Можно Ли Пылесос Стоимостью Свыше 40 Тыс Руб Сразу Списать

Как учитывать основные средства стоимостью до 100 000 рублей

С 2023 года лимиты стоимости основных средств скорректированы. Учет имущества до 100 000 рублей имеет ряд особенностей, а в налоговом и бухгалтерском учете могут возникать разницы. Как без ошибок вести учет таких средств, на что обратить внимание, расскажем в статье.

ООО «Стена» в январе 2023 года купило монитор. В этом же месяце монитор введен в эксплуатацию в отделе кадров. Стоимость монитора за вычетом НДС составляет 51 300 руб. Срок полезного использования 36 месяцев. Согласно учетной политике в бухгалтерском учете монитор является основным средством, а в налоговом учете — малоценным имуществом.

Совсем иначе дело обстоит в налоговом учете. Основные средства дороже 100 000 рублей нужно амортизировать, все, что дешевле, придется списать сразу на затраты (п. 1 ст. 256 НК РФ). Такое правило применимо лишь к имуществу, введенному в эксплуатацию после 31.12.2023.

Однако в налоговом учете неамортизируемое имущество до 100 000 рублей можно списывать частями (пп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ). Но в таком случае безопаснее списывать аналогичным образом имущество стоимостью и до 40 000 рублей, и стоимостью от 40 000 до 100 000 рублей.

Приобретая имущество, важно знать нюансы его учета. Ошибки могут привести к неверному исчислению налога на прибыль. Неверные проводки могут привести к искажению учета и отчетности. Действуйте согласно правилам учетной политики, НК РФ и утвержденным ПБУ, тогда у проверяющих не возникнет вопросов.

Рекомендуем также ознакомиться с материалами:
— Энциклопедия решений. Учет «малоценных» основных средств;
— Энциклопедия решений. Стоимость приобретенных инструментов, приспособлений, инвентаря и т.п. в целях налогообложения прибыли;
— Вопрос: Организация приобретает в собственность два объекта (турбокомпрессор и датчик пламени). Указанные объекты приобретаются в целях совместного использования с уже имеющимся в организации основным оборудованием. Стоимость каждого из данных объектов составляет выше 40 тыс. руб. и меньше 100 тыс. руб. Каков порядок отражения в бухгалтерском и налоговом учете организации расходов на приобретение указанных объектов, если в учетной политике организации лимит стоимости ОС для целей бухгалтерского учета — 40 тыс. руб., для целей налогового учета — 100 тыс. руб.? (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, декабрь 2023 г.)
— Крутякова Т.Л. Годовой отчёт 2023: бухгалтерский и налоговый учёт, все изменения 2023 года, сложные и спорные вопросы, учётная политика 2023. — «АйСи», 2023

Обоснование позиции:
Из пп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ следует, что данная норма предусматривает возможность выбора порядка списания стоимости имущества, не признаваемого для целей налогообложения амортизируемым, а именно:
— учитывать в расходах единовременно на дату ввода актива в эксплуатацию;
— учитывать в течение нескольких отчетных периодов в самостоятельно определенном организацией порядке, причем такой порядок должен быть разработан с учетом экономически обоснованных показателей, в частности, с учетом срока использования имущества.
В учетной политике для целей налогообложения необходимо выбрать один из способов, предусмотренных пп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ (смотрите письма Минфина России от 20.05.2023 N 03-03-06/1/29124, от 26.05.2023 N 03-03-06/1/30414).
Второй вариант появился в НК РФ с 1 января 2023 года (в соответствии с Федеральным законом от 20.04.2014 N 81-ФЗ) в целях списания стоимости такого имущества в течение более одного отчетного периода. Ранее в пп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ было указано, что стоимость такого имущества включается в состав материальных расходов в полной сумме по мере ввода его в эксплуатацию.
В настоящее время, с одной стороны, в пп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ не содержится четких указаний относительно выбора способа признания в материальных расходах стоимости неамортизируемого имущества. В норме отражены лишь два варианта его признания и не уточнено, может налогоплательщик применить к одной группе активов лишь один вариант учета (единовременно или по частям) или оба способа одновременно.
С другой стороны, в гл. 25 НК РФ не содержится положений, запрещающих списывать материальные расходы разными способами в зависимости от стоимости имущества*(1).
Этот вариант списания стоимости имущества в первую очередь мог бы стать полезным с точки зрения сближения данных бухгалтерского*(2) и налогового учета (ОС стоимостью выше 40 000 руб., но не более 100 000 руб.). Однако было выпущено письмо Минфина России от 20.05.2023 N 03-03-06/1/29124, где указано, что глава 25 НК РФ не предусматривает положений о возможности списания материальных расходов разными способами в зависимости от стоимости соответствующего имущества.
Точка зрения финансистов означает, что налогоплательщик для всего имущества, не признаваемого амортизируемым, должен выбрать либо первый, либо второй вариант списания, и не может одновременно применяться первый вариант к имуществу стоимостью не выше 40 000 руб. и второй вариант к единицам имущества, стоимость которых подпадает в интервал от 40 001 до 100 000 руб.
А по сути это означает, что вне зависимости от того, какой вариант выбирает налогоплательщик (первый или второй), сближение данных бухгалтерского и налогового учета очень условно (расхождения неизбежны в силу того, что максимальный стоимостный критерий включения актива в бухгалтерском учете в состав основных средств остался на уровне 40 000 руб.)*(3).
Вместе с тем принятие данных изменений НК РФ было направлено «на упрощение налогового учета, а также сближение правил исчисления налоговой базы по налогу на прибыль организаций и правил определения финансового результата в бухгалтерском учете (Пояснительная записка к проекту федерального закона N 375042-6 «О внесении изменений в главу 25 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации (в части упрощения налогового учета)»).
Пояснительной запиской предусматривалось, в частности:
— уточнение в целях налогообложения прибыли организаций методов списания в расходы стоимости материально-производственных запасов;
— возможность списания в налоговом учете стоимости малоценного имущества в течение более одного отчетного периода в зависимости от применяемой налогоплательщиком учетной политики.
Итак, на настоящий момент имущество стоимостью ниже 40 000 руб. списывается единовременно в обоих видах учета. Имущество стоимостью выше 100 000 руб. амортизируется в обоих видах учета. При этом существует разница в учете имущества стоимостью между 40 000 руб. и 100 000 руб., что разделяет НУ и БУ.
Изменениями с 2023 года два учета должны были сблизиться — такое имущество можно учитывать в течение нескольких отчетных периодов. Но Минфин России последней фразой в письме вынуждает при выборе постепенного учета списывать так и имущество стоимостью менее 40 000 руб. Тем самым БУ и НУ опять отдаляются, теперь уже в части имущества менее 40 тыс. руб.
Таким образом, можно сделать вывод, что последний абзац письма Минфина России от 20.05.2023 N 03-03-06/1/29124 не соответствует воле законодателя, которая следует из Пояснительной записки к изменениям в пп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ, а также учитывая тот факт, что в пп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ отсутствует указание (прямое или косвенное) на то, что стоимость всех объектов неамортизируемого имущества должна признаваться в расходах каким-то одним способом: либо единовременно, либо постепенно.
Достаточно подробно обоснование, что позиция Минфина России не соответствует НК РФ, содержится в следующем материале: Крутякова Т.Л. Годовой отчёт 2023: бухгалтерский и налоговый учёт, все изменения 2023 года, сложные и спорные вопросы, учётная политика 2023. — «АйСи», 2023 г. В частности, автор указал, что там, где должен применяться единый способ, закрепленный в учетной политике, соответствующие положения НК РФ сформулированы предельно четко. Например, п. 1 ст. 259 НК РФ содержит однозначное указание на то, что метод начисления амортизации устанавливается налогоплательщиком самостоятельно «применительно ко всем объектам амортизируемого имущества» и отражается в учетной политике для целей налогообложения. В пп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ никаких подобных указаний и ограничений нет.
Такое толкование в пп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ также подтверждают комментарии относительно изменений НК РФ, ожидание от данного изменения законодательства именно, что «. в результате в учетной политике организации, которая стремится исключить возникновение разниц в бухгалтерском и налоговом учете, может появиться формулировка о том, что основные средства сроком полезного использования более 12 месяцев и стоимостью от 40 000 до 100 000 включаются в состав расходов не единовременно, а с учетом срока использования или иных экономически обоснованных показателей»*(4).
Таким образом, во избежание возникновения разниц между бухгалтерским и налоговым учетом, организация может закрепить в учетной политике для целей налогового учета положение о том, что МПЗ со сроком эксплуатации более 12 месяцев и стоимостью от 40 000 до 100 000 рублей включаются в состав расходов не единовременно, а с учетом срока использования или иных экономически обоснованных показателей*(5).
Кроме того, даже если глава 25 НК РФ напрямую не предусматривает возможность разделения ОС и списания в зависимости от стоимости (как и запрещение такого учета), то пп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ предусматривает любой экономически обоснованный показатель.
То есть при наличии таких показателей, связанных с разделением имущества от 40 001 до 100 000 тыс. руб. на две группы, способ такого списания должен будет, даже по мнению Минфина России, соответствовать НК РФ.
Из обоснований применения такого разделения среди авторов можно встретить следующие:
— указанный порядок может быть интересен в целях снижения убытков организаций или для установления контроля за определенными видами и группами ТМЦ. Для упрощения учета рекомендуем выбирать одинаковый порядок списания для целей исчисления налога на прибыль и ведения бухгалтерского учета*(6);
— чтобы снизить трудоёмкость корректировок, организация может предусмотреть одинаковые критерии в квалификации имущества в налоговом и бухгалтерском учёте. Ведь Положение по бухгалтерскому учёту «Учётная политика организации» (ПБУ 1/2008) (п. 6) говорит о том, чтобы учётная политика обеспечивала рациональное ведение бухгалтерского учёта, исходя из условий хозяйствования и величины организации. Норма пп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ также содержит указание на экономически обоснованные показатели.
Признание в налоговом учёте стоимости имущества от 40 000 до 100 000 руб. в составе материальных расходов не одновременно, в течение срока эксплуатации, предусмотренного в бухгалтерском учёте, позволит более равномерно списывать первоначальную стоимость объектов на расходы, избегая при этом образования временных разниц*(7).
Для избежания претензий налоговых органов в учетной политике возможно указать таким образом: затраты на приобретение имущества, не являющегося амортизируемым, возможно списывать в течение более одного отчетного периода исходя из срока использования имущества (иных экономически обоснованных показателей). И уже в каждом конкретном случае пояснять возможность применения данного способа (оформлять бухгалтерской справкой)*(8).
Судебной практики относительно рассматриваемого вопроса, а также иных писем государственных органов нами не обнаружено.
Кроме пп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ термин «экономически обоснованные показатели» в НК РФ встречается еще два раза: п. 4 ст. 105.12 НК РФ (Метод сопоставимой рентабельности) и п. 1 ст. 319 НК РФ (Порядок оценки остатков незавершенного производства, остатков готовой продукции, товаров отгруженных).
По нашему мнению, можно воспользоваться практикой, наработанной по применению данных норм, например, экономически обоснованные показатели могут быть обусловлены технологическим процессом (постановление АС Дальневосточного округа от 01.08.2023 N Ф03-2571/2023, определение Верховного Суда РФ от 24.11.2023 N 303-КГ17-17016).

Рекомендуем прочесть:  Если Квартиру Получил От Министерства Обороны На Себя И 2 Несовершеннолетних Детей И Через Год Продал, То Как Заполнять 3-Ндфл

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции:
Указанный способ учета соответствует цели Федерального закона от 20.04.2014 N 81-ФЗ, направленного на упрощение налогового учета (НУ), а также сближение правил исчисления налоговой базы по налогу на прибыль организаций и правил определения финансового результата в бухгалтерском учете (БУ).
Однако в связи с наличием письма Минфина России от 20.05.2023 N 03-03-06/1/29124 существует риск возникновения претензий налоговых органов.

————————————————————————-
*(1) Комментарий к письму Министерства финансов Российской Федерации от 20.05.2023 N 03-03-06/1/29124 (Т.М. Медведева, журнал «Акты и комментарии для бухгалтера», N 9, сентябрь 2023 г.).
Налицо неустранимые сомнения, противоречия и неясности налогового законодательства, которые в силу п. 7 ст. 3 НК РФ должны толковаться в пользу налогоплательщиков. Здесь также уместно напомнить историю с амортизационной премией.
В свое время при введении данной налоговой преференции контролеры настаивали: если налогоплательщик воспользовался правом применять амортизационную премию, то он должен применить ее ко всем основным средствам либо не применять вовсе (письмо Минфина России от 13.03.2006 N 03-03-04/1/219). Правда, позднее они признали, что налогоплательщик вправе выборочно определить основные средства, в отношении которых применяется амортизационная премия (письма Минфина России от 17.11.2006 N 03-03-04/1/779, от 10.04.2007 N 03-03-05/83).
В частности, в письме от 30.10.2014 N 03-03-06/1/55106 Минфин подчеркнул, что применение амортизационной премии является правом, а не обязанностью налогоплательщика. В этой связи в учетной политике для целей налогообложения прибыли организаций необходимо отразить порядок использования, размер амортизационной премии и критерии, согласно которым амортизационная премия будет применяться в отношении всех или отдельных объектов амортизационного имущества.
*(2) В соответствии с абзацем четвертым п. 5 ПБУ 6/01 ОС стоимостью в пределах лимита, установленного в учетной политике организации, но не более 40 000 руб. за единицу, могут отражаться в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности в составе материально-производственных запасов. Таким образом, в учетной политике должно быть установлено, что в организации применяется положение четвертого абзаца п. 5 ПБУ 6/01, а также должен быть утвержден лимит стоимости ОС (в пределах 40 000 руб.).
Если учетная политика организации содержит такие положения, то учет «малоценных» активов ведется в соответствии с ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов». Согласно Плану счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций (утвержденному приказом Минфина РФ от 31.10.2000 N 94н) для обобщения информации о наличии и движении материально-производственных запасов используется счет 10 «Материалы». Такие активы подлежат включению в расходы организации при вводе в эксплуатацию (п. 93 Методических указаний по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов, утвержденных приказом Минфина РФ от 28.12.2001 N 119н). В момент ввода в эксплуатацию фактическая себестоимость ТМЦ списывается с кредита счета 10 в дебет счетов производственных затрат (расходов на продажу) в зависимости от направления использования.
*(3) Учет основных средств стоимостью до 100 000 рублей (О.В. Давыдова, журнал «Транспортные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение», N 5, сентябрь-октябрь 2023 г.). По нашему мнению указанная фраза должна звучать следующим образом: «А по сути это означает, что вне зависимости от того, какой вариант выбирает налогоплательщик (первый или второй), сближение данных бухгалтерского и налогового учета очень условно (расхождения неизбежны в силу того, что минимальный стоимостный критерий включения актива в бухгалтерском учете в состав основных средств остался на уровне 40 000 руб.)».
*(4) Основные изменения в Налоговый кодекс РФ в 2023 году (под редакцией А.В. Брызгалина). — «Налоги и финансовое право», 2023 г., с. 112.
*(5) Учетная политика предприятия для целей налогообложения на 2023 год (под редакцией А.В. Брызгалина). — «Налоги и финансовое право», 2023. Такие же выводы содержаться в данной статье за последующие годы (до 2023 года включительно).
*(6) Учетная политика предприятия для целей налогообложения на 2023 год (под редакцией А.В. Брызгалина). — «Налоги и финансовое право», 2023. Такие же выводы содержаться в данной статье за последующие годы (до 2023 года включительно).
*(7) Новшества налогового законодательства: детали отдельных летних поправок — 2023 (Т. Маслова, журнал «Практический бухгалтерский учет. Официальные материалы и комментарии (720 часов)», N 8, август 2023 г.).
*(8) Имущество стоимостью от 40 000 до 100 000 рублей: идем на хитрости (С.В. Манохова, журнал «Торговля: бухгалтерский учет и налогообложение», N 10, октябрь 2023 г.).

Бытовая техника в офисе: учёт и налогообложение расходов

Расходы на покупку бытовой техники налоговые инспекторы считают экономически неоправданными. По их мнению, холодильники, электрочайники, вентиляторы и другая подобная техника является имуществом, не связанным с производством и реализацией товаров (работ, услуг). Следовательно, расходы на него не учитываются при расчете налогооблагаемой прибыли.

Покупку техники для хранения и приготовления продуктов (холодильника, микроволновой печи, электрического чайника и т. п.) можно обосновать условиями трудовых договоров или специальными положениями по организации. Например, прописать в этих документах, что в связи с отсутствием на предприятии столовой администрация обязуется предоставить работникам необходимые условия для приёма пищи в специально отведённых и оборудованных для этого местах.

Вычесть НДС по технике, без которой производственный процесс может обойтись, нельзя. И неважно, есть у фирмы счет-фактура или нет. Это следует из ранее упомянутого письма МНС России от 21.01.03 № 03-1-08/204/26-В088. В данном случае НДС также учитывается на счете 91 субсчет «Прочие расходы».

В соответствии со статьей 252 НК РФ при расчете налога на прибыль расходы можно учесть, если они экономически оправданы и подтверждены документально. Под экономической оправданностью понимается, что затраты необходимы для осуществления текущей производственной деятельности.

Но при этом есть и «правила для всех». Это Федеральный закон от 17.07.99 № 181-ФЗ «Об основах охраны труда в Российской Федерации». Статьей 14 этого документа установлена норма, согласно которой фирма должна предоставлять работникам безопасные условия труда, включая санитарно-бытовое обслуживание. Этим требованием можно обосновать, например, покупку пылесоса.

В связи с вступлением ФСБУ5/2023 «Запасы» как учитывать в 2023 г

Однако в ФСБУ 6/2023 также не установлен ценовой критерий отнесения активов к ОС. Организация может выделить группы основных средств, информация о которых заведомо несущественна. В случае принятия указанного решения затраты на приобретение и создание основных средств, относящихся к выделенным несущественным группам, независимо от стоимости отдельных объектов списываются на расходы по обычной деятельности в момент понесения (п. 7.4 ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации», утв. Приказом Минфина России от 06.10.2008 N 106н, Иллюстративный пример 1 Рекомендации Р-100/2023-КпР «Реализация требования рациональности»).

По ФСБУ 6/2023 организация может решить не применять этот Стандарт в отношении активов стоимостью менее лимита, установленного ею с учетом существенности информации о таких активах. При этом затраты на приобретение, создание таких активов признаются расходами периода, в котором они понесены. Организация должна обеспечить надлежащий контроль наличия и движения таких активов. Указанное решение раскрывается в бухгалтерской (финансовой) отчетности с указанием установленного лимита стоимости (п. 5 ФСБУ 6/2023, Информационное сообщение Минфина России от 03.11.2023 N ИС-учет-29).

Рекомендуем прочесть:  Трудовой кодекс рф принят в каком году

Представляется, что в этот переходный период можно применить принцип существенности к таким активам и учитывать их стоимость в расходах на дату ввода в эксплуатацию. Но применять к активам следует ценовой предел 40 000 руб., если вы не применяете с 01.01.2023 года ФСБУ 6/2023. Если применяете ФСБУ 6/2023 — можете установить любой предел существенности, в том числе и 100 000 руб.

  • стоимостью менее 40 000 руб. и сроком службы менее 12 месяцев — в числе запасов;
  • стоимостью более 40 000 руб. и сроком службы менее 12 месяцев – в числе запасов;
  • стоимостью более 40 000 руб. и сроком службы более 12 месяцев — в числе ОС;
  • стоимостью менее 40 000 руб. и сроком службы более 12 месяцев — в числе активов, стоимость которых может быть списана на дату их ввода в эксплуатацию (утвердить в Положении по учетной политике).

Как отражать основные средства стоимостью до 100 000 рублей в налоговом учете

  • «обменные операции» — получение основных фондов в обмен на деньги, другие ценности, права либо товар или услуги, то есть возмездно;
  • «необменные операции», напротив, носят безвозмездный характер либо в них фигурирует стоимость значительно ниже рыночной.

Ст. 346.17 НК РФ утверждает, что организация, применяющая УСН и учитывающая при расчете оба показателя, признает расходную часть одновременно с погашением задолженности перед контрагентом. Следовательно, исходя из примера выше, покупка промышленной мясорубки уменьшит налоговую базу в 1 квартале.

Разграничение по стоимости объектов не играет роли при определении налоговых показателей. Однако в ситуации, когда налогоплательщик совмещает ЕНВД с другими режимами, придется вести налоговый учет ОС. Критерий отнесения объектов к основным фондам либо запасам прежний: стоимость в 100 тыс. рублей.

Федеральный стандарт «Основные средства», который был утвержден еще в 2023 году, применяется с 1 января 2023 года. Изменения коснулись основополагающих терминов, понятий, классификационных признаков, как и некоторых стоимостных показателей, принимаемых за основу, в том числе и при ведении налогового учета.

Рассмотрим пример. Предприятие общественного питания совершило покупку электрической промышленной мясорубки стоимостью 50 тыс. рублей (без НДС). В затраты включены транспортные расходы — доставка сторонней организацией — в сумме 2 тыс. рублей без НДС, а кроме того, расходы по установке и наладке оборудования — 3 тыс. рублей (без НДС). Эксплуатировать агрегат начали 1.02.2023 г. согласно приказу руководителя. Выбран линейный метод амортизации.

ООО «Стена» в январе 2023 года купило монитор. В этом же месяце монитор введен в эксплуатацию в отделе кадров. Стоимость монитора за вычетом НДС составляет 51 300 руб. Срок полезного использования 36 месяцев. Согласно учетной политике в бухгалтерском учете монитор является основным средством, а в налоговом учете — малоценным имуществом.

С 2023 года лимиты стоимости основных средств скорректированы. Учет имущества до 100 000 рублей имеет ряд особенностей, а в налоговом и бухгалтерском учете могут возникать разницы. Как без ошибок вести учет таких средств, на что обратить внимание, расскажем в статье.

Однако в налоговом учете неамортизируемое имущество до 100 000 рублей можно списывать частями (пп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ). Но в таком случае безопаснее списывать аналогичным образом имущество стоимостью и до 40 000 рублей, и стоимостью от 40 000 до 100 000 рублей.

Совсем иначе дело обстоит в налоговом учете. Основные средства дороже 100 000 рублей нужно амортизировать, все, что дешевле, придется списать сразу на затраты (п. 1 ст. 256 НК РФ). Такое правило применимо лишь к имуществу, введенному в эксплуатацию после 31.12.2023.

Приобретая имущество, важно знать нюансы его учета. Ошибки могут привести к неверному исчислению налога на прибыль. Неверные проводки могут привести к искажению учета и отчетности. Действуйте согласно правилам учетной политики, НК РФ и утвержденным ПБУ, тогда у проверяющих не возникнет вопросов.

Однако в ФСБУ 6/2023 также не установлен ценовой критерий отнесения активов к ОС. Организация может выделить группы основных средств, информация о которых заведомо несущественна. В случае принятия указанного решения затраты на приобретение и создание основных средств, относящихся к выделенным несущественным группам, независимо от стоимости отдельных объектов списываются на расходы по обычной деятельности в момент понесения (п. 7.4 ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации», утв. Приказом Минфина России от 06.10.2008 N 106н, Иллюстративный пример 1 Рекомендации Р-100/2023-КпР «Реализация требования рациональности»).

По ФСБУ 6/2023 организация может решить не применять этот Стандарт в отношении активов стоимостью менее лимита, установленного ею с учетом существенности информации о таких активах. При этом затраты на приобретение, создание таких активов признаются расходами периода, в котором они понесены. Организация должна обеспечить надлежащий контроль наличия и движения таких активов. Указанное решение раскрывается в бухгалтерской (финансовой) отчетности с указанием установленного лимита стоимости (п. 5 ФСБУ 6/2023, Информационное сообщение Минфина России от 03.11.2023 N ИС-учет-29).

Представляется, что в этот переходный период можно применить принцип существенности к таким активам и учитывать их стоимость в расходах на дату ввода в эксплуатацию. Но применять к активам следует ценовой предел 40 000 руб., если вы не применяете с 01.01.2023 года ФСБУ 6/2023. Если применяете ФСБУ 6/2023 — можете установить любой предел существенности, в том числе и 100 000 руб.

  • стоимостью менее 40 000 руб. и сроком службы менее 12 месяцев — в числе запасов;
  • стоимостью более 40 000 руб. и сроком службы менее 12 месяцев – в числе запасов;
  • стоимостью более 40 000 руб. и сроком службы более 12 месяцев — в числе ОС;
  • стоимостью менее 40 000 руб. и сроком службы более 12 месяцев — в числе активов, стоимость которых может быть списана на дату их ввода в эксплуатацию (утвердить в Положении по учетной политике).

Как видно из примера, такой подход имеет свои преимущества. Стоимость основных средств будет включена в расходы единовременно, и бухгалтеру не придется начислять по ним амортизацию. Но у этой учетной политики есть и недостаток: расходы, сосредоточенные в отчетном году, ухудшают финансовый результат фирмы.

  1. … если срок фактического использования бывших в употреблении основных средств равен или больше срока его полезного использования, определяемого Классификацией основных средств, налогоплательщик вправе самостоятельно определить СПИ этого имущества с учетом требований техники безопасности и других факторов.

В Постановлении от 17.01.2013 N 09АП-38529/2012, 09АП-39406/2012 этот же суд, поддержав налогоплательщика в споре с налоговым органом по вопросу о правильности определения СПИ по основным средствам, бывшим в эксплуатации, отметил, что при определении СПИ учитывалась не только совокупность технических характеристик, указанных в технических паспортах объектов, но и иные факторы: специфика вида деятельности, требования пожарной безопасности, устойчивость конструктивных элементов в случае возникновения аварийной ситуации на объекте, требования по обеспечению нормальных условий труда и мер по технике безопасности, то есть условия, которые фактически существуют в месте эксплуатации основного средства…

  1. Вопрос: Организация приобрела бывшее в употреблении основное средство из третьей амортизационной группы, оставшийся срок полезного использования которого (за вычетом срока его эксплуатации предыдущим собственником) для целей налога на прибыль составляет семь месяцев. С учетом требований техники безопасности и других факторов она планирует использовать основное средство два года. Какой срок полезного использования основного средства организации безопаснее установить в налоговом учете в целях применения линейного метода начисления амортизации во избежание налоговых рисков?
  1. Признана утратившей силу норма о том, что Классификация может использоваться для целей бухгалтерского учета. С 1 января 2023 г. организация при принятии объекта основных средств в бухгалтерском учете его срок полезного использования будет устанавливать самостоятельно, руководствуясь только п. 20 ПБУ 6/01, п. 59 Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств, утв. Приказом Минфина России от 13.10.2003 N 91н. Соответственно, с указанной даты срок полезного использования в бухгалтерском учете будет представлять собой ожидаемую (возможную) оценку срока использования данного объекта с учетом всех влияющих на него факторов (то есть с учетом ожидаемой производительности, режима эксплуатации, нормативных ограничений использования объекта и т.д.).

(90 000 х 20%) — отражено ОНО (Отложенное Налоговое Обязательство). Таким образом, при установленном стоимостном лимите 40 000 руб. и соблюдении прочих условий отдельные активы или их группы организация может принимать к бухучету в составе объектов основных средств.

Учет имущества до 100 000 рублей имеет ряд особенностей, а в налоговом и бухгалтерском учете могут возникать разницы. Как без ошибок вести учет таких средств, на что обратить внимание, расскажем в статье. В бухгалтерском учете имущество стоимостью до 40 000 рублей можно на законных основаниях списать на затраты единовременно (ПБУ 6/01).

Так как при отражении малоценного ОС в налоговом учете первоначальная стоимость списывается сразу, а в бухгалтерском учете постепенно через амортизацию, «налоговая» прибыль оказывается меньше, чем «бухгалтерская». Значит, временная разница является налогооблагаемой.

Организация применяет общую систему налогообложения. По безналичному расчету был приобретен престижный мобильный телефон для директора организации стоимостью 45 000 руб., в т.ч. НДС 18%. В бухгалтерском учете имущество стоимостью не более 40 000 руб. в составе основных средств не учитывается.

Рекомендуем прочесть:  Сколько платят ветеранам боевых действий в 2023

В этот же день стеллаж был установлен на складе готовой продукции, где его начали использовать. Запчасти независимо от их стоимости могут учитываться на счете 10 и напрямую списываться на себестоимость при осуществлении ремонтных работ. Этот счет используется организациями-застройщиками.

Можно Ли Пылесос Стоимостью Свыше 40 Тыс Руб Сразу Списать

Таким образом, имущество, отвечающее всем установленным критериям основного средства, за исключением стоимости, может отражаться в составе материально-производственных запасов. Однако соответствующее положение должно быть закреплено в учетной политике организации в целях бухгалтерского учета, а именно в учетной политике должны быть утверждены:

В некоторых ведомственных нормативных актах по бухгалтерскому учету даются рекомендации по учету такого имущества и приводятся образцы первичных документов. Например, в Приказе Минсельхоза РФ от 16.05.2003 N 750 «Об утверждении специализированных форм первичной учетной документации» утверждены формы первичных документов по учету инвентаря и хозяйственных принадлежностей, которые можно использовать в качестве основы для разработки своих первичных документов.

Если же ваша учетная политика позволяет учесть в составе ОС любой актив, соответствующий требованиям ПБУ 6/01 вне зависимости от его стоимости, то недорогие компьютеры могут быть смело отнесены на счет 01 «Основные средства». При этом учет основных средств стоимостью менее 40 000 руб. ничем не будет отличаться от учета объектов, имеющих более высокую стоимость.

Также субъекты бизнеса с упрощенными схемами учета получили право сразу же амортизировать по полной цене объекты ОС, относящиеся к инвентарю (у них небольшая цена и маленький срок эксплуатации). Такие меры позволяют таким субъектам снизить нагрузку при расчете налога на имущество.

Формирование первоначальной стоимости основного средства Учет основных средств в бухгалтерских и налоговых регистрах Учет компьютера стоимостью менее 40 000 руб. Итоги Формирование первоначальной стоимости основного средства Порядок учета основных средств (ОС) регулируется ПБУ 6/01 (утверждено приказом Минфина России от 30.03.2001 № 26н).

Можно ли списать единовременно материалы стоимостью свыше 40 000 но не больше 100 000 в 2023 году

  1. Суммы, уплачиваемые по договору купли-продажи.
  2. Таможенные платежи — если ОС приобретается за границей.
  3. Суммы по договору строительного подряда.
  4. Стоимость консультационных услуг, связанных непосредственно с приобретением данного актива.
  5. Госпошлина.
  6. Стоимость услуг посредника, если таковой участвовал в совершении купли-продажи.
  7. Прочие платежи, уплачиваемые при покупке ОС.

Имущество может обладать всеми признаками основного средства и иметь первоначальную стоимость не более 40 000 руб. Любой объект в пределах этой стоимостной группы организация вправе учитывать:
– в составе основных средств;
– в составе материально-производственных запасов (МПЗ).

Необходимо учитывать не только срок и стоимость, но и цели приобретения и использования объектов – они должны приносить собственнику доход. Закон № 325-ФЗ разрешил с 01.01.2023 г. амортизировать в т.ч. имущество, переданное в безвозмездное пользование. Однако, суммы износа по таким объектам должны учитываться только в БУ, а не в целях налогообложения (кроме случаев, когда обязанность такой передачи установлена законом).

Учет на забалансовом счете ведется по простой системе, т.е запись по счету делается без корреспонденции с каким-либо другим счетом. По дебету счета отражается поступление и наличие имущества, по кредиту — выбытие имущества. Имущество учитывается по номенклатуре, при необходимости — также по материально-ответственным лицам или в ином порядке, установленном организацией. Учет ведется по количеству. Стоимость для целей учета может отражаться в карточке данного объекта. В бухгалтерской отчетности данные об этом имуществе не отражаются, так как фактически стоимость их уже списана, и на информацию о финансовом состоянии организации дальнейший учет данного имущества влияния не оказывает.

С 01.01.2023 года лимит стоимости амортизируемого имущества в налоговом учете повышен с 40 000 рублей до 100 000 рублей (п. 1 ст. 256 НК РФ). Теперь стоимость объектов, которые дороже 100 000 рублей, в том числе основных средств, нельзя учесть в расходах единовременно, а следует относить на расходы путем начисления амортизации в течение срока их полезного использования (п. 1 ст. 257, п. 1 ст. 258, п. п. 1, 2 ст. 259, п. 5 ст. 270 НК РФ). Кроме того, по таким основным средствам можно применить амортизационную премию (п. 9 ст. 258 НК РФ).

Почему важно правильно производить учет ГСМ? Расходы на горюче-смазочные материалы уменьшают базу, с которой рассчитывается налог на прибыль. Для того чтобы сумма налога была рассчитана правильно: не завышена и не занижена, нужно грамотно рассчитать нормы, по которым будут списываться ГСМ.

Для списания можно использовать эти утвержденные нормы, но в НК РФ не говорится, что эти нормативы обязательны к использованию. Организации могут самостоятельно рассчитать и утвердить для себя нормы расхода топлива, исходя из особенностей своей деятельности.

Малоценные основные средства 2023 — это имущество организации, стоимость которого не превышает установленного законодательством лимита, и его можно учесть в составе расходов единовременно, а не через амортизационные начисления. Разберемся, какие основные средства считаются малоценными и как правильно вести их учет в бюджетной организации с учетом изменений 2023 года.

Воспользуйтесь этими документами по учету основных средств. Наши справочники спасут от обидных штрафов и защитят от ошибок. Актуальность подтверждена экспертами программы БухСофт. Также ознакомьтесь с основными правилами расчета и уплаты ежемесячных и ежеквартальных авансов по налогу на прибыль от ведущих специалистов ФНС.

Хотя МБП и списываются, но продолжают отражаться в бухучете (в налоговом нет) в составе МПЗ. А на предприятии за их движением должен осуществляться постоянный контроль, чтобы обеспечить сохранность. Именно для сохранности физической малоценка даже с нулевой стоимостью учитывается в документации. И это происходит до наступления времени ее полного износа.

  • Здания.
  • Сооружения (временные постройки, мосты и т.д.).
  • Передаточные устройства.
  • Машины и оборудование.
  • Транспортные средства.
  • Инструменты.
  • Инвентарь и принадлежности.
  • Прочие (не включенные ни в одну из выше перечисленных групп)

правилами бухгалтерского учета не определены, поэтому организация вправе самостоятельно разработать способы учета этого имущества, основываясь на общих принципах бухгалтерского учета. Унифицированные формы первичных документов по учету такого имущества не утверждены. Пунктом 5 ПБУ 6/01 определено, что данные активы могут учитываться в составе материально-производственных запасов.

/ Таможенное право / Можно ли гардероб стоимостью свыше 40000 сразу списать в расходы Таким образом, если вы добавите в вашу налоговую учетную политику растянутый по времени порядок признания расходов по ОС стоимостью более 40 000 руб., но не выше 100 000 руб., вы избавитесь от возможных ОНО и временных разниц в учете.

Это относится ко всем без исключения основным средствам, первоначальная стоимость которых попадает в диапазон от 40 тысяч руб. до 100 тысяч руб. включительно. Также временные разницы появляются в случае, если в бухучете компании объекты стоимостью менее 40 тысяч руб. отражаются в составе основных средств, а не в составе МПЗ.

, при соблюдении критериев, установленных в пунктах 4-5 ПБУ 6/01 (срок использования превышает 12 месяцев, имущество предназначено для использования в производственной (управленческой) деятельности организации; не предназначено для перепродажи) должно учитываться в составе основных средств.

В настоящее время производственная и хозяйственная деятельность любой организации неразрывно связана с использованием компьютерной техники и оргтехники. Применение данной техники требует осуществления расходов на ее содержание и ремонт, а с течением времени также и на модернизацию. В каждом случае при производстве таких расходов необходимо учитывать положения законодательства о порядке их отражения в бухгалтерском и налоговом учете.

В соответствии с п. 5 ПБУ 6/01 в бухгалтерском учете установлен стоимостной критерий, который позволяет активы, удовлетворяющие критериям основных средств (п. 4 ПБУ 6/01 ), учитывать в составе не основных средств, а материально-производственных запасов. Однако это стоимостное ограничение составляет не 100 000 рублей, а 40 000 рублей. При этом в Учетной политике в целях бухгалтерского учета этот критерий может быть понижен. А при желании все объекты, удовлетворяющие условиям признания их основными средствами, могут учитываться на счет 01 «Основные средства» независимо от их стоимости (Приказ Минфина от 31.10.2023 № 94н).

На этом этапе необходимо подумать о том, как мы будем идентифицировать оборудование. Предположим у нас стоит два абсолютно одинаковых монитора, но один был в ремонте, а другой нет. Из них нужно выбрать один и поставить директору. Какой? Очевидно тот, который не ломался ранее. А какой из них не ломался? Понятное дело нужен какой-то признак, по которому мы можем однозначно указать на оборудование и точно понимать, что это оно и есть. Т.е. их надо различать между собой и у каждого должна быть история ремонтов, движений, где и когда находилось и т.п. Варианты решения этой задачи: 1. Этикетка с серийным/инвентарным номером

Обоснование вывода: Бухгалтерский учет Правила формирования в бухгалтерском учете информации об основных средствах организаций (за исключением кредитных организаций и государственных (муниципальных) учреждений) установлены ПБУ 6/01 «Учет основных средств» (далее — ПБУ 6/01).Согласно п.

за счет средствТакие расходы согласно Указаниям N 65н следует относить уже на подстатью 225 «Работы, услугиВ соответствии с Указаниями N 65н расходы на техническое обслуживание и ремонт Подробно об учете материалов изучите в статье «Счет 10 в бухгалтерском учете (нюансы)».

Adblock
detector