Как выставить счет по агентскому договору

Счет-фактура по агентскому договору, образец которой представлен, не фиксируется в книге покупок агента, поскольку у него отсутствует обязанность начисления НДС по приобретенным не для себя товарам. Он регистрирует СФ в журнале учета СФ и передает документ принципалу.

Операция реализации товаров заказчика агентом от своего имени оформляется двумя счетами-фактурами, один из которых посредник выписывает и передает покупателю, второй регистрирует в журнале учета СФ. Отметку в книге продаж он не делает, так как реализует не свой собственный товар и обязанности налогообложения у него не возникает.

Оформление СФ по агентскому договору зависит от алгоритма действий посредника и различается, если агент приобретает или продает ТМЦ/услуги в интересах заказчика. Важно и то, от чьего имени он действует – от собственного или от имени принципала. Рассмотрим особенности формирования счета-фактуры по агентскому договору в зависимости от ситуаций.

Обеим сторонам агентского договора приходится выставлять в адрес друг друга счета-фактуры. Разберемся, в каких ситуациях и кому из сторон сделки это необходимо делать. В рамках публикации не рассматривается выставление СФ посредником на агентское вознаграждение (в том числе и оплату авансом из сумм принципала), поскольку оформляется этот документ в обычном порядке, означая предъявление суммы вознаграждения за исполненную работу с указанием НДС и выступая основанием для предъявления налога к вычету.

В случае, когда принципал поручает агенту поиски подходящего поставщика и покупку у него ТМЦ от имени посредника, полученные последним от продавца счета-фактуры оформляются на имя агента, который указывается в них покупателем. Эти СФ регистрируются агентом в журнале учета счетов-фактур, их заверенные копии передаются заказчику.

Агент может приобрести у продавца товары не только для принципала, но и для себя или других заказчиков. В этом случае в копии счета-фактуры количество приобретенных товаров не будет совпадать с тем, который агент выставляет заказчику. Это нормально, так как чужие товары исключены из документа.

1. Начислите НДС в день отгрузки, а если получили предоплату, начислите налог дважды — при получении аванса и при отгрузке.
2. Перевыставите агенту счет-фактуру в течение пяти дней. В его строках 2, 2а и 2б укажите свои данные, в строке 1 проставьте номер, который соответствует вашему порядку счетов-фактур. Остальные данные возьмите из копии, полученной от агента. Помните, что дата в перевыставленном документе должна соответствовать той, что указана в счете покупателя.
3. Зарегистрируйте перевыставленный счет-фактуру в книге продаж в том квартале, в котором провели отгрузку или получили аванс. При регистрации в графах 7 и 8 укажите данные покупателя, в графах 9 и 10 — данные вашего агента.

Особенность агентского договора в том, что задачи выполняются как от имени принципала, так и от имени агента, но всегда за счет принципала. По итогу выполнения договора агент получает вознаграждение. Заказчик может прописать в договоре фиксированную сумму, процент от суммы сделки, пообещать передать в награду полученную от продажи прибыль или экономию на покупке.

При покупке товаров от имени агента он получит счет-фактуру от продавца на свое имя и перевыставит на вас. Перевыставленный счет-фактуру зарегистрируйте в книге покупок. Сделайте это в квартале, в котором выполнили все условия для принятия входного НДС к вычету или в следующем, если хотите перенести вычет. В графах 9 и 10 укажите данные продавца, в графах 11 и 12 — данные агента.

1. Полученные от продавца счета-фактуры зарегистрируйте в части 2 журнала учета за тот квартал, в котором они составлены.
2. Перевыставите счет-фактуру и передайте его принципалу. В строке 1 укажите порядковый номер счета по вашей нумерации, в строках 2, 2а и 2б данные продавца, в строке 5 реквизиты платежек, а в строках 6, 6а и 6б данные принципала. Все остальные показатели возьмите из счета-фактуры продавца.
3. Передайте принципалу заверенные копии счетов-фактур, полученных от продавца.
4. Зарегистрируйте перевыставленный принципалу счет-фактуру в части 1 журнала учета.

Агентский договор: просто о сложном или детали решают всё

Выбор итогового варианта конструкции договора зависит от особенностей фактической ситуации. К примеру, агент на закупе, представляющий интересы нескольких принципалов-покупателей, конечно, должен действовать от своего имени. В этом и весь смысл: с поставщиком заключается один договор на большой объем поставки.

Из денежных средств, поступивших на счет агента, он удерживает своё вознаграждение (и облагает его по своей ставке налога), компенсирует иные расходы, если возможность для этого предусмотрена в договоре. Либо все перечисляет принципалу, который рассчитывается с ним отдельно.

включение в договор обязанности агента оплатить товар не позднее определенной даты. Аналогично, агент не может быть точно уверен, когда продаст товар, поэтому он не может брать на себя риски принципала и перечислять ему свои денежные средства. Такое условие характерно для договора поставки, но не агентского договора;

Однако следует иметь в виду, что есть ограничения на использование агентского договора в некоторых сферах деятельности. Например, в целях защиты интересов производителей/поставщиков продуктов торговым сетям запрещено брать товар «на реализацию», то есть без перехода к ним права собственности. 1

Конечно, в агентском договоре может быть предусмотрена компенсация некоторых видов затрат агента, на которые он не может влиять. Например, на аренду склада или рекламу. С другой стороны, осуществление этих затрат агентом из своего вознаграждения отвечает рисковому (предпринимательскому) характеру и его деятельности: он сам определяет количество своих сотрудников, способы продвижения и рекламы, площадь и расположение склада и т.п. факторы, которые объективно влияют на финансовые показатели сотрудничества.

Учет агентских договоров в; 1С: Бухгалтерии 8

Размер комиссионного вознаграждения в программе может быть рассчитан как процент от стоимости реализованных товаров или услуг, как процент от разности между стоимостью, по которой товары или услуги были переданы агенту и стоимостью их реализации покупателю, а также задан вручную. Параметры расчета комиссионного вознаграждения могут остаться не заполненными, в этом случае их нужно будет указывать вручную каждый раз при формировании документов Отчет комиссионера (агента) о продажах или Отчет комитенту (принципалу) о продажах (см. рис. 1).

• если флаг установлен, то сумма вознаграждения удерживается из денежных средств, поступивших от покупателей в качестве оплаты за товары и услуги принципала;
• если флаг не установлен, то при проведении документа обычным способом регистрируется либо зачет аванса (если оплата принципалом агентских услуг была произведена ранее), либо задолженность принципала.

Статья 156 НК РФ гласит, что плательщики НДС при осуществлении предпринимательской деятельности в интересах другого лица на основе агентских договоров определяют налоговую базу по НДС как сумму дохода, полученную ими в виде вознаграждений (или любых иных аналогичных доходов) при исполнении агентских договоров.

счет-фактура выставляется агентом в 2-х экземплярах от своего имени. При этом номер указанный в счете-фактуре присваивается агентом в соответствии с хронологией выставляемых им счетов-фактур. Один экземпляр данного документа передается покупателю, а второй подшивается в журнал учета выставленных счетов-фактур без регистрации его в книге продаж.

На закладке Счета учета расчетов задаются счет расчетов с контрагентом (для отражения взаиморасчетов по оказанию агентской услуги — по умолчанию cчет 62.01) и, в зависимости от выбранного метода оплаты агентского вознаграждения, либо счет расчетов с принципалом, либо счет расчета по авансам.

Счета-фактуры при посреднических операциях: четыре ситуации

Обращаю также внимание на перевыставление арендодателем арендатору коммунальных расходов и стоимости электроэнергии при сдаче в аренду помещений. По существу арендодатель выступает посредником между арендатором и энергоснабжающими организациями, однако договоры с этими организациями, как правило, заключаются арендодателем до заключения сделки с арендатором. Следовательно, не выполняется одинаковое условие всех трёх видов указанных в ГК РФ посреднических договоров (ст.971, 990, 1005 ГК РФ): действие посредника по поручению комитента (принципала, доверителя). Таким образом, распространение утверждённых для договоров комиссии, агентского и поручения правил на компенсацию расходов арендодателя, по мнению автора, законодательству не соответствует.

2. Принципал, получив показатели выставленного посредником счета-фактуры, перевыставляет счет-фактуру на имя стороннего покупателя и регистрирует его в части 1 журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур и в книге продаж (п.7 правил ведения журнала, п.20 правил ведения книги продаж).

• регистрирует счет-фактуру, выписанную им на имя стороннего покупателя при отгрузке товара, в части 1 журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур (п.7 правил ведения журнала);
• запись в книге продаж не делает, поскольку товар принадлежит принципалу и обязанности по начислению НДС у посредника не возникает (п.20 правил ведения книги продаж);
• сообщает принципалу показатели счета-фактуры для перевыставления счета-фактуры принципалом от своего имени.

Обязанности по предоставлению посредником принципалу заверенных копий счетов-фактур, выставленных посредником покупателю, а также по хранению принципалом таких копий Постановлением N 1137 не предусмотрены (Письмо Минфина РФ от 27.07.2012 N 03-07-09/92).

Начислять НДС к уплате принципал должен в том периоде, когда посредник реализовал товар стороннему покупателю (пп.1 п.1 ст.167 НК РФ). Если посредник сообщит об отгрузке в следующем периоде, принципалу обязан оформить дополнительный лист книги продаж и сдать уточненную декларацию по НДС.

Споры о моменте определения налоговой базы при передаче товара на комиссию путём перемещения на склад комиссионера для реализации покупателю со склада комиссионера автор считает завершёнными с момента вступления в силу Постановления Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 № 33. «16. Положениями статьи 167 НК РФ не предусмотрены специальные правила в отношении момента определения налоговой базы при реализации товаров (работ, услуг) с привлечением третьих лиц на основании договоров поручения, комиссии, агентских договоров. Следовательно, налогоплательщик обязан определять налоговую базу по правилам статьи 167 НК РФ и в том случае, когда осуществляет реализацию товаров (работ, услуг) с участием поверенного (комиссионера, агента), обеспечивая в этих целях своевременное получение от поверенного (комиссионера, агента) документально подтвержденных данных о совершении операций по отгрузке (передаче) товаров (работ, услуг) и их оплате».

Перевыставление счетов-фактур по агентскому договору

С 01.07.2023 действует новый бланк счета-фактуры, в редакции постановления Правительства РФ от 02.04.2023 № 534. Обновление бланка вызвано внедрением системы прослеживаемости товаров. Использовать новый бланк обязаны все налогоплательщики, даже в случае, если товары не включены в систему прослеживаемости. Подробнее об изменениях внесенных в документ читайте здесь.

Графа предназначена для отражения кода вида товара в соответствии с единой Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности ЕАЭС. Данные указываются в отношении товаров, вывезенных за пределы территории Российской Федерации на территорию государства – члена ЕАЭС;

Занимаясь оформлением счета-фактуры, агенту важно обеспечить идентичность указанной там информации данным, отражаемым им в другом важном документе — отчете агента. Данные счета-фактуры и отчет агента не должны расходиться в сведениях о количестве товаров, их цене и по другим показателям.

• счет-фактуру на ваше имя (как агента) выставляет поставщик и регистрирует его в своей книге продаж;
• вы заносите его в ч. 2 своего журнала учета счетов-фактур;
• затем оформляете от своего имени счет-фактуру с аналогичными показателями в адрес принципала (в качестве продавца указываете фактического поставщика) и фиксируете его в ч. 1 журнала учета;
• принципал регистрирует полученный от вас счет-фактуру в своей книге покупок.

Цена (тариф) товара (выполненной работы, оказанной услуги), переданного имущественного права за единицу измерения (при возможности ее указания) по договору (контракту) без учета НДС, а в случае применения государственных регулируемых цен (тарифов), включающих в себя НДС, с учетом суммы налога.

Посредник не является собственником приобретаемых или покупаемых товаров и услуг в интересах принципала. То есть поступившие товары и услуги не могут быть признаны расходами, а переданные — доходами компании. В доходах будет отражена только сумма выставленного по договору агентского вознаграждения. С нее же необходимо будет исчислить и уплатить в бюджет НДС, если вы работаете на ОСНО. Поступление материальных ценностей в учете отражается на забалансовых счетах:

Обратите внимание, что посредник не отражает в своем учете НДС по полученным и проданным в интересах комитента товарам и услугам. Счет-фактуру, полученный от поставщика, нельзя отражать в книге покупок. Его следует отразить в журнале учета полученных счетов-фактур и перевыставить принципалу в соответствии с требованиями Постановления Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137.

Когда заключаются агентские договоры, бухгалтерский учет нередко вызывает множество вопросов. У обеих сторон учет расчетов по посредническим соглашениям целесообразно вести на счете 76 «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами». Рассмотрим особенности отражения операций в учете обеих сторон сделки.

При заключении агентского договора принципал (комитент) поручает за вознаграждение агенту (комиссионеру) приобретать или продавать в его интересах товары, работы и услуги. Порядок заключения и осуществления действий в рамках такого соглашения регулируется положениями главы 52 ГК РФ . Суть его заключается в поручении посреднику выполнения юридических и иных действий в интересах организации:

Комитент не имеет взаимоотношений с реальным поставщиком или покупателем товаров и услуг. В учете все расчеты отражаются только с комиссионером. В учете организации поступление товаров и услуг отражаются в момент их фактического поступления на дату утверждения отчета агента. При приобретении комиссионером материальных ценностей в интересах компании вознаграждение агента следует учесть в их стоимости (п. 6 ПБУ 5/01, п. 8 ПБУ 6/01).

Мной (как ИП на УСН Доходы) планируется заключение агентского договора с юр.лицом на ОСНО.
По агентскому договору я (агент) буду самостоятельно принимать оплату на р/с от физ.лица (покупателя) и удерживать вознаграждение (определяемое как разница между ценой продажи конечному покупателю (установленной мной) и ценой поставщика (юр.лица)).

2)При поступлении денег на мой расчетный счет от покупателя, правомерно ли будет отразить в КУДиР как доход только агентское вознаграждение? Или же указывать полную сумму д/с, а только позже, при утверждении принципалом отчета агента, сторнировать в КУДиР доход до суммы агентского вознаграждения?

1)Мне (агенту) на расчетный счет поступают деньги от покупателя за оплату товаров. Какой первичный документ, подтверждающий доход, указать в КУДиР? Выписку по банковскому счету? 2)При поступлении денег на мой расчетный счет от покупателя, правомерно ли будет отразить в КУДиР как доход только агентское вознаграждение? Или же указывать полную сумму д/с, а только позже, при утверждении принципалом отчета агента, сторнировать в КУДиР доход до суммы агентского вознаграждения? 3)Про счета фактуры. Очень сложно. Наверное, нужно разбить на подпункты: 3.1 Покупатель оплатил у меня товар через интернет-эквайринг. Достаточно ли будет ему прислать электронный чек? Или нужно выставить счет фактуру? 3.2 Если выставить счет-фактуру надо, то придется заполнять ее самостоятельно? И правильно ли я понимаю, что в счете-фактуре нужно будет указать продажную цену товара (за которую продаю я сам)? 3.3 Правильно ли я понимаю, что этот же счет-фактуру надо будет также передать юр.лицу с которым я работаю по агентскому договору? Зачем это делается? 3.4 Принципал (юр.лицо) должен мне в ответ прислать уже свой счет-фактуру? Цены на товары в нем, как я понимаю, уже указаны те, по которым их реализует сама компания? 3.5 Правильно ли я понимаю, что когда принципал отгрузит товар покупателю, сама компания уже не будет высылать счет-фактуру покупателю (так как это уже сделал я)? 3.6 Правильно ли я понимаю перечень своих действий: покупатель оплачивает товары и деньги поступают на р/с — > выставляю покупателю чек и самостоятельно составленную счет-фактуру — > оформляю заказ на сайте компании (принципала) в пользу покупателя — > после, я и компания обмениваемся счетами-фактурами? 4)Может быть я упустил из вида еще какие-нибудь документы и действия? Мог спросить глупость, не судите строго. Спасибо.»> Здравствуйте.

3)Про счета фактуры. Очень сложно. Наверное, нужно разбить на подпункты:
3.1 Покупатель оплатил у меня товар через интернет-эквайринг. Достаточно ли будет ему прислать электронный чек? Или нужно выставить счет фактуру?
3.2 Если выставить счет-фактуру надо, то придется заполнять ее самостоятельно? И правильно ли я понимаю, что в счете-фактуре нужно будет указать продажную цену товара (за которую продаю я сам)?
3.3 Правильно ли я понимаю, что этот же счет-фактуру надо будет также передать юр.лицу с которым я работаю по агентскому договору? Зачем это делается?
3.4 Принципал (юр.лицо) должен мне в ответ прислать уже свой счет-фактуру? Цены на товары в нем, как я понимаю, уже указаны те, по которым их реализует сама компания?
3.5 Правильно ли я понимаю, что когда принципал отгрузит товар покупателю, сама компания уже не будет высылать счет-фактуру покупателю (так как это уже сделал я)?
3.6 Правильно ли я понимаю перечень своих действий: покупатель оплачивает товары и деньги поступают на р/с — > выставляю покупателю чек и самостоятельно составленную счет-фактуру — > оформляю заказ на сайте компании (принципала) в пользу покупателя — > после, я и компания обмениваемся счетами-фактурами?

Оформление договорных отношений при приеме наличных денежных средств

В соответствии с п. 1 ст. 4 Федерального закона платёжный агент «для приема платежей должен заключить с поставщиком договор об осуществлении деятельности по приему платежей физических лиц, по условиям которого оператор по приему платежей вправе от своего имени или от имени поставщика и за счет поставщика осуществлять прием денежных средств от плательщиков в целях исполнения денежных обязательств физического лица перед поставщиком, а также обязан осуществлять последующие расчеты с поставщиком в установленном указанным договором порядке».

Вместе с тем в соответствии с вышеуказанным пунктом по сделке, совершенной агентом с третьим лицом от имени и за счет принципала, права и обязанности возникают непосредственно у принципала. В таком случае ККТ применяется принципалом и, соответственно, регистрировать ККТ обязан принципал».

В этом случае, следует принимать во внимание позицию Минфина России, изложенную в письме от 04.07.2023 № 03-01-15/46377, в соответствии с которой: «по сделке, совершенной агентом с третьим лицом от своего имени и за счет принципала, приобретает права и становится обязанным агент, хотя бы принципал и был назван в сделке или вступил с третьим лицом в непосредственные отношения по исполнению сделки. Учитывая изложенное, при оказании услуг агентом ККТ применяется в обязательном порядке и, соответственно, регистрировать ККТ обязан агент.

ООО проводит выставку и продает дополнительные услуги за наличный расчет. У ООО нет своего кассового аппарата и для этого он заключает договор поручения с организацией, у которой есть кассовый аппарат. В соответствии с этим договором организация продает дополнительные услуги ООО.

Возможна также немного иная ситуация, при которой договор поручения (агентский договор) заключается с организацией, применяющей кассовую технику, не только как с платёжным агентом, но в целом как с агентом, который осуществляет по поручению принципала (клиента) действия по реализации дополнительных услуг клиента покупателям от своего имени, но за счет принципала либо от имени и за счет принципала.

Как выставить счет по агентскому договору

С 1 января 2023 обязанность вести журналы учета сохранилась только за агентами (комиссионерами), которые выставляют или получают счета-фактуры при осуществлении деятельности в интересах другого лица от своего имени. Поэтому, в данном случае счета-фактуры, сделанные после 01.01.2023, в журнал учета оприходованных счетов-фактур не попадают.

• В журнале бухгалтерских операций операции добавиться проводка по зачету суммы аванса от покупателя, перечисленной агентом:
62/АВ/Агент – 62/РЕАЛ/Агент = Сумма указанного аванса (не платежного документа, а именно указанного на вкладке аванса)
68/НДС – 76/НДС/АГЕНТ = Сумма НДС указанного аванса

На основании счета-фактуры, выставленного агентом покупателю при получении от него аванса, принципал «перевыставляет» в адрес агента на имя покупателя счет-фактуру с аналогичными показателями. «Перевыставленную» счет-фактуру принципал регистрирует в книге продаж без регистрации в журнале выписанных счетов-фактур.

• Зайдем в журнал движения ценностей и услуг в главное меню «Операции | Движение ценностей и услуг» . Откроем операцию «Принципал. Отчет от агента (от имени агента)». На вкладке «Оплаты» добавим в качестве оплаты данный платежный документ на аванс, флажок «Это аванс» должен подставиться автоматически. Нажмем .

• В бланке книги покупок появится запись о сторнировании ранее полученного аванса от покупателя, перечисленного агентом с пометкой «Зачтен аванс» (с кодом вида операции 22). Обратите внимание, что «счета-фактуры зачета аванса» в журнале «Оприходованных счетов-фактуры» не будет, запись в книге продаж появляется автоматически на «счете-фактуре аванса» и «счете-фактуре реализации». В журнале оприходованных счетов-фактур данный счет-фактура не регистрируется;

Перевыставление счетов-фактур

• Статья 169 НК РФ. В ней указано, что счета-фактуры могут выставляться агентами, продающими товары/услуги от собственного имени.
• Статьи 171, 172, 169 НК РФ. В этих статьях указаны условия вычета НДС. В частности, это следующие обстоятельства: принятие продукции на учет, использование в работе, облагаемой НДС, или использование под перепродажу, получение от поставщика счета-фактуры.
• Статья 1011 ГК РФ. СФ сначала заполняется на агента.

Вопрос: Должен ли комиссионер (агент), применяющий УСН, перевыставлять комитенту (принципалу) счета-фактуры, полученные от продавцов, в случае приобретения товаров (работ, услуг) по заданию комитента (принципала) от своего имени (п. 1 ст. 168 НК РФ, п. 1 Правил заполнения счета-фактуры, пп. «а» п. 7 Правил ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137)?
Посмотреть ответ

К СВЕДЕНИЮ! Агент является элементом между принципалом и торговцем. Он обязан перевыставлять СФ. Агент, торгующий от собственного лица, фиксирует себя в роли продавца в СФ. На основании счета покупатель имеет право заявить НДС-вычет. Если агент покупает продукцию по велению принципала, при перевыставлении нужно прописать в строках 2, 2а и 2б сведения о поставщике.

• Строка 1 – дата создания СФ агентом.
• Стр. 1а – номер исправления, занесенного в СФ.
• Стр. 2 – название фирмы-продавца.
• Стр. 2а – адрес продавца, содержащийся в ЕГРЮЛ, адрес экспедитора.
• Стр. 2б – ИНН и КПП продавца.
• Стр. 3 – название грузоотправителя (должно соответствовать информации, зафиксированной в учредительной документации).
• Стр. 4 – название получателя груза (если СФ составляется на услуги, в строках проставляется прочерк).
• Стр. 5 – реквизиты платежных бумаг о перечислении денег агентом продавцу.
• Стр. 6 – название покупателя.
• Стр. 6а – адрес покупателя, зафиксированный в ЕГРЮЛ.
• Стр. 6б – ИНН и КПП приобретателей.
• Стр. 7 – название валюты, которая фигурирует в сделке.
• Стр. 8 – эту строку нужно заполнять только при выставлении СФ при работе над государственным контрактом.
• Графа 1 – название товаров.
• Гр. 1а – код вида продукции.
• Гр. 2– единица измерения (если ее нет, проставляется прочерк).
• Гр. 3 – объем продукции.
• Гр. 4 – цена продукции.
• Гр. 5 – стоимость всей продукции.
• Гр. 6 – суммы акциза, если это подакцизная продукция.
• Гр. 7 – ставка по налогам.
• Гр. 8 – НДС.
• Гр. 9 – цена всей продукции.
• Гр. 10 – государство, в котором изготовлена продукция (нужно указать код и краткое название).
• Гр. 11 – эта графа заполняется тогда, когда государство происхождения продукции – не Россия.

В законе нет четких указаний, касающихся последовательности перевыставления счетов. Не оговорены и нюансы принятия к вычету НДС. Но нужно обязательно ориентироваться на положения законов, косвенно касающихся правил перевыставления, на судебную практику. Это позволит уменьшить риск появления претензий от уполномоченных органов.

Счет-фактура налогового агента в 1С 8

Учет НДС у такого лица в бухгалтерской программе фирмы 1С 8.3 осуществляется через счета 68.32 и 76.АН «НДС» и «Расчеты по НДС» при выполнении обязанностей налогового агента. Такое лицо обязано формировать счета-фактуры, но порядок их оформления таких будет иметь свою специфику.

Указываем вид договора «С поставщиком», выбираем – в качестве налогового агента с видом агентского договора – «Аренда». Документ поступления, в нашем случае это акт, проводим обычным способом, а счет-фактуру, в отличие от обычной покупки, не создаем (смотрим статус в левом нижнем углу экрана – счет-фактура не требуется).

В проводках используется вспомогательный счет 76.НА вместо привычного счета взаиморасчетов. Для отражения НДС такого вида используется специальная обработка. Находится она в разделе «Банк и касса», далее «Регистрация счетов-фактур», и выбираем «Счета-фактуры налогового агента».

Обязанности налогового агента в плане оформления документов при осуществлении остальных операций, перечисленных в начале данной статьи, аналогичны обязанностям при аренде. Самое главное правильно указать в договоре с контрагентом его вид. В программе 1С они кратко обозначены как: аренда, реализация имущества, нерезидент, электронные услуги. В скобках рядом с каждым видом указана ссылка на статью Налогового кодекса Российской Федерации, которая устанавливает обязанность налогового агента.

Здесь мы рассмотрели ситуации, когда организация или индивидуальный предприниматель может принять на себя обязанность агента, уплачивающего НДС, подробно описали последовательность оформления документов организацией-налоговым агентом, а также увидели возможности, которые предоставляет программа 1С 8.3 для учета таких операций.

НТВП Кедр — Консультант

Срок, в течение которого вы должны перевыставлять счета-фактуры, в Налоговом кодексе РФ не установлен. Правило о пятидневном сроке выставления счетов-фактур согласно п. 3 ст. 168 НК РФ в данном случае не применяется (Письмо Минфина России от 18.11.2023 N 03-07-11/66733).

В соответствии с абзацем вторым пункта 2 статьи 169 Кодекса ошибки в счетах-фактурах, не препятствующие налоговым органам при проведении налоговой проверки идентифицировать продавца, покупателя товаров (работ, услуг), имущественных прав, наименование товаров (работ, услуг), имущественных прав, их стоимость, а также налоговую ставку и сумму налога, предъявленную покупателю, не являются основанием для отказа в принятии к вычету сумм НДС.

На основании пункта 1 Правил заполнения счета-фактуры, применяемого при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных постановлением Правительства Российской Федерации от 26 декабря 2011 г. N 1137, при составлении счета-фактуры комиссионером (агентом), приобретающим товары (работы, услуги), имущественные права от своего имени, указывается дата счета-фактуры, выставляемого продавцом комиссионеру (агенту).

Правилами заполнения счета-фактуры предусмотрен порядок выставления счетов-фактур в рамках посреднических договоров (комиссии, агентирования). Согласно данному порядку в случае приобретения товаров (работ, услуг), имущественных прав от своего имени комиссионер (агент) при выставлении счетов-фактур комитенту (принципалу) отражает в них показатели счетов-фактур, которые ему выставили продавцы этих товаров (работ, услуг), имущественных прав (пп. «а», «в», «г», «д», «з» п. 1 Правил заполнения счета-фактуры). При этом Решением ВАС РФ от 25.03.2013 N 153/13 абз. 3 пп. «в» п. 1 данных Правил признан соответствующим Налоговому кодексу РФ.

Министерство разъяснило, что на основании Правил заполнения счета-фактуры комиссионеры (агенты), которые приобретают для комитентов (принципалов) товары (работы, услуги), имущественные права от своего имени, перевыставляют для данных лиц счета-фактуры, полученные от продавцов.

Покупка товаров и услуг через посредника в 1С: Бухгалтерия 8 редакция 3

Агент выставляет (перевыставляет) счета-фактуры принципалу, в которых отражаются показатели счетов-фактур, полученных от продавца. В соответствии с п. 7 Правил ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, агент регистрирует выставленные счета-фактуры в части 1 журнала. При этом счета-фактуры не регистрируется в книге продаж, поскольку у агента не возникает обязанность по исчислению НДС (п. 20 Правил ведения книги продаж).

В табличной части на закладке Услуги выбирается приобретенная услуга (номенклатура с видом Услуга), ее цена и ставка НДС. Указывается счет затрат 44.01 «Издержки обращения в организациях, осуществляющих торговую деятельность» и его аналитика — статья затрат «Транспортные расходы».
В «подвале» документа регистрируется полученный от агента перевыставленный счет-фактура. Причем, при регистрации счета-фактуры, необходимо указать, что счет-фактура составлен от имени контрагента-поставщика. Код вида операции 01 Получение товаров, работ, услуг.
Пример заполнения документа Поступление показан на Рис. 12.

В «шапке» документа указывается агент и создается новый с ним договор — договор на вознаграждение. Вид договора должен быть — С поставщиком.
В табличной части документа выбирается приобретенная услуга (номенклатура с видом Услуга) — агентское вознаграждение, ее стоимость и ставка НДС. Указывается счет затрат 44.01 и его аналитика — статья затрат с видом расходов для налогового учета Прочие расходы.
В «подвале» документа регистрируется полученный от агента счет-фактура на вознаграждение. Код вида операции 01.
При проведении документ в бухгалтерском и налоговом учете учтет по дебету счета 44.01 расходы на агентское вознаграждение, выделит по дебету счета 19.04 предъявленный агентом НДС, начислит по кредиту счета 60.01 задолженность. Также документ сделает запись в регистр НДС предъявленный.
Пример заполнения документа Поступление и результат его проведения показаны на Рис. 14.

При проведении документ оприходует в бухгалтерском и налоговом учете по дебету счета 41.01 приобретенный товар, учтет по дебету счета 44.01 расходы на доставку, выделит по дебету счета 19 предъявленный поставщиком НДС, начислит по кредиту счета 60.01 задолженность и произведет зачет аванса.

Документ Счет-фактура выданный на аванс комитента на закупку (перевыставленный счет-фактура) создается в программе на основании документа Счет-фактура полученный.
В созданном документе необходимо указать реквизиты платежного документа принципала и заполнить табличную часть. Код вида операции 05.
При проведении документ не начисляет НДС и не регистрируется в книге продаж. Счет-фактура регистрируется только в журнале учета счетов-фактур.
Документ Счет-фактура выданный показан на Рис. 5.

Компенсация расходов агента и доход агента

— клиент перечисляет средства на счет агента (так как он действует от своего имени), после чего агент переводит их принципалу за вычетом вознаграждения и понесенных расходов или полностью (а потом принципал переводит ему вознаграждение и компенсацию расходов отдельно);

Общий принцип — принципал финансирует агента в ходе выполнения поручения, а не наоборот. То есть, расчеты с клиентами из собственных средств агента не соответствуют природе договора (агент действует за счет принципала). Дополнительные расходы агента на оплату сторонних работ и услуг, сопряженные с его деятельностью в качестве посредника между сторонами итоговой сделки, допускаются.

Датой получения вознаграждения (получения дохода) в целях налогообложения следует считать дату поступления средств на расчетный счет, если вознаграждение перечисляется принципалом напрямую агенту. Если же агент самостоятельно удерживает свой доход из сумм, перечисленных клиентами, датой возникновения дохода является дата поступления денег от клиента. Дата утверждения отчета принципалом для налогообложения значения не имеет.

По агентскому договору агент выполняет ряд поручения за счет принципала от его или своего имени. За это он получает деньги, вознаграждение. Поручения могут быть самыми разными: юридическими, по продаже товаров (агент по сбыту), по закупке продукции (агент по закупу), по заключению других сделок. У агента могут возникать дополнительные расходы, порядок распределения и возмещения которых необходимо урегулировать в договоре.

Наша юридическая компания оказывает различные юридические услуги в разных городах России (в т.ч. Новосибирск, Томск, Омск, Барнаул, Красноярск, Кемерово, Новокузнецк, Иркутск, Чита, Владивосток, Москва, Санкт-Петербург, Екатеринбург, Нижний Новгород, Казань, Самара, Челябинск, Ростов-на-Дону, Уфа, Волгоград, Пермь, Воронеж, Саратов, Краснодар, Тольятти, Сочи).

Инструкция: как учитывать продажи через агентов в «1С»

Устанавливаем галочку «Продажа товаров или услуг через комиссионеров (агентов)», после чего у нас появляется возможность заключить договор с агентом на продажу нашей продукции и услуг, а в разделе «Продажа» появляется документ «Отчет комиссионера (агента) о продаже».

Чтобы провести реализацию услуг принципала и начисление НДС с реализации, в программе есть документ «Отчет комиссионера (агента) о продажах». Найдете его в разделе «Продажи» по гиперссылке на панели навигации «Отчеты комиссионеров о продажах». Этим же документом начисляем агентское вознаграждение и удерживаем его из выручки принципала.

Чтобы взять к вычету НДС с агентского вознаграждения, в «Отчете комиссионера (агента) на продажу» регистрируется полученный на поступление счет-фактура. Если ведете раздельный учет НДС, вычет отражайте регламентным документом «Формирование книги покупок» (раздел «Операции» – «Регламентные операции по НДС» – создать «Формирование записей книги покупок»). В противном случае в счете-фактуре проставьте флажок «Отразить вычет НДС в книге покупок».

• договор с агентом на продажу;
• способ расчета агентского вознаграждения (заполняется автоматически из условий договора; если оплата посреднику будет удерживаться из выручки, проставить соответствующий флажок);
• ставка НДС по вознаграждению комиссионера (20 %);
• зарегистрировать счет-фактуру на вознаграждение агента;
• заполнить «Счет затрат» и «Статью затрат» для точного указания, каким образом будет учитываться исчисленная сумма вознаграждения.

После того, как запишите и проведете документ, программа автоматически создаст счета-фактуры, выставляемые принципалом агенту, учтет агентское вознаграждение в расходах организации-принципала. Остается только отразить поступление оплаты от агента за реализованные услуги за вычетом вознаграждения. Просмотреть задолженность агента после удержания агентского вознаграждения можно, воспользовавшись отчетом Оборотно-сальдовая ведомость по счету 62.01.

Учет у заказчика в большинстве своем ведется таким же образом, как при заключении сделок непосредственно с поставщиками и подрядчиками, однако операции по АД зачастую отражаются на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». Для записи таких действий в бухгалтерии заказчик открывает специальный субсчет — расчеты по АД.

• от чьего имени действует исполнитель;
• принимает ли он участие во взаиморасчетах;
• порядок исчисления и получения вознаграждения;
• периодичность, способы и формат отчетности исполнителя перед заказчиком;
• регламент принятия отчетности;
• иные аспекты, влияющие на формирование бухгалтерских записей.

Гражданский кодекс РФ определяет агентский договор, проводки для которого приведем в статье, как соглашение, которое закрепляет посреднические взаимоотношения между агентом и принципалом (ст. 1005 ГК РФ). Согласно условиям заключаемой сделки, исполнитель от своего имени или же от имени и по поручению заказчика обязан выполнить те или иные действия юридического характера за определенное вознаграждение. Операции выполняются за счет принципала.

Ключевой особенностью отражения агентского вознаграждения, бухгалтерские проводки для которого мы рассмотрим ниже, у самого агента является тот факт, что исполнитель выполняет те или иные действия в интересах другого лица, поэтому на основании п. 3 ПБУ 9/99 такое вознаграждение не учитывается в составе его доходов.

Порядок составления счетов-фактур комиссионерами (агентами), приобретающими для комитента (принципала) товары (работы, услуги), имущественные права, установлен Правилами заполнения счета-фактуры, применяемого при расчетах по налогу на добавленную стоимость (далее — Правила заполнения счета-фактуры), утвержденными постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137.
Согласно предусмотренному Правилами заполнения счета-фактуры порядку комиссионеры (агенты), приобретающие для комитента (принципала) товары (работы, услуги), имущественные права от своего имени, составляют комитентам (принципалам) счета-фактуры по приобретенным для них товарам (работам, услугам) на основании счетов-фактур, полученных от продавцов. Исключений в отношении комиссионеров (агентов), применяющих УСН, Правилами заполнения счета-фактуры не установлено (письма Минфина России от 30.09.2014 N 03-07-14/48815, от 20.07.2012 N 03-07-09/86, постановление АС Восточно-Сибирского округа от 02.10.2023 N Ф02-5434/15 по делу N А19-1344/2023).
При составлении счета-фактуры комиссионером (агентом), приобретающим товары (работы, услуги), имущественные права от своего имени, в строке 1 «Счет-фактура N ___ от «__» __________________» указывается дата счета-фактуры, выставляемого продавцом комиссионеру (агенту). Порядковые номера таких счетов-фактур указываются каждым налогоплательщиком в соответствии с их индивидуальной хронологией составления счетов-фактур (пп. «а» п. 1 Правил заполнения счета-фактуры). В строках 2 «Продавец», 2а «Адрес» и 2б «ИНН/КПП продавца» указывается соответствующая информация о фактическом поставщике услуг, а не об агенте (пп.пп. «в», «г», «д» п. 1 Правил заполнения счета-фактуры, письмо Минфина России от 24.01.2013 N 03-11-06/2/12). В строках 6 «Покупатель», 6а «Адрес» и 6б «ИНН/КПП покупателя» указывается соответствующая информация о принципале (Организации) (пп.пп. «и», «к», «л» п. 1 Правил заполнения счета-фактуры, смотрите также письмо ФНС России от 04.02.2010 N ШС-22-3/85@). При этом счет-фактура подписывается агентом.
Налогоплательщик вправе указывать в дополнительных строках и графах счета-фактуры дополнительную информацию при условии сохранения формы счета-фактуры, утвержденной постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137 (п. 9 Правил заполнения счета-фактуры), поэтому в составленном Агентом счете-фактуре возможно указание информации об агенте.
Помимо счета-фактуры, составленного Агентом, Агент должен передать Принципалу заверенную им копию счета-фактуры, выставленного поставщиком Агенту. Эту копию Принципал обязан хранить в течение четырех лет (пп. «а» п. 15 Правила ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137).
Таким образом, Агент, приобретающий для Принципала услуги по проезду по платным дорогам от своего имени, должен составлять Принципалу счета-фактуры на потребленные Организацией услуги. Поскольку в рассматриваемой ситуации Агент применяет УСН, то счет-фактуру на сумму своего вознаграждения он не выставляет.
Отметим, что в случае приобретения комиссионером (агентом) у двух и более продавцов товаров (работ, услуг), имущественных прав от своего имени Правила заполнения счета-фактуры предусматривают возможность составления одного счета-фактуры (при условии, что счета-фактуры выписаны фактическими продавцами на одну дату), который на практике называется также сводным. Информация о фактических продавцах в таком счете-фактуре указывается через знак «;» (точка с запятой).
В соответствии с п. 2 ст. 171 НК РФ вычетам подлежат суммы НДС, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), а также имущественных прав на территории РФ, в отношении товаров (работ, услуг), а также имущественных прав, приобретаемых для осуществления операций, облагаемых НДС. Указанные налоговые вычеты производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг), имущественных прав, после принятия на учет указанных товаров (работ, услуг), имущественных прав и при наличии соответствующих первичных документов (п. 1 ст. 172 НК РФ).
Каких-либо исключений из данных правил в отношении НДС, предъявленного при приобретении услуг по предоставлению права проезда транспортных средств по платным автомобильным дорогам общего пользования федерального значения (платным участкам таких автомобильных дорог), не установлено. Соответственно, при соблюдении требований п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ Организация в данном случае имеет право производить налоговый вычет «входного» НДС.
НДС по приобретенным принципалом товарам (работам, услугам), предъявленный агентом, применяющим УСН, указанный в счетах-фактурах, составленных на основании счетов-фактур продавца, принимается к вычету в общеустановленном порядке (письмо Минфина России от 20.07.2012 N 03-07-09/86, письмо Минфина России от 30.09.2014 N 03-07-14/48815, постановление АС Восточно-Сибирского округа от 02.10.2023 N Ф02-5434/15 по делу N А19-1344/2023).
Надлежащим образом оформленные Агентом счета-фактуры Принципал может зарегистрировать в книге покупок в периоде реализации права на вычет сумм НДС, предъявленных поставщиками приобретенных для него услуг по оплате проезда (п.п. 1-3 Правил ведения книги покупок, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость (далее — Правила ведения книги покупок), утвержденных постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137).
Счета-фактуры, составленные Агентом на потребленные Принципалом услуги, регистрируются в книге покупок Организации по коду вида операции «01» (пп. «д» п. 6 Правил ведения книги покупок). Если счет-фактура составлен на основании нескольких счетов-фактур (является сводным), то он регистрируется по коду вида операции «27» (письмо ФНС России от 20.09.2023 N СД-4-3/17657).
Данные о наименовании, ИНН и КПП фактических поставщиков услуг Принципал отражает в графах 9 и 10 книги покупок соответственно, а сведения о наименовании, ИНН и КПП Агента — в графах 11, 12 (пп.пп. «м», «н», «о», «п» п. 6 Правил ведения книги покупок).
Если перевозки по платным дорогам используются Организацией в деятельности, облагаемой НДС, у нее появляется право на налоговый вычет.
Однако, как мы поняли из вопроса, Агент не выставляет Принципалу сводный счет-фактуру от своего имени, в котором бы повторялись показатели счетов-фактур, выставленных поставщиками услуг на имя Агента, а ограничивается отчетом агента. В этой связи у Организации могут возникнуть трудности с осуществлением налоговых вычетов.
Предполагаем, что в анализируемой ситуации Агент применил схему документооборота, характерную для агентских договоров, где агент выступает от имени и за счет принципала. Об этом говорит тот факт, что счета-фактуры поставщиков услуг выписаны непосредственно на имя Организации.
Разъяснения по этому вопросу представлены также в письме Минфина России от 13.03.2013 N 03-07-11/7651. В частности, указано, что при приобретении товаров (работ, услуг) агентом, участвующим в расчетах, от имени и за счет принципала вычеты у принципала сумм НДС, предъявленных продавцом принципалу при получении от агента сумм предоплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), производятся принципалом при наличии:
— договора, предусматривающего перечисление сумм предоплаты принципалом агенту, и копии договора, предусматривающего перечисление авансов агентом продавцу; документов, подтверждающих фактическое перечисление принципалом агенту сумм авансов и копии документов, подтверждающих их последующее перечисление агентом продавцу;
— счетов-фактур, выставленных продавцом принципалу при получении продавцом сумм предоплаты с указанием в строке 5 счета-фактуры реквизитов платежно-расчетных документов о перечислении денежных средств агентом продавцу.
Однако указанный документооборот не соответствует представленному нам (в электронной копии) регламенту.
Рекомендуем обратиться к Агенту с просьбой о составлении сводных счетов-фактур, предусмотренных Правилами заполнения счета-фактуры. В случае отказа рекомендуем обратиться в свой налоговый орган с письменным запросом относительно действий в сложившейся ситуации.

Обоснование вывода:
Согласно п. 2.2 Регламента оплаты услуг по организации проезда по платным участкам автомобильных дорог, переданных в доверительное управление Государственной компании «Российские автомобильные дороги», с использованием электронных средств регистрации проезда, связанных с ними дополнительных услуг и порядка приобретения электронных средств регистрации проезда (далее — Регламент), агентское соглашение — договор между Пользователем и Эмитентом, согласно которому Эмитент уполномочен от своего имени, но в интересах и за счет Пользователя заключить договор об оказании услуги по предоставлению Пользователю права проезда и организации дорожного движения на иных платных участках автомобильных дорог, входящих в Соглашение о межоператорском взаимодействии N ДИТиТИС-2023-1098 от 11.10.2023 с использованием ЭСРП, выпущенного Эмитентом. В соответствии с п. 3.2 Регламента Эмитент вправе заключить с Пользователем Агентское соглашение, в рамках которого Эмитент обязуется от своего имени, но в интересах и за счет Пользователя, заключать договоры об оказании услуг по организации проезда с использованием ЭСРП помимо Платного Участка. Допускается заключение Агентского соглашения, размещаемого на сайте Эмитента: www.avtodor-tr.ru, путем его акцепта в соответствии с п. 3 ст. 438 ГК РФ в электронной форме.
При рассмотрении заданного нам вопроса исходим из того, что в рассматриваемом случае имеет место агентский договор, где ООО «А» является агентом, которое от своего имени, но в интересах и за счет принципала (Организации) производит оплату проезда по участкам платных дорог.
Согласно разъяснениям к вопросу, Агент не выставляет Принципалу счета-фактуры на сумму своего вознаграждения. В связи с этим будем исходить из предположения, что Агент применяет упрощенную систему налогообложения (УСН).
По агентскому договору одна сторона (агент) обязуется за вознаграждение совершать по поручению другой стороны (принципала) юридические и иные действия от своего имени, но за счет принципала либо от имени и за счет принципала (п. 1 ст. 1005 ГК РФ). Принципал обязан уплатить агенту вознаграждение в размере и в порядке, установленных в агентском договоре (ст. 1006 ГК РФ). Помимо уплаты агентского вознаграждения принципал обязан возместить агенту суммы, израсходованные им на исполнение поручения (ст.ст. 1001, 1011 ГК РФ).
В случае, если агент действует от имени принципала и за счет принципала, права и обязанности по сделке, совершенной агентом (поверенным), возникают непосредственно у принципала (доверителя) (п. 1 ст. 1005 ГК РФ, п. 1 ст. 971 ГК РФ).
В соответствии с п. 1 ст. 1008 ГК РФ в ходе исполнения агентского договора агент обязан представлять принципалу отчеты в порядке и в сроки, которые предусмотрены договором. При отсутствии в договоре соответствующих условий отчеты представляются агентом по мере исполнения им договора либо по окончании действия договора. Если агентским договором не предусмотрено иное, к отчету агента должны быть приложены необходимые доказательства расходов, произведенных агентом за счет принципала (п. 2 ст. 1008 ГК РФ).

К сведению:
Во избежание налоговых рисков налогоплательщик может на основании п. 1 ст. 34.2 НК РФ и п. 1, п. 2 ст. 21 НК РФ обратиться в Минфин России или в налоговый орган по месту учета организации за получением письменных разъяснений по данному вопросу. Напомним, что в соответствии со ст. 111 НК РФ выполнение налогоплательщиком письменных разъяснений, данных ему финансовым или налоговым органом о порядке исчисления, уплаты налога (сбора) или по иным вопросам применения законодательства о налогах и сборах, является обстоятельством, исключающим вину лица в совершении налогового правонарушения. В этом случае налогоплательщик не подлежит ответственности за совершение налогового правонарушения.

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
Полагаем, что при надлежащем документальном подтверждении Организация вправе признать рассматриваемые расходы на оплату проезда по платным автодорогам как в бухгалтерском, так и в налоговом учете. Подробности смотрите ниже.
В общем случае Организация в анализируемой ситуации имеет право на налоговые вычеты. Однако, по нашему мнению, схема документооборота, примененная агентом, не соответствует представленному нам регламенту. В этой связи у Организации могут возникнуть проблемы при осуществлении вычета НДС, предъявленного поставщиками услуг.
Рекомендуем обратиться к Агенту с просьбой о составлении сводных счетов-фактур, предусмотренных Правилами заполнения счета-фактуры. В случае отказа рекомендуем обратиться в свой налоговый орган с письменным запросом относительно действий в сложившейся ситуации.

В соответствии с частью 1 ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» (далее — Закон N 402-ФЗ) каждый факт хозяйственной жизни подлежит оформлению первичным учетным документом. Под фактом хозяйственной жизни понимаются сделка, событие, операция, которые оказывают или способны оказать влияние на финансовое положение экономического субъекта, финансовый результат его деятельности и (или) движение денежных средств (п. 8 ст. 3 Закона N 402-ФЗ).
Обязательные реквизиты первичных учетных документов перечислены в части 2 ст. 9 Закона N 402-ФЗ. Формы первичных учетных документов определяет руководитель экономического субъекта по представлению должностного лица, на которое возложено ведение бухгалтерского учета (часть 4 ст. 9 Закона N 402-ФЗ).
Первичным учетным документом в рассматриваемой ситуации может служить принятый Принципалом отчет Агента, удовлетворяющий требованиям части 2 ст. 9 Закона N 402-ФЗ. Если агентским договором не предусмотрено иное, к отчету агента должны быть приложены копии документов, подтверждающих оказание услуг по проезду по платным дорогам.
Как мы поняли из вопроса, в анализируемой ситуации отчеты Агента у принципала имеются.
Для учета расчетов с Агентом по агентскому соглашению Организация может применять счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», открыв к нему субсчет «Расчеты с агентом»:
Дебет 20 (26, 44), Кредит 76, субсчет «Расчеты с агентом»
— отражена в составе расходов на продажу стоимость проезда по платным дорогам согласно отчету Агента;
Дебет 19, Кредит 76, субсчет «Расчеты с агентом»
— отражена сумма НДС по проезду согласно перевыставленному счету-фактуре;
Дебет 68, субсчет «Расчеты по НДС», Кредит 19
— сумма НДС принята к вычету;
Дебет 20 (26, 44), Кредит 76, субсчет «Расчеты с агентом»
— отражено в составе расходов агентское вознаграждение согласно отчету Агента (если есть);
Дебет 76, субсчет «Расчеты с агентом (возмещение расходов)», Кредит 51
— оплачена сумма по отчету Агента.

Как составлять счета-фактуры по агентскому договору

Принципал, получив копии счетов-фактур, выставленных покупателям, перевыставляет их агенту. В строках 2, 2а, 2б он указывает свои реквизиты, в строке 1 — свой номер. Остальные данные переносит из счетов-фактур агента. На несколько счетов-фактур от одного числа можно перевыставить один сводный счет-фактуру. Перевыставленные счета-фактуры принципал регистрирует в книге продаж.

Агент перевыставляет принципалу счета-фактуры продавцов на товары и выданные авансы. В строке 1 он ставит свой номер, в строках 6, 6а, 6б — реквизиты принципала, а строку 5 дополняет данными о платежке, по которой получил деньги от принципала. Остальные сведения переносит из счета-фактуры продавца. На несколько счетов-фактур от одного числа можно перевыставить один сводный счет-фактуру (п. 1 Правил заполнения счетов-фактур).

Как учитываются агентские договоры в «1С: Бухгалтерии 8»

Доходом в этом случае является разница между суммой заключенного договора и уплаченного агенты вознаграждения. Что касается последнего, то в качестве вознаграждения может быть определена твердая сумма, процент от прибыли или процент от реализованных товаров, то есть оно может быть либо перечислено агенту, либо удержано им из сумм, причитающихся принципалу. Плюс, естественно, возмещаются все расходы агента.

Во втором случае при продаже товаров счет-фактура выставляется агентом в двух экземплярах от своего имени, а принципал оформляет такой же счет-фактуру на имя посредника (агента), при покупке — счет-фактура выставляется продавцом (подрядчиком) на имя агента, а агент такой же счет-фактуру – на имя принципала.

Все расходы, связанные с агентским договором, агент должен отражать на счете 76 «Расчеты с прочими дебиторами и кредитора», для того чтобы при получении выручки от реализации товара данные расходы вместе с агентским договором вычесть из задолженности перед принципалом.

• агент оказывает услуги от своего имени, но за счет принципала,
• агентский договор предусматривает участие агента в расчетах.

В этом случае схема документооборота и порядок отражения в учете очень похожи на комиссионную торговлю. Агентские договоры чаще всего используются транспортными компаниями, которые работают с перевозчиками, турагентами, агентами по размещению рекламы и т. д.

12 Фев 2022      klasterlaw         184      

Похожие записи
• 
  Пособие для малоимущих семей в 2023 году в московской области
• 
  Как получить текст телефонного разговора
• 
  Надбавка За Выслугу Лет 3978 Уфсин
• 
  Сбежал с места дтп что грозит 2023