Главная / Земельное право / Новые счет-фактура и упд с 1 июля 2023 года

Новые счет-фактура и упд с 1 июля 2023 года

Содержание

1 ФНС даны разъяснения о порядке применения форм счета-фактуры с учетом внесения изменений с 1 июля 2023 года
2 Прослеживаемость товаров с 1 июля 2023 г
3 Особенности заполнения счетов-фактур по товарам, подлежащим прослеживаемости
4 С 1 июля вступила в силу новая форма счета-фактуры: показываем, как она выглядит в 1С
5 Как заполнить новые формы счетов-фактур с 1 июля 2023 года
6 Счет-фактура: назначение и правила заполнения
7 Об изменении с 1 июля 2023 года документов, применяемых при расчетах по НДС
8 Изменение счетов-фактур с 1 июля 2023 года
9 Оформление счетов-фактур с 1 июля 2023 года
10 Для всех ли обязательно использование новой формы счет-фактуры и УПД со статусом 1 с 01 июля 2023 года? Есть ли какой-нибудь переходный период
11 Заполняем универсальный передаточный документ: пошаговая инструкция
12 С 1 июля 2023 года нужно обновить форму УПД со статусом «1» из-за обновления бланка счета-фактуры
13 Изменения по НДС с 1 июля 2023 года
14 В каких случаях оформлять УПД, а в каких; счет-фактуру

ФНС даны разъяснения о порядке применения форм счета-фактуры с учетом внесения изменений с 1 июля 2023 года

Для указания в корректировочном счете-фактуре (в том числе в едином КСФ) значения реквизита порядкового номера записи поставляемых (отгруженных) товаров (работ, услуг, имущественных прав) в счете-фактуре, к которому составляется КСФ, предусмотрен элемент с сокращенным наименованием «ПорНомТовВСЧФ» (таблица 5.12 «Сведения о товаре (работе, услуге), имущественном праве (СведТов)».

Таким образом, если налогоплательщик не реализует товары, подлежащие прослеживаемости, или осуществляет операции по реализации работ (услуг), передаче имущественных прав, то графы 12 — 13 в счете-фактуре, составляемом на бумажном носителе, отображать необязательно.

Важно! Новые правила выставления счетов-фактур или УПД после 01.07.2023 коснутся не только юрлиц и предпринимателей на ОСНО, но и налогоплательщиков на других налоговых режимах.Нетипичный бухгалтер рекомендует данный материал для прочтения всем.

Важно! В соответствии с письмом ФНС от 30.06.2023 № ЕА-4-15/[email protected] введение в действие системы прослеживаемости товаров отложено. Причина – неготовность нормативно-правовой базы. В частности, на 1 июля 2023 года не утвержден перечень товаров, подлежащих прослеживанию.Пока все необходимые НПА не приняты, налогоплательщики не обязаны подавать в ИФНС отчеты об операциях с прослеживаемыми товарами, документы, содержащие реквизиты прослеживаемости, и выставлять электронные счета-фактуры с новыми реквизитами.Также ФНС обратила внимание, что у системы прослеживаемости будет предусмотрен переходный период — не менее 1 года. В это время нормы, предусматривающие ответственность налогоплательщиков за нарушения связанных с прослеживаемостью НПА, применяться не будут.

Если у компании или ИП есть в обороте товары, которые подлежат прослеживанию в рамках вводимой с 01.07.2023 системы, они обязаны оформлять на них счета-фактуры (далее будем применять сокращение с/ф) или УПД. Делать это надо даже в том случае, если участник сделки с такими товарами не является плательщиком НДС или освобожден т уплаты этого налога.

Счета-фактуры или УПД должны быть выставлены только электронно. Покупатель обязан принять их также в электронном виде через систему электронного документооборота (ЭДО). Так что, если у вас в 2023 году нет договора с оператором ЭДО – отслеживайте всю информацию о товарах, попадающих в систему прослеживания. Возможно, что договор с оператором ЭДО придется оперативно заключить для оборота по с/ф (УПД), даже если вы на спецрежиме или освобождены от уплаты НДС.

Прослеживаемость товаров с 1 июля 2023 г

Товары. Полный список товаров утверждается. В эксперименте участвовали холодильники, автопогрузчики, бульдозеры, стиральные машины, мониторы, электронные интегральные схемы, детские коляски и детские сидения безопасности. Более полная и точная информация в Постановлении Правительства.

Уведомление об имеющихся остатках. Отчет должны предоставить компании, у которых есть прослеживаемые товары и они собираются их реализовать. Например, компания до 1 июля 2023 года приобрела и использовала мониторы в своей деятельности. После 1 июля 2023 года решила продать старые и купить новые. Перед продажей необходимо оформить уведомление об остатках.

Отчёт об операциях с товарами, подлежащими прослеживаемости, сдают все компании ежеквартально, начиная с 3 квартала 2023 года не позднее 25 числа месяца, который следует за истекшим отчетным периодом. Отчет сдается в электронной форме. Указываем полную информацию о приобретении, реализации и передаче прослеживаемых товаров, в том числе через агента или комиссионера.

3. Подключение к системе электронной отчетности. Отчитываться перед налоговой необходимо тоже в электронном виде. Для пользователей 1С удобно подключиться и использовать 1С-Отчетность. Этот сервис уже встроен в программы 1С, отчеты заполняются автоматически и можно сдавать непосредственно из учетной программы.
В программе 1С:УНФ будут реализованы все операции по оперативному учету товаров, подлежащих прослеживаемости. Для отчетности ежеквартально по прослеживаемым товарам рекомендуем использовать 1С:Бухгалтерию.

Компаниям, которые затрагивает вводимая система прослеживаемости, с 1 июля начинают указывать в первичных документах реквизиты прослеживаемости и предоставлять в налоговые органы сведения об операциях. Поэтому для компаний изменяется порядок предоставления первичных документов, появляется обязанность уведомлять об операциях с прослеживаемыми товарами и сдавать новые отчеты в ФНС.

Особенности заполнения счетов-фактур по товарам, подлежащим прослеживаемости

Система обещает в перспективе стать мощным наднациональным (действующим в рамках ЕАЭС) механизмом. Он позволит обеспечить единое налоговое и таможенное администрирование. Но уже сейчас те организации и предприниматели, которых касается обязательная прослеживаемость импортных товаров на ее начальном этапе, ощутили, как много меняется в их деятельности. Очередное впечатляющее увеличение прозрачности бизнеса для налогового контроля потребовало создания нового документооборота по операциям с товарами, подлежащими прослеживаемости.

При ввозе из государств ЕАЭС импортер или его представитель в течение 5 дней с даты принятия таких товаров на учет подает уведомление о ввозе товара, подлежащего прослеживаемости, в ответ на которое ФНС России направляет квитанцию с присвоенным РНПТ для товаров, указанных в уведомлении.

Направить покупателю счет-фактуру (УПД) продавец обязан только по ТКС через оператора ЭДО, а покупатель – организация или ИП, в свою очередь, обязаны обеспечить получение такого документа (п. 1.2 ст. 169 НК РФ). При этом не имеет значения, какой налоговый режим применяет покупатель, крупный у него бизнес или совсем небольшой, есть у него желание подключаться к ЭДО или нет.

Она должна содержать реквизиты (номер и дата составления) документа об отгрузке товаров (о выполнении работ, об оказании услуг), о передаче имущественных прав, соответствующего порядковому номеру (порядковым номерам) записи в счете-фактуре. Если необходимо отразить несколько документов, подтверждающих поставку (отгрузку) товаров (выполнение работ, оказание услуг), передачу имущественных прав, в этой строке указываются номера и даты таких документов через разделительный знак «;».

Отметим, что несоблюдение требований по реквизитному составу формы счета-фактуры (УПД) влечет недействительность документа. Последствиями для покупателя становится невозможность заявить НДС к вычету на его основании. Продавец же может быть наказан за отсутствие счетов-фактур: ст. 120 НК РФ предусматривает за это штраф в размере от 10 000 до 30 000 руб. в зависимости от длительности нарушения.

Важно! Новые правила выставления счетов-фактур или УПД после 01.07.2023 коснутся не только юрлиц и предпринимателей на ОСНО, но и налогоплательщиков на других налоговых режимах.Нетипичный бухгалтер рекомендует данный материал для прочтения всем.

Важно! В соответствии с письмом ФНС от 30.06.2023 № ЕА-4-15/[email protected] введение в действие системы прослеживаемости товаров отложено. Причина – неготовность нормативно-правовой базы. В частности, на 1 июля 2023 года не утвержден перечень товаров, подлежащих прослеживанию.Пока все необходимые НПА не приняты, налогоплательщики не обязаны подавать в ИФНС отчеты об операциях с прослеживаемыми товарами, документы, содержащие реквизиты прослеживаемости, и выставлять электронные счета-фактуры с новыми реквизитами.Также ФНС обратила внимание, что у системы прослеживаемости будет предусмотрен переходный период — не менее 1 года. В это время нормы, предусматривающие ответственность налогоплательщиков за нарушения связанных с прослеживаемостью НПА, применяться не будут.

С 1 июля вступила в силу новая форма счета-фактуры: показываем, как она выглядит в 1С

регистрационный номер декларации на товары или регистрационный номер партии товара, подлежащего прослеживаемости (графа 11);
количественная единица измерения товара, используемая в целях осуществления прослеживаемости (код и условное обозначение – графы 12 и 12а);

количество товара, подлежащего прослеживаемости, в количественной единице измерения товара, используемой в целях осуществления прослеживаемости (графа 13).

Обращаем внимание, в таблице счета-фактуры новые графы 12, 12а и 13 не выводятся, если в документ не внесены прослеживаемые товары. Поэтому в приведенном примере этих граф нет. При этом новая форма счета-фактуры содержит эти графы и при внесении в счет-фактуру товарных позиций, которые относятся к прослеживаемым, эти графы отобразятся.

Кроме того, напомним, ФНС и Минфин неоднократно поясняли, что несущественные ошибки в счетах-фактурах, не препятствующие налоговым органам при проведении проверки идентифицировать продавца и покупателя, наименование товаров, их стоимость, ставку и сумму НДС, не являются основанием для отказа в принятии НДС к вычету. Это определено статьей 169 НК РФ. Соответственно, налоговые органы не могут отказать в вычете НДС из-за порядка размещения колонок в шапке счета-фактуры.

Как заполнить новые формы счетов-фактур с 1 июля 2023 года

в графе 1 теперь указывают порядковый номер строки с товарами, работами или услугами, а их наименование перенесли в графу 1а. Код вида товара, который указывают при вывозе за пределы РФ на территорию государства — члена ЕАЭС, сдвинули в графу 1б;
в графе 11 теперь нужно указывать номер партии товаров, подлежащих прослеживаемости. Если импортный товар не относится к прослеживаемым, в графу как и прежде вписывают номер декларации;
графы 12 и 12а — код и условное обозначение количественной единицы, в которой измеряют прослеживаемый товар. Их берут из классификатора единиц измерения — ОКЕИ. Например, если товар измеряют в штуках, код будет «796», условное обозначение — «шт»;
графа 13 — количество прослеживаемого товара в указанных единицах измерения;
добавили строку 5а для номера и даты документа об отгрузке товаров (выполнении работ, оказании услуг) — товарной накладной, акта приёма-передачи и др. Их вписывают под тем же порядковым номером, что и в строках счёта-фактуры. Например, в счёте-фактуре указано три позиции товаров. Их отгрузили по накладной № 105 от 05.07.2023. В строке 5а нужно написать: «Документ об отгрузке № п/п 1-3 № 105 от 05.07.2023». Если документов несколько, реквизиты разделяют точкой с запятой. Если счёт-фактуру заменяет УПД со статусом 1, в строке 5а нужно повторить реквизиты этого УПД.

УПД со статусом 1 заменяет счёт-фактуру для вычетов по НДС, если в форме заполнены все обязательные реквизиты. С 1 июля 2023, если вы оформляете УПД со статусом 1, нужно самостоятельно добавить строку 5а «Документ об отгрузке», как в новом счёте-фактуре (Письмо ФНС № ЗГ-3-3/4368@ от 17 июня 2023 г.).

Внимание, новая информация! ФНС не успела утвердить некоторые нормативные документы, связанные с прослеживаемостью товаров, поэтому ввод системы пока приостановили. В письме от 30.06.2023 № ЕА-4-15/9208@ ФНС сообщает, что нормы, установленные Законом № 371-ФЗ бизнесмены применять пока не обязаны, и что в течение года штрафов за нарушения этого закона не будет.

С 1 июля 2023 года в России начинают контролировать перемещение некоторых импортных товаров — бытовых холодильников, мониторов, проекторов и т. д. Для отслеживания каждой партии товара присваивают регистрационный номер. Его нужно указывать во всех документах и отчётах по операциям с прослеживаемыми товарам, в том числе и в счёте-фактуре.

в графе 1 теперь указывают порядковые номера строк, а наименование товаров (работ, услуг) сместили в графу 1а. Нумерация соответствуют строкам с товарами, работами, услугами из первоначального (ошибочного) счёта-фактуры, который корректируют;
показатели изменения стоимости и код вида товара теперь указывают в графах 1б и 1в;
добавили графы 10-13 для прослеживаемых товаров. Они соответствуют графам счёт-фактуры, к которому оформляют корректировку.

реализация физическим лицам для личных, семейных, домашних и иных нужд, не связанных с предпринимательской деятельностью;
реализация плательщикам налога на профессиональный доход;
реализация и перемещение товара с территории РФ при экспорте (реэкспорте);
реализация и перемещение товаров с территории РФ на территорию другого государства — члена ЕАЭС.

Компании при совершении покупки/продажи прослеживаемых товаров предоставляют друг другу электронные документы с указанием РНПТ. Компании, которые являются плательщиками НДС, предоставляют счета-фактуры. Компании, которые не являются плательщиками НДС обмениваются отгрузочными документами.

Регистрационный номер партии товара (РНПТ). Каждой партии прослеживаемых товаров в Россию при ввозе присваивается РНПТ. С помощью этого номера ФНС контролирует движение импортных товаров. Регистрационный номер теперь появляется в первичных документах: счетах-фактуры, документах отгрузки, а также в отчете об операциях и декларации по НДС.

Работаете с импортными товарами? С 1 июля 2023 года начинает действовать национальная система обязательной прослеживаемости товаров. Прослеживаться будут импортные товары согласно утвержденному правительством перечню. Товарам будет присваиваться регистрационный номер партии товара (РНПТ). Операции с товарами согласно РНПТ с помощью электронного документооборота (ЭДО) поступают в систему прослеживаемости. В счетах-фактурах появляются новые реквизиты, а применение ЭДО становится обязательным. Ежеквартально компании обязаны отчитываться в ФНС. Штрафные санкции будут применять с 1 июля 2023 года.

Счет-фактура: назначение и правила заполнения

Налогоплательщики, выбравшие в качестве системы налогообложения УСН или патентную систему, от уплаты НДС освобождены, за исключением некоторых случаев. Но если организация или ИП пользуется освобождением от НДС по ст. 145 , 145.1 НК РФ, но совершает операции, не освобожденные от налога, составляется счет-фактура нового образца с 1 июля 2023 года с пометкой «Без НДС» (п. 5 статьи 168 НК РФ , письмо Минфина России от 24.05.2013 № 03-07-09/18686). Это необходимо, если осуществляется взаимодействие с организациями и ИП, являющимися плательщиками НДС. Кроме того, стороны вправе применять счет-фактуру по собственной инициативе.

Если бланк авансовый или корректирующий, это следует указать в документе. Как и то, какие изменения и на основании чего вносятся в форму. От договоренности сторон зависит, ставится ли печать на счет-фактуре, — она не является обязательным реквизитом, но чаще ставится (например, по просьбе покупателя), если юрлицо, оформляющее документ, ее использует по уставу.

сделка не облагается НДС ( ст. 149 и 169 НК РФ );
при реализации товаров за наличный расчет (в этом случае достаточно чека или бланка строгой отчетности);
при применении упрощенных режимов налогообложения;
юридическое лицо — работодатель передает товар своему сотруднику без предоставления встречной оплаты, то есть безвозмездно (согласно письму Министерства финансов РФ от 08.02.2023 № 03-07-09/6171);
при отправке товара, облагаемого по нулевой ставке, на экспорт, если покупатель не является плательщиком НДС, если отгрузка состоялась не позднее 5 календарных дней с момента получения предоплаты (согласно письму Минфина России от 18.01.2023 № 03-07-09/1695).

индивидуальные предприниматели и юридические лица, находящиеся на общей системе налогообложения (если только их услуги не подпадают под исключения, установленные п. 2 ст. 149 НК РФ);
ИП и организации, которые частично работают на ОСН (по соответствующим видам деятельности).

если неправильно указаны или пропущены наименование, ИНН, адрес организации — установить авторство и адресата документа сложно, поэтому его признают недействительным;
если из документа невозможно установить, какой товар передавался или услуга была оказана, НДС не возместят;
неверное указание валюты, неверное указание количества товара, ошибки в ценах, неправильное исчисление стоимости приводят к тому, что точную стоимость товара определить невозможно. Таким образом, документ становится неинформативным;
неверное исчисление НДС. Отсутствие суммы НДС вызовет вопросы у контролирующих органов.

Об изменении с 1 июля 2023 года документов, применяемых при расчетах по НДС

Если мы не продаем прослеживаемые товары, то включать графы 12, 12а, 13 в счет-фактуру для выставления покупателю на бумажных носителях не нужно, поскольку и без этих граф слишком мало места остается на стандартном листе А4, чтобы уместить все остальные.

добавлены графы 10 и 10а (код и наименование страны происхождения товаров). Если в исходном счете-фактуре эти реквизиты не были заполнены, то в корректировочном тоже заполнять не нужно;
новые графы 11, 12, 12а, 13 заполняются аналогично обычному счету-фактуре, но только по графе 13 указываем не первоначальное количество проданных товаров, а разницу между их количеством до и после корректировки.

В отличие от маркировки, прослеживаемость не отслеживает каждую единицу товара и не требует нанесения на товар наглядного проверочного знака (кода). Проверка осуществляется в отношении отдельных товарных партий и исключительно по документам, без специального контрольного оборудования и проверки контрольно-идентификационных знаков на каждом этапе товарооборота.

(Не обязательно составлять электронный счет-фактуру, если прослеживаемый товар реализован физическим лицам для личных, семейных, домашних и других дел, не связанных с предпринимательством, в том числе самозанятым или реализован и перемещен с территории РФ по экспорту (реэкспорту) или реализован и перемещен из России в другое государство — член ЕАЭС.)

Прослеживаемость товаров — в отличие от ранее введенной практики маркировки товаров — осуществляется исключительно по документам продавца и относится к отдельным импортируемым товарам. Поэтому как-то особо маркировать и сканировать прослеживаемые товары не придется.

В графе 1 теперь пишут номер строки с товарами (работами или услугами). Наименование товаров сдвинули в графу 1а. Еще дальше, в графу 1б, перенесли код, который вносят при экспорте товаров в страны ЕАЭС.
В графе 11 указывают номер партии прослеживаемых товаров. А если товар ввезен из-за границы, но не входит в список прослеживаемых, в 11 графу по-прежнему вносят номер таможенной декларации.
В графы 12 и 12а вписывают код и обозначение единиц измерения по ОКЕИ. Например, при измерении в штуках, код — « 796 » , а обозначение — « шт » .
В графе 13 указывают количество прослеживаемого товара в единицах измерения, которые указали в графе 12а.
Новая графа 5а нужна для номера и даты отгрузочного документа (накладной, акта). Если таких документов несколько, реквизиты вносят через точку с запятой.

Налогоплательщики на ОСНО продолжат выставлять покупателям счета-фактуры, но при работе с прослеживаемыми товарами будут делать это не на бумаге, а через оператора ЭДО.
Налогоплательщики на УСН и патенте прежде выставляли покупателям накладные или УПД в электронном или бумажном виде — на выбор. Теперь при работе с прослеживаемыми товарами они будут выставлять УПД и только через оператора ЭДО.

Отчитываться о сделках с такими товарами должны не только импортеры, но и все участники цепочки продаж, кроме конечного покупателя-физлица. Налоговики будут в автоматическом режиме отслеживать специальный код партии товаров, и источник данных для такого отслеживания — это счет-фактура. Поэтому работать со счетами-фактурами и УПД всем придется по-новому.

С помощью системы прослеживания чиновники будут контролировать ввоз, вывоз, продажу и покупку импортных товаров из определенного списка. Он есть в Постановлении Правительства РФ от 01.07.2023 № 1110 — это стиральные машины и холодильники, строительная техника и промышленный транспорт, автокресла и детские коляски, мониторы и проекторы.

Важно! В Контур.Бухгалтерии все сведения из новых полей в счетах-фактурах и УПД попадут в книги покупок и продаж, а затем в декларацию по НДС. Поэтому при неаккуратном заполнении счетов-фактур и УПД возможны ошибки в отчетах. Кроме того, из-за ошибок при заполнении новых граф вам могут отказать в вычете.

В Приказе ФНС РФ от 12.10.2023 № ЕД-7-26/736@[4] для указания в корректировочном (в том числе в едином корректировочном) счете-фактуре значения реквизита порядкового номера записи поставляемых (отгруженных) товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав в счете-фактуре, к которому составляется корректировочный счет-фактура, предусмотрен элемент с сокращенным наименованием «ПорНомТовВСЧФ» (таблица 5.12 «Сведения о товаре (работе, услуге), имущественном праве (СведТов)»).

[2] «Об утверждении формата счета-фактуры, формата представления документа об отгрузке товаров (выполнении работ), передаче имущественных прав (документа об оказании услуг), включающего в себя счет-фактуру, и формата представления документа об отгрузке товаров (выполнении работ), передаче имущественных прав (документа об оказании услуг) в электронной форме».

Что касается применения формы счета-фактуры, действовавшей до 1 июля 2023 года, налогоплательщиками, реализующими товары, не подлежащие прослеживаемости, (работы, услуги), имущественные права, то ФНС однозначно считает, что применение налогоплательщиком с указанной даты формы счета-фактуры, действовавшей до этого и не учитывающей требования, установленные п. 5 ст. 169 НК РФ, неправомерно. Обоснование следующее.

Формат счета-фактуры утвержден Приказом ФНС РФ от 19.12.2023 № ММВ-7-15/820@[2], который уже содержит реквизиты прослеживаемости (Письмо ФНС РФ от 14.05.2023 № ЕА-4-15/6592@). Следовательно, для целей п. 5 ст. 169 НК РФ налогоплательщик может использовать как счет-фактуру, так и УПД в действующем формате (Письмо ФНС РФ от 27.04.2023 № ЕА-4-15/5834@).

Таким образом, введенный порядок предусматривает формирование в корректировочном счете-фактуре стольких записей о корректировке стоимости товаров (работ, услуг), имущественных прав, сколько записей, по которым осуществляется корректировка, было сформировано в ранее выставленных счетах-фактурах. Следовательно, при составлении единого корректировочного счета-фактуры в отдельных позициях должны быть отражены соответствующие данные из всех счетов-фактур, к которым составляется единый корректировочный счет-фактура, с указанием в графе 1 номера записи из каждого счета-фактуры, к которому составляется единый корректировочный счет-фактура.

Сторона, передающая право собственности маркируемого товара, формирует УПД, в которое вносит в том числе коды маркировки. В УПД могут быть указаны как коды товаров одной товарной группы, так и несколько кодов, принадлежащих разным товарным группам
Далее отправитель товара подписывает УПД электронной подписью и направляет через ЭДО документ покупателю. Сделать это нужно оперативно: на отправку дается три дня с даты отгрузки, если речь идет о передаче конечному потребителю, то отправка УПД должна состояться не позже дня передачи товара.
Далее получатель сканирует маркируемый товар и сверяет коды с указанными в УПД, переданном по ЭДО. Если документ не содержит ошибок, получатель подписывает его. После подписания УПД контрагентом, оператор ЭДО информирует систему маркировки о факте сделки.
Если же при приемке в УПД обнаруживаются ошибки, то получатель запрашивает уточнение. В ответ на уточнение отправитель должен отправить корректировочный документ или дополненный УПД. В случае, если в уточненном универсальном передаточном или корректировочном документе все верно, получатель его подписывает и данные «автоматом» через ЭДО уходят в «Честный знак». Если ошибка обнаруживается повторно – документ вновь возвращается отправителю. Подписывается УПД только в случае отсутствия неточностей.
Не лишним будет убедиться, что обработка документов в системе завершилась. До этого момента право собственности на маркируемый товар остается у продавца. Следовательно, покупатель до момента завершения регистрации сделки в системе не имеет право реализовать его.

Справедливости ради нужно отметить, что государство пытается смягчить отказ от прямой работы с «Честным знаком». Центром развития перспективных технологий был разработан сервис «ЭДО Лайт», через который возможно передавать данные бесплатно и который доступен в личном кабинете системы маркировки. Однако у этого сервиса электронного документооборота есть одно ограничение – он локален, то есть поддерживает только функцию обмена между контрагентами УПД и УКД по маркированным товарам. Другие возможности ЭДО этот сервис не предоставляет.

Согласно данным оператора системы маркировки ЦРПТ, в первой половине 2023 года с использованием ЭДО в систему «Честный знак» передавались примерно семь документов из десяти. С 1 января 2023 года первичка от продавцов пяти маркируемых товарных групп должна уходить в систему маркировки только через операторов электронного документооборота. В чем суть предстоящих изменений и как перейти на обязательный ЭДО – в нашей статье.

СБИС надежный оператор ЭДО для маркировки. СБИС ЭДО для маркировки обеспечит быстрый обмен документов между контрагентами, автоматическую передачу данных в систему маркировки, обеспечивает серьезную защиту данных. Решение поддерживается специалистами в круглосуточном режиме. Это одно из наиболее популярных операторских решений ЭДО.

Передавать прямые сообщения в систему маркировки с 1 января 2023 года можно будет только в одном случае — если маркированный товар выводится из оборота. При продаже конечному потребителю маркируемого товара продавец может, как и прежде, подать прямое сообщение об отгрузке с выводом из оборота. Если же конечный покупатель работает с оператором ЭДО, продавец может выбирать: выставить электронный УПД на вывод из оборота или направить прямое сообщение в «Честный знак».

Изменение счетов-фактур с 1 июля 2023 года

Прослеживаемую продукцию с одинаковым наименованием, указываемым в поле 1а, единицу измерения в поле 2а, цену за единицу в поле 4 указывают в одной строчке счета-фактуры. К ней требуется также внести информацию в подстроки поля 11-13 по всем регистрационным номерам партий прослеживаемой продукции, которые стоят в поле 11.

Электронный документ является выставленным продавцом и полученным покупателем, когда им поступило соответствующее необходимое подтверждение от оператора ЭДО. При этом дата выставления или получения документа — это дата, которая зафиксирована в подтверждении (п. 8-9 Приказа Минфина от 05.02.2023 г. № 14н).

законодательством не установлен запрет на шифрование сведений в электронных счетах-фактурах;
при выставлении электронных счетов-фактур в них не указываются регистрационные номера партии продукции, подлежащей прослеживанию;
оператор ЭДО не получал поручение от покупателя или продавца на обязательную проверку электронного счета-фактуры, в т.ч. на соответствие регламентированному формату.

В счете-фактуре, выставляемом при поступлении оплаты или предоплаты на будущие поставки, в строках 3, 4 и 5а, а также в полях 2-6 и 10-13 налогоплательщик имеет право поставить прочерки. При создании счета-фактуры на бумаге на продукцию, не подлежащую прослеживанию, поля 12 и 13 заполнять не нужно.

Другим важным изменением является момент, касаемый электронного счета-фактуры. С 1 июля формирование электронного документа по-прежнему производится по обоюдному согласию сторон сделки, однако если ее предметом является прослеживаемая продукция, то счет-фактура оформляется только электронно.

Оформление счетов-фактур с 1 июля 2023 года

В тоже время, согласно вступившим в силу изменениям, с 1 июля 2023 года счета-фактуры, которые оформляются по прослеживаемым товарам, должны быть только электронными, кроме реализации на экспорт, физлицам или плательщикам НПД или на территорию государств — членов ЕАЭС (пп. 1 п. 1 ст. 169 НК РФ, Федеральный закон от 09.11.2023 № 371-ФЗ, далее – Закон № 371-ФЗ). При этом покупатели обязаны получать эти счета-фактуры также в электронном виде (пп. 2 п. 1 ст. 169 НК РФ), а с контрагентами, которые не принимают НДС к вычету, нельзя заключить соглашение о невыставление таких счетов-фактур (пп. 1 п. 3 ст. 169 НК).

по непрослеживаемым товарам, местом происхождения которых территория РФ не является, по-прежнему следует вносить регистрационный номер таможенной декларации;
по прослеживаемым товарам нужно указывать регистрационный номер партии товара (РНПТ).

Организации и индивидуальные предприниматели, которые решили перейти на электронный документооборот, должны руководствоваться порядком, утвержденным Минфином РФ (Приказ Минфина России от 05.02.2023 N 14н «Об утверждении Порядка выставления и получения счетов-фактур в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи», вступил в силу 1 июля 2023 г.).

В-четвертых, в обычном и корректировочном счете-фактуре, оформленном при совершении операций с товарами, подлежащими прослеживаемости, должны быть указаны единица измерения и количество прослеживаемого товара (пп. 16, 17, 18 п. 5, пп. 16, 17, 18 п. 5.1 ст. 169 НК РФ). Для этих показателей в форме документов предусмотрены новые графы: 12, 12а и 13, — которые можно не формировать в бумажных счета-фактурах по непрослеживаемым товарам (Приложение 1 и Приложение 2 к Постановлению Правительства от 26.12.2011 № 1137).

Во-вторых, в счете-фактуре необходимо указывать реквизиты, позволяющие идентифицировать документ об отгрузке товаров, выполнении работ, оказании услуг, передаче имущественных прав (пп. 4 п. 5 ст. 169 НК РФ). Для этих целей появилась новая строка 5а. Это нововведение не связано с прослеживаемостью товаров и обязательно для всех налогоплательщиков, выставляющих как электронные, так и бумажные счета-фактуры. При указании в строке 5а документа об отгрузке необходимо привязать его к каждому порядковому номеру наименования товаров, работ, услуг, имущественных прав.

Для всех ли обязательно использование новой формы счет-фактуры и УПД со статусом 1 с 01 июля 2023 года? Есть ли какой-нибудь переходный период

Счет-фактуру дополнили сведениями о прослеживаемости товаров. Доработанную форму применяют с 1 июля. Из разъяснения налоговиков следует, что применять такую форму должны все. При этом ФНС обращает внимание на то, что графы 12 — 13 не формируют в бумажном счете-фактуре при реализации непрослеживаемых товаров, выполнении работ, оказании услуг или передаче имущественных прав.

В соответствии с положениями статьи 169 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции Федерального закона от 09.11.2023 N 371-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и Закон Российской Федерации «О налоговых органах Российской Федерации» и в соответствии с постановлением Правительства Российской Федерации от 26.12.2011 N 1137 «О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость» в редакции постановления Правительства Российской Федерации от 02.04.2023 N 534 «О внесении изменений в постановление Правительства Российской Федерации от 26 декабря 2011 г. N 1137 и признании утратившими силу некоторых положений постановления Правительства Российской Федерации от 19 августа 2023 г. N 981» (далее — Правила заполнения счета-фактуры, применяемого при расчетах по налогу на добавленную стоимость) форма счета-фактуры была дополнена новыми сведениями о реквизитах документа об отгрузке, порядковом номере записи в счете-фактуре, количественной единице измерения товара, используемой в целях осуществления прослеживаемости (код и условное обозначение), количестве товара, подлежащего прослеживаемости, в количественной единице измерения товара, используемой в целях осуществления прослеживаемости.

Одновременно необходимо подчеркнуть: в соответствии с пунктом 2(2) Правил заполнения счета-фактуры, применяемого при расчетах по налогу на добавленную стоимость, графы 12 — 13 (количественная единица измерения товара, используемая в целях осуществления прослеживаемости (код и условное обозначение) и количество товара, подлежащего прослеживаемости, в количественной единице измерения товара, используемой в целях осуществления прослеживаемости) счета-фактуры не формируются в счете-фактуре, составляемом в бумажной форме при реализации товаров, не подлежащих прослеживаемости, выполнении работ, оказании услуг, передаче имущественных прав.

Заполняем универсальный передаточный документ: пошаговая инструкция

Организация реализует услуги сторонней компании по договору. В момент оказания услуг стороны обязаны подписать акт об оказанных услугах. Только после того как заказчик примет выполненные действия, компания вправе выставлять требования по оплате. То есть сформировать счет-фактуру.

Детализируем сведения о предмете договора. Например, если между сторонами заключен договор поставки, то необходимо обозначить информацию о товаре. Для договора подряда или оказания услуг фиксируем сведения об оказанных услугах, работах. В обновленной рекомендованной форме появилась графа «Код вида товара» — 1а. В нормативах Внешнеэкономической деятельности (ВЭД) разъясняется, где взять код вида товара в УПД, — в справочнике кодов ТН ВЭД ЕАЭС, который утвержден решением Совета Евразийской экономической комиссии № 54 от 16.07.2012. Код обязателен для товаров, экспортируемых из России в государства ЕАЭС. Если информации для заполнения нет, поставьте прочерк. Многие сервисы предлагают заполнить УПД бесплатно онлайн в 2023-м: это поможет избежать ошибок при формировании первичной документации.

Универсальную первичку вправе применять любые организации: и ИП, и даже бюджетники. Нет никакой разницы, какой режим налогообложения применяет экономический субъект. Организационно-правовая форма, как и форма собственности, тоже не имеет значения. Используйте УПД при оформлении операций:

По общим правилам любая операция оформляется документально. Для отгрузки товаров или при оказании услуг и работ компания оформляет соответствующую форму первичной документации. Например, накладную на поставку продукции или акт выполненных работ или услуг.

Сократить расходы позволит упрощенный способ документооборота: поставщик формирует УПД, который заменяет и акт, и счет-фактуру одновременно. Заказчик, проверив качество и объем оказанных услуг, подпишет форму и сразу передаст на оплату. Это существенно сократит время расчетов между сторонами.

С 1 июля 2023 года нужно обновить форму УПД со статусом «1» из-за обновления бланка счета-фактуры

С 1 июля 2023 года в реквизитах счетов-фактур необходимо указывать сведения, позволяющие идентифицировать документ об отгрузке товаров (выполнении работ, оказании услуг), передаче имущественных прав (подп. 4 п. 5 ст. 169 НК РФ в ред. от 01.07.2023). В связи с этим в бланк счета-фактуры с 1 июля 2023 года добавили строку 5а для реквизитов документа об отгрузке (актов, накладных) (Постановление Правительства РФ от 02.04.2023 N 534). В связи с этим ФНС России выпустила разъяснения по вопросу применения с 1 июля 2023 года универсального передаточного документа (далее — УПД) (Письмо ФНС России от 17.06.2023 N ЗГ-3-3/4368).
Форма УПД рекомендована для применения Письмом ФНС России от 21.10.2013 N ММВ-20-3/96@.
УПД со статусом «1» является одновременно счетом-фактурой и первичным документом. Поэтому в нем должны быть указаны реквизиты, обязательные и для счета-фактуры, и для первичного учетного документа (п. п. 5, 6 ст. 169 НК РФ, ч. 2 ст. 9 Федерального закона о бухгалтерском учете, п. п. 1, 2 Правил заполнения счета-фактуры, Приложения N N 2 — 4 к Письму ФНС России от 21.10.2013 N ММВ-20-3/96@).
Учитывая изложенное, с 1 июля 2023 года в случае использования рекомендованной письмом ФНС России формы УПД со статусом «1» налогоплательщику следует дополнить указанную форму строкой 5а счета-фактуры.
Аналогичная позиция содержится в письмах ФНС России от 22.04.2023 N ЕД-4-15/7638, от 14.09.2023 N ЕД-4-15/18321@, от 24.01.2014 N ЕД-4-15/1121@.

На заметку: кроме строки 5а с 1 июля 2023 года в форме счета-фактуры появятся и другие новые графы (графы 12 — 13), но формировать их нужно только по операциям с прослеживаемыми товарами. Подробнее читайте в обзоре «Организация не проводит операции с прослеживаемыми товарами. Нужно ли с 1 июля 2023 года включать в форму счета-фактуры новые графы?». Таким образом, при совершении операций с прослеживаемыми товарами с 1 июля 2023 года в УПД со статусом «1» также нужно добавить новые графы 12 — 13.

Изменения по НДС с 1 июля 2023 года

В Перечне приведены коды ТН ВЭД ЕАЭС и ОКПД 2. Т.е., чтобы понять, относятся ли реализуемые/приобретенные товары к прослеживаемым, необходимо знать код товара. Например, в Перечень включены мониторы, проекторы и телевизионные приемники с кодами ТН ВЭД — 8528 и ОКПД2-26.20.17, 26.40.20, 26.40.34.

Контролировать всю отчетность по прослеживаемым товарам уполномочена ФНС. С 1 июля 2023 года налоговые органы будут сверять данные о прослеживаемых товаров из отчетов, документов, содержащих реквизиты «прослеживаемости» и деклараций по НДС организаций и ИП. В рамках камеральных проверок они смогут истребовать документы, относящиеся к «прослеживаемости», если найдут противоречия между имеющимися данными (новый п.8.9 ст. 88 НК РФ).

Импортеры товаров присваивают РНПТ партии товаров самостоятельно. РНПТ состоит из регистрационного номера таможенной декларации и порядкового номера товара в таможенной декларации или регистрационного номера заявления о выпуске товаров до подачи декларации на товары и порядкового номер товара, подлежащего прослеживаемости, в соответствии с заявлением о выпуске товаров до подачи декларации на товары (пп.1 и пп.2 п.2 Проекта Порядка функционирования системы прослеживаемости).

холодильники, морозильники,
автопогрузчики, бульдозеры, экскаваторы,
стиральные машины,
мониторы, проекторы, приемники телевизионные,
транспортные средства промышленного назначения,
коляски детские, детские сиденья (кресла) безопасности.

Более того, с 1 июля 2023 года по прослеживаемым товарам все организации и ИП, в т.ч. неплательщики НДС обязаны обеспечить получение счетов-фактур в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора ЭДО. Поэтому официально приобрести прослеживаемые товары без ЭДО организации и ИП не смогут.

В каких случаях оформлять УПД, а в каких; счет-фактуру

Письмом №ММВ-20-3/96 от 21-10-13 г. налоговая служба рекомендует применять УПД в учете, а применение счетов-фактур закреплено в НК РФ как обязательное. При выборе документа, фиксирующего суммы по НДС, налогоплательщики зачастую отказываются от УПД именно по той причине.

Могут возникать ситуации, при которых встает вопрос об одновременном использовании УПД и СЧФ. Например, один контрагент требует оформить сделку счетом-фактурой и товарной накладной, а другой согласен на обмен УПД. С точки зрения законодательства, оба варианта вполне легитимны и могут применяться в одной организации.

Компании на ОСНО для налогового учета НДС применяют счет-фактуру (СЧФ). Универсальный передаточный документ (УПД) применяется значительно реже, несмотря на способность заменять собой несколько документов: СЧФ и первичную документацию БУ. Что мешает повсеместно применять УПД? Можно ли применять одновременно оба документа и в каких случаях? В каких случаях предпочтительно использовать счет-фактуру? Разберемся.

Ограничения по формату УПД. Согласно законодательству УПД в бумажном виде может использоваться комплексно в НУ и БУ либо только как документ БУ. Исключительно как счет-фактуру его использовать можно только электронно (согласно Пр. №ММВ-7-15/155 от 24-03-16 г.).
Авансовые платежи. В письме №ММВ-20-3/96 зафиксированы случаи, при которых используется УПД (отгрузка товаров, передача имущественных прав, оказание услуг). Авансовые платежи в списке не упомянуты. На аванс выставляется только счет-фактура (ст. 168-3 НК РФ).
Корректировки. Изменения стоимости, количества ТМЦ, имущественных прав ведут к необходимости использования корректировочного счета-фактуры. В БУ обычно составляется и подписывается акт или подобный ему документ, отражающий разницу первоначальных и измененных показателей, согласие сторон на изменение условий отгрузки (т.н. кредит-нота и аналогичные ей). При использовании корректировочного УПД все эти сведения (корректировки по НДС, корректировки на разницу показателей) придется отражать в одном документе. Учитывая, что на практике ситуации хозяйственной жизни имеют множество нюансов, это может вызывать затруднения и замедлять оформление документов. Оформить два разных документа, внести в них корректировки и зарегистрировать намного проще.
Исправления. При необходимости исправить данные счета-фактуры выписывают новый экземпляр (Правила заполнения СЧФ, п. 7, Пост. Прав. №1137), при этом номер и дату документа менять нельзя. Исправления в бухгалтерских документах вносить проще, например, цифровую информацию просто зачеркивают, помечают дату исправления, и рядом с записью ставит подпись ответственное лицо. Как и в предыдущем случае, здесь проще использовать СЧФ и первичные документы БУ по сделке порознь.

Кроме того, структура бухгалтерской службы на некоторых предприятиях (сельскохозяйственных, производственных) предполагает использование нескольких экземпляров первичных бухгалтерских документов, например, в складском учете и сводных отчетах ответственных лиц подразделений используется одна и та же накладная. Применение УПД в этом случае не имеет смысла.

19 Фев 2022 klasterlaw 507