доход по гражданско-правовым договорам;
• 115 — сумма дохода по высококвалифицированным специалистам, которым начислен доход по трудовым и гражданско-правовым договорам в 2023 году;
• 120 — общее количество сотрудников, которым начислен налогооблагаемый доход в 2023 году;
• 121 — количество высококвалифицированных специалистов (выделяется отдельно);
• 130 — сумма вычетов по всем сотрудникам;
• 140 — исчисленный налог по всем сотрудникам (ставка, умноженная на доход минус вычеты) = строка 100 * (строка 110 — строка 130);
• 141 — налог по дивидендам (стр. 100 * стр. 111);
• 142 — налог по высококвалифицированным специалистам;
• 150 — авансовый платеж за 2023, принимаемый в уменьшение (применяется в отношении иностранных работников на патенте);
• 155 — налог на прибыль за 2023, подлежащий зачету на основании п. 3.1 ст. 214 НК РФ (по дивидендам, полученных российской организацией);
• 160 — общий налог по всем сотрудникам, дата удержания которого попадает в 2023 год (входит налог с зарплаты за декабрь 2023, если он удержан в январе 2023; не входит налог с зарплаты за декабрь 2023, если он удержан в январе 2023);
• 170 — общая сумма налога, которая не была удержана за 2023 год;
• 180 — излишне удержанный налог за 2023 год;
• 190 — общий возвращенный налог за 2023 год.

Новый бланк включает в себя обобщенный расчет по налогу на доходы физических лиц и персональные сведения о доходах каждого работника. Ранее эти сведения заполнялись по итогам года с помощью формы 2-НДФЛ, с 2023 года эти данные включены в годовой расчет, сдаваемый по новой форме 6-НДФЛ.

• ставка налога;
• КБК (доходы, облагаемые по ставке 13% — 182 1 01 02010 01 1000 110, по ставке 15% — 182 1 01 02080 01 1000 110);
• доход общий за год без вычетов из раздела 3 данной справки;
• налоговая база — доход из предыдущего поля минус общая сумма вычетов за год из раздела 3, если вычеты оказываются больше, то ставится в этом поле 0.00;
• исчисленный налог — ставка, умноженная на налоговую базу;
• удержанный налог — фактически удержанный налог за 2023 год;
• фиксированные авасовые платежи, принимаемые в уменьшение (по иностранцам на патенте);
• налог на прибыль, принимаемый к зачету (в отношении дивидендов);
• перечисленный НДФЛ — сумма налога, фактически уплаченная;
• излишне удержанный налог за год.

• для каждого вида вычета указывается код и сумма (коды можно посмотреть здесь в зависимости от вида вычета);
• код вида уведомления заполняется, если физическое лицо получало в ФНС уведомление на получение вычета через работодателя — 1, если физ.лицу выдано уведомление на имущественный вычет, 2 — на социальный вычет, 3 — налоговому агенту выдано уведомление на авансовые платежи;
• номер, дата выдачи уведомления, код ФНС — проставляются реквизиты данного документа (если он был).

6 ндфл за 1 квартал 2023 года образец заполнения нулевой

Т.к. налоговые органы официально его не признают, у них нет единого мнения по поводу порядка заполнения первого раздела и указания даты. Учитывайте, что при заполнении формы электронно, при помощи программного обеспечения, допустимо отсутствие прочерков для незаполненных ячеек ().

Хотя отчет действует уже не первый год, оформление 6-НДФЛ по-прежнему вызывает вопросы у работодателей и бухгалтеров. Кроме того, в него внесли целый ряд изменений, которые необходимо учесть при заполнении. В профессию приходят молодые бухгалтеры, которым требуются разъяснения.

• в строке 110 — общая сумма начисленного дохода с января по март (включая зарплату за март);
• в строке 112 — сумма начисленного дохода с января по март по трудовым договорам (включая зарплату за март);
• в строке 140 — сумма исчисленного НДФЛ с января по март (включая зарплату за март);
• в строке 160 — сумма удержанного НДФЛ с января по март (включая зарплату за март).

Такая операция должна быть отражена в 1 квартале 2023 года. Выходит, что, если декабрьскую заработную плату выплатили в январе 2023 г., то сумму удержанного НДФЛ с неё нужно отразить в полях 020 — 022 раздела 1 и в поле 160 раздела 2 расчёта 6-НДФЛ, представляемого за I квартал 2023 г.А вот, если выплата декабрьской заработной платы была 31 декабря 2023 года, то всё не так просто. В расчёте за 2023 год налог исчисленный с этих сумм был показан в 1 разделе формы 6-НДФЛ, а вот удержанный нет, так как срок перечисления попал на 11.01.2023, а, следовательно, данную выплату нужно показать в расчёте за 1 квартал.Так как форма 6-НДФЛ претерпела изменения, а по новым правилам заполнения выплату от 31.12.2023 показывать теперь не надо в расчёте за 1 квартал, а нужно подать корректировочный расчёт за 2023 год.Обращаю ваше внимание, что если вы всё-таки покажете эту выплату в расчёте 6-НДФЛ за 1 квартал 2023 года, то это не будет критической ошибкой, и отчёт Федеральная Налоговая Служба примет.

Необходимо указать даты по всем суммам подоходного налога, дата уплаты которых пришлась на 1 квартал 2023 года.Контрольное соотношение: сумма показателей всех строк 022 должна равняться показателю строки 020.Отдельно по месяцам, а также суммарно за квартал показывается возврат налога, ранее эта информация не раскрывалась в расчете 6-НДФЛ.Для каждой суммы налога, возвращенной работнику, нужно указать дату возврата.Контрольное соотношение: сумма показателей всех строк 032 должна равняться показателю строки 030.Рассмотрим пример заполнения 6-НДФЛ при следующих исходных данных:Вид доходаСумма доходаДата фактического получения доходаДата выплаты доходаСумма налогаДата удержания налогаСрок перечисления налогаЗарплата за декабрь 2023300 00031.12.202312.01.202339 00011.01.202312.01.2023Зарплата за январь 2023280 00031.01.202310.02.202336 40009.02.202310.02.2023Зарплата за февраль 2023330 00028.02.202310.03.202342 90009.03.202310.03.2023Зарплата за март 2023320 00031.03.202309.04.202341 600 09.04.202312.04.2023Отпускные за март 202330 00020.03.202320.03.20233 90020.03.202331.03.2023Пример заполнения раздела 1 6-НДФЛ за 1 квартал 2023 года:Во втором разделе приводятся обобщенные данные за весь отчетный период — в данном случае это 1 квартал 2023 (три месяца с января по март).Построчное заполнение:100 — ставка налога, если налоговый агент начислял доход, облагаемый по разным ставкам

6 НДФЛ с 2023 года: пример заполнения и сроки сдачи

• дату фактического получения дохода, дату удержания НДФЛ и сумму фактически полученного дохода больше указывать не нужно. Теперь в разделе 1 «Данные об обязательствах налогового агента» фиксируется только срок перечисления НДФЛ и его сумма (поля «021» и «022»);
• в разделах 1 и 2 появились поля «010» и «105» соответственно для отражения КБК;
• в разделе 1 предусмотрены отдельные поля для указания сумм НДФЛ, возвращенных за последние 3 месяца с расшифровкой по датам;
• в разделе 2 появилась идентификация для указания сумм доходов, начисленных по трудовым договорам (поле «112»), по ГПД (поле «113»), излишне удержанных сумм (поле «180»).

Важно! Размер штрафа за просрочку представления расчета составляет 1 000 руб. за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для подачи отчетности, и до даты, когда она была представлена (п. 1.2 ст. 126 НК РФ, Письмо ФНС РФ от 09.08.2023 № ГД-4-11/14515 (п. 1)).

Впервые сдать 6-НДФЛ по новой форме нужно было с отчета за I квартал 2023 года. Изменения в форму внесли в связи с отменой 2-НДФЛ отчетности. Сведения из бывшей 2-НДФЛ включили в состав 6-НДФЛ в виде приложения 1 «Справка о доходах и суммах налога физлица». Заполнять их, как и прежде, нужно лишь один раз в году. Первый раз предоставить справки потребуется только в 2023 году в срок до 1 марта. Незаполненное приложение 1 каждый раз подавать не нужно (п. 51 Порядка заполнения расчета).

1. Документ заполняется на основании сведений, которые содержатся в регистрах налогового учета:

• о доходах, начисленных (выплаченных) налоговым агентом физическим лицам;
• об исчисленном и удержанном НДФЛ;
• о налоговых вычетах, предоставленных физлицам.

1. В случае если показатели разделов невозможно поместить на одной странице, то следует заполнить нужное количество страниц.
2. При заполнении формы нельзя:

• исправлять ошибки корректирующим средством;
• делать двухстороннюю печать документа;
• скреплять листы расчета (это может привести к порче бумажного носителя).

1. Бланк формы 6-НДФЛ 2023 года содержит два поля, разделенные точкой, которые предназначены для десятичной дроби. Первое поле, которое состоит из 15 клеток — для целой части десятичной дроби, а второе поле, которое состоит из 2 клеток — для дробной части. В пустых клетках ставятся прочерки.
2. На страницах бланка проставляется сквозная нумерация, начиная с титульного листа (в поле «Стр.» указывают: 001, 002, 003).
3. При заполнении формы можно использовать чернила черного (синего, фиолетового) цвета. Для печати знаков следует использовать шрифт Courier New (высота 16–18 пунктов).
4. Заполнять числовые и текстовые поля следует слева направо (начиная с левого края поля или с крайней левой ячейки).
5. Бланк заполняется отдельно по каждому коду ОКТМО:

• индивидуальные предприниматели, а также нотариусы, адвокаты и другие лица, которые занимаются частной практикой, признаваемые налоговыми агентами, указывают ОКТМО по месту своего жительства;
• ИП, которые являются налоговыми агентами, состоящие на учете по месту осуществления деятельности на ЕНВД (для отдельных видов деятельности) или на патенте, указывают ОКТМО по месту своего учета;
• организации, которые являются налоговыми агентами, указывают ОКТМО муниципального образования, на территории которого находится организация (или ее обособленное подразделение).

1. В пустых клетках полей ставятся прочерки (например, для ИНН отведено 12 клеток, а сам код состоит из 10 цифр, значит, запись будет выглядеть так: «1357924680- «).
2. В форме 6-НДФЛ на каждой странице в поле „Достоверность и полноту сведений, указанных на данной странице, подтверждаю“ нужно поставить дату и личную подпись.

• В поле «Отчетный период (код)» указывается код периода. За I квартал этот код — «21»;
• В поле «Форма реорганизации (ликвидация) (код)/Лишение полномочий (закрытие) ОП (код)» проставляется соответствующий код по Приложению № 4 к Порядку.
• Поле «ИНН/КПП реорганизованной организации/ИНН/КПП лишенного полномочий (закрытого) ОП» заполняется лишь тогда, когда расчет подается за закрытое ОП либо если форму заполняет правопреемник за реорганизованное лицо. Если реорганизации и закрытия обособок не было — в поле ставятся прочерки (п. 2.2 Порядка).
• В поле «Код ОКТМО» нужно указать код муниципального образования, где находится организация, ОП, выбранное ОП, место жительства ИП, адвоката, нотариуса, место деятельности ИП на патенте. Если код по ОКТМО содержит 8 знаков, оставшиеся незаполненные ячейки в этом поле не заполняются.

Сроки сдачи 6-НДФЛ в 2023 году (таблица)

Законодательство обязывает заполнять и сдавать расчет 6-НДФЛ всех работодателей (налоговых агентов) по подоходному налогу. Налоговыми агентами являются ИП и организации, частнопрактикующие нотариусы, адвокаты, подразделения иностранных фирм, от которых физлица получают доходы (п. 1 ст. 226 НК РФ).

Выплачивая доход физлицам, агент обязан удержать с него НДФЛ по соответствующей ставке (в большинстве случаев применяется ставка 13%). Облагаются суммы вознаграждений за труд, выплат по договорам ГПХ, пособий, дивидендов, материальной помощи свыше необлагаемого минимума (4000 руб.), матвыгоды по беспроцентным займам, со стоимости подарков свыше определенного лимита (4000 руб. в год), и прочие доходы физлиц (за исключением необлагаемых доходов,указанных в ст. 217 НК РФ).

Обобщенные показатели начислений и налога (нарастанием с начала года) отражаются во втором разделе, а показатели фактически полученных доходов и удержанного налога за последние 3 месяца – в первом разделе формы. Все данные отражаются в целом по налоговому агенту, без разбивки по каждому физлицу, получавшему средства. По итогам года вместо формы 2-НДФЛ работодатели заполняют приложение к форме 6-НДФЛ по всем физлицам, получившим доходы в теченеие года.

Обращаем внимание, что согласно последним разъяснениям ФНС, зарплату не следует включать в 6-НДФЛ (в т. ч. в справки о доходах), если на дату сдачи расчета она еще не выплачена. Поэтому отчитываться лучше после установленного у работодателя срока выплаты зарплаты за последний месяц отчетного периода. Иначе потребуется уточненка.

1. Декабрьский налог в справках за 2023 год отражается не только начисленным, но и удержанным и перечисленным, при условии что на момент подачи 6-НДФЛ зарплата выдана и расчеты по НДФЛ завершены. Если зарплата не выдана, сначала сдаются справки без декабрьских данных, а потом подаются уточненки.
2. Декабрьский НДФЛ, который удержали и перечислили в январе, в справках за 2023 год показать только как начисленный, а в поля с удержанным и перечисленным включить уже в справках за 2023 год.

• В разделе 1 — поскольку НДФЛ вы удержали в декабре, а этот раздел как раз и включает сведения о налоге, удержанном в последние три месяца отчетного периода. При этом обратите внимание на поле 021: если зарплата выплачена 30 или 31 декабря, срок перечисления НДФЛ здесь будет 10.01.2023; если до 30 декабря — нужно указать следующий за днем выплаты день.
• В разделе 2 — в составе полей 110, 112, 115, 130, 140, 142 и 160.
• В справках о доходах работников.

Что касается справок о доходах, то зарплату за декабрь, выданную в январе, и исчисленный с нее НДФЛ ФНС предписывает указывать в справках за 2023 год (письмо от 09.08.2023 № СД-19-11/283). Интересно, что говорит служба именно про исчисленный НДФЛ, указывать ли этот налог в 2023 году, как удержанный и перечисленный, в данном письме не уточняется.

Второй сейчас предлагается некоторыми экспертами. Он сложнее и никогда ранее не использовался, но более логичный: при таком порядке совокупный удержанный НДФЛ по справкам совпадет с показателем строки 160 раздела 2. Хотя следует заметить, что такого контрольного соотношения к 6-НДФЛ, как равенство строки 160 и суммы соответствующих строк справок о доходах, нет (КС к расчету приведены в письме ФНС от 23.03.2023 № БС-4-11/3759@).

Штраф за отчет на бумаге. Если организация или предприниматель, которые не имеют права отчитываться в бумажном виде, подадут 6-НДФЛ на бумаге, их могут оштрафовать на 200 рублей. Напомним, что на бумаге могут отчитываться работодатели, у которых количество лиц, получавших доход, 10 человек или менее.

• Раздела 1 «Данные об обязательствах налогового агента». В нем указываются сроки перечисления налога и суммы удержанного налога за последние три месяца отчетного периода.
• Раздела 2 «Расчет исчисленных, удержанных и перечисленных сумм НДФЛ». Здесь отражаются обобщенные по всем физлицам суммы начисленного дохода, исчисленного и удержанного налога нарастающим итогом с начала налогового периода по соответствующей налоговой ставке. В частности, в поле 140 «Сумма налога исчисленная» отражается обобщенная по всем физлицам сумма исчисленного налога нарастающим итогом с начала налогового периода.
• Приложения № 1 — «Справка о доходах и суммах налога физического лица». В разделе 2 этого приложения необходимо указать общие суммы начисленного и фактически полученного дохода, исчисленного, удержанного и перечисленного налога по соответствующей ставке.

• по строке 022 отражается, при этом по строке 021 необходимо указать дату, не позднее которой он должен быть уплачен (следующий рабочий день после выплаты);
• по строке 140 не отражается, так как исчислен он был ранее (31.12.2023);
• по строке 160 отражается, так как удержан он был при выплате зарплаты в январе.

• При арифметической ошибке, допущенной при расчете зарплаты в декабре 2023 года, следует сдавать расчет с уточнениями в Разделе 1 за 4 квартал 2023 года.
• Если из-за ошибки при расчете заработной платы в декабре 2023 была выплачена неверная сумма и удержан неверно НДФЛ в январе 2023 года, то урегулирование ошибки найдет свое отражение уже в 6-НДФЛ за 1 квартал 2023 года.
• Надо или нет уточнять 2-НДФЛ при обнаружении арифметической ошибки в зарплате за декабрь 2023 зависит от ситуации:
  • Если 2-НДФЛ еще не сданы, следует сразу сформировать справки корректно. При этом нужно помнить о соблюдении контрольных соотношений между 2-НДФЛ и 6-НДФЛ (уточненный расчет 6-НДФЛ за 4 квартал 2023 рекомендуется сдать до подачи 2-НДФЛ или вместе со справками).
  • Если 2-НДФЛ уже сданы с ошибкой, следует подать уточненные справки в любом случае.

Отчетный период ― квартал. Сроки одинаковы для отчитывающихся на бумаге и электронно. Юрлица направляют сведения в инспекцию по месту расположения бизнеса, предприниматели ― по регистрации. Если работают обособленные подразделения, то отчеты сдаются по каждому.

Исключение составляет ситуация, когда больничный оплачен в последнем месяце отчетного периода и последний день этого месяца – выходной (нерабочий) день. В данном случае уплатить налог в бюджет необходимо не позднее первого рабочего дня следующего отчетного периода. Сведения о пособии и удержанном из него НДФЛ нужно отразить:

• ИНН (при отсутствии можно не заполнять);
• фамилия, имя, отчество;
• статус налогоплательщика – для резидентов код «1», для нерезидентов – «2»;
• дату рождения;
• код страны гражданства согласно Общероссийскому классификатору стран мира («643» для России);
• код вида документа – для паспорта «21» (Приложение № 5 к Порядку заполнения);
• серия и номер документа через пробел без знака «№».

Итак, отчет 6-НДФЛ, который в 2023 году нужно подавать в новый форме, готов. Остается лишь проставить дату и подпись на каждом листе формы. Напомним, что работодатели с численностью работников (и иных физлиц, получивших доходы в отчетном периоде) 11 человек и более, должны подавать 6-НДФЛ в электронной форме. Если сотрудников до 10 включительно, можно отчитаться в бумажном виде.

• 010 – код бюджетной классификации для уплаты налога на доход;
• 020 – сумма удержанного НДФЛ с работников, который нужно было перечислить в течение 3 последних месяцев периода;
• 021 – последний день срока перечисления;
• 022 – сумма удержанного налога на дату из поля 021.
• 030 – общая сумма возвращенного НДФЛ за последние 3 месяца;
• 031 – дата возврата;
• 032 – сумма возвращенного НДФЛ.

• общую сумму дохода по этой ставке без учета вычетов;
• налоговую базу – рассчитывается, как разница между общей суммой дохода и суммой вычетов (показатель не может быть отрицательным – в таком случае указывают «0.00»);
• налог, исчисленный по формуле: База х Ставка;
• налог удержанный – размер удержанного НДФЛ с доходов физлица, облагаемых по указанной ставке;
• фиксированные авансовые платежи (применяется для иностранцев, работающих по патенту);
• налог, который был перечислен в бюджет;
• налог, излишне удержанный налоговым агентом, если такое имело место.

• «код вычета» – код вычета из Приложения № 2 к Приказу № ММВ-7-11/387@;
• «сумма вычета» – сумму вычета по этому коду;
• «код вида уведомления» – «1», если оно подтверждает право на имущественный вычет, «2» – на социальный, «3» – на уменьшение НДФЛ на фиксированные авансовые платежи (для иностранцев).

НДФЛ в 2023 году: отчетность и уплата

Указанные выше сроки достаточно стабильны, они не меняются много лет. В случае с редакциями формы 6-НДФЛ ситуация иная. С 2023 года она будет сдаваться в версии, утвержденной приказом ФНС России от 28.09.2023 № ЕД-7-11/[email protected] Ее же нужно применить при сдаче отчетности за 2023 год.

1. В графе «Отчетный период» расчета, сдаваемого при прекращении деятельности ИП или главы КФХ, указываются новые коды:

• 83 (если расчет сдается за 1 квартал);
• 84 (полугодие);
• 85 (9 месяцев);
• 86 (год).

1. В разделе 2 документа при отражении зарплаты высококвалифицированных специалистов заполняются новые поля:

• 115 (доход ВКС);
• 121 (количество ВКС по трудовым и гражданско-правовым договорам);
• 142 (НДФЛ, исчисленный с дохода ВКС);

1. В разделе 2 при отражении суммы налога на прибыль, подлежащей зачету (при выплате дивидендов), заполняется новое поле 155.

1. В поле «Статус налогоплательщика» при составлении справки на ВКС, являющегося налоговым резидентом, проставляется новый код 7.
2. Ниже графы «Ставка налога» в разделе 2 справки присутствуют поля для указания:

• КБК;
• общей суммы дохода работника;
• налоговой базы;
• исчисленной, удержанной суммы НДФЛ;
• фиксированных авансовых платежей;
• налога на прибыль, который подлежит зачету;
• перечисленной суммы НДФЛ;
• излишне удержанного НДФЛ.

Каждый работодатель платит НДФЛ и сдает отчетность как налоговый агент. Рассмотрим сроки сдачи, особенности заполнения такой отчетности в 2023 году, а также сроки уплаты НДФЛ.

• зарплатой при увольнении;
• средним заработком (при простое не по вине работника, при командировках);
• суточными, превышающими лимит;
• натуральными доходами;
• материальной выгодой;
• списанной задолженностью.

1. Отпускные, больничные.

В строке 170 указывается общая сумма исчисленного налога, который невозможно удержать (выплата дохода в натуральной форме при отсутствии других денежных выплат). Указывается общая сумма с начала года. Здесь не отражается НДФЛ с зарплаты, которую выплатят в следующем отчетном периоде.

Код дохода не определяет однозначно дату фактичес­кого получения дохода в виде премии. Письма Мин­фина России от 04.04.2023 № 03-04-07/19708 и от 29.09.2023 № 03-04-07/63400 указывают, что дата фактического получения дохода в виде ежемесячной премии, являющейся составной частью оплаты труда — последняя дата месяца, за который начислена премия. Для всех других видов премии это день, когда деньги выдали из кассы или перечислили со счета компании на карту работника.

Зарплата перечисляется на счета сотрудников 06.11.2023. Платежная ведомость регистрирует сумму налога к перечислению раздельно по Видам дохода: Прочие доходы от трудовой деятельности — 182 руб. и Оплата труда — 9 750 руб. Доначисленные 182 руб. налога должны быть перечислены не позднее дня, следующего за днем выплаты заработной платы. Именно такую картину и отображает Раздел 2 годового отчета 6-НДФЛ (рис. 2).

Во-первых, раздел 2 обновленной формы заполняется отдельно в отношении каждой налоговой ставки: 13%, 35%, 30% и 9%. Так, если работодатель в течение года применял, к примеру, две ставки, то он должен составить два раздела 2. А для действующего отчета 6-НДФЛ установлены иные правила. Некоторые поля нужно заполнять для каждой ставки налога, а некоторые поля — обобщенно для всех ставок. Поэтому, сколько бы ставок ни применялось, в любом случае получится только один раздел 1 «старой» формы 6-НДФЛ.

Во-вторых, в действующем варианте расчета из общей величины доходов выделяются только дивиденды. А в новом разделе 2 нужно указывать общую сумму дохода, начисленную с начала налогового периода, и выделять из нее: дивиденды, доходы по трудовым договорам и доходы по договорам ГПХ.

О порядке указания зарплаты за прошлые периоды, выплаченной в текущем, налоговики разъяснили в письме от 13.09.2023 № БС-4-11/12938@. Существуют альтернативные точки зрения Минфина, но так как проверку расчетов осуществляет ФНС, лучше ориентироваться на ее позицию в этом вопросе, чтобы не давать пояснений.

Ставки налога на доходы работников по трудовым договорам и лиц, выполняющих работы (оказывающих услуги) в рамках гражданских договоров: 13, 15, 30 и 35%. В 2023 году действует повышенная ставка 15% для больших доходов (свыше 5 млн рублей в год). В примере, как заполнить 6-НДФЛ за 4 квартал 2023 года, рассмотрена стандартная ставка НДФЛ — 13%. В случае исчисления налога по разным ставкам для каждой ставки будут формироваться те данные, которые относятся только к указанной ставке НДФЛ.

Обязанность сдавать в налоговый орган по месту своего учета расчет по форме 6-НДФЛ возникает, если налогоплательщик признается налоговым агентом, то есть осуществляет выплаты в пользу физических лиц. Если в течение отчетного периода доходы работникам не начисляются и не выплачиваются, предоставлять отчет не нужно. Об этом ФНС проинформировала в письме № БС-4-11/4901 от 23.03.2023.

• крупнейшие налогоплательщики приводят КПП согласно свидетельству о постановке на учет в налоговой по месту нахождения юрлица, а не по месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика;
• организации — налоговые агенты, не являющиеся крупнейшими налогоплательщиками, должны указать в реквизите «По месту нахождения (учета) (код)» значение 214.

Действующий порядок заполнения 6-НДФЛ за 4 квартал предписывает указывать в разделе 1 суммы налога, удержанные или возвращенные работникам в 4-ом квартале 2023 года. В бланках, действовавших ранее, такая информация не отражалась. Правила заполнения отчета объясняют, какие суммы нужно отражать в строке 030 раздела 1 расчета 6-НДФЛ: возвращенные налоговым агентом налогоплательщику.

Скачать бланк формы 6-НДФЛ 2023-2023 бесплатно

Об основных изменениях в форме 6-НДФЛ:
— Штрихкод на титульном листе: 2310 2023.
Федеральный закон от 17.02.2023 № 8-ФЗ внес в статью 214 НК РФ новое положение, которое устанавливает, что налог на прибыль, удержанный с дивидендов, полученных российской организацией, засчитывается при определении НДФЛ с доходов налогоплательщика (резидента РФ) от долевого участия в этой российской организации. Зачет производится пропорционально доле такого участия.
В связи с этим:
• В раздел 2 «Расчет исчисленных, удержанных и перечисленных сумм налога на доходы физических лиц» обновленной формы 6-НДФЛ включена новая строка 155 для указания суммы налога на прибыль организаций, подлежащей зачету. Также для указания этой суммы специальное поле появится в обновленной форме Справки о доходах и суммах налога физического лица.
• В разделе 2 «Расчет исчисленных, удержанных и перечисленных сумм налога на доходы физических лиц» появятся новые поля 121 и 142.
— Поле 121 будет предназначено для указания общего количества высококвалифицированных специалистов, которым в отчетном периоде начислен доход по трудовым договорам (контрактам) и гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ (оказание услуг).
— Поле 142 будет предназначено для обобщенной по всем высококвалифицированным специалистам суммы исчисленного налога на доходы по трудовым договорам (контрактам) и гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ (оказание услуг), нарастающим итогом с начала налогового периода.
• Порядок заполнения расчета 6-НДФЛ будет дополнен новыми кодами отчетных периодов:
— 83 — 1 квартал при снятии с учета, в качестве индивидуального предпринимателя ИП (главы крестьянского (фермерского) хозяйства) К(Ф)Х;
— 84 — полугодие при снятии с учета, в качестве ИП (главы К(Ф)Х);
— 85 — 9 месяцев при снятии с учета, в качестве ИП (главы К(Ф)Х);
— 86 — год при снятии с учета, в качестве ИП (главы К(Ф)Х).

Новая форма 6-НДФЛ в 2023 году
ФНС России утвердила новую форму 6-НДФЛ, порядок заполнения и электронный формат документа приказом Федеральной налоговой службы от 15.10.2023 № ЕД-7-11/753@ «Об утверждении формы расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ), порядка ее заполнения и представления, формата представления расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, в электронной форме, а также формы справки о полученных физическим лицом доходах и удержанных суммах налога на доходы физических лиц» (вместе с «Порядком заполнения и представления расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ)»), в ред. Приказа ФНС России от 28.09.2023 N ЕД-7-11/845@. Источники: pravo.gov.ru, pravo.gov.ru.
Начало действия приказа: начиная с представления формы 6-НДФЛ за первый квартал 2023 года.
Начало действия последней редакции: 1 января 2023 года.

Форма 6-НДФЛ в 2023 году
ФНС России утвердила форму 6-НДФЛ, порядок заполнения и электронный формат документа приказом Федеральной налоговой службы от 15.10.2023 № ЕД-7-11/753@ «Об утверждении формы расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ), порядка ее заполнения и представления, формата представления расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, в электронной форме, а также формы справки о полученных физическим лицом доходах и удержанных суммах налога на доходы физических лиц» (вместе с «Порядком заполнения и представления расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ)»). Источник: pravo.gov.ru.
Начало действия нового приказа: начиная с представления формы 6-НДФЛ за первый квартал 2023 года.

Об основных изменениях в форме 6-НДФЛ:
— Штрихкод на титульном листе: 2310 1012.
— Изменено название раздела 1: «Данные об обязательствах налогового агента» — в разделе должны указываться перечисленные и возвращенные суммы НДФЛ с указанием срока перечисления (возврата).
— Изменено название раздела 2: «Расчет исчисленных, удержанных и перечисленных сумм налога на доходы физических лиц» — в разделе будут указываться суммы доходов, начисленных/ фактически выплаченных физическим лицам (с начала налогового периода, за текущий налоговый период, за прошлые налоговые периоды). Также в этом разделе будут отражаться суммы удержанного, не удержанного и возвращенного налога.
— Отдельное приложение к форме: «Справка о доходах и суммах налога физического лица».

Как заполнить 6 ндфл за 2023 год

Справку нужно заполнять только при составлении 6-НДФЛ за отчётный период — календарный год. Но если организация ликвидируется или ИП с наёмными работниками прекращает деятельность до окончания налогового периода, то в расчёт за конечный отчётный период включается справка. При этом на титульном листе в поле «Отчётный период» должен быть указан один из кодов:

• в поле 010 — 182 1 01 02010 01 1000 110;
• в поле 020 — 1 300 000;
• в поле 021 — 04.02.2023;
• в поле 022 — 780 000 (НДФЛ с заработной платы за январь);
• в поле 021 — 01.03.2023;
• в поле 022 — 136 500 (НДФЛ с оплаты отпуска и пособия по временной нетрудоспособности);
• в поле 021 — 04.03.2023;
• в поле 022 — 383 500 (часть НДФЛ с заработной платы за февраль с общей суммы дохода до 5 млн рублей).

Приказом установлено, что справка 2-НДФЛ подается в составе расчета 6-НДФЛ за налоговый период – календарный год (п. 5.1 Приложения № 2 к приказу). Таким образом, несмотря на включение справки 2-НДФЛ в состав расчета 6-НДФЛ, периодичность ее сдачи не меняется. Подавать сведения о невозможности удержания НДФЛ, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога налоговый агент должен также по форме расчета 6-НДФЛ (п. 2 приказа). При подаче такого сообщения в расчете заполняется титульный лист и справка, приведенная в Приложении № 1 к расчету.

• в разделе 1 отчета 6-НДФЛ за I квартал 2023 года сумма удержанного в январе (а исчисленного в декабре) налога уходит плюсом в строку 070;
• в разделе 2 отчета 6-НДФЛ за I квартал 2023 года строка 100 – 31.12.2023.(дата получения дохода);
• в разделе 2 отчета 6-НДФЛ за I квартал 2023 года строка 110 – 09.01.2023.(дата удержания НДФЛ);
• в разделе 2 отчета 6-НДФЛ за I квартал 2023 года строка 120 – 10.01.2023.(дата перечисления НДФЛ в бюджет).

• указать ИНН и КПП в верхней части титульного листа;
• использовать код 215 (крупнейшим налогоплательщикам — 216) в реквизите «По месту нахождения (учета) (код)»;
• в реквизите «Налоговый агент» отметить название реорганизованного лица или его обособленного подразделения;
• в новом реквизите «Форма реорганизации (ликвидация) (код)» указать одно из значений: 1 — преобразование, 2 — слияние, 3 — разделение, 5 — присоединение, 6 — разделение с одновременным присоединением, 0 — ликвидация;
• указать «ИНН/КПП реорганизованной компании».

обобщенную по всем физическим лицам сумму начисленного дохода (фактически выплаченного) с начала налогового периода;
данные за текущий налоговый период и за прошлые налоговые периоды по всем физическим лицам – суммы начисленного/фактически выплаченного дохода.

Проектируемый приказ Федеральной налоговой службы о видоизмененной форме 6-НДФЛ обнародован на ресурсе для размещения разработок нормативных актов и их общественного рассмотрения. Нормативный документ утвердит обновленную форму расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом. Еще совсем недавно нововведения в 6-НДФЛ еще проходили этапы обсуждения, корректировки по результатам предложений, подготовки заключения об ОРВ, антикоррупционную экспертизу. Доработанный проект был направлен в Министерство юстиции, после чего подлежит официальной публикации.
15 октября 2023г. Минюстом был зарегистрирован данный приказ, содержащий новую форму расчета 6-НДФЛ, в который включили сдаваемую в налоговую справку 2-НДФЛ.
До последнего времени отчет 6-НДФЛ формировался раз в квартал, а 2-НДФЛ направлялся в ФНС раз в год. В отчетности 6-НДФЛ были собраны показатели доходов всех физических лиц, а в справке 2-НДФЛ отражены доходы отдельного лица.
Формы 6-НДФЛ и 2-НДФЛ с отчетного периода 2023 года теперь заменит единственная форма.
Справки 2-НДФЛ для ФНС отменяются, а данные о доходах сотрудника перейдут в приложение «Справка о доходах и суммах налога физического лица», которое предстоит актуализировать лишь в годовом отчете.
Приложение содержит почти все значения из актуальной сегодня справки, но реквизиты налогового агента в нем не указываются. В отчет 6-НДФЛ будет включаться необходимое количество листов приложения, заменяющего 2-НДФЛ, по числу сотрудников, получающих доход.
Зачем придумали эти изменения
По завершении подготовительного этапа окончательный вариант документа был принят и утвержден. Как ожидалось, кардинальных изменений и усложнений не будет. Более того, утверждается, что заполнять обновленную форму станет проще. Видоизмененная отчетность, по идее, должна облегчить работу бухгалтеров (и, возможно, работников налоговой службы). Теперь будет не нужно первым сдавать, а вторым обрабатывать два отдельных документа. Их сменит утвержденный гибридный отчет о доходах 6-НДФЛ+2-НДФЛ.
Читайте также: Выплаты матерям одиночкам в 2023 годуНовая форма 6-НДФЛ с 2023 года
Плюс к основополагающему нововведению – добавление функционала, заменяющего справку 2-НДФЛ. В новой форме 6-НДФЛ переименовываются разделы, а также появляются и исключаются опции:

раздел 1, именовавшийся «Обобщенные показатели», переименован в «Данные об обязательствах налогового агента», а раздел 2, имевший наименование «Даты и суммы фактически полученных доходов и удержанного налога на доходы физических лиц» переименован в «Расчет исчисленных, удержанных и перечисленных сумм налога на доходы физических лиц»;
в разделе 1 указываются перечисленные и возвращенные суммы НДФЛ со сроком возврата, а разделе 2 – сумма доходов, начисленных и фактически выплаченных физическим лицам, а также суммы удержанного, не удержанного и возвращенного налогов;
из раздела 2 убрали строку 100, в которой записывалась дата полученного дохода и строку 130 с суммой дохода;
добавили суммы и даты возвращенного налога физическим лицам, записи для отображения сведений за прошлые налоговые периоды и записи об излишне удержанном налоговым агентом НДФЛ;
не будут указываться даты фактического получения дохода и удержания налога.

Скачать новую форму 6-НДФЛ с 2023 года.
Правила заполнения
В документе 6-НДФЛ имеются титульный лист и листы с разделами 1 и 2. На титульном листе указываются цифровые коды, номер корректировки (если есть), налоговый период, информация о налоговом органе, название налогового агента, заверенные данные представителя налогового агента, количество листов в документе. Затем заполняются строки разделов 1 и 2.

записать общую сумму налога, возвращенную налоговым агентом налогоплательщикам за три последних месяца отчетного периода;
отобразить дату, когда налоговый агент произвел возврат налога налогоплательщикам и сумму налога, возвращенную налогоплательщикам в указанную дату.

НДФЛ с заработной платы необходимо исчислить на дату получения дохода (п. 3 ст. 226 НК РФ). Датой получения дохода в виде заработной платы признается последний день месяца, за который она начислена (п. 2 ст. 223 НК РФ). Налоговый агент удерживает налог в день фактической выплаты дохода и перечисляет его не позднее следующего рабочего дня (п. 4, 6 ст. 226 НК РФ).

При выплате зарплаты за декабрь 2023 года 10 января 2023 года НДФЛ должен быть удержан именно в январе, а перечислен в бюджет не позднее 11 января 2023 года. Таким образом, НДФЛ с зарплаты за декабрь будет удержан в 1-м квартале 2023 года и с учетом положения п. 3.1 Порядка должен быть отражен в 1 разделе расчета 6-НДФЛ за 1-й квартал 2023 года. Аналогично (с учетом положения п.п. 4.1 и 4.3 Порядка) НДФЛ, удержанный в январе с декабрьской зарплаты, должен отражаться по строке 160 раздела 2 расчета 6-НДФЛ за 1-й квартал 2023 года.

На текущий момент действует новый расчет 6-НДФЛ, форма и порядок заполнения которого утверждены приказом ФНС России от 15.10.2023 № ЕД-7-11/753@ (далее – Порядок). С 1 января 2023 г. в указанный Порядок внесены изменения приказом ФНС России от 28.09.2023 № ЕД-7-11/845@. Отчетность по форме 6-НДФЛ за 2023 год необходимо сдавать с учетом указанных изменений.

Но поскольку в январе 2023 года выплачивается зарплата за декабрь 2023 года, то датой получения дохода будет 31.12.2023, следовательно, исчисленным с зарплаты за декабрь НДФЛ будет именно 31.12.2023. Таким образом, по строке 140 раздела 2 расчета 6-НДФЛ НДФЛ с зарплаты за декабрь необходимо показать в расчете 6-НДФЛ за 2023 год. Налог нельзя исчислить с дохода, который не был начислен, поэтому и по строкам 110 и 112 раздела 2 расчета 6-НДФЛ за 2023 год необходимо показать заработную плату за декабрь.

В Разделе 2 расчета 6-НДФЛ указываются обобщенные по всем физическим лицам суммы начисленного и фактически полученного дохода, исчисленного и удержанного налога нарастающим итогом с начала налогового периода по соответствующей налоговой ставке (п. 4.1 Порядка в ред., действующей с 1 января 2023 года).

26 Фев 2022      klasterlaw         474      

Похожие записи
• 
  Что не облагается ндфл в 2023 году
• 
  Социальные выплаты в 2023 году
• 
  Справка проверки питания в детском саду
• 
  Закон об осаго 2023