Какую сумму убытка можно списать в 2023 году
Содержание
- 1 Временные ограничения переноса убытка по налогу на прибыль продлены на год
- 2 Решили списать убытки прошлых лет? – учтите 4 важных правила
- 3 Убытки из-за ограничений списываем правильно
- 4 Какую сумму убытка можно списать в 2023 году
- 5 Какую Сумму Убытка Можно Списать В 2023 Году
- 6 Какую Сумму Убытка Можно Списать В 2023 Году
- 7 Перенос убытков прошлых лет по новым правилам
- 8 Убыток прошлых лет при УСН; доходы минус расходы; в 2023 году
- 9 Перенос убытка прошлых лет при ОСНО на другие периоды
Временные ограничения переноса убытка по налогу на прибыль продлены на год
Налогоплательщики, понесшие убыток (убытки), исчисленный в соответствии с главой 25 Налогового кодекса, в предыдущих налоговых периодах, вправе уменьшить налоговую базу текущего отчетного (налогового) периода на всю сумму полученного ими убытка или на часть этой суммы (перенести убыток на будущее) (Федеральный закон от 29 сентября 2023 г. № 325-ФЗ).
Однако в отчетные (налоговые) периоды с 1 января 2023 года налоговая база по налогу за текущий отчетный (налоговый) период, исчисленная в соответствии со ст. 274 НК РФ (за некоторыми исключениями), не может быть уменьшена на сумму убытков, полученных в предыдущих налоговых периодах, более чем на 50% (п. 2.1 ст. 283 НК РФ). Это ограничение было введено с 1 января 2023 года и должно было действовать по 31 декабря 2023 года (включительно).
Решили списать убытки прошлых лет? – учтите 4 важных правила
Какой финансовый результат показывала ваша компания в предыдущие годы? Были убытки – их можно списать. Чтобы избежать претензий налоговых инспекторов, списывать убытки прошлых лет надо по правилам Налогового кодекса. Разберем порядок переноса убытков на будущее.
Совокупная сумма убытка, которую можно перенести на 2012 год, не должна превышать налоговую базу за этот год. Следовательно, на 2012 год организация сможет перенести лишь часть убытка 2010 года — 10 000 руб. Налоговая база по налогу на прибыль по итогам 2012 года составит ноль.
ООО «Альфа» по итогам 2023 года получило убытки в размере 373 580 руб. На собрании 06.04.2023 учредители приняли решение закрыть убытки за счет добавочного и резервного капитала. На 01.01.2023 их сумма равна 140 330 руб. и 175 830 руб. соответственно. А разницу в 57 420 руб. (373 580 – 140 330 – 175 830) решили списать за счет прибыли следующих лет.
- Если налогоплательщик понес убытки, применяя УСН или ЕСХН, а после перешел на ОСНО, то учитывать потери на новом режиме он не имеет права (п. 5 ст. 346.6, п. 7 ст. 346.18 НК РФ, письмо Минфина России от 25.09.2009 № 03-03-06/1/617).
- Если в отчетном периоде получен отрицательный итог, то база для расчета прибыли равна 0 (п. 8 ст. 274 НК РФ). Соответственно, налог отсутствует.
- Если фирма применяет УСНО 15%, то при получении убытка она должна рассчитать и уплатить минимальный налог, который составляет 1% от полученного дохода. При этом полученный убыток можно учесть в расходах в последующие 10 лет (п. 6 ст. 346.18 НК РФ).
- При применении ЕСХН полученный убыток также можно учесть в расходах в последующие 10 лет (п. 5 ст. 346.6 НК РФ).
Убытки из-за ограничений списываем правильно
Совет: лучше потерпеть до 4-го квартала. Прибыль, полученная в отчетном периоде, — это не окончательный результат. Ведь по итогам года фирма может получить меньшую прибыль, а то и вовсе закончить год с убытком. Тогда излишне списанную сумму придется восстановить.
- резиденты технико-внедренческих и туристско-рекреационных особых экономических зон, объединенных в кластер (п. 1.2 ст. 284 НК РФ);
- участники некоторых региональных инвестиционных проектов (п. 1.5, 1.5-1 ст. 284 НК РФ);
- участники свободных экономических зон (п. 1.7 ст. 284 НК РФ);
- резиденты территорий опережающего социально-экономического развития (п. 1.8 ст. 284 НК РФ);
- участники ОЭЗ в Магаданской области (п. 1.10 ст. 284 НК РФ);
- резиденты ОЭЗ в Калининградской области (п. 6, 7 ст. 288.1 НК РФ).
Абсолютно любая организация в процессе своей хозяйственной деятельности не застрахована от убытков. Согласно ст. 346.18 НК РФ убытком является превышение расходов над доходами. Соответственно, логично предположить, что налоговый убыток может возникнуть только у тех организаций, которые применяют УСН «доходы-расходы».
Компании на ОСНО показывают убытки в строке 060 «Итого прибыль (убыток)» листа 02 декларации по прибыли. Организации на УСН – в строке 253 «Сумма полученного убытка… за налоговый период» декларации по налогу на упрощенке. Именно на эти суммы потом можно уменьшить налоговую базу.
Особый порядок переноса убытка установлен только для профучастников рынка ценных бумаг. Они списывают убытки 1-й группы операций независимо от видов деятельности .
Так, за полугодие 2023 года кредитовый оборот счета 97.21 с видом Убытки прошлых лет по данным налогового учета составляет 1 000 000 руб. Эта же сумма отражается в графе 4 Справки-расчета списания убытков прошлых лет за июнь 2023 года в качестве суммы убытка, учтенной в уменьшение прибыли. Таким образом, в строку 110 Листа 02 декларации за полугодие нужно ввести значение: 1 000 000. На эту сумму будет уменьшен показатель налоговой базы для исчисления налога (стр. 120), который составит 1 000 000 руб. (2 000 000 — 1 000 000).
Можно проанализировать данные налогового учета по счету 99 за 2023 год, воспользовавшись одним из стандартных отчетов из раздела Отчеты, например Анализом счета. Если отменить регламентную операцию Реформация баланса, то отчет Анализ счета по счету 99 будет более наглядным: дебетовое сальдо в сумме 5 млн руб. свидетельствует об убытке (рис. 1).
- Собственник принял решение временно прекратить деятельность, но сохранить юридическое лицо (срок существования компании важен, и учредителю не хочется открывать в будущем новую).
- Организация обладает статусом, который сложно будет восстановить. Например, имеет членство в СРО, действующую лицензию, свидетельство на право производства каких-либо работ, контракт на долгосрочную аренду государственной собственности и т. п.
- Активы компании низкорентабельны в данный момент, но станут высокорентабельными в будущем. Допустим, сейчас реализовать целое заводское здание невозможно, т.к. оно находится в труднодоступном районе, но в течение нескольких лет рядом с ним будет построена новая дорога, что улучшит инфраструктуру и позволит продать здание гораздо дороже.
Обратите внимание! Использование более быстрого списания амортизации приводит к возрастанию риска убытков. Например, если вы купили оборудование, относящееся к шестой амортизационной группе со сроком полезного использования от 10 до 15 лет и установили минимальный СПИ 10 лет.
Какую сумму убытка можно списать в 2023 году
Убыток прошлых лет можно списать в текущем налоговом периоде в полной сумме. Остаток несписанного убытка можно перенести (целиком или частично) на любой год из последующих девяти лет. Если налогоплательщик получил убытки более чем в одном налоговом периоде, перенос таких убытков на будущие налоговые периоды производится в той очередности, в которой они получены.
Право уменьшать налоговую базу текущего периода на сумму убытков прошлых лет предоставлено только тем организациям, которые платят единый налог с разницы между доходами и расходами (п. 7 ст. 346.18 НК РФ). После того как организация перешла на уплату единого налога с доходов, она лишается этого права. Следовательно, в тех периодах, когда организация применяет объект налогообложения «доходы», она не может списывать убытки, возникшие до смены объекта налогообложения.
Какую Сумму Убытка Можно Списать В 2023 Году
Для учета убытков прошлых лет при определении налогооблагаемой базы по налогу на прибыль компания вправе подать соответствующую налоговую декларацию, а также заявить о таком учете при проведении выездной налоговой проверки, в частности, путем представления соответствующих возражений на акт проверки.
Как отметили судьи, доказательств того, что во вновь проверенной налоговым органом налоговые обязательства плательщика были откорректированы по сравнению с данными, ранее подвергшимися проверке, налоговым органом не представлено. То есть никаких уточненных деклараций с момента проведения выездной налоговой проверки компанией не было представлено.
Допустимо оформление путевых листов. Можно вести книгу учёта, где будет отражаться использование транспорта с записью даты, времени убытия, прибытия, указания цели поездки, направления, количества километров пути. Это делается для того, чтобы в конце отчётного периода можно было чётко подсчитать общий километраж пути, сделанный по служебным надобностям, и рассчитать затраты топлива;
- с работником, который использует свой автомобиль для решения производственных задач, наряду с трудовым договором заключается дополнительное соглашение для обоснованной выплаты компенсации (ст. 188 ТК РФ);
- в документе следует конкретно оговорить размеры компенсации по горюче-смазочным материалам (допустим, 6 л — 120 км пути);
- в соглашении должен быть указан перечень производственных задач, когда может использоваться личный транспорт. Надо вести учёт того, когда и в каких целях эксплуатировался транспорт.
Какую Сумму Убытка Можно Списать В 2023 Году
Переносить на будущее можно убыток в сумме, не превышающей 50% от налоговой базы текущего периода. Кроме того, новый закон отменил ранее действовавший десятилетний ограничительный срок переноса убытков. Также с этого года меняется соотношение распределения налога на прибыль между федеральным и региональным бюджетами.
Если налоговая база отчетного года положительна (доходов больше, чем расходов), сумму убытков прошлых лет в размере, не превышающем налоговую базу отчетного года, укажите по строке 230. Если сумма убытков прошлых лет превышает налоговую базу отчетного года, разница между этими показателями в строке 230 не отражается. Итоговую сумму налоговой базы (строка 243) за отчетный год рассчитайте как разницу между строками 213, 223 и 230. Таким образом, налоговая база отчетного года будет уменьшена на сумму убытков прошлых лет.
Перенос убытков прошлых лет по новым правилам
С 2023 года действует новый порядок переноса убытков прошлых лет. Как на практике применять новый порядок? Что нужно учитывать при уменьшении налоговой базы по налогу на прибыль на убытки прошлых лет? Нужно ли документально подтверждать убытки за налоговые периоды, которые проверены в ходе проведения выездной налоговой проверки?
Как отметили судьи, доказательств того, что во вновь проверенной налоговым органом налоговые обязательства плательщика были откорректированы по сравнению с данными, ранее подвергшимися проверке, налоговым органом не представлено. То есть никаких уточненных деклараций с момента проведения выездной налоговой проверки компанией не было представлено.
Внимание! По закону, начинающие предприниматели, работающие в производственных, научных или социальных областях, имеют право в течение двухлетнего периода на нулевую ставку налога, но только при условии, что на то есть воля региональных властей. При этом нет необходимости оплачивать даже минимальный налоговый уровень.
Для расчета суммы убытка, уменьшающего налоговую базу текущего периода и переносимого на будущее, предназначен раздел III книги учета доходов и расходов. При его заполнении руководствуйтесь разделом IV приложения 2 к приказу Минфина России от 22 октября 2012 г. № 135н.
Убыток прошлых лет при УСН; доходы минус расходы; в 2023 году
В ситуации, когда на предприятии по итогам года расходы превышают доходы, либо доход отсутствует вовсе, возникает убыток. Если убыток возник в отчетном периоде (квартал, полугодие, 9 месяцев), то за этот период авансовый платеж перечислять не нужно.
А вот по итогам года ситуация несколько иная. Если за весь отчетный год у организации не было дохода совсем, то налог не перечисляется. А если доход был, пусть даже и меньше расходов, то в бюджет придется перечислить налог в размере 1% от дохода. Это минимальный налог по УСН. Также читайте статью: ⇒ “Расходы при УСН в 2023”.
ООО «Континент» применяет УСН доходы минус расходы. Доход ООО «Континент» за 2014 год составил 1 500 000 рублей, а расходы – 1 900 000 рублей. То есть, за 2014 год убыток ООО составил:
1 900 000 – 1 500 000 = 400 000 рублей
За 2014 год организация оплатила УСН в минимальном размере, равном:
1 500 000 х 1% = 15 000 рублей
В 2023 году доход ООО «Континент» составил 1 200 000 рублей, а расходы – 1 190 000 рублей. Уменьшаем налоговую базу за 2023 год на сумму уплаченного в бюджет налога за 2014 год, равного 15 000 рублей. Таким образом за 2023 год у ООО «Континент» вновь образовался убыток в размере 5 000 рублей:
(1 200 000 – 1 190 000 – 15 000)
За 2023 год ООО «Континент» перечислил УСН в минимальном размере:
1 200 000 х 1% = 12 000 рублей
Перенос убытка прошлых лет при ОСНО на другие периоды
Теперь в новом налоговом периоде, начиная с даты указанной в Субконто, если у организации образуется прибыль в налоговом учете, то она автоматически будет уменьшаться на часть убытка прошлого периода или всю сумму. Списание будет проходить ежемесячно, пока не будет списан весь убыток. Операцию можно будет увидеть в Меню – Закрытие месяца – Списание убытков прошлых лет.
Д 99.01 – К 97.21 – сумма списанной части убытка.
Бывают ситуации, когда организации не хотят в текущем налоговом периоде уменьшать налогооблагаемую базу на убытки прошлых лет, ведь перенос убытков на будущее – это право. Но потом может возникнуть ситуация, когда руководству понадобится уменьшить налогооблагаемую базу, тем самым уменьшив налог.
22 Авг 2021 klasterlaw 543