Где В Бухгалтерском Балансе За 2023 Год Отразить Долг Учредителя В Уставный Капитал

Учет расчетов с учредителями

• стоимость имущества по данным налогового учета. Для ОС это остаточная стоимость, для иного имущества — затраты на его приобретение. Для самортизированных ОС и МПЗ, ранее списанных в расходы, стоимость указывается нулевая;
• НДС, восстановленный по имуществу;
• срок эксплуатации имущества участником для ОС.

• Дт 75-1 Кт 80 — отражен долг участника по вкладу в УК;
• Дт 08, 10, 43 Кт 75-1 — отражено получение имущества в оплату УК по стоимости, указанной в решении участников;
• Дт 19 Кт 83 — учтен НДС, восстановленный вкладчиком;
• Дт 68 Кт 19 — НДС принят к вычету.

В бухгалтерском балансе расчеты с учредителями могут отражаться в составе дебиторской или кредиторской задолженности, так как счет 75 является активно-пассивным. Поэтому задолженность учредителя по взносу в УК будет формировать дебиторскую задолженность, а долг по выплате дивидендов — кредиторскую.

Для налога на прибыль доходов не возникнет. Имущество учитывается по стоимости из акта, если вкладчиком была организация. Если имущество внесло физлицо, необходима его оценка независимым оценщиком (Письмо от 02.11.2023 № 03-04-05/64313). В целях налогового учета стоимость такого имущества принимается как меньшая величина из затрат на приобретение из акта учредителя-физлица или рыночная стоимость из отчета оценщика. Полученные МПЗ учитываются в расходах в общем порядке, амортизация по ОС начисляется, исходя из оставшегося срока использования у прежнего собственника. Срок полезного использования по ОС, полученным от физлица, не уменьшается.

Также следует учитывать при формировании баланса, что при принятии решении о начислении дивидендов показатель «Нераспределенная прибыль» следует отражать за вычетом начисленных, но еще не выплаченных дивидендов за год. Если же было принято решение о выплате промежуточных дивидендов, они отражаются в балансе в разд. III обособленно (в круглых скобках) (Письмо от 19.12.2006 № 07-05-06/302).

Если оговоренную сумму не удалось добавить в уставный капитал в установленный срок, то все денежные средства и имущество, внесенные к тому моменту в целях увеличения УК, возвращаются вкладчикам в разумный срок. Если он пропущен, то денежные средства и имущество возвращаются с доплатой, величина которой определяется в соответствии со ст. 395 ГК РФ.

Никто не вправе обязать учредителя оплатить дополнительный взнос в уставный капитал (постановление Президиума ВАС РФ от 25.05.2010 № 446/10). Соответственно, даже если известно, что увеличить уставный капитал не удалось из-за отказа конкретного учредителя вносить дополнительный вклад, этот учредитель не будет нести ответственность за возможные убытки фирмы.

Если ни одного из указанных действий учредители не сделают, то уставный капитал подлежит сокращению на величину доли, которая не выкуплена и не перераспределена либо не продана (п. 5 ст. 24 закона № 14-ФЗ). Об уменьшении УК также нужно проинформировать ФНС в течение месяца.

При перераспределении доли в бизнесе в пользу конкретного учредителя (либо при увеличении номинальной стоимости своей доли в уставном капитале) учредитель не должен исчислять НДФЛ. Однако если номинальная цена УК уменьшена по решению учредителей (не в целях исполнения предписаний закона), то с разницы между прежней и новой стоимостью долей учредителям придется уплатить НДФЛ (письмо Минфина России от 14.04.11 № 03-04-06/3-88).

• Дт 75 Кт 80 — для отражения в учете факта формирования задолженности (при регистрации фирмы в ФНС);
• Дт 50 (либо 08, 10, 41, 51, 52 — в зависимости от способа оплаты уставного капитала) Кт 75 — для отражения факта погашения задолженности (полностью или частично);
• Дт 80 Кт 75 — отражение вынужденного уменьшения УК, когда задолженность не погашена учредителем в установленный срок и не перераспределена впоследствии.

Собственный и уставной капитал в бухгалтерском балансе

Чистые активы компании при благоприятном сценарии ее развития всегда будут положительными. Чтобы оценить размер СК, наиболее часто прибегают к его оценке по средней величине. Для этого берут данные из баланса о размере СК на начало и конец года и делят их суммы на 2.

• Уставный.
• Добавочный. Это средства, вложенные учредителями сверх доли в уставном капитале.
• Резервный. Формируется для покрытия убытков при возникновении непредвиденных обстоятельств.
• Нераспределенная прибыль. Это остатки средств после уплаты налогов и обязательств перед контрагентами и клиентами.

Уставный капитал – оценка стоимости активов организации, которые были внесены учредителями при ее открытии. Размер и распределение его долей между учредителями закрепляют в Уставе организации. В России действуют ограничения по минимальной сумме: 10 тысяч рублей для ООО и 100 тысяч рублей для ПАО. Вносить эти средства можно как наличными, так и в виде имущества. Стоимость последнего определяет независимый оценщик.

• Прибыли. Информация о заработке компании фиксируется в строке 2400 отчета о финансовых результатах.
• Вложения участников. Сведения вносятся в строки 1310 или 1350.
• Роста чистой прибыли, которая остается у компании после оплаты налогов, сборов и долговых обязательств.

Показатель маневренности СК также служит для оценки эффективности бизнеса и отражает степень его ликвидности. Для вычисления разницу между строками 1200 и 1500 следует разделить на показатель строки 1300. Если полученный результат более 0,7 – ликвидность и маневренность отличные. Значение более 0,5 расценивается как средний результат, а менее этого уровня – как низкий.

Учет уставного капитала; ООО

Чтобы открыть свою организацию, надо сформировать уставный капитал. Это обязательное условие. Минимальный первоначальный взнос — 10 000 рублей. Но в будущем капитал можно пополнять деньгами, имуществом, товарами и другими активами. А еще его можно уменьшить. Разберемся, как отражать эти операции в учете.

Срок на внесение учредители определяют сами. Но есть ограничение — 4 месяца с момента госрегистрации организации. Налоговая за этим не особо следит и никого не штрафует, так как считает, что это дело компании. Однако по закону учредители, которые не внесли свой вклад в фирму, должны быть исключены из числа участников ООО.

Прибыль и убыток при получении имущественного вклада не появятся. В доходы стоимость этого имущества и НДС включены не будут. В дальнейшем его стоимость можно учитывать в расходах, так как в качестве оплаты участник получил долю. Амортизация на основные средства начисляется, товары и материалы списываются при реализации или передаче в производство.

ООО имеет право, а иногда и обязано уменьшать свой уставный капитал. Для этого можно уменьшить номинальную стоимость долей всех участников или погасить доли, которые принадлежат обществу. В первом случае стоимость долей уменьшается, но сами доли владения не меняются. Во втором — размеры долей увеличиваются, а стоимость не меняется.

Вклад материалами отражается похоже, но с рядом отличий. Во-первых, все дополнительные расходы включаются в фактическую себестоимость, а не в первоначальную стоимость. Если потратился сам учредитель, они становятся частью вклада. Во-вторых, полученные от физлица материалы учитываются по наименьшей из сумм:

Где В Бухгалтерском Балансе За 2023 Год Отразить Долг Учредителя В Уставный Капитал

В соответствии с п. 8 ст. 250 НК РФ доходы в виде безвозмездно полученного имущества (работ, услуг) или имущественных прав, за исключением случаев, указанных в ст. 251 НК РФ, являются внереализационными доходами.
Доходы в виде имущества, имущественных или неимущественных прав в размере их денежной оценки, которые получены в качестве вклада в имущество хозяйственного общества в порядке, установленном гражданским законодательством РФ, не учитываются при налогообложении на основании пп. 3.7 п. 1 ст. 251 НК РФ (смотрите письмо Минфина России от 05.06.2023 N 03-03-06/1/38354).
При этом не имеет значения, какой долей в уставном капитале обладает участник, передающий обществу вклад в рассматриваемых целях (смотрите письма Минфина России от 20.04.2011 N 03-03-06/1/257, ФНС России от 22.11.2012 N ЕД-4-3/19653, от 23.05.2011 N АС-4-3/8157@)*(1).
По нашему мнению, документы о передаче денежных средств во вклад в имущество не должны содержать обязательства или любого указания на возврат денежных средств, иначе взаимоотношения могут быть переквалифицированы в договор займа. Так, по мнению Минфина России, изложенному в письме от 05.12.2012 N 03-03-10/128, доходы хозяйственного общества при безвозмездном временном пользовании имуществом своего участника, признаваемые в целях налогообложения прибыли внереализационными доходами согласно ст. 250 НК РФ, не могут освобождаться от налогообложения по рассматриваемому основанию (как пополнение чистых активов или вклад в имущество общества). Доходы от безвозмездного использования объекта, полученного в ссуду от учредителя, должны учитываться ссудополучателем в качестве внереализационных.
С 1 января 2023 года в состав налогооблагаемых доходов не включается доход в виде денежных средств, полученных организацией безвозмездно от хозяйственного общества, участником которого такая организация является, в пределах суммы ее вклада (вкладов) в имущество в виде денежных средств, ранее полученных хозяйственным обществом от такой организации (пп. 11.1 п. 1 ст. 251 НК РФ). Указанные хозяйственное общество и организация (их правопреемники) обязаны хранить документы, подтверждающие сумму соответствующих вкладов в имущество и суммы полученных безвозмездно денежных средств.
При этом операция, доход от которой не учитывается для целей налогообложения прибыли на основании пп. 11.1 п. 1 ст. 251 НК РФ, является обратной к иной операции: получению денежных средств в качестве вклада в имущество хозяйственного общества в порядке, установленном гражданским законодательством РФ, доход от которой не учитывается для целей налогообложения прибыли организации в силу пп. 3.7 п. 1 ст. 251 НК РФ (письмо Минфина России от 14.02.2023 N 03-03-06/1/9345)*(2).

Из ст. 41 НК РФ следует, что доходом для целей налогообложения прибыли признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главой 25 НК РФ.
При безвозмездной передаче имущества (денежных средств) в качестве вклада в имущество ООО у организации-участника не возникает экономической выгоды, а следовательно, и дохода, подлежащего учету при формировании налоговой базы по налогу на прибыль.
Наряду с этим организация-участник не сможет уменьшить налогооблагаемую прибыль на сумму денежного взноса в имущество ООО (п. 16 ст. 270 НК РФ, письма Минфина России от 14.10.2013 N 03-03-06/1/42727, от 10.05.2006 N 03-03-04/1/426, дополнительно смотрите письмо УФНС России по г. Москве от 10.02.2012 N 16-15/011515@, интервью с Разгулиным С.В., действительным государственным советником РФ 3 класса — Специально для Системы ГАРАНТ, октябрь 2023 г.).

Вклады в имущество общества следует рассматривать как безвозмездную передачу имущества и учитывать в составе прочих доходов в соответствии с п. 8 ПБУ 9/99 «Доходы организации», так как они не изменяют размеров и номинальной стоимости долей участников общества в уставном (складочном) капитале, то есть не являются вкладами в уставный капитал (п. 4 ст. 27 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ) и не подлежат возврату. При этом сумма дохода признается на дату поступления денежных средств согласно п. 16 ПБУ 9/99.
В соответствии с Планом счетов безвозмездное получение денежных средств на расчетный счет организации отражается по дебету счета 51 «Расчетные счета» и кредиту счета 98, субсчет «Безвозмездные поступления». Одновременно сумма полученных безвозмездно денежных средств отражается в составе прочих доходов записями по дебету счета 98 и кредиту счета 91, субсчет «Прочие доходы».
То есть в бухгалтерском учете общества делаются следующие записи:
Дебет 51 Кредит 98, субсчет «Безвозмездные поступления»
— получены денежные средства от учредителя;
Дебет 98, субсчет «Безвозмездные поступления» Кредит 91, субсчет «Прочие доходы»
— отражен прочий доход в сумме, полученной от учредителя денежной суммы.
Этот способ учета вкладов участников в имущество общества противоречит требованиям п. 2 ПБУ 9/99, согласно которому доходами организации признается увеличение экономических выгод в результате поступления активов (денежных средств, иного имущества) и (или) погашения обязательств, приводящее к увеличению капитала этой организации, за исключением вкладов участников (собственников имущества).

Бухгалтерское законодательство не содержит специальных норм, разъясняющих порядок бухгалтерского учета при передаче имущества дочерней организации без увеличения уставного капитала.
Позиция финансового ведомства, изложенная в Рекомендациях аудиторским организациям, индивидуальным аудиторам, аудиторам по проведению аудита годовой бухгалтерской отчетности организаций за 2007 год (письмо Минфина России от 29.01.2008 N 07-05-06/18), заключается в том, что при отражении вклада участника в имущество общества следует руководствоваться ПБУ 10/99 «Расходы организации» (далее — ПБУ 10/99) (письмо Минфина России от 14.10.2013 N 03-03-06/1/42727).
Поэтому мы полагаем, что отражать передачу денежных средств в качестве вклада в имущество общества без увеличения его уставного капитала участнику целесообразно с использованием счета 91 «Прочие доходы и расходы» (п.п. 2, 4, 11 ПБУ 10/99).
В этом случае перечисление денежных средств в качестве вклада в имущество общества в учете организации-участника отражается следующим образом:
Дебет 91 Кредит 76
— признан прочий расход на дату принятия учредителями решения о внесении вклада в имущество ООО;
Дебет 76 Кредит 51
— перечислены денежные средства на расчетный счет ООО.
Поскольку в налоговом учете расход не признается, то в случае, если организация-учредитель применяет ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль» (далее — ПБУ 18/02), в бухгалтерском учете необходимо отразить постоянную разницу и постоянный налоговый расход, который оформляется проводкой:
Дебет 99 Кредит 68
— отражен постоянный налоговый расход со стоимости перечисленных денежных средств в качестве вклада в имущество ООО (п. 4, п. 7 ПБУ 18/02).
При этом существует иное мнение, согласно которому вклад в имущество общества можно учитывать в качестве финансового вложения с учетом положений ПБУ 19/02 «Учет финансовых вложений» (далее — ПБУ 19/02), что следует, в частности, из Рекомендации Р-68/2023-КпР «Дополнительные финансовые вложения» (принята фондом «Национальный негосударственный регулятор бухгалтерского учета «БМЦ» 05.03.2023).
Из Рекомендаций следует, что с целью определения «приемлемых подходов к бухгалтерскому учету» дополнительных инвестиций (вложений) в компанию такие инвестиции при определенных условиях следует учитывать в качестве финансовых вложений, вне зависимости от количества долей, от изменений этого количества в результате инвестиции, от изменений в уставном капитале получателя инвестиции, а также от того, осуществляется ли инвестиция деньгами или неденежными средствами. Причем под дополнительными инвестициями (вложениями) в компанию понимаются в том числе вклады в имущество, безвозмездная передача (акционером, участником, собственником и т.п.) активов, прощение долгов и пр.
Одним из условий, необходимым для принятия к бухгалтерскому учету активов в качестве финансовых вложений, является способность приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем, в том числе в форме дивидендов (п. 2 ПБУ 19/02).
Поэтому, на наш взгляд, второй вариант учета целесообразно применять в том случае, если дополнительный вклад участника направлен, например, на развитие деятельности компании, создание новых направлений и т.п. Иными словами, если финансовая помощь направлена на получение дополнительной прибыли и, соответственно, получение учредителем в будущем дивидендов в большем размере, то такой вклад можно рассматривать как финансовое вложение в дочернюю компанию в соответствии с Рекомендацией. Если же вклад осуществляется с целью покрытия убытков, пополнения оборотных средств и т.п., то такой вклад следует учесть в составе прочих расходов.
Перечисление вклада для покупки недвижимого имущества может как приносить участнику экономические выгоды (например, если недвижимость будет сдаваться в аренду арендаторам, которые занимаются прибыльными видами деятельности, не предполагаются задолженности по оплате этой аренды, размер ставки будет расти и т.д.), так и не приносить (например, в купленном здании будет находиться сама дочерняя организация и/или её основные средства, при этом в аренду взять такое здание было бы выгоднее в той перспективе, которую можно просчитать), так и в зависимости от того, как и при каких обстоятельствах будет использоваться данное имущество, какую часть в деятельности ООО займет деятельность по его использованию для получения прибыли, учитывая сроки, риски и иные факторы.
В соответствии с пунктами 7.2. и 7.2.1. Концепции бухгалтерского учета в рыночной экономике России от 29.12.1997 активами считаются хозяйственные средства, контроль над которыми организация получила в результате свершившихся фактов ее хозяйственной деятельности и которые должны принести ей экономические выгоды в будущем.
Относительно спорности выполнения данных критериев для признания вклада в имущество ООО активом смотрите материал: Сложные операции и сделки: бухгалтерский учет (под редакцией А.В. Брызгалина). — «Налоги и финансовое право», 2023 г. — 5.4. Учет денежного вклада в имущество.
Необходимо отметить, что, руководствуясь требованием осмотрительности для целей бухгалтерского учета, организация должна обеспечить большую готовность к признанию расходов и обязательств, чем возможных доходов и активов (п. 6 ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации» (далее — ПБУ 1/2008))*(3).
Любой выбранный способ необходимо утвердить в учетной политике организации в целях бухгалтерского учета.

Минфин России рекомендует отражать в бухгалтерском учете вклад в имущество общества по кредиту счета 83 «Добавочный капитал» (смотрите, например, письма от 27.11.2014 N 07-01-06/60407, от 14.10.2013 N 03-03-06/1/42727, от 29.01.2008 N 07-05-06/18, от 13.04.2005 N 07-05-06/107).
То есть при поступлении денежных средств в бухгалтерском учете делается запись:
Дебет 51 Кредит 83 «Добавочный капитал»
— отражено внесение вклада в имущество общества.
Прямое указание по отражению таких операций с использованием счета 83 в Плане счетов отсутствует, перечень операций, которые могут быть отражены в составе добавочного капитала, является закрытым, и операций с вкладами в имущество общества в нем нет.
Вместе с тем корреспонденции, предусмотренные Планом счетов и инструкцией к нему, не являются строго фиксированными. Принципы, правила и способы ведения организациями бухгалтерского учета отдельных активов, обязательств, финансовых, хозяйственных операций и др., в том числе признания, оценки, группировки, устанавливаются положениями и другими нормативными актами, методическими указаниями по вопросам бухгалтерского учета (второй абзац Инструкции к Плану счетов, утвержденной приказом Минфина РФ от 31.10.2000 N 94н).
Для обобщения информации обо всех видах расчетов с учредителями (участниками) организации предназначен счет 75 «Расчеты с учредителями», поэтому получение организацией денежных средств в качестве вклада в имущество общества можно отражать с использованием 75 счета в обоих вариантах. Аналитический учет по счету 75 ведется по каждому учредителю (участнику) (смотрите Инструкцию).
Необходимо отметить, что п. 68 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ (утвержденного приказом Минфина РФ от 29.07.1998 N 34н) допускает учет в составе добавочного капитала, помимо сумм, указанных в Инструкции, и других аналогичных сумм. Кроме того, согласно п. 7.4 Концепции капитал представляет собой вложения собственников и прибыль, накопленную за все время деятельности организации.
Несмотря на то, что непосредственно Инструкцией не предусмотрено отражение вклада собственниками в имущество организации в составе добавочного капитала, сумму вклада участников в имущество общества можно считать «аналогичной суммой» и отражать в составе добавочного капитала общества.
С учетом изложенного в бухгалтерском учете общества в данной ситуации могут быть проведены следующие записи:
Дебет 75, субсчет «Вклад в имущество» Кредит 83
— отражено увеличение добавочного капитала общества за счет дополнительного вклада акционеров;
Дебет 51 Кредит 75
— получены материальные ценности или денежные средства в качестве вклада в имущество общества.
В соответствии с п. 7.1 ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации» (далее — ПБУ 1/2008) в случае, если по конкретному вопросу ведения бухгалтерского учета в федеральных стандартах бухгалтерского учета не установлены способы ведения бухгалтерского учета, организация разрабатывает соответствующий способ исходя из требований, установленных законодательством РФ о бухгалтерском учете, федеральными и (или) отраслевыми стандартами. При этом организация, основываясь на допущениях и требованиях, приведенных в п.п. 5 и 6 ПБУ 1/2008, использует последовательно следующие документы:
а) международные стандарты финансовой отчетности;
б) положения федеральных и (или) отраслевых стандартов бухгалтерского учета по аналогичным и (или) связанным вопросам;
в) рекомендации в области бухгалтерского учета.
Организации следует самостоятельно выбрать и закрепить способ отражения вкладов учредителей в приказе по учетной политике согласно ПБУ 1/2008.

Кредитовое сальдо показывает сумму задолженности предприятия перед соучредителями на начало или конец отчетного периода, оборот по КТ — поступление взносов и начисление дивидендов. Оборот по дебету демонстрирует произошедший прирост уставного капитала в соответствии с суммами взносов, а также перечисление участникам дивидендов.

Большинство организаций начинают свое существование с принятия решения соучредителями о создании и формировании уставного капитала. В первую очередь заключается учредительный договор, затем разрабатывается устав и накапливается уставный капитал (УК), который является стоимостной оценкой взносов всех участников учреждения.

Сч. 75 — это активно-пассивный счет Единого плана счетов, то есть по нему может возникнуть как дебиторская, так и кредиторская задолженность. Отражение задолженности по Дт и Кт в отчетности и бухгалтерском балансе зависит от вида выплат. Если основатели должны перечислить взносы в УК, то формируется задолженность по дебету. В том случае, когда учреждение задолжало участникам выплату дохода (дивидендов), то образуется задолженность по Кт.

Учет и аудит расчетов с учредителями

Учредители – это лица, являющиеся инициаторами создания организации. Между ними заключается учредительный договор. Именно они утверждают устав и вкладывают имущество в уставной капитал. Учредители получают дивиденды от деятельности компании. То есть с ними производятся расчеты. Их нужно обязательно фиксировать в бухучете и налоговом учете.

• ДТ75/2 КТ90/1. Переведены дивиденды в форме услуг, товаров, имущества.
• ДТ75/2, 70 КТ90/1. Переведены дивиденды в форме прочего имущества (материалы).
• ДТ90/2 (91/2) КТ43, 41, 20. Списание себестоимости имущества.
• ДТ90/3 КТ68. Начисление НДС.

Иногда у фирмы появляется налогооблагаемый доход после расчетов с участниками. Актуально это для субъектов, использующих упрощенную и общую систему налогообложения. Соответствующие положения содержатся в статье 250, пункте 1 статьи 346.15 НК РФ. Возникает налогооблагаемая база при этих обстоятельствах:

Бухучет предполагает выполнение оценки вкладов. Это не всегда просто сделать. К примеру, сложно оценить нематериальный актив. Оценка выполняется на основании взаимного согласия создателей. Соответствующее соглашение фиксируется в учредительных бумагах. Если актив представлен не в денежной форме, оценка выполняется независимым оценщиком. Сумма, полученная в результате профессиональной оценки, может быть уменьшена учредителями. Однако она не может быть увеличена на основании пункта 2 статьи 66 ГК РФ.

Налоговым агентом будет являться сама фирма. Ставка для резидентов страны составит 13%. Налоговая база с дивидендов определяется в отдельном порядке. К примеру, если лицо получает зарплату и дивиденды, нужно в отдельном порядке рассчитывать базу с этих форм дохода.

1. расширить учет видов долей в уставном капитале (к существующим паям и акциям), которые должны отражаться по усмотрению бухгалтера или в строке 1170 или в строке 1240 баланса (не привязываясь к видам долей «Паи» и «Акции»), т.е. разделить в бухучете доли в уставной капитал других организаций на долгосрочные и краткосрочные финансовые вложения.

Оплата долей участников в уставном капитале ООО может осуществляться деньгами, ценными бумагами, вещами, долями (акциями) в капиталах других организаций, имеющими денежную оценку имущественными и интеллектуальными правами ( п. 1 ст. 66.1 ГК РФ , п. 1 ст. 15 Федерального закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью»). В типовом плане счетов программы «1С:Бухгалтерия 8» (ред. 3.0) предусмотрено только 2 субсчета: 58.01.1 «Паи», и 58.01.2 «Акции».

Если в программе уже велся учет по счету 58.01.1, то после добавления субконто «Ценные бумаги» при списании остатков по дебету 58.01.1 пустые субконто «Ценные бумаги» могут не закрываться (появится 2 пустых значения). Чтобы это исправить, нужно написать обработку по явной установке пустого субконто «Ценные бумаги» в оборотах прошлых периодов или воспользоваться моей обработкой «Инициализировать субконто Ценные бумаги на счете 58.01.1».

Учет расчетов с учредителями и акционерами

В целях получения достоверной информации о вкладах в уставный/складочный капитал организации, выдаче дивидендов и других доходов участникам, акционерам, членам товарищества ведется учет расчетов с учредителями и акционерами. В государственных учреждениях или муниципальных предприятиях в этом разделе подлежат отражению операции по расчетам с уполномоченными органами управлениями/госорганами. Рассмотрим подробнее нюансы внесения вкладов в капитал и другие виды расчетов с учредителями компании.

На момент государственной регистрации компании формируется типовая проводка на сумму уставного/складочного капитала. Такие же проводки делаются при дальнейшем повышении размера капитала. При этом кредитовое сальдо сч. 80 равняется размеру уставного капитала, отраженному в учредительной документации. Первичными документами выступают решения, учредительные/платежные документы, акты приема-передачи, кассовые ордера, заключения оценщиков и пр.

Создание предприятия начинается по инициативе физических и/или юридических лиц. Для открытия бизнеса составляются уставные документы, включающие учредительный договор. Каждый участник вносит свой вклад по определенной договором (протоколом/решением) доле. Согласно законодательным нормам на дату регистрации уставный капитал необходимо погасить хотя бы на 50%. В процессе последующей хозяйственной деятельности учредители вправе рассчитывать на получение дохода (дивидендов) от участия.

Документальное оформление и учет расчетов с учредителями ведутся на основании уставных документов, каждый экземпляр которых следует хранить в организации. При этом расчеты с учредителями в балансе отражаются раздельным способом с детализацией данных по субсчетам. Аналитический учет требуется вести отдельно по каждому участнику, кроме акционеров АО со статусом «на предъявителя».

Активно-пассивный сч. 75 предназначен для отражения любых расчетов с учредителями, акционерами и участниками. Операции по кредиту показывают поступление вкладов, размер задолженности перед учредителями по начисленным доходам. По дебету производятся операции на суммы выдачи дивидендов, увеличения уставного капитала. Какие субсчета могут быть открыты к сч. 75:

Выход ЮЛ из; состава учредителей: какими проводками отразить

Добрый день,
На дату получения заявления участника (ЮЛ) о выходе, его действительная доля переходит к обществу (ООО):
Д 81 К 75 (ЮЛ) — Отражена задолженность общества в сумме действительной стоимости доли, подлежащей выплате участнику (ЮЛ)
При выходе участника из общества, его доля переходит к обществу и учитывается на счете 81 «Собственные акции (доли)».

Если распределение доли осуществляется за счет уменьшения собственного капитала общества (за счет чистой прибыли), без внесения денежных средств оставшимся участником в оплату распределенной доли:
Д 84 К 81 — Действительная стоимость доли, распределенная оставшемуся участнику, списана за счет нераспределенной прибыли общества.

Строка 1310 баланса бухгалтерской отчетности относится к разделу Капитал и резервы пассива баланса: здесь отображается информация о состоянии уставного капитала организации по состоянию на 31 декабря текущего года, предыдущего и предшествующего предыдущему. Данные должны полностью совпадать с зарегистрированной учредительной документацией.

• Назначение статьи: отображение состояния уставного капитала (складочного капитала, уставного фонда) юридического лица на конец отчетного периода.
• Строка в бухгалтерском балансе: 1310.
• Номера счетов, включаемых в строку: кредитовый остаток сч.80.

Использование сч.80 для обобщения информации о формировании и изменении уставного капитала юридических лиц осуществляется в соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета и иными нормативными документами, определяющими порядок и размеры сформированного первоначального взноса учредителей (например, ФЗ № 208 от 26.12.1995 для акционерных обществ).

Примечание от автора! С 01 января 2023 года Федеральным законом установлен МРОТ – 9 489 рублей. Регионы имеют право применять федеральные законы для определения минимального размера заработной платы сотрудников. С 01 мая 2023 года минимальный размер оплаты труда составит 11 163 рубля.

Примечание от автора! Первоначальный вклад может формироваться не только денежными средствами, но и материальными активами (основными средствами, товарами и т. д.), ценными бумагами. При внесении взноса имуществом оценка его ценности должна производиться независимым оценщиком.

Бухгалтерский учет уставного капитала в ООО: все нюансы

Лимит средств в кассе предприятием устанавливается самостоятельно. На конец дня он не должен выходить за рамки страхового лимита. Лишние средства перечисляются на расчетные счета. Исключение могут составлять только дни выдачи зарплаты, праздники или выходные.

На основании действующего законодательства участники наделены правами пополнения УК через кассу. При этом фирма имеет полное право направлять денежные ресурсы, минуя расчетные счета, на любые цели. Главное условие – на конец периода сумма УК должна быть не меньше прописанной в уставных документах. Если данное условие нарушается, для предприятия устанавливается штраф — 40 000 – 50 000 рублей.

Сначала руководителем предприятия осуществляется формирование остаточной стоимости объектов для того, чтобы снять их с баланса. Таким образом, при передаче основных средств новой фирме — расходов или доходов не образуется. Следовательно, у налоговой не возникает вопросов. Однако по бухгалтерии ситуация выглядит несколько иным образом, и требуется восстановить величину НДС, которая принималась к вычету при внесении объекта на пополнение УК. Учредителями она включается в сумму вложений.

УК (уставной капитал) – пассив компании, образующий ее активы, необходимый для формирования стартового капитала. При этом каждый из участников несет ответственность по обязательствам предприятия в виде доли, вложенной на его формирование. Основной документ, регулирующий данный момент – ФЗ №14 от 08.02.1998 г., где прописана возможность увеличения УК дополнительными взносами организаторов или путем привлечения новых членов.

Одной из первых хозяйственных операций является отражение в бухгалтерском учете размера начального капитала (уставного капитала), обозначенного в учредительных документах компании. Весь бухучет в части отражения этого показателя основан на принципе Дебет-Кредит. Однако есть нюансы, которые могут привести к грубым ошибкам и нарушениям.

Как отразить в учете вклад учредителя в уставный капитал

Вклады учредителей в уставный капитал в денежной или натуральной форме не признаются доходами организации (подп. 3 п. 1 ст. 251, подп. 1 п. 1 ст. 277 НК РФ). Такой порядок распространяется и на ситуации, когда в счет оплаты уставного капитала зачитывают денежные требования учредителей к обществу (письмо Минфина России от 1 августа 2011 г. № 03-03-06/1/439).

Вклад российской организации оценивается по следующим правилам. Его стоимость в налоговом учете будет равна остаточной стоимости объекта в налоговом учете передающей стороны. Остаточную стоимость имущества можно подтвердить выписками (копиями) из регистров налогового учета. Если передающая сторона не может подтвердить остаточную стоимость передаваемого имущества, то в налоговом учете принимайте такое имущество с нулевой первоначальной стоимостью.

Львову принадлежит 20 процентов долей в уставном капитале «Альфы», что составляет 160 000 руб. Оценка копировального аппарата, согласованная участниками и подтвержденная независимым оценщиком, составила 142 000 руб. Именно по этой стоимости имущество отражается в бухучете.

Кроме того, акционерные общества должны привести свой устав в соответствие с законодательством России. В частности, предусмотрена обязанность конвертировать акции, стоимость которых выражена в гривнах, в акции с рублевой номинальной стоимостью. При этом курс пересчета стоимости акций берется на одну из следующих дат:

Если на дату оплаты вклада курс валют снизился, то участнику (учредителю) нужно доплатить разницу. Объясняется это тем, что стоимость вклада каждого учредителя не должна быть меньше номинальной стоимости его доли. При нарушении этого правила общество обязано объявить либо об уменьшении своего уставного капитала, либо о ликвидации (п. 3, 4 ст. 90, п. 4 ст. 99 ГК РФ).

Где В Бухгалтерском Балансе За 2023 Год Отразить Долг Учредителя В Уставный Капитал

Решение об увеличении уставного фонда ООО должно определять размер увеличения уставного фонда, а также устанавливать порядок расчета стоимости дополнительного вклада каждого участника |*| и срок его внесения, если этот срок не определен уставом общества.

Одновременно с решением об увеличении уставного фонда ООО общим собранием участников этого общества должно быть принято решение о внесении в устав ООО изменений, связанных с увеличением его уставного фонда, изменением состава участников и размеров долей иных участников общества (ст. 105 Закона № 2023-XII).

Учредители организации имеют право на увеличение уставного форда своей организации. Принятое ими решение должно быть отражено в уставных документах. В бухгалтерском балансе предусмотрено отражение ситуации, когда увеличение уставного фонда зарегистрировано, но он еще не сформирован. Но бывает и наоборот: вклады поступили, а в учредительные документы изменения еще не внесены. В каком разделе баланса отражать поступившие вклады? Автор излагает свою позицию по этому вопросу.

Внесение вкладов собственником имущества (учредителями, участниками) отражается по дебету счетов 07 «Оборудование к установке и строительные материалы», 08 «Вложения в долгосрочные активы», 10 «Материалы», 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета» и других счетов и кредиту счета 75. Если при создании акционерного общества акции акционерного общества реализуются по цене, превышающей их номинальную стоимость, разница между ценой реализации акций и их номинальной стоимостью отражается на счете 83 «Добавочный капитал» (п. 63 Инструкции № 50).

Учредители организации в 2023 г. решили увеличить уставный фонд. Решение оформлено Протоколом собрания учредителей. Свои доли учредители внесли в полном объеме (135 тыс. руб.). Однако в учредительные документы (устав) изменения не внесены. Соответственно и регистрация изменений в учредительные документы не произведена.

Задолженность учредителей по вкладам в уставный капитал

В случае, если устав общества содержит ограничения, предусмотренные настоящим пунктом, лицо, которое приобрело долю в уставном капитале общества с нарушением требований настоящего пункта и соответствующих положений устава общества, вправе голосовать на общем собрании участников общества частью доли, размер которой не превышает установленный уставом общества максимальный размер доли участника общества.

Важно! Более редким способом является передача фирме права на использование личного имущества. По сути, это арендные отношения. В данном случае основное средство не становится активом организации, но в процессе его использования приносит ей прибыль.

Если один из участников общества захочет продать свою долю, он должен сначала предложить ее остальным членам общества. В случае их отказа от приобретения объявляются торги либо он может отказаться от своей доли в пользу общества. Однако в уставе предприятия можно оговорить заранее сумму стоимости доли, но она должна быть одинаковой для всех учредителей.

Под понятием уставного капитала подразумевается сумма средств или другие вклады на развитие предприятия на начальном этапе формирования. Уставный капитал может увеличиваться и уменьшаться путем общего собрания акционеров и принятия ими решения об этом, а далее оповещения налоговой инспекции. Состоит капитал из добавочного и резервного. Уставом общества может быть ограничен максимальный размер доли участника общества. Уставом общества может быть ограничена возможность изменения соотношения долей участников общества. Такие ограничения не могут быть установлены в отношении отдельных участников общества. Указанные положения могут быть предусмотрены уставом общества при его учреждении, а также внесены в устав общества, изменены и исключены из устава общества по решению общего собрания участников общества, принятому всеми участниками общества единогласно.

Для того, чтобы организовать предприятие необходимо сформировать уставной фонд. Для этого собирается собрание учредителей, на котором обсуждается и протоколом закрепляется решение о том, в каких долях будет вноситься уставной капитал. Он может быть сформирован как в денежной величине, так и за счет основных средств.

Прощение долга учредителем

По разъяснениям Минфина России, поступления денежных средств и иного имущества от участников организации в качестве безвозмездного финансирования не признаются доходами организации (Приложение к Письму от 28.12.2023 N 07-04-09/78875). Считаем, что такой подход можно применить к сумме долга, прощенного участником (заимодавцем), по аналогии с имуществом, полученным в качестве безвозмездного финансирования.

Добавочный капитал организации, как показано выше, может состоять из нескольких разных составляющих: суммы дооценки основных средств, эмиссионного дохода, курсовых разниц в случае, когда задолженность по взносам в уставный капитал выражена в иностранной валюте, и др. На выплаты учредителям, на наш взгляд, могут быть направлены только те средства, которые соответствуют фактически полученному имуществу, в частности превышение номинальной стоимости долей.

Как в 2023 г. отразить в учете организации-заемщика (ООО) прощение ей долга по договору беспроцентного займа, ранее предоставленного участником ООО — физическим лицом, доля которого в уставном капитале ООО превышает 50%? Прощение долга произведено с целью увеличения чистых активов ООО.

Акционерное общество вправе по решению общего собрания акционеров увеличить уставный капитал путем увеличения номинальной стоимости акций или выпуска дополнительных акций (п. 1 ст. 100 ГК РФ). Согласно Инструкции по применению плана счетов такие операции отражаются в том числе с использованием счета добавочного капитала.

Безвозмездное финансирование относится непосредственно на увеличение капитала аналогично вкладам в имущество общества. Такие вклады формируют добавочный капитал (Приложение к Письму Минфина России от 28.12.2023 N 07-04-09/78875). Заметим: рекомендации Минфина России даны в отношении вкладов в акционерное общество, однако считаем, что они могут быть применимы и к вкладам в ООО .

В какой строке баланса отражается уставный капитал

Ответственность за проводимую процедуру несет как оценщик, так и сами участники фирмы. Если имущества будет внесено меньше, то производятся дополнительные субсидии. Правило считается действительным на протяжении пяти лет после регистрации компании или внесения изменений в устав.

Стартовый капитал отражается в уставе и составляет номинальную стоимость акций компаний (при формировании ОАО, ЗАО) с минимальным размером 1000 или 100 МРОТ. Если создается ООО, то размер регулируется на законодательном уровне и не должен быть менее 10 000 рублей.

Вносить стартовый капитал можно несколькими частями. При этом первая должна быть не менее 50%. Неоплаченный долг должен быть погашен в течение первого года работы фирмы. Если обязательства не будут выполнены, учредитель должен уменьшить размер своей доли. В случае уменьшение уставного капитала до отметки, ниже установленной законом, предприятие будет ликвидировано.

Один из собственников покупает долю по номинальной стоимости. Тогда необходимо внести в учет запись Д 75 о расчете с учредителем, К 91-1 о прочих доходах для отражения полученной выручки с продажи доли. Также обязательно прописывается Д 91-2 о прочих расходах и К 81 о собственных акциях для отображения списания номинальной стоимости доли фирмы.

• При увеличении уставного капитала денежные средства должны поступить не позднее, чем через 2 месяца после принятия решения. После поступления денег на собрании производится подведение итогов увеличения.
• Если лицо не входит в общество, но хочет получить долю, ему потребуется составление заявления. Он прописывает размер вклада, срок и способ передачи взноса. Когда его кандидатура утверждается, то вносятся изменения в устав и проводится их регистрация в налоговой службе.
• В бухгалтерском балансе данные изменения отражаются с помощью проводки Д 50, 51 К 75, а также Д 75 К 80. Отражение в налоговом учете не происходит, даже если сумма является большей, чем номинальная. Компании используют упрощённый вариант отражения.
• При желании увеличить капитал за счет переоценки стоимости уже имеющегося имущества, то повышаются доли каждого участника. Переоценка проводится не чаще, чем один раз в год. В этом случае оформляются проводки Д 01 К 83 и Д 83 К 02, Д 83 К 80.
• Увеличение капитала может быть произведено за счет прибыли, которая не подлежала распределению. Это прописывается как Д 84 К 80. Налоговый учет предусматривает признание увеличения внереализационным.

При внесении вклада в уставный капитал передающая сторона должна восстановить НДС по передаваемому имуществу, а принимающая сторона может принять сумму восстановленного налога к вычету . При этом сумму принятого к вычету НДС при определении налоговой базы по налогу на прибыль в составе доходов не учитывайте. Об этом сказано в подпункте 3.1 пункта 1 статьи 251 Налогового кодекса РФ.

Львову принадлежит 20 процентов долей в уставном капитале «Альфы», что составляет 160 000 руб. Оценка копировального аппарата, согласованная участниками и подтвержденная независимым оценщиком, составила 142 000 руб. Именно по этой стоимости имущество отражается в бухучете.

Если вклад внесен гражданином или иностранной организацией, нужно руководствоваться следующими правилами. Стоимость имущественного вклада равна сумме документально подтвержденных расходов на приобретение имущества, передаваемого в уставный капитал. Документами, которые подтверждают затраты учредителя, могут быть квитанции к приходно-кассовым ордерам, товарные, кассовые чеки и т. д. Помимо этого, свою оценку имущественному вкладу должен дать независимый специалист. При расчете налога на прибыль организация сможет включить в расходы наименьшую из этих сумм. Если стоимость имущественного вклада документально не подтверждена, то в налоговом учете придется признать ее равной нулю.

Организации, применяющие упрощенку, не включают вклады учредителей в состав налогооблагаемых доходов. Объясняется это тем, что при расчете налоговой базы организации на упрощенке не учитывают доходы, перечисленные в статье 251 Налогового кодекса РФ (п. 1 ст. 346.15 НК РФ). А в ней упомянуты и доходы в виде вкладов в уставный капитал (подп. 3 п. 1 ст. 251 НК РФ).

Кассовый чек надо пробить, если наличные получены в оплату за проданные товары, выполненные работы или оказанные услуги (п. 1 ст. 2 Закона от 22 мая 2003 г. № 54-ФЗ). Передача вклада в уставный капитал носит инвестиционный характер и реализацией не признается (подп. 4 п. 3 ст. 39 НК РФ).

Сначала общее собрание участников должно принять решение об увеличении уставного капитала на основании заявления участника о внесении дополнительного вклада. При этом следует также принять решения о внесении в устав общества изменений, связанных с увеличением размера уставного капитала, об увеличении номинальной стоимости доли участника общества. После того как решение будет принято, участник общества вносит свои вклады в установленный решением срок.

Учредитель внес в ООО беспроцентный займ на пополнение оборотных средств, теперь учредители решили перевести займ в добавочный капитал с последующей выплатой учредителю при выходе его из общества , на каком основании учредители имеют на это право, как обосновать перевод на основании ПБУ

Если общество не исполнило обязательства перед учредителем по договору займа, он может простить долг и направить его на увеличение чистых активов. Тем самым он прекратит обязательства общества по этому договору (например. письмо Минфина России от 16 июля 2023 г. № 03-03-06/2/40933).

Проводки:
Дебет 75-1 Кредит 80 — отражено увеличение уставного капитала за счет дополнительного вклада участника;
Дебет 66 (67) Кредит 75-1 — дополнительный вклад оплачен зачетом денежных требований к обществу.
Перевод займа в добавочный капитал оформляется проводкой:
Дебет 66 (67) Кредит 83 — увеличен добавочный капитал за счет погашения задолженности по займу.

Взносы в уставной капитал: задолженность учредителей строка в балансе по вкладам участников конвертация долга

В настоящее время уставный капитал стал одним из важнейших показателей деятельности организации. Поскольку создание всякого юридического лица предполагает определение в денежном выражении величины начального (стартового) капитала. Гражданский кодекс Российской Федерации предусматривает его формирование всеми субъектами [2]. Уставный капитал как начальный капитал представляет собой источник формирования средств организации, необходимый для осуществления финансово-хозяйственной деятельности с целью получения прибыли. На сегодняшний день уставный капитал — это своеобразная гарантия для кредиторов, дающих инвестиции, а также для партнеров, работников и других участников деятельности общества. Движение уставного капитала отличается своей слабой маневренностью и редким изменением, поэтому и учет уставного капитала не очень объемный, но несмотря на это, очень важный, необходимо грамотно организовать, т.к. именно с учета формирования уставного капитала начинается работа любой организации.

Во всех остальных случаях (например, когда уставный капитал увеличивается за счет нераспределенной прибыли) у учредителя возникает налогооблагаемый доход. Налогоплательщику следует отнести увеличение номинальной стоимости к «иным доходам, полученным налогоплательщиком в результате осуществления им деятельности в Российской Федерации» (подп. 10 п. 1 ст. 208 НК РФ).

Ко второму способу в идеале стоит прибегать только в наиболее трудных условиях, потому что проводить данную процедуру нужно каждый год, а помимо всего прочего то негативно сказывается на оплачиваемом налоге на имущество. Периодически требуется также расширение уставного капитала, что делается с той целью, чтобы предприятие стало более привлекательным для посторонних инвесторов.

В синтетическом учете об уставном капитале нам рассказывает счет 80. Его сальдо отражается в одноименной строке пассива баланса и всегда соответствует сумме, которая зафиксирована в учредительных документах (а не оплачена, как ошибочно полагают некоторые бухгалтеры). Уставный капитал в бухгалтерском балансе отражается в строке 1310 «Уставный капитал (складской капитал, уставный фонд, вклады товарищей)». В этой строке должна стоять сумма, указанная в уставе общества, даже если она оплачена частично. При этом задолженность учредителей подлежит отражению в группе статей 1230 «Дебиторская задолженность».

Два учредителя приняли решение о создании ООО «Колосс». Размер уставного фонда предприятия — 10 000 руб. Причем учредитель Смирнов В. С. обязан внести в общество основные средства (ОС) на сумму 4 000 руб. и денежные средства на сумму 4 000 руб. А учредитель Ковалев А. А. — только денежные средства в размере 2 000 руб.

12 Фев 2022      klasterlaw         398      

Похожие записи
• 
  Госпошлина за развод в судебном порядке в 2023 году
• 
  Повторная единовременная выплата из материнского капитала в 2023 году
• 
  Гарантийное Письмо О Предоставлении Квартиры В Качестве Юридического Адреса
• 
  Плата За Питание В Детском Саду За 1 Ребенка