Главная / Земельное право / Новые бланки отчетности за 4 квартал в 2023 году

Новые бланки отчетности за 4 квартал в 2023 году

Содержание

1 Форма РСВ с 2023 года и учёт коронавирусных расходов
2 Образец заполнения формы 4-ФСС за 4-й квартал 2023 года
3 С 2023 года изменится форма декларации по НДС
4 Форма П-2 «Сведения об инвестициях в нефинансовые активы»: инструкция по заполнению
5 Письмо; Росстата от N 4219/ОГ; О сроках предоставления форм федерального статистического наблюдения
6 Форма РСВ за 4 квартал 2023 года: новый или старый бланк
7 С отчётности за первый квартал 2023 года расчёт по страховым взносам сдаётся по новой форме
8 Изменения в законе

Форма РСВ с 2023 года и учёт коронавирусных расходов

В п. 1 ст. 346.17 НК РФ содержится закрытый перечень расходов, которые можно учесть на УСН. ФЗ от 02.07.2023 № 305-ФЗ перечень был дополнен п. 40, действие которого распространяется на правоотношения, возникшие с 01.01.2023. Налогоплательщики с объектом «доходы минус расходы» учитывают следующее:

Суточные (свыше 700,00 руб. на территории РФ и свыше 2 500,00 руб. за пределами РФ) и деньги на питание, которые выплачены работнику, являются доходом, облагаемым НДФЛ. Проезд и проживание доходом не являются.

У работника может возникнуть доход и в натуральной форме, когда компания оплачивает за работника или в его интересах товары, работы или услуги (в том числе питание, обучение и отдых). Если компания оплачивает расходы не в интересах работника (например, если участие работников в мероприятиях обязательно и связано с исполнением трудовых обязанностей), такие выплаты доходом в натуральной форме не признаются.

УФНС России по г. Москве поддерживает позицию Минфина РФ, изложенную в письме от 08.09.2023 № 03-11-06/2/72533 и разъясняет, что при определении налоговой базы учитываются расходы налогоплательщиков на УСН, связанные с оплатой услуг по проведению анализов на предмет наличия у сотрудников COVID-19, а также иммунитета к вирусу, чтобы соблюдать технику безопасности (подп. 40 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).

Суточные, которые выплачиваются по законодательству РФ. Лимиты, не облагаемые НДФЛ:

- суммы, не превышающие 700 руб. за каждый день пребывания в командировке на территории РФ
- суммы, не превышающие 2 500 руб. за каждый день пребывания в командировке за пределами РФ

Фактически произведённые и подтверждённые документально целевые расходы на проезд к месту назначения и обратно по п. 1 ст. 217 НК РФ.

То есть последний день сдачи отчетности по взносам должен приходиться на 30-е числа января, апреля, июля и октября, если этот день не совпал с выходным. Если же такое случилось, то крайний срок отодвигается (п. 7 ст. 6.1 НК РФ) на наступающий позднее ближайший будний день.

РСВ составляется поквартально с включением в него ряда данных в виде нарастающих цифр и с учетом того, что расчет нарастающего итога будет начинаться заново с началом нового года. Вместе с тем цифры, возникшие только в последнем квартале периода отчета, даются с достаточно высокой степенью детальности, что позволяет называть РСВ (на самом деле составляемый нарастающим итогом) расчетом за определенный квартал.

создание сводной формы отчета, объединившей в себе те данные, которые раньше вносились в 4 формы:
- РСВ-1 — в отношении взносов в ПФР и ФОМС, начисляемых большинством работодателей;
- РСВ-2 — в части платежей в те же фонды, но начисляемых главами фермерских хозяйств;
- РСВ-3 — в отношении взносов, направленных на дополнительное соцобеспечение работников определенных категорий;
- 4-ФСС — в части взносов в соцстрах на страхование по нетрудоспособности и материнству;
унификация сроков сдачи новой формы, оказавшихся средними между сроками, действовавшими ранее для сдачи отчетов РСВ-1 и 4-ФСС в соответствующие фонды.

Отчет может быть сдан на бумаге, если среднесписочная численность лиц, данные о которых фигурируют в документе, не превышает 10 человек (п. 10 ст. 431 НК РФ). При численности 11 сотрудников и больше электронный способ представления отчетности становится обязательным.

То есть вся отчетность по взносам, которая ранее представлялась в 2 фонда (ПФР и ФСС), начала сдаваться в ИФНС. Поскольку страховые взносы в такой ситуации оказались всего лишь частью платежей налогового характера, рациональными действиями в отношении формируемой по ним отчетности стали:

Организации и ИП страхователи должны регулярно отчитываться в территориальное отделение ПФР по месту учета по формам СЗВ-СТАЖ, СЗВ-М, СЗВ-ТД и иногда ДСВ-3. Если в компании 25 и более сотрудников, работодатель обязан подавать документы в электронной форме с применением УКЭП.

Куда подать. В ИФНС муниципальных образований, в которых у вас есть недвижимость. В одну декларацию можно объединить несколько недвижимых объектов, если они относятся к одному муниципалитету. В ряде случаев допустимо подавать декларацию централизованно в ИФНС по вашему выбору.

Коммерческие организации — бухгалтерский баланс, отчет о финансовых результатах, отчет об изменениях капитала, отчет о движении денежных средств и пояснения к ним (Приложения № 1, 2 и 3 к приказу Минфина от 02.07.2010 № 66н);
Некоммерческие организации — бухгалтерский баланс, отчет о целевом использовании средств, отчет о финансовых результатах (Приложения № 1, 2.1 и 3 к приказу Минфина от 02.07.2010 № 66н);
Организации, которые имеют право вести учет в упрощенном порядке — упрощенные бухгалтерский баланс, отчет о финрезультатах и отчет о целевом использовании средств для НКО (Приложение № 5 к приказу Минфина от 02.07.2010 № 66н).

Кто сдает. Все страхователи — организации, ИП, главы КФХ (в т. ч. без сотрудников), физлица-наниматели, которые выплачивают доход другим людям. Чтобы не получить штраф, следует сдавать нулевой РСВ, даже если в отчетном периоде не было выплат и начислений взносов. Исключение — предприниматели без работников.

Что сдавать. Форма и формат декларации за 2023 год утверждены приказом ФНС от 25.12.2023 № ЕД-7-3/958@. Им должны руководствоваться и организации, и предприниматели независимо от выбранного объекта налогообложения. Между бумажной и электронной формой могут выбирать только те компании, у которых в прошлом году среднесписочная численность не превышала 100 человек. Остальные обязаны отчитываться в электронном виде.

В связи с тяжелым финансовым положением компании зарплата выплачивается с задержкой в 2-3 месяца. В этом случае согласно письмам ФНС РФ «задержанная» часть доходов не должна попадать ни в раздел 1, ни в раздел 2 6-НДФЛ за периоды, когда зарплата вовремя не выплачена.

Формы персонифированной отчетности не менялись, но хотим обратить ваше внимание не изменение порядка заполнения форма СЗВ-стаж. Изменения внесены Постановлением ПФР РФ от 06.09.2023 № 304 и вступили в силу с 12.12.2023. Они коснутся ограниченного числа страхователей. Но, тем не менее отметим, что теперь:

Налог на имущество новая декларация позволяет рассчитать и отражая новые льготы по налогу. Например, в декларации появились коды «2010501» и «2010505» для использования только теми налогоплательщиками, которые являются субъектами малого предпринимательства и которым списали налог в связи с коронавирусом.

Расчет по страховым взносам (РСВ) с 1-го квартала 2023 года. Изменения в форму, утвержденную Приказом ФНС РФ от 18.09.2023 № ММВ-7-11/470@, внесены Приказом ФНС РФ от 06.10.2023 № ЕД-7-11/875@,
Декларация по налогу на имущество с отчетности за 2023 год. Форма Декларации тоже изменена довольно давно — весной 2023 года (Приказ ФНС России от 09.12.2023 № КЧ-7-21/889@, изменения вступили в силу с 14.03.2023). В 2023 году в Декларацию были внесены дополнительные изменения, касающиеся узкой категории налогоплательщиков новой федеральной территории «Сириус» (Приказ ФНС России от 18.06.2023 № ЕД-7-21/574@).

Пониженная ставка по налогу на прибыль, если таковая введена в регионе. Это касается приложения 2 к Декларации. В приложении появился также новый раздел Б. Актуально для налогоплательщиков, заключивших соглашение о защите и поощрении капвложений.
При применении инвестиционного налогового вычета в разделе «Г» приложения 7 к листу 02 Декларации:

в новой строке 026 — остаток суммы уменьшения налога, подлежащий зачислению в Федеральный бюджет (неучтенный в предыдущие налоговые периоды),
в новой строке 060 — остаток неучтенного инвестиционного налогового вычета на конец налогового периода,
В листе 03 в строках 035-037 (094-095) — дивиденды, полученные международными холдинговыми компаниями.

6 НДФЛ в 2023 году

путёвки приобретаются для детей до 18 лет, а также детей до 24 лет, учащихся очной формы обучения, родители которых не состоят в трудовых отношениях с работодателем;
работодатель выплачивает компенсации за счёт собственных средств и первый раз за год.

Общепит не будет платить НДС. С 2023 года предприятия общественного питания смогут не платить НДС, если общий доход за прошлый год по данным налогового учёта не более 2 млрд руб., а доля доходов от общепита — не менее 70%. Новые организации и ИП, созданные в 2023-2023 годах, в год создания смогут сразу применять эту льготу.

Уточнены правила формирования расходов на НИОКР. В отдельный вид расходов на НИОКР выделили расходы на приобретение прав на изобретения, полезные модели, промышленные образцы, селекционные достижения, программы для ЭВМ и базы данных, топологии интегральных микросхем:

Новый налоговый режим — АУСН. С 1 июля 2023 года должен заработать новый режим — автоматизированная упрощённая система налогообложения. Пока только в качестве эксперимента в четырёх регионах: Москва, Московская область, Калужская область и Татарстан. Действовать будет для малого бизнеса с численностью до 5 человек и доходами до 60 млн руб. Ставка налога будет 8% для объекта «Доходы» и 20% для объекта «Доходы минус расходы» с минимальным налогом 3%. При этом страховые взносы за работников и фиксированные взносы ИП будет нулевые.

Введён новый вычет на фитнес. Вычет предоставляется в сумме фактических расходов, но с учётом ограничения для всей группы социальных вычетов в 120 тыс. руб. Получить вычет можно только если оплаченные виды услуг и оказывающие их организации входят в утверждённые перечни. Вычет применяется к доходам, полученным с 1 января 2023 года.

Образец заполнения формы 4-ФСС за 4-й квартал 2023 года

Администрирование страховых взносов по временной нетрудоспособности и в связи с материнством с 01.01.2023 перешло под управление Федеральной налоговой службы, и в 1-м квартале 2023 года страхователи в первый раз сдавали кардинально измененный отчет, который назван так: «Расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, включая расходы на выплату страхового обеспечения».

В соответствующие графы вносятся полное название предприятия или ФИО индивидуального предпринимателя, ИНН, КПП, ОГРН, адрес, контактные данные и среднесписочная численность работников. Обязательно укажите код вида деятельности по ОКВЭД 2 — для этого есть специальное окно в правой части формы.

В нижней части страницы имеются ячейки, где указывается количество страниц и листов отчета, который направляется в фонд. Поставьте дату заполнения документа и подпись уполномоченного лица страхователя. Рядом с ними находятся графы, которые заполняет работник Соцстраха. В них нельзя делать никаких отметок. Вот пример заполнения формы 4-ФСС за 4-й квартал 2023 года:

В качестве примера мы взяли ООО «PPT.RU», зарегистрированное и осуществляющее деятельность в Санкт-Петербурге. В организации работают три человека (включая директора). Со всеми работниками заключены трудовые договоры. Один из работников является инвалидом III группы. В течение 2023 года численность персонала не менялась. ООО «PPT.RU» применяет тариф по взносам на страхование от несчастных случаев в размере 0,40 %. Скидки и надбавки к страховому тарифу не установлены.

Показатели по взносам указываются в рублях нарастающим итогом с начала года и в разбивке по месяцам последнего квартала отчетного периода.
Заполнение таблицы 1 формы 4-ФСС начинайте со столбцов 4–6, затем в столбец 3 внесите данные нарастающим итогом.
Таблицу 1.1 заполняют только те работодатели, которые направляли своих сотрудников на временную работу к другим работодателям по договору, как это предусмотрено п. 2.1 ст. 22 Федерального закона № 125 от 24.07.1998. Всем остальным страхователям этот лист заполнять и сдавать не нужно.

В разделе 3 этого отчета страхователь должен указать сведения обо всех застрахованных лицах за IV квартал 2023 года, в том числе о лицах, в пользу которых в отчетном периоде начислены выплаты и иные вознаграждения в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг, договоров авторского заказа и т. д.

В силу ст. 22 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ взносы по травматизму «упрощенцы» уплачивают, исходя из страхового тарифа, с учетом скидок или надбавок, устанавливаемых ФСС. Взносы перечисляются в ФСС (ст. 17 данного закона), в этот фонд «упрощенцы» должны подать и форму 4-ФСС (по месту своей регистрации в качестве страхователя).

В случае отсутствия у страхователя в течение расчетного (отчетного) периода выплат и иных вознаграждений в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию, такой страхователь обязан подать расчет с нулевыми показателями (см. Письмо ФНС России от 22.04.2023 № БС-3-11/3059@).

Не позднее 31.01.2023 страхователи, имеющие наемных работников, обязаны подать в ИФНС по своему местонахождению (регистрации – для ИП), а также по месту нахождения своих обособленных подразделений (если им открыты счета в банках и подразделения начисляют и производят выплаты физлицам) расчет по страховым взносам (РСВ) (п. 7 ст. 6.1, п. 7 ст. 431 НК РФ).

При подготовке «годового» РСВ следует учесть контрольные соотношения, которые установлены в приложении 1 к Письму ФНС России от 07.02.2023 № БС-4-11/2002@. Они применяются с учетом уточнений и дополнений, внесенных письмами ФНС России от 19.02.2023 № БС-4-11/2124@, от 14.04.2023 № БС-4-11/5083@.

Напомним, что нарушение сроков сдачи отчетности, как правило, влечет за собой штрафы и, что еще более чревато последствиями, блокировку счетов. Поэтому важно соблюдать точность в сроках сдачи, а также всегда оперировать только актуальными формами отчетов. СБИС Электронная отчетность предоставит вам персональный календарь сроков сдачи отчетов. В СБИС вы всегда найдете только актуальные формы. Кроме этого, с помощью СБИС вы можете провести сверку расчетов с бюджетом, чтобы быть уверенными в отсутствии задолженности перед государственными органами.А если вам потребуется помощь – наши сотрудники помогут вам заполнить и подать все необходимые отчеты.

С 2023 года изменится форма декларации по НДС

Во всех решениях представлены только актуальные формы документов, соответствующие последним изменениям законодательства. Персональный календарь, встроенный в сервисы, напомнит о сроках сдачи отчетов. Текстовые подсказки в формах помогут правильно заполнить отчет. Система автоматической проверки на ошибки не даст отправить неверно заполненный документ. Создание отчетов происходит максимально быстро: вы можете импортировать документ или создать новый на основе готовых шаблонов.

Обратим внимание еще на одно поле титульного листа – ОКВЭД2. На титульном листе новой формы РСВ не нужно указывать код вида деятельности по ОКВЭД2. Заметим также, что сейчас плательщик вправе в поле «Код по ОКВЭД2» отразить любой код, содержащийся в ЕГРЮЛ (ЕГРИП). Не имеет значения, соответствует такой код основной или дополнительной деятельности или нет (письмо ФНС России от 03.09.2023 № ЕД-17-14/244@).

Отметим, что в РСВ с 2023 года по-прежнему есть строка для отражения суммы возмещенных ФСС России расходов. Это строка 070 приложения 2 к разделу 1 нового РСВ. В ней необходимо отражать только то возмещение, которое работодатель получил от фонда за 2023 – 2023 гг. (п. 9.11 Порядка заполнения расчета, утв. приказом ФНС России от 06.10.2023 № ЕД-7-11/875@).

Так, в п. 2.11 Порядка, утв. приказом ФНС России от 06.10.2023 № ЕД-7-11/875@, указано, что обособленные подразделения это поле не заполняют. А организация должна в упомянутом поле отразить общую среднесписочную численность сотрудников, то есть головного отделения и обособленных подразделений.

расходы по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и расходы, осуществляемые в соответствии с законодательством РФ;
выплаты, произведенные за счет средств, финансируемых из федерального бюджета.

Главное отличие вновь утвержденной формы РСВ от действующей, утв. приказом ФНС России от 18.09.2023 № ММВ-7-11/470@, состоит в том, что из нее исключены приложения, а также графы и строки, предназначенные для отражения затрат по выплате пособий. Это связано с тем, что с 01.01.2023 пособия платит напрямую ФСС России, поэтому у работодателей нет расходов, на которые можно уменьшить взносы на социальное страхование.

Новый закон позволит через единый налоговый платеж (ЕНП) уплачивать налоги, взносы, сборы, штрафы, пени (Федеральный закон от 29.11.2023 № 379-ФЗ). Компания или ИП будет перечислять по реквизитам единый платеж, а ФНС будет списывать сперва недоимки, затем текущие налоги и взносы, затем пени и штрафы. Если суммы ЕНП не хватает на все платежи, то средства распределят пропорционально, так что по всем налогам появится недоимка.

Во 2 разделе нужно указывать суммы фактически выплаченного налога.
Отдельно выделяют доход высококвалифицированных специалистов и суммы их налога.
Появились поля для зачета сумм дивидендов физлицу, кодов отчетных кварталов и КБК в приложении №1.

для торгового сбора — 1,508;
для лимита по доходам УСН — 1,096, так что теперь лимит для перехода на упрощенку — 116,1 млн рублей дохода за 9 месяцев 2023 года (напомним, теперь по упрощенке больше лимитов из-за “переходного» УСН с повышенными ставками).

Налоговая утвердила также новую форму РСВ, формат электронного документа и порядок заполнения (приказ ФНС от 6 октября 2023 г. N ЕД-7-11/875@). Это связано в основном с прямыми выплатами пособий из Соцстраха. Сдавать РСВ по новой форме нужно с отчетности за 1 квартал 2023.

Стали известны коэффициенты-дефляторы и предельные базы по взносам на будущий год, выросли ключевая ставка и МРОТ, обновились формы 6-НДФЛ и РСВ. Росстат ввел более удобные сроки сдачи многих отчетов, а еще больше не нужно оформлять приказ о приеме на работу.

Форма П-2 «Сведения об инвестициях в нефинансовые активы»: инструкция по заполнению

При наличии обособленных подразделений сведения заполняют следующим образом: по каждому ОП плюс по юрлицу без учета «обособок». Все подразделения, расположенные по одному почтовому адресу, отражают как одно. Части предприятия, размещенные на разных территориях, — как разные обособленные подразделения.

Если показатели для отчета отсутствуют, нужно сдать нулевую форму. В ней следует заполнить только титульный лист. В остальных разделах не нужно ставить ни нули, ни прочерки. Организация, которая временно не работала, но в отчетном периоде делала инвестиции, тоже должна направить П-2, указав в ней время начала приостановки деятельности.

Как упоминалось выше, указания по заполнению бланка утверждены приказом № 412. Но есть и другие указания, которые тоже нужно применять (утв. приказом Росстата от 27.11.19 № 711). В них приведена пошаговая инструкция для составления нескольких форм статотчетности, в том числе для П-2 (см. « Росстат утвердил новые указания по заполнению форм »).

Бланк П-2 — это форма статистического наблюдения за вложениями в нефинансовые активы. Раз в квартал ее должны сдавать все юридические лица (кроме малых предприятий). И даже если организация не делала инвестиций, ей придется направить в Росстат «нулевку». За нарушение сроков и искажение данных возможен штраф до 70 000 руб. В настоящей статье мы рассказали, как отчитаться по форме П-2 и привели образец заполнения бланка.

Компания, которая инвестирует в основной капитал на территории двух и более субъектов РФ, должна заполнить две и более формы П-2. Каждую из них нужно направить в соответствующее территориальное подразделение статистики (по месту осуществления инвестиционной деятельности).

Приложение 3 «Расчет соответствия условиям применения пониженных тарифов взносов плательщиками, указанными в подп. 3 или 18 п. 1 ст. 427 НК РФ» (ранее это было Приложение 5.1);
Приложение 4 «Расчет соответствия условиям применения пониженных тарифов взносов плательщиками, указанными в подп. 7 п. 1 ст. 427 НК РФ» (до 29.12.2023 – Приложение 6);
Приложение 5 «Расчет соответствия условиям применения пониженных тарифов взносов плательщиками, указанными в подп. 15 п. 1 ст. 427 НК РФ» (ранее – Приложение 7);
Приложение 6 «Сведения, необходимые для применения тарифа страховых взносов, установленного абз. 2 подп. 2 п. 2 ст. 425 НК РФ» (ранее – Приложение 8);
Приложение 7 «Сведения, необходимые для применения положений подп. 1 п. 3 ст. 422 НК РФ организациями, осуществляющими выплаты и иные вознаграждения в пользу обучающихся в профессиональных образовательных организациях, образовательных организациях высшего образования по очной форме обучения за деятельность, осуществляемую в студенческих отрядах (включенных в федеральный или региональный реестр молодежных и детских объединений, пользующихся государственной поддержкой) по трудовым договорам или по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ и (или) оказание услуг» (ранее – Приложение 9).

Так, из раздела 1 «Сводные данные об обязательствах плательщика страховых взносов» убрали строки 120-123 для указания сумм превышения понесённых расходов на выплату страхового обеспечения над исчисленными страховыми взносами на обязательное соцстрахование по временной нетрудоспособности и материнству (ВНиМ).

В новой форме РСВ 2023 также учтены последние изменения в части порядка исчисления страховых взносов. Так, организациям общепита с 01.01.2023 дано право на пониженные тарифы страховых взносов при соблюдении определенных условий. Чтобы они могли представить в 2023 году в налоговый орган корректный расчет по взносам, установлены код тарифа такого плательщика и коды категорий застрахованных лиц.

Приложение 3 «Расходы по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и расходы, осуществляемые в соответствии с законодательством РФ»;
Приложение 4 «Выплаты, произведенные за счет средств, финансируемых из федерального бюджета»;
Приложение 5 «Расчет соответствия условиям применения пониженного тарифа страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 3 пункта 1 статьи 427 НК РФ» (заполнялось в 2023 г.).

Письмо; Росстата от N 4219/ОГ; О сроках предоставления форм федерального статистического наблюдения

При предоставлении статистической отчетности по всем формам федерального статистического наблюдения респондентам следует руководствоваться Постановлением Госкомстата России от 7 марта 2000 г. N 18 «О сроках представления государственной статистической отчетности» и статьей 193 Гражданского кодекса Российской Федерации, в соответствии с которыми в случае, если последний день срока предоставления статистической отчетности по формам федерального статистического наблюдения приходится на нерабочий день, днем окончания предоставления отчетности респондентами считается ближайший следующий за ним рабочий день.

Например, последний день сдачи статистической отчетности за IV квартал 2023 года по форме федерального статистического наблюдения N П-4 (НЗ) «Сведения о неполной занятости и движении работников», утвержденной приказом Росстата от 24 июля 2023 года N 412, переносится с 8 января 2023 года (суббота, выходной день) на 10 января 2023 года.

Форма РСВ за 4 квартал 2023 года: новый или старый бланк

Как уже было сказано, расчет по страховым взносам за 4 квартал 2023 года нужно сдать не позже, чем 30 января 2023 года. Этот день выпадает на субботу- выходной день, в связи с этим срок переносится на первый рабочий день — 4 мая 2023 года. Производственный календарь на 2023 год утвержден постановлением Правительства РФ от 16.09.2023 № 1564.

Главным доводом в пользу отмены штрафов и пени за просрочку оплаты страховых взносов явилось то, что страховые взносы, которые необходимо уплачивать ежемесячно, выступают как платежи авансового типа. Но согласно законодательству, уплатить все страховые платежи страхователь обязан за год. При несвоевременной оплате авансовых платежей начисление пени и штрафов не производится. В связи с этим Верховным судом было определено, что нарушения закона при несвоевременной оплате взносов нет. Следовательно, привлекать страхователей к ответственности нельзя. Конечная дата оплаты всех взносов приходится на последний день расчетного года. Значит, в полном объеме взносы рассчитанные в 2023 году, должны быть уплачены до 31.12.2023. Исключение составляет размер взносов за декабрь 2023 года: для них конечный срок оплаты — это 15 января 2023 года.

Расчет сдавайте не позднее 30-го числа месяца, следующего за отчетным (расчетным) периодом. Сроки сдачи расчета по страховым взносам в разные годы могут переноситься на другие дни из-за того, что крайние даты выпадают на праздничные (выходные) дни. Такие правила установлены пунктом 7 статьи 431, п.7 ст.6.1 НК РФ.

Заполнение РСВ за 4 квартал 2023 года предполагает учет новых контрольных соотношений. Напомним, что был расширен перечень оснований, в соответствии с которыми ИФНС получила право признавать расчет по страховым взносам не предоставленным. Новые условия для того, чтобы документ считался не предоставленным, содержатся в статье 431 Налогового кодекса РФ (абзац 2, пункт 7).

работники, с которыми заключены трудовые договора (срочные или без указания срока);
физические лица, с которыми ИП или ООО заключили договора подряда или договора оказания услуг;
директор организации, если он является единственным учредителем предприятия.

Все организации и ИП, осуществившие выплаты в пользу физических лиц с начала этого года, должны подать в ФНС расчет по страховым взносам за 4 квартал 2023 г. (за 2023 год). Действующая форма РСВ, порядок ее заполнения и электронный формат утверждены приказом ФНС от 15.10.2023 № ЕД-7-11/751@. Расчет внедрялся в два этапа. На первом этапе впервые применялся измененный бланк. На втором этапе введен ряд положений для льготников из областей IT и производителей компонентов электронной элементной базы, которые впервые применялись при сдаче отчетности за 1 квартал.

ФНС разработала новую форму расчета по страховым взносам и своим приказом от 06.10.2023 № ЕД-7-11/875@ утвердила её. Этим же приказом утвержден порядок заполнения формы, а также формата представления расчета по страховым взносам в электронной форме. В соответствии с п.3 Приказа новая форма и порядок её заполнения применяется, начиная с представления РСВ за отчетный период первый квартал 2023 года. Поэтому для сдачи расчета за 4 квартал 2023 года применяется ранее действующая форма.

Предприятиям малого и среднего бизнеса необходимо по-новому заполнять расчет. Обусловлено это тем, что в связи с коронавирусом изменены ставки по страховым взносам и внесены изменения в порядок начисления страховых взносов – с апреля 2023 г. малые и средние предприятия, числящиеся в реестре МСП, при расчете взносов используют одновременно 2 ставки — 30% (базовую) и 15% (пониженную)

РСВ за 4 квартал 2023 года разработана и утверждена федеральной налоговой службой приказом от 18.09.19 № ММВ-7-11/470@ в редакции приказа ФНС России от 15.10.2023 № ЕД-7-11/751@ . В соответствии с ним форма РСВ используется, начиная со сдачи отчетности за 2023 год. Эта же форма используется и в 4 квартале 2023 года.

На титульном листе Расчета появились новые поля, в которых отражаются сведения о среднесписочной численности работников. Связано это с тем, что за 2023 год отменили сдачу отчета о среднесписочной численности. Сведения о среднесписочной численности работников теперь отражаются в Расчете и определяют в порядке, установленном Приказом Росстата от 27.11.2023 № 711. По этим же правилам страхователи рассчитывали показатель для отменённой формы «Сведения о среднесписочной численности работников за предшествующий календарный год».
Добавлено Приложение 5.1 Раздела 1, которое применяется, начиная с отчетного периода первый квартал 2023 г.
В РСВ введены новые коды тарифа плательщика: – кода 20 для МСП, которым разрешено платить взносы по совокупной ставке 15%, и кода 21 – для предприятий, которым было разрешено не платить страховые взносы за 2 квартал 2023 года в соответствии с мерами государственной поддержки в ситуации с коронавирусом. Ранее эти коды определялись письмами ФНС, а теперь они определяются приложением № 5 к Порядку заполнения РСВ.
Предусмотрено указание новых кодов категории застрахованного лица работодателями двух указанных категорий – МСП и тех, которые были освобождены от уплаты взносов за 2 квартал 2023 года. «МС» – физлица, с зарплаты которых отчисляются сниженные страховые взносы. Применяется в паре с кодом тарифа 20. «КВ» – физлица, работающие в малых предприятиях пострадавших отраслей. Применяется в паре с кодом тарифа 21.
Плательщики, осуществляющие деятельность по проектированию и разработке изделий электронной компонентной базы и электронной (радиоэлектронной) продукции, платят взносы по совокупной ставке 7,6% (в соответствии с обновляемым п. 1 ст. 427 НК РФ). Для них в Расчете предусмотрен специальный код тарифа — 22, а также новый код категории застрахованного лица «ЭКБ».
Изменены штрих-коды на листах расчета.

С отчётности за первый квартал 2023 года расчёт по страховым взносам сдаётся по новой форме

расходы по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и расходы, осуществляемые в соответствии с законодательством РФ;
выплаты, произведённые за счёт средств, финансируемых из федерального бюджета.

Отметим, что в РСВ с 2023 года по-прежнему есть строка для отражения суммы возмещённых ФСС России расходов. Это строка 070 приложения 2 к разделу 1 нового РСВ. В ней необходимо отражать только то возмещение, которое работодатель получил от фонда за 2023 – 2023 гг. (п. 9.11 Порядка заполнения расчёта, утв. приказом ФНС России от 06.10.2023 № ЕД-7-11/875@).

С 2023 года путаницы в этом вопросе больше не возникнет: все организации с обособленными подразделениями будут заполнять данные о среднесписочной численности только в расчёте, который сдаёт головная компания. Если обособленные подразделения самостоятельно сдают расчёт, они это поле не заполняют (оставляют пустым).

Обратим внимание ещё на одно поле титульного листа – ОКВЭД2. На титульном листе новой формы РСВ не нужно указывать код вида деятельности по ОКВЭД2. Заметим также, что сейчас плательщик вправе в поле «Код по ОКВЭД2» отразить любой код, содержащийся в ЕГРЮЛ (ЕГРИП). Не имеет значения, соответствует такой код основной или дополнительной деятельности или нет (письмо ФНС России от 03.09.2023 № ЕД-17-14/244@).

Главное отличие вновь утверждённой формы РСВ от действующей, утв. приказом ФНС России от 18.09.2023 № ММВ-7-11/470@, состоит в том, что из неё исключены приложения, а также графы и строки, предназначенные для отражения затрат по выплате пособий. Это связано с тем, что с 01.01.2023 пособия платит напрямую ФСС России, поэтому у работодателей нет расходов, на которые можно уменьшить взносы на социальное страхование.

Приложение 3 «Расчет соответствия условиям применения пониженных тарифов взносов плательщиками, указанными в подп. 3 или 18 п. 1 ст. 427 НК РФ» (ранее это было Приложение 5.1);
Приложение 4 «Расчет соответствия условиям применения пониженных тарифов взносов плательщиками, указанными в подп. 7 п. 1 ст. 427 НК РФ» (до 29.12.2023 – Приложение 6);
Приложение 5 «Расчет соответствия условиям применения пониженных тарифов взносов плательщиками, указанными в подп. 15 п. 1 ст. 427 НК РФ» (ранее – Приложение 7);
Приложение 6 «Сведения, необходимые для применения тарифа страховых взносов, установленного абз. 2 подп. 2 п. 2 ст. 425 НК РФ» (ранее – Приложение 8);
Приложение 7 «Сведения, необходимые для применения положений подп. 1 п. 3 ст. 422 НК РФ организациями, осуществляющими выплаты и иные вознаграждения в пользу обучающихся в профессиональных образовательных организациях, образовательных организациях высшего образования по очной форме обучения за деятельность, осуществляемую в студенческих отрядах (включенных в федеральный или региональный реестр молодежных и детских объединений, пользующихся государственной поддержкой) по трудовым договорам или по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ и (или) оказание услуг» (ранее – Приложение 9).

Приложение 3 «Расходы по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и расходы, осуществляемые в соответствии с законодательством РФ»;
Приложение 4 «Выплаты, произведенные за счет средств, финансируемых из федерального бюджета»;
Приложение 5 «Расчет соответствия условиям применения пониженного тарифа страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 3 пункта 1 статьи 427 НК РФ» (заполнялось в 2023 г.).

Изменения в законе

Если в компании были прием и увольнение сотрудника, отчитаться об этом нужно в ближайший рабочий день после того, как издали приказ о приеме или увольнении. О переводе и других кадровых мероприятиях СЗВ-ТД надо сдавать не позднее 15-го числа следующего месяца. Если последний срок подачи в ПФР совпал с выходным или нерабочим праздничным днем, отчитайтесь в первый рабочий день после выходного или праздника, ст. 193 ГК.

Форма № П-4 «Сведения о численности и заработной плате работников». Сдают форму все работодатели, кроме субъектов малого предпринимательства, приложение № 3, утв. приказом Росстата от 30.07.2023 № 457. Срок сдачи зависит от среднесписочной численности, но не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчетным:

Форма № 1 (кадры) «Сведения о повышении квалификации и профессиональной подготовке сотрудников». Сдают все компании, за исключением МСП, один раз в 3-4 года до 3 февраля года, следующего за отчетным. Уточните, нужно ли вашей компании отчитываться в 2023 году, на сайте Росстата. Заполните бланк, Приложение № 4, утвержденное приказом Росстата от 24.07.2023 № 412.

По результатам проверки СЗВ-М и СЗВ-СТАЖ Пенсионный фонд может выписать штраф в размере 500 руб. за каждого сотрудника, п. 2 ст. 8, пп. 2.1, 2.2 ст. 11, ст. 17 Закона от 01.04.1996 № 27-ФЗ. Возможен еще один штраф – 1 тыс. руб., если страхователь вместо электронной формы представил бумажную, ч. 4 ст. 17 Закона от 01.04.1996 № 27-ФЗ.

Срок предоставления информации – три рабочих дня. Если представить в Фонд недостоверные сведения или документы, то придется платить штраф: 20 процентов от суммы излишне понесенных расходов на выплату пособий, но не более 5 тыс. и не менее 1 тыс. руб. Если компания нарушит срок предоставления сведений, штраф составит 5 тыс. руб.

Особое внимание обратите на перечень документов, которые сейчас требует ФСС. Поскольку прием документов стал государственной услугой, работодателю, помимо самих отчетов и документов, подтверждающих правильность исчисления страховых взносов, понадобится заполнить специальное заявление об их приеме.

Форма 4-ФСС за 4-й квартал 2023 года содержит обязательные и добавочные листы. Обязательные листы заполняют по всем застрахованным лицам, а добавочные — только при наличии данных. К обязательным листам относятся титульный лист, таблицы 1, 2 и 5. К добавочным — таблицы 1.1 и 4.

Суть заполняемого бланка, по сравнению с предыдущими отчетными периодами, не изменилась, но добавлены некоторые новые значения. На титульном листе появилось новое кодовое поле «Бюджетная организация». В нем организациям бюджетной сферы необходимо указать источник финансирования.

Речь идет о форме 4-ФСС, которая отражает не только расчет по страховым взносам на случай травматизма, но и данные о пособиях при несчастных случаях, о медосмотрах сотрудников и специальной оценке рабочих мест. Сдавать отчетность в ФСС за 4-й квартал 2023 года необходимо на действующем бланке с учетом принятых изменений. Расчет и порядок заполнения формы 4-ФСС с примером и пояснениями утверждены в приложении № 1 к приказу ФСС № 381 от 26.09.2023.

08.09.2023 вступил в силу приказ Фонда социального страхования Российской Федерации № 265 от 22.05.2023, который ввел новый порядок сдачи отчетности 4-ФСС, — административный регламент предоставления государственной услуги по приему документов, служащих основаниями для исчисления и уплаты (перечисления) страховых взносов, и документов, подтверждающих правильность исчисления и своевременность уплаты (перечисления) страховых взносов.

17 Мар 2022 klasterlaw 447