Главная / Земельное право / Доходы от реализации счет бухгалтерского учета

Доходы от реализации счет бухгалтерского учета

Содержание

1 Какими проводками отражать реализацию товара
2 СЧЕТ 90 ПРОДАЖИ
3 Тема 17; Учет финансовых результатов и; использования прибыли
4 Выручка по кассе 1С
5 Энциклопедия решений
6 Отражение выручки в 2023 году: проводки
7 Как отражается в учёте продавца продажа товара через маркетплейс — Ozon, Wildberries и другие
8 Бухгалтерские проводки? Сейчас объясню
9 90 счет бухгалтерского учета — «Продажи»
10 Счет 90; Продажи
11 Особенности бухгалтерского учета в торговле

Какими проводками отражать реализацию товара

Для организаций, работающих по упрощенной схеме бухгалтерского учета, допускается возможность признавать доходность в момент получения оплаты за ТРУ. В случаях длительного производственного цикла выручку также можно признать поэтапно — после выполнения определенного этапа или изготовления конкретной части (п. 13 ПБУ 9/99).

Если условия договора на поставку ТРУ изменены либо бухгалтерия обнаружила допущенную ранее ошибку, то бухучет операций по сбыту можно изменить в соответствии с законодательно установленным регламентом. Стороны могут выслать сопроводительную документацию, необходимую для проведения корректировки по электронной почте (mail), а затем передать оригиналы документов лично.

у предприятия есть право на ее получение;
она исчисляется в определенном размере;
доход выгоден для своего получателя;
при сбыте была осуществлена передача права собственности;
величина реализационных издержек также известна.

Правовой основой, по которой организации должны продавать, а затем проводить в учете товар, является ПБУ 9/99 (Приказ Минфина России № 32н от 06.05.1999). В нем бухгалтер сможет найти ответ на все вопросы по реализации изготавливаемых продуктов или осуществляемых услуг. Организации подразделяют доходы на:

Если по условиям договора передача прав собственности на реализованные ТМЦ от продавца к покупателю осуществляется в момент оплаты, то, на основании п. 12 ПБУ 9/99 (подпункт «г»), в момент доставки товара выручка не признается. При отражении операций по отгрузке и продаже применяют сч. 45. Бухгалтерские проводки по реализации товаров и услуг будут такими:

Проводки по субсчетам 90-го счета делаются в течение года, накапливая суммы доходов и расходов. Такой подход обеспечивает простоту формирования соответствующих строк отчета о финансовых результатах. Для получения информации о результатах работы организации за месяц бухгалтер подсчитывает расходы (оборот по дебету 90-го счета) и доходы (оборот по кредиту 90-го счета). Разница между этими величинами является прибылью или убытком за месяц, данная величина отражается проводкой Дт 90.9 Кт 99 при получении прибыли или Дт 99 Кт 90.9 при получении убытка.

При 2-м способе на финансовый результат попадает вся сумма общехозяйственных расходов, понесенных за месяц, не распределяясь между проданной продукцией и оставшейся на складе. 2-й способ намного упрощает списание расходов с 26-го счета, а также увеличивает расходы, уменьшая прибыль. Выбор метода списания общехозяйственных расходов организация должна описать в учетной политике.

Помимо этого, целесообразно ввести специальный субсчет для списания на него расходов на продажу. А организациям, ежемесячно относящим общехозяйственные расходы на 90-й счет, рекомендуется также вводить специальный субсчет для этого вида расходов. Это облегчит составление отчета о финансовых результатах в рамках заполнения строк «Коммерческие расходы» и «Управленческие расходы».

ПРИМЕР от КонсультантПлюс:
В течение I квартала организация «Альфа» реализовала товары:
— облагаемые по ставке 10% — на сумму 1 400 000 руб. (без учета НДС);
— облагаемые по ставке 20% — на сумму 200 000 руб. (без учета НДС).
В I квартале сумма «входного» НДС составила. Получите пробный демо-доступ к системе К+ и бесплатно переходите к расчетному примеру.

План счетов не дает выбора, на какой счет списывать расходы на продажу — только на 90-й. Однако при этом организация может выбрать, полностью ли их списывать или частично. Частичное списание подразумевает ежемесячное распределение между проданными товарами и оставшимися на складе:

Допустимо открытие специальных субсчетов, которые необходимы для детализации бухгалтерского учета в зависимости от специфики деятельности компании. Также по счету 90 для эффективного контроля, анализа и управления преимущественно создать аналитический учет в разрезе видов реализуемой продукции и услуг. Такая детализация позволит контролировать прибыльность и убыточность в разрезе каждой номенклатуры.

В соответствии с действующими ПБУ, бухпроводки по реализации товаров, работ или услуг следует отражать в корреспонденции со счетом 90 «Продажи». Так как реализационный процесс является многоэтапным и затрагивает не только доходные показатели бухучета, но и расходные, к данному бухсчету целесообразно создавать отдельные субсчета:

В течение одного отчетного месяца показатели аккумулируются на открытых субсчетах (90-1, 90-2, 90-3 и т. д.).
По итогам месяца кредитовые обороты субсчета 90-1 «Выручка» сравниваются с суммарными дебетовыми оборотами по субсчетам 90-2 «Себестоимость», 90-3 «НДС» и другими при наличии показателей.
Затем результаты отражаются на субсчете 90-9. Если показатели выручки превысили затраты предприятия на себестоимость продукции и налоги, то формируется прибыль, в противном случае — убыток.

СЧЕТ 90 ПРОДАЖИ

При невозможности установить стоимость товаров (ценностей), полученных организацией, величина поступления и (или) дебиторской задолженности определяется стоимостью продукции (товаров), переданной или подлежащей передаче организацией, исходя из цены, по которой в сравниваемых обстоятельствах обычно организация определяет выручку в отношении аналогичной продукции (товаров).

Сельскохозяйственные организации и подсобные сельские хозяйства на субсчетах 90-1 и 90-2 отражают себестоимость проданной продукции в корреспонденции с кредитом субсчетов 43-1 «Растениеводство» и 43-2 «Животноводство», а также выручку от продажи продукции в корреспонденции с дебетом счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками».

Величина поступления и (или) дебиторской задолженности определяется с учетом всех предоставленных организации согласно договору скидок (накидок). Величина поступления определяется также с учетом (увеличения или уменьшения) суммовой разницы, возникающей в случаях, когда оплата производится в рублях в сумме, эквивалентной сумме в иностранной валюте (условных денежных единицах). Под суммовой разницей понимается разница между рублевой оценкой фактически поступившего в качестве выручки актива, выраженного в иностранной валюте (условных денежных единицах), исчисленной по официальному или иному согласованному курсу на дату принятия к бухгалтерскому учету, и рублевой оценкой этого актива, исчисленной по официальному или иному согласованному курсу на дату признания выручки в бухгалтерском учете.

Организация может признавать в бухгалтерском учете выручку от выполнения работ, оказания услуг, продажи продукции с длительным циклом изготовления по мере готовности работ, услуг, продукции или по завершении выполнения работы, оказания услуг, изготовления продукции в целом.

в) имеется уверенность в том, что в результате конкретной операции произойдет увеличение экономических выгод организации. Уверенность в том, что в результате конкретной операции произойдет увеличение экономических выгод организации, имеется в случае, когда организация получила в оплату актив, либо отсутствует неопределенность в отношении получения актива;

В течение одного отчетного месяца показатели аккумулируются на открытых субсчетах (90-1, 90-2, 90-3 и т. д.).
По итогам месяца кредитовые обороты субсчета 90-1 «Выручка» сравниваются с суммарными дебетовыми оборотами по субсчетам 90-2 «Себестоимость», 90-3 «НДС» и другими при наличии показателей.
Затем результаты отражаются на субсчете 90-9. Если показатели выручки превысили затраты предприятия на себестоимость продукции и налоги, то формируется прибыль, в противном случае — убыток.

12 февраля 2023 г. ООО «Тепломаш» отгрузило ООО «Рябина» товары на сумму 600 тыс. руб. ООО «Рябина» рассчиталось с ООО «Тепломаш» 3 апреля 2023 г., перечислив деньги на его расчетный счет. ООО «Тепломаш» использует при учете доходов метод начисления, поэтому вся выручка будет отображена в бухгалтерском и налоговом учете в феврале.

Выручка от реализации продукции представляет собой денежный доход, полученный организацией от покупателей за проданную продукцию. Показатель выражает денежные отношения между производителями и потребителями товаров. Выручка от реализации продукции определяется исходя из количества реализованной продукции и ее стоимости. В целях налогообложения ее признают доходом от реализации.

Для каждой коммерческой организации выручка от реализации продукции является показателем, позволяющим определить устойчивость ее финансового положения и состояние оборотных средств. Своевременное поступление выручки является важным условием для непрерывного процесса производства. Что представляет собой данный показатель? Как посчитать выручку от реализации продукции и правильно отобразить ее в бухгалтерском учете? Ответы на эти и другие вопросы – в нашем материале.

ООО «Электрод» занимается производством светильников. За отчетный год была реализована такая продукция:

светильник «Элла» – 700 штук по цене 250 руб.;
светильник «Тереза» – 600 штук по цене 340 руб.;
светильник «Миранда» – 400 штук по цене 600 руб.

Расчет годовой выручки будет происходить таким образом:В = (700 × 250) + (600 × 340) + (400 × 600) = 619 тыс. руб.

внутренние (объем производства, ассортимент выпускаемых товаров, их качество и конкурентоспособность, уровень применяемых цен, себестоимость, соблюдение договорных условий и др.);
внешние (нарушение условий контракта, перебои в работе транспорта и др.).

Тема 17; Учет финансовых результатов и; использования прибыли

для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в РФ через постоянные представительства в РФ;
для иных иностранных организаций, не осуществляющих деятельность через постоянные представительства в РФ;
для российских организаций.

Выручка от продажи продукции является доходом от обычных видов деятельности, поскольку согласно ПБУ 9/99 «Доходы организации» (Приказ Минфина РФ от 06.05.1999 г. № 32н), доходами организации признается увеличение экономических выгод в результате поступления активов (денежных средств, иного имущества) и (или) погашения обязательств, приводящее к увеличению капитала этой организации, за исключением вкладов участников (собственников).

Налог на прибыль определяется по правилам налогового учета и подлежит отражению в системе бухгалтерского учета, как и любой хозяйственный факт, относящийся к деятельности экономического субъекта. С 1 января 2003 г. ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль» раскрывает порядок расчетов с бюджетом по налогу на прибыль.

Согласно законодательству распределению подлежит прибыль, оставшаяся после уплаты налога на прибыль и штрафных санкций за нарушение финансовой дисциплины, т. е. нераспределенная прибыль. Нераспределенная прибыль – это накопленная сумма чистой прибыли организации, полученная со времени начала деятельности.

Себестоимость реализованной продукции является расходом по обычным видам деятельности, так как согласно ПБУ 10/99 «Расходы организации» (Приказ Минфина РФ от 06.05.1999 г. № 33н) расходами организации признается уменьшение экономических выгод в результате выбытия активов (денежных средств, иного имущества) и (или) возникновение обязательств, приводящее к уменьшению капитала этой организации, за исключением уменьшения вкладов по решению участников (собственников общества).

Выручка по кассе 1С

распределение по определенным группам, производствам, ставкам НДС;
сделать общий сравнительный отбор;
выбрать требуемые необходимые показатели;
настроить существующие дополнительные поля, например, счет;
произвести сортировку по заданным параметрам;
оформить нужным образом;

Отчет отражает общий показатель прибыли за определенный период. Данные показаны по основной деятельности без учета НДС по субсчетам сч. 90 и 91 не анализируется. Формируется сумма дохода с субсчетов 90.01 и 90.03, а показатель расходов с 90.02, 90.04, 90.05, 90.07 и 90.08.

Нажав на суммы, можно открыть подробные данные. Соответственно, суммы, пришедшие со сч. 90 являются прибылью или убытком по основным видам деятельности. Если со сч. 91 – сумма внереализационного убытка или прибыли. Для производств, использующих УСН, рекомендовано составлять отчет «Анализ учета по УСН».

Форма «Сравнение продаж по контрагентам» отражает суммы и количество продаж, а также их рост и падение в процентах. Это позволит провести дополнительные переговоры менеджеров с клиентами, определить более интересные условия сотрудничества. И в перспективе значительно увеличить прибыль за счет увеличения объемов реализации.

при оценке руководителем показателей эффективности деятельности компании за определенный промежуток времени;
для расчета нормативов признания затрат, в т.ч. на рекламные услуги;
для определения суммы доходов и расходов на следующий год;
для изучения спроса на реализуемые товары и предоставляемые услуги;
для корректировки стоимости продаваемой продукции;
для определения топовой продукции;

Различие между этими составными частями прибыли или убытков состоит в том, что финансовый результат от продажи продукции (работ, услуг) первоначально определяют по счету 90 «Продажи». Со счета 90 прибыль или убыток от обычной деятельности списывается на счет 99 «Прибыли и убытки». Финансовый результат от продажи имущества, операционные и внереализационные доходы и расходы вначале отражают на счете 91 «Прочие доходы и расходы», с которого затем ежемесячно списывают на счет 99. Чрезвычайные доходы и расходы сразу относят на счет 99 без предварительной записи на промежуточных счетах в корреспонденции со счетами учета материальных ценностей, расчетов с персоналом по оплате труда, денежных средств и т. п. Кроме того, по дебету счета 99 отражают начисленные платежи на прибыль и суммы причитающихся налоговых санкций в корреспонденции со счетом 68 «Расчеты по налогам и сборам». Платежи по перерасчетам по налогу на прибыль также отражаются на счетах 68 и 99. По окончании отчетного года счет 99 «Прибыли и убытки» закрывается. Заключительной записью декабря сумму чистой прибыли списывают с дебета счета 99 в кредит счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)». Сумма убытка списывается с кредита счета 99 в дебет счета 84.

• предоставлению за плату во временное пользование (временное владение и пользование) своих активов по договору аренды, предоставлению за плату прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и других видов интеллектуальной собственности, участию в уставных капиталах других организаций (когда это является предметом деятельности организации) и т. п.

Состав операционных доходов и расходов определен ПБУ 9/99 и ПБУ 10/99. Основную часть операционных доходов и расходов составляют доходы и расходы от выбытия имущества (кроме продажи готовой продукции (работ, услуг и товаров)) и от участия в других организациях (поступления и расходы, связанные с предоставлением за плату во временное пользование активов организации, прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и других видов интеллектуальной собственности, поступления и расходы, связанные с участием в уставных капиталах других организаций, прибыль или убыток от участия в совместной деятельности).

При выбытии амортизируемого имущества вследствие продажи, списания в связи с окончанием срока полезного использования и по другим причинам, безвозмездной передачи сумму амортизации основных фондов и нематериальных активов списывают в дебет счетов 02 «Амортизация основных средств», 05 «Амортизация не- материальных активов» с кредита счетов 01 «Основные средства» и 04 «Нематериальные активы». Остаточную стоимость основных средств и нематериальных активов списывают с кредита счетов 01 и 04 в дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы». В дебет счета 91 списывают также все расходы, связанные с выбытием амортизируемого имущества (включая НДС по проданному имуществу). При выбытии материалов и другого неамортизируемого имущества вследствие продажи, списания в связи с порчей, безвозмездной передачи их стоимость списывают в дебет счета 91. Сумму задолженности покупателей за проданное имущество отражают по дебету счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» и кредиту счета 91. При осуществлении операций по вкладам в уставные капиталы других организаций и по вкладам участников простого товарищества в общее имущество товарищей неденежными средствами обычно возникает разница между стоимостью передаваемого имущества и согласованной оценкой вклада. Эта разница отражается в зависимости от ее значения по кредиту или дебету счета 91 (превышение согласованной стоимости над учетной отражается по дебету счета 58 «Финансовые вложения» и кредиту счета 91; обратное соотношение – по дебету счета 91 и кредиту счета 58). Проценты, полученные за предоставление в пользование денежных средств организации, оформляют бухгалтерскими записями в том же порядке, как и доходы от участия в других организациях. Проценты, уплаченные за предоставление в пользование денежных средств организации, обычно списывают в дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы» с кредита счетов учета денежных средств.

Как мы видим у нас был перенесен остаток с января по счету 99 и субсчетам счета 90. В феврале у нас добавился дебетовый оборот по счету 91.02 — 5000 — это себестоимость проданных материалов и кредитовый по счету 91.01 — 15000 — это выручка от продажи материалов.

Энциклопедия решений

В соответствии с п. 211-212 Методических указаний N 119н и Планом счетов выручка от продажи готовой продукции отражается в учете записью по кредиту счета 90 «Продажи», субсчет «Выручка», в корреспонденции с дебетом счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками». Сумма НДС, начисленная с суммы выручки от реализации готовой продукции, учитывается по кредиту счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» в корреспонденции с дебетом счета 90, субсчет «Налог на добавленную стоимость».

Выручка от реализации готовой продукции признается организацией в составе доходов от обычных видов деятельности в размере договорной стоимости на дату перехода права собственности на продукцию к покупателю (пункты 5, 6, 12 ПБУ 9/99 «Доходы организации»). Выручка признается в бухгалтерском учете при выполнении условий, перечисленных в п. 12 ПБУ 9/99.

— накладная на отпуск материалов на сторону (может быть разработана на основе формы М-15, утвержденной постановлением Госкомстата России от 30.10.1997 N 71а) либо товарная накладная (может быть разработана на основе формы N ТОРГ-12, утвержденной постановлением Госкомстата России от 25.12.1998 N 132) (п. 208 Методических указаний N 119н).

Если выручка от продажи отгруженной продукции некоторое время не может быть признана в бухгалтерском учете (отгрузка состоялась, но право собственности не перешло), то до момента признания выручки продукция учитывается на счете 45 «Товары отгруженные». При фактической отгрузке производится запись по кредиту счета 43 «Готовая продукция» в корреспонденции со счетом 45 «Товары отгруженные». В момент признания выручки себестоимость готовой продукции списывается в дебет счета 90, субсчет «Себестоимость продаж».

Организация 30 июня отгрузила покупателю готовую продукцию стоимостью 118 000 руб. (в том числе НДС 18%). Фактическая себестоимость продукции в бухгалтерском учете — 80 000 руб. В соответствии с условиями договора расчеты производятся в безналичном порядке платежным поручением в течение 10 дней со дня поставки. Право собственности на товары переходит на дату отгрузки. Оплата получена 5 июля того же года.

Отражение выручки в 2023 году: проводки

Выручка – это доходы предприятия от его обычного вида деятельности: продажи продукции или товаров, от выполнения работ, предоставления услуг. В бухгалтерском учете выручка принимается в сумме, равной величине поступивших денежных средств (ПБУ 9/99, утвержденное Приказом Минфина РФ от 06.05.1999 № 32н). О том, как происходит отражение выручки в бухучете, на каких счетах следует зафиксировать выручку, поступившую на расчетный счет из кассы, с расчетного счета контрагента, через терминал или инкассатора, узнаете из нашей статьи.

В таком случае используется счет 57 «Переводы в пути». На данном счете указываются сведения о движении денежных переводов в российской или иностранной валюте, выраженных деньгами от продажи товаров (услуг или работ) и внесенных для зачисления на расчетный счет фирмы, но еще не зачисленных.

Сейчас повсеместно используется оплата через терминал. В рамках банковской услуги эквайринга торговые точки могут принимать безналичные платежи от покупателей с помощью терминала. Как правило, после оплаты покупки процесс перечисления денег кредитной организацией на расчетный счет компании занимает несколько дней. Поэтому в бухучете эта операция отражается отдельно.

Поскольку в рамках эквайринговых услуг банк взимает комиссию, то на расчетный счет продавца деньги приходят за ее вычетом. Согласно инструкции расходы на оплату банковских услуг отражаются по дебету счета 91 «Прочие доходы и расходы». Таким образом, делается следующая проводка:

В этом случае на передаваемую сумму оформляется РКО, производится запись в кассовой книге, к сумкам составляется препроводительная ведомость. Кассовый работник организации должен предъявить инкассатору образец упаковки, передать сумку с наличностью, накладную к сумке 0402300 и квитанцию 0402300.

При учёте доходов и расходов, как правило, используются два метода: метод начислений и кассовый метод. При методе начислений все расходы и доходы учитываются именно в том периоде, в котором они возникают, вне зависимости от реального поступления или списания средств со счетов. Кассовый метод подразумевает учёт доходов и расходов и доходов в момент зачисления или списания соответствующих сумм. Метод начислений в бухгалтерском учёте, согласно Налоговому кодексу РФ, могут использовать все налогоплательщики, а вот кассовый метод возможен только для отдельных видов организаций с небольшой выручкой. В любом случае выбранный метод учёта должен быть зафиксирован в учётной политике.

При фиксации всех расчётов с использованием налога на добавленную стоимость используются два основных счёта. Счёт 68 «Расчёт по налогам и сборам» и его дополнительный субсчёт 68-НДС. По кредиту 68-НДС начисляется налог для передачи в бюджет, а по его дебетовой составляющей ведутся расчёты по уплате и там же находят отражение суммы, направленные на возмещение налога. Разницей между дебетом и кредитом по счёту 68 становится сумма, которую организации нужно будет оплатить в бюджет. Точнее, если обороты по кредиту обороты больше дебетовых, то разницу перечисляют в бюджет, если наоборот — разница возмещается государством.

Налог на добавленную стоимость – один из самых сложных налогов для начинающего бухгалтера. При этом он же является ключевым для бюджета страны. Спасибо за изобретение НДС нужно сказать французам, именно они в середине XX века изобрели этот налог. В России этот вид налога применяется с 1992 года.

Налог на добавленную стоимость отражается не только в налоговой декларации по НДС, но и в бухгалтерском учёте. Бухгалтерский учёт – это систематизированная информация обо всех хозяйственных операциях, от покупки канцелярии и выдачи зарплаты до получения кредита. Ведение бухгалтерского учёта – обязанность каждой компании, отказаться от ведения учёта вправе индивидуальные предприниматели и представительства иностранных компаний.

Есть ещё один счёт для проводок – это счёт 19 «НДС по приобретённым ценностям», где как следует из названия, ведётся учёт налога при приобретении различных товаров, в стоимость которых входит налог на добавленную стоимость. Эту сумму организация потом вправе подать к вычету налога по счёту 68. У счёта 19 есть субсчета, например, 19-1 «НДС при приобретении основных средств», 19-2 «НДС по приобретённым нематериальным активам», 19-3 «НДС по приобретённым материально-производственным запасам» и другие. Для каждого субсчета есть зафиксированные в законе положения, какие именно операции нужно в нём отражать.

Переключатель Расчеты становится видимым только при применении УСН с объектом «Доходы». По умолчанию он установлен в положение «По актам и накладным». Если установить его в положение «Без закрывающих документов», то в проводках по поступлению денег на расчетный счет вместо счетов расчетов с контрагентами будет использоваться счет учета доходов 90.01.1 «Выручка по деятельности с основной системой налогообложения». При применении УСН с объектом «Доходы минус расходы» это поле не отображается.

В табличной части документа по ссылке в колонке Счет учета проверьте, что указан счет учета доходов 90.01.1 «Выручка по деятельности с основной системой налогообложения» и счет учета расходов 90.02.1 «Себестоимость продаж по деятельности с основной системой налогообложения».

Проверьте, что в поле Статья доходов выбрана статья движения денежных средств с видом движения «Поступления от продажи продукции и товаров, выполнения работ, оказания услуг». ИП и организации, которые не формируют отчет о движении денежных средств в составе своей бухгалтерской отчетности, могут это поле не заполнять.

Получается, что по счетам 90 и 91 сальдо в синтетическом учете на конец каждого месяца отсутствует. Однако на субсчетах указанных счетов продолжают числиться остатки, которые накапливаются в течение всего отчетного года и закрываются посредством реформации баланса на 31 декабря внутренними записями на субсчет 90-11 (91-5) .

Аналогичным образом по окончании каждого месяца сопоставляются дебетовые и кредитовые обороты по субсчетам, открытым к счету 91, и определяется сальдо прочих доходов и расходов, которое отражается по дебету (кредиту) счета 99 и кредиту (дебету) субсчета 91-5 .

Реформация баланса — это ежегодная процедура, проводимая 31 декабря для определения финансового результата отчетного года (чистой прибыли или убытка). Совершают реформацию после того, как все операции финансово-хозяйственной деятельности отражены в учете, то есть последней записью 31 декабря .

Счет 99 предназначен для обобщения информации о формировании конечного финансового результата деятельности организации за отчетный период. На этом счете в течение года отражаются прибыль (убыток) от текущей деятельности, сальдо прочих доходов и расходов. Кроме того, на счете 99 отражаются начисление налогов на прибыль, отложенного налогового обязательства, списание отложенного налогового актива и др.

Как отражается в учёте продавца продажа товара через маркетплейс — Ozon, Wildberries и другие

По договору комиссии одна сторона (комиссионер-маркетплейс) обязуется по поручению другой стороны (комитента-продавца) за вознаграждение совершить одну или несколько сделок от своего имени, но за счёт комитента. По сделке, совершённой комиссионером с третьим лицом, приобретает права и становится обязанным комиссионер, хотя бы комитент и был назван в сделке или вступил с третьим лицом в непосредственные отношения по исполнению сделки ( п. 1 ст. 990 Гражданского кодекса РФ).

На основании полученных данных комитент выставляет комиссионеру свой счёт-фактуру, который регистрирует в книге продаж ( п. 20 Правил ведения книги продаж, применяемой при расчётах по налогу на добавленную стоимость, утверждённых Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137).

Моментом определения налоговой базы при реализации товаров является день отгрузки (передачи) товаров ( подп. 1 п. 1 ст. 167 НК РФ). По мнению Минфина России и ФНС России, такой датой признаётся день первого по времени составления первичного документа, оформленного на имя покупателя товаров или перевозчика. Кроме того, Пленум ВАС РФ указал, что при реализации товаров (работ, услуг) с привлечением третьих лиц (посредников) налогоплательщик обязан определять налоговую базу по НДС по правилам ст. 167 НК РФ, обеспечивая в этих целях своевременное получение от поверенного (комиссионера, агента) документально подтверждённых данных о совершении операций по отгрузке (передаче) товаров (работ, услуг) и их оплате ( п. 16 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 № 33 «О некоторых вопросах, возникающих у арбитражных судов при рассмотрении дел, связанных с взиманием налога на добавленную стоимость»). Налогообложение производится по ставке, предусмотренной в НК РФ.

Показатели выставленного покупателю счёта-фактуры комиссионер должен передать комитенту (обращаем ваше внимание, что порядок предоставления комитенту информации о выданных покупателям счетах-фактурах Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137 или другими нормативными актами не урегулирован, поэтому стороны определяют такой порядок самостоятельно). При этом посредник не обязан представлять комитенту заверенные копии счетов-фактур, выставленных покупателю (см. письма Минфина России от 27.07.2012 № 03-07-09/92 , от 15.05.2012 № 03-07-09/51 ).

Доход от реализации признаётся комитентом на дату передачи товара покупателю (то есть на дату реализации товара), указанную в извещении комиссионера о реализации товара или в отчёте комиссионера ( п. 1 ст. 39 , п. 3 ст. 271 НК РФ). Заметим, что в соответствии с ч. 5 ст. 316 НК РФ комиссионер обязан известить комитента о дате состоявшейся реализации в течение трёх дней с момента окончания отчётного периода, в котором она произошла. В данном случае такое извещение реализуется путём направления отчёта (отдельный документ в виде извещения не составляется), соответственно, выручка признаётся комитентом на основании отчёта комиссионера.

Бухгалтерские проводки? Сейчас объясню

Привет всем читателям моего блога!
Эта статья написана в качестве дополнения к большому интерактивному видеоуроку БУХГАЛТЕРСКИЕ ПРОВОДКИ с нуля: ПОЛНЫЙ КУРС за 5 часов [ТЕОРИЯ + ПРАКТИКА].
Материал ориентирован на тех, кто начинает изучать бухгалтерский учет с нуля, но я уверена, что и опытные профессионалы тоже найдут здесь кое-что действительно интересное.

16 «Получен банковский кредит на расчетный счет» 3:44:30
СЛОЖНАЯ ПРОВОДКА «Оплата корпоративной картой» 3:45:56
17 «Оплата корпоративной картой, привязанной к расчетному счету»
18 «Руководитель утвердил авансовый отчет за канцтовары (расходы отнесены в состав общехозяйственных)» 3:49:40

****** БОЛЬШОЕ ОТСТУПЛЕНИЕ: «Почему расходы отражаются по дебету? СУТЬ РАСХОДОВ НА МОДЕЛИ БАЛАНСА + СХЕМА ЗАКРЫТИЯ МЕСЯЦА» 3:50:55

Часть 1. Справочная информация (где брать справочную информацию по бухгалтерскому учету) 14:58
Справочник проводок 66+ бухгалтерских проводок в статье «Бухгалтерские проводки -сейчас объясню» 15:34
План счетов Минфина (первоисточник для бухгалтера) 19:38
Рабочий план счетов в 1С (смотрим в 1С) 25:45

Счет 90 с субсчетами (почему ОН САМЫЙ ГЛАВНЫЙ! и зачем столько субсчетов) 41:10
Справочник КОРРЕСПОНДЕНЦИИ СЧЕТОВ в 1С и как с ним работать 53:48
Где брать бесплатно качественную информацию? (ответ — демодоступы к КонсультантПлюс и 1С:ИТС) 57:34
Где задать вопрос эксперту бесплатно 58:41

Где взять 1С 2:21:34
1 «Поступило основное средство, без НДС» 2:26:50
2 «Основное средство введено в эксплуатацию» 2:37:16
3 «Сформирован уставный капитал» 2:41:41
4 «Уставный капитал частично внесен на расчетный счет» 2:45:19
5 «Выручка от реализации услуг, облагается НДС 20%» 2:47:29
ПРО ПРИБЫЛЬ — СУТЬ, почему она на счете 90 2:48:29
6 «Начислен НДС с выручки» 2:52:56
7 «Предоплата поставщику за материалы с расчетного счета» 2:59:49
8 «Поступили материалы от Поставщика ( в т.ч. НДС 20%)» 3:03:24
9 «Зачет предоплаты Поставщику» 3:07:49
10 «Материалы переданы в производство» 3:10:02
11 «Начислена заработная плата производственных рабочих» 3:14:46 «Удержан НДФЛ» «Начислены страховые взносы»
12 «Выпуск продукции по фактической себестоимости» 3:24:46
13 «Реализована готовая продукция, облагается НДС 20%» 3:28:40
Начислен НДС с реализации
Списана себестоимость реализованной продукции
СЛОЖНАЯ ПРОВОДКА «Вексель»
14 «Получен простой вексель банка в счет оплаты за оказанные услуги» 3:34:00
15 «Взаимозачет» 3:39:10

90 счет бухгалтерского учета — «Продажи»

90 счет бухгалтерского учета отражает как понесенные в результате продаж расходы, так и суммы выручки. Какова же структура счета? Счет по отношению к балансу активно-пассивный. По кредиту отражают увеличение доходов, а по дебету – расходов. Получается, что кредитовые обороты показывают общую сумму средств, полученных от реализации продукции (услуг или работ), а дебетовые, наоборот, совокупность понесенных затрат на процесс изготовления и продажи.

Каждый месячный период бухгалтер сопоставляет кредитовые обороты счета 90.01 и совокупность дебетовых оборотов счетов 90.02–90.07. На основании полученных результатов можно говорить об образовании прибыли или убытка. Соответствующие обороты списываются со всех субсчетов 90.01–90.07 в дебет 90.09 при образовании по итогам месяца убытка, в кредит 90.09 — сумм прибыли.

90 счет бухгалтерского учета предназначен для сбора информации о статьях доходов и расходов предприятия, связанных с основным видом его деятельности. По итогам месяца, согласно дебетовым и кредитовым оборотам, по этому счету определяется итоговый результат от продаж – прибыль или убыток – значение которого важно для эффективной работы компании. Рассмотрим структуру и характеристику счета 90 и ключевые моменты по его применению в данных бухучета.

Независимо от того, какой вид экономической деятельности – производство, сельское хозяйство или торговля – приносит предприятию прибыль, суммы, которые ее образуют, записывают на счет 90 — «Продажи». Это очень объемный счет, имеющий множество статей затрат и доходов, которые учитываются по отдельным аналитическим счетам.

Процесс признания выручки сопровождается списанием себестоимости продукции на финансовый результат, т. е. на 90 счет бухгалтерского учета. В статье условно принят за субсчет себестоимости продукции код 90.02. Здесь собирается информация о производственных и реализационных затратах на те категории товаров (работ, услуг), которые были взяты на учет на счет 90.01. Счет 90.2 в основном корреспондирует со счетами 20, 43, 45. Проводки при списании себестоимости выглядят так: Дт 90.02 Кт 20, 43, 45.

Комиссионер вправе не составлять счёт-фактуру в случае реализации имущества лицам, не являющимся плательщиками НДС или освобождённым от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой НДС. Счета-фактуры не составляются при наличии соответствующего письменного согласия сторон сделки ( подп. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ).

Фактическая с/с переданного на реализацию товара по данным бухгалтерского учёта составляет 100 000 рублей. Согласно договору цена реализации товара составляет 180 000 рублей (с учётом НДС 30 000 рублей). Вознаграждение Wildberries составляет 18 000 рубей (в том числе НДС 3 000 рублей).

Счет 90; Продажи

В организациях, занятых производством сельскохозяйственной продукции, по кредиту счета 90 «Продажи» отражается выручка от продажи продукции (в корреспонденции со счетом 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»), а по дебету — плановая себестоимость ее (в течение года, когда фактическая себестоимость не выявлена) и разница между плановой и фактической себестоимостью проданной продукции (в конце года). Плановая себестоимость проданной продукции, а также суммы разниц списываются в дебет счета 90 «Продажи» (или сторнируются) в корреспонденции с теми счетами, на которых учитывалась эта продукция.

Если сумма выручки от продажи продукции, выполнения работы, оказания услуги не может быть определена, то согласно пункту 14 ПБУ 9/99 величина дохода «принимается к бухгалтерскому учету в размере признанных в бухгалтерском учете расходов по изготовлению этой продукции, выполнению этой работы, оказанию этой услуги, которые будут впоследствии возмещены организации».

Суммы налога на добавленную стоимость, налога с продаж, акцизов, подлежащие получению от покупателя или заказчика, учитываются, с одной стороны, на счете 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», но, с другой стороны, не подлежат отражению на счете 90 «Продажи». Поскольку данные суммы являются налогами, удерживаемыми с покупателей и заказчиков и подлежащими перечислению в бюджет, то представляется целесообразным отразить их в зависимости от момента возникновения обязательств перед бюджетом по данным налогам согласно учетной политики либо сразу на счете 68 «Расчеты по налогам и сборам», либо на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» путем следующей записи на счетах бухгалтерского учета:

Если предприятие устанавливает в учетной политике для целей налогообложения дату реализации продукции, товаров, работ, услуг в момент оплаты покупателем, заказчиком принятых продукции, товаров, работ, услуг, то суммовая разница, возникающая по договорам, предусматривающим оплату в рублях в сумме, эквивалентной сумме в иностранной валюте, уже будет известна и величина дохода откорректирована на данную суммовую разницу.

При продаже товаров (готовой продукции, услуг и т.п.) выручка формируется не тогда, когда получены деньги за эти товары, а по мысли составителей плана счетов, тогда когда возникает право на получение платежа. Сам факт возникновения активного обязательства (права требовать платежа) уже образует выручку. Составители прямо предписывают запись:

Особенности бухгалтерского учета в торговле

Бухгалтерский учет в торговле имеет специфические характеристики. Необходимо знать основные нюансы торговой деятельности, чтобы не нарушать установленных законодательных норм. Мы детально рассмотрим, чем отличается документация в розничной и оптовой сферах, как ведется налогообложение в торговле.

максимальная точность учета;
широкие функциональные возможности программ;
возможность принимать обоснованные и быстрые решения;
низкие финансовые расходы на обслуживание программ;
простая эксплуатация программных продуктов.

Бухучет в торговле предназначается для контроля сохранности товаров, предоставления руководству информации о полученной прибыли, о товарных запасах. Можно полностью автоматизировать ведение торговли с помощью современных программ. Предприниматель получает много преимуществ:

Бухгалтерский учет ведут все организации, которые занимаются торговлей. Проводится торговый учет строго по документации. Бухгалтерия организации торговли отражает полный учет поступающих товаров, операции, связанные с выбытием продукции. Учет товаров ведется по их количеству, наименованию и даже месту хранения.

Если товар испортился в результате нарушения условий его хранения, то недостачи списываются на счет 37. Стоимость продукции списывается за счет виновного лица. Счет 947 используется в бухгалтерском учете тогда, когда товар испортился в результате истечения срока годности. Дебет 20, 22, 28 позволяет списывать стоимость ТМЦ по нормам естественной убыли. При таких обстоятельствах подразумевается уменьшение массы или количества товара в результате изменения биологических свойств.

03 Мар 2022 klasterlaw 205