По Какой Статье Отражать Изготовление Вывески На Здание
Содержание
По общему правилу расходы на приобретение объектов, которые в дальнейшем в соответствии с положениями действующей «Инструкции по применению Единого плана счетов бухгалтерского учета. «, утвержденной приказом Минфина России от 01.12.2010 N 157н (далее — Инструкция N 157н), могут учитываться в составе нефинансовых активов (в том числе входящих в материальный резерв), в соответствии с «Указаниями. «, утвержденными приказом Минфина России от 21.12.2011 N 180н (далее — Указания N 180н), относятся на соответствующие статьи группы 300 «Поступление нефинансовых активов» КОСГУ.
Так, расходы на приобретение (изготовление) объектов, относящихся к основным средствам, осуществляются за счет статьи 310 «Увеличение стоимости основных средств» КОСГУ, а расходы на приобретение объектов, относящихся к материальным запасам — за счет статьи 340 «Увеличение стоимости материальных запасов» КОСГУ.
Критерии отнесения объектов к основным средствам (материальным запасам) установлены п.п. 38, 39, 41, 99 Инструкции N 157н.
Одними из главных критериев отнесения объекта к основным средствам является срок его полезного использования: он должен быть более 12 месяцев (п. 38 Инструкции N 157н), а также выполнение им самостоятельных функций (п. 41 Инструкции N 157н). При этом стоимость объекта не имеет значения при определении возможности его отнесения к основным средствам.
В соответствии с п. 45 Инструкции N 157н единицей учета основных средств является инвентарный объект. Инвентарным объектом основных средств является объект со всеми приспособлениями и принадлежностями, отдельный конструктивно обособленный предмет, обособленный комплекс конструктивно-сочлененных предметов.
В рассматриваемой ситуации вывеска с наименованием учреждения может выполнять свои функции только будучи размещенной на определенном здании, то есть речь не может идти о каком-либо самостоятельном использовании данного объекта вне здания. Таким образом, данный нефинансовый актив должен учитываться в составе материальных запасов.
Соответственно, если в соответствии с условиями договора изготовление вывески с наименованием учреждения будет производиться из материалов подрядчика, то все расходы по рассматриваемому договору должны быть отнесены на статью 340 «Увеличение стоимости материальных запасов» КОСГУ*(1). В этом случае, независимо от формулировок договора, осуществляется только поставка нефинансовых активов, поэтому нет оснований применять группу статей КОСГУ 200 «Расходы».
Если же изготовление объекта нефинансовых активов будет осуществляться из материалов заказчика, расходы по изготовлению следует относить на подстатью 226 «Прочие работы, услуги» КОСГУ.
В заключение напомним, что отнесение материальных ценностей к соответствующей группе нефинансовых активов (основные средства или материальные запасы) относится исключительно к компетенции должностных лиц учреждения, которые принимают решение по указанному вопросу в соответствии с положениями Инструкции N 157н.
*(1) Подобные расходы осуществлялись за счет статьи 340 «Увеличение стоимости материальных запасов» КОСГУ и в прошлые годы. Смотрите, например:
— Вопрос: Подскажите, пожалуйста, на какой КОСГУ отнести изготовление вывески для библиотеки? («Бюджетный учет», N 8, август 2011 г.);
— Вопрос: По какой статье КОСГУ отражаются расходы на изготовление вывесок из металла (наименование учреждения) в бюджетном учреждении? («Бюджетный учет», N 11, ноябрь 2011 г.)
В вывеске может и не содержаться реклама, а, например, содержится информация нерекламного характера: о наименовании организации, часах ее работы и т. п. Обратим внимание, что налоговики считают подобные вывески наружной рекламой, если они расположены в общественных местах не у входа в здание или не внутри помещений, где находятся размещающие их организации (см., например, письмо Управления МНС России по г. Москве от 29.11.01 № 06-12/6/54947).
В налоговом учете организация должна также учесть вывеску в составе амортизируемого имущества, поскольку срок ее полезного использования более 12 месяцев, а первоначальная стоимость более 10 000 рублей (ст. 256 НК РФ). Она составляет сумму расходов на изготовление вывески, то есть 25 000 рублей (ст. 257 НК РФ). В Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы, срок полезного использования для вывески без подсветки не предусмотрен. Поэтому организация может установить его самостоятельно, например, как и в бухучете, три года (п. 5 ст. 258 НК РФ), и ежемесячно начислять амортизацию в размере 694 рублей.
Организация решила разместить вывеску (без подсветки) с информацией о своих товарах на стене здания, в котором она арендует одно из помещений. Изготовить вывеску из собственных материалов она поручила специализированной организации. Стоимость работ составила 15 000 руб. (без учета НДС), стоимость собственных материалов — 10 000 руб., а срок аренды места под вывеску — три года. Допустим, что повторному размещению вывеска не подлежит. Организация осуществляет деятельность в Москве, где ставка налога на рекламу составляет 5%.
Если бы первоначальная стоимость вывески составила менее 10 000 рублей, то в бухгалтерском учете организация должна была бы ее учесть в составе основных средств, но при этом единовременно списать ее стоимость на затраты (п. 18 ПБУ 6/01). В налоговом же учете стоимость изготовления вывески была бы учтена в составе расходов на рекламу как затраты на наружную рекламу, которые не нормируются для целей налогообложения прибыли (п. 4 ст. 264 НК РФ).
Так как стоимость вывески менее 10 000 рублей, в налоговом учете она не может быть признана амортизируемым имуществом. А значит, расходы на ее изготовление по соответствующим статьям затрат (ст. 254, 255 НК РФ) должны быть включены в уменьшение налоговой базы единовременно (ст. 256 НК РФ).
Если и остальные критерии соблюдены, относите их к основным средствами.К отношениям сторон по смешанному договору применяются в соответствующих частях правила о договорах, элементы которых содержатся в смешанном договоре, если иное не вытекает из соглашения сторон или существа смешанного договора. В большинстве случаев суды при определении природы договора и отнесении его к смешанному договору исходят из того, что он должен содержать все существенные условия соответствующих договоров.№ 65н. Если в предмете и стоимости договора выделены отдельностенд и услуги по доставке, расходы отразите аналогично расходам, произведенным по отдельным договорам: приобретение стенда – статья КОСГУ 310; доставка стенда – подстатья КОСГУ 222 «Транспортные услуги» (раздел V указаний, утвержденных приказом Минфина России от 01.07.2013 г.
Операции, связанные с приобретением (изготовлением) объектов нефинансовых активов, следует отражать в разрезе статей, детализирующих группу 300 «Поступление нефинансовых активов». Отнесение же активов к соответствующей группе (основные средства или материальные запасы) – компетенция учреждения.
> Бюджетное учреждение за счет бюджетных средств оплатилов марте 2010 поставщику за изготовление дверных табличек и информационных стендов с кармашками. В соответствии с письмом Минфина РФ от 05 февраля 2010г. №02-05-10/383 расходы отнесены на подстатью 340 КОСГУ. Правильно ли произведены расходы?
Выбор группы нефинансовых активов, к которому отнести вывеску (основные средства или материальные запасы), находится в компетенции учреждения и порядок отнесения к той или иной группе должен быть прописан в учетной политике. Изготовление вывески рекомендуем отразить по подстатье КОСГУ 310 «Увеличение стоимости основных средств» в связи с тем, что она будет использоваться учреждением более 12 месяцев. При этом следует заметить, что ни один нормативный документ не требует от учреждения представлять в орган казначейства выдержки из учетной политики. Поэтому органы казначейства не имеют правовых оснований для отказа в санкционировании кассовых расходов получателя бюджетных средств, если приобретаемые нефинансовые активы могут быть в равной степени отнесены как к основным средствам, так и к материальным запасам. Аналогичные примеры приведены в ответе. 1. Ситуация: По какой статье (подстатье) КОСГУ отразить расходы на изготовление плана (схемы) эвакуации
Объясняется это так. По подстатье КОСГУ 226 «Прочие работы, услуги» отражаются расходы за пользование платной автомобильной дорогой. Об этом прямо сказано в разделе V указаний, утвержденных приказом Минфина России от 21 декабря 2023 г. № 180н. Перечни расходов, приведенные в рамках соответствующих статей (подстатей) КОСГУ, являются открытыми (раздел V указаний, утвержденных приказом Минфина России от 21 декабря 2023 г.
Также ВС РФ обратил внимание на заключение экспертизы, которая проводилась при первом судебном разбирательстве. Эксперт отметил, что вывеска способствует доступу посторонних лиц в квартиры и создаёт угрозу скопления осадков и мусора. Суды не дали оценки данным выводам, нарушив ст. 196 ГПК РФ.
Суд первой инстанции привлёк к спору эксперта. Он отметил, что вывеска не влияет на кладку несущей стены дома, находится в исправном техническом состоянии, не создаёт прямого пути доступа для посторонних в квартиры, но её можно использовать для проникновения в дом.
Судебная коллегия ВС РФ пришла к выводу, что передача в пользование третьим лицам общего имущества МКД допускается только по решению общего собрания собственников помещений такого дома независимо от того, передаётся общее имущество для установки рекламных конструкций или для других целей.
В постановлении от 22.12.2014 по делу № А56-77154/2013 суд отметил, что исполнение требований закона о доведении до потребителей определённых сведений не может зависеть от воли собственника. Если собственники не согласуют размещение инфовывески организации на общем имуществе, то будут нарушены права клиентов этой организации.
Согласно п. 3 ч. 2 ст. 44 ЖК РФ, на общем собрании собственников решается вопрос о размещении на общем имуществе МКД рекламных конструкций. В п. 18 письма от 25.12.1998 № 37 Президиум ВАС РФ разъяснил, что сведения, распространение которых по форме и содержанию является для юридического лица обязательным на основании закона, не относятся к рекламной информации. Подобная позиция высказана в п. 1 постановления Пленума ВАС РФ от 08.10.2012 № 58.
Суд первой инстанции согласился с позицией городских властей, но апелляционный суд и кассационная инстанция изменили решение. Суды признали размещённые конструкции информационными, следовательно, для их размещения на фасаде не требовалось согласие собственников помещений в МКД.
К подобному выводу пришли суды первой инстанции, апелляции и кассации по спору между индивидуальным предпринимателем и администрацией г.Саратова. Предприниматель разместил на фасаде многоквартирного дома бегущую строку с информацией о находящейся в доме организации. Администрация города вынесла постановление о демонтаже незаконной рекламной конструкции. Владелец объекта обратился в суд и оспорил предписание.
Объекты, которые организации размещают на общем имуществе многоквартирного дома, делятся на информационные и рекламные. От того, к какой категории относятся вывеска или табличка, повешенные на стену МКД, зависит их статус и необходимость согласовывать размещение с собственниками помещений в доме.
Судья в решении отметил, что спорная бегущая строка не является рекламой: по ней транслируется информация о продаваемых товарах и оказываемых услугах, которая не содержит номер телефона организации, адрес сайта в интернете, информации о реализации данным магазином товара конкретной торговой марки.
Организации, занимающие помещения в многоквартирном доме, размещают рядом с входом вывески, режимные таблички и иные информационные и рекламные объекты. Разбиремся в том, когда на их крепление к фасаду МКД необходимо разрешение собственников помещений и всегда ли владелец конструкции обязан за неё платить.
О РАЗГРАНИЧЕНИИ ПОНЯТИЙ ВЫВЕСКА И РЕКЛАМА
В соответствии с частями 1 , 3 статьи 455 Гражданского кодекса Российской Федерации товаром по договору купли-продажи могут быть любые вещи, не изъятые из оборота. Условие договора купли-продажи о товаре считается согласованным, если договор позволяет определить наименование и количество товара.
Согласно пункту 3 части 2 статьи 2 Федерального закона «О рекламе» данный закон не распространяется на справочно-информационные и аналитические материалы обзоры внутреннего и внешнего рынков, результаты научных исследований и испытаний), не имеющие в качестве основной цели продвижение товара на рынке и не являющиеся социальной рекламой.
Кроме того, согласно пункту 1 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации N 58 от 08.10.2012 «О некоторых вопросах практики применения арбитражными судами Федерального закона «О рекламе» не может быть квалифицирована в качестве рекламы информация, которая обязательна к размещению в силу закона или размещается в силу обычая делового оборота.
Следовательно, конструкции, содержащие информацию о характеристиках реализуемых товаров, о проводимых организацией акциях и/или скидках, либо различные лозунги, слоганы, либо иную информацию об определенном лице или товаре, не обязательную к размещению, могут быть расценены как вывески, содержащие сведения рекламного характера, и на такие конструкции распространяются требования Федерального закона «О рекламе», в том числе в случае их размещения в месте нахождения организации. Указанная позиция подтверждается, в том числе решениями судов по делам N А28-12028/2023, N А43-17212/2023, N А51-3119/2010, N А51-7177/2009.
Крышная конструкция, размещающаяся на торговом центре в виде указания названия данного торгового центра, не содержит рекламу и рекламной конструкцией не является, требования Федерального закона «О рекламе» на такую конструкцию не распространяются. Указанная позиция подтверждается, в том числе решениями судов по делам N А24-1885/2010, N А65-20834/2010.
Изготовление И Монтаж Вывески Косгу 2023
Поскольку материальные ценности полностью удовлетворяют п. 10 Инструкции по бюджетному учету, утвержденной Приказом Минфина РФ от 10.02.2023 N 25н (далее — Инструкция N 25н), а именно — указанные объекты будут использоваться более 12 месяцев независимо от их стоимости, то их необходимо учитывать в составе основных средств.
Решение об отнесении материальных ценностей к соответствующей группе нефинансовых активов (основные средства или материальные запасы) относятся к компетенции сотрудников учреждения, которые обладают полной и достоверной информацией, необходимой для их принятия.
Также на практике проведения закупок по нескольким КВР возникают вопросы с правильным отражением кодов, что определяется применением классификации. Для этого случая 34-36 разряд идентификационного кода закупки формируется особым образом: в 34-36 разрядах ставится «0», если эти траты подлежат отражению по нескольким КВР.
- коды видов доходов бюджетов и соответствующие им коды аналитической группы подвидов доходов бюджетов согласно (приложение N 1);
- коды классификации источников финансирования дефицитов бюджетов и соответствующие им коды аналитической группы вида источников финансирования дефицитов бюджетов (приложение N 5).
Основным критерием принадлежности имущества к категории основных средств в бухучете является срок его полезного использования. Если он превышает 12 месяцев, имущество можно отнести к основным средствам, если менее 12 месяцев в состав материальных запасов.
С 1 января 2023 года в части применения статей (подстатьей) КОСГУ учреждениям государственного сектора следует руководствоваться порядком, утв. приказом Минфина России от 29.11.2023 № 209н (далее — Порядок № 209н).
Учет расходов на вывеску: по нужде или для рекламы
2. Рекламная вывеска может содержать различную информацию, напримеробозначать название организации (без указания организационно-правовой формы), рекламный слоган, сферу деятельности организации (все для дома, лучшие овощи, волшебная косметика и т.п.). В такой вывеске рекламируется товар, товарный знак, продавец, мероприятие и т.п. реклама привлекает внимание к объекту, формирует и поддерживает к нему интерес, способствует продвижению на рынке (п.1 ст.3 закона №38-ФЗ).
Только вот в чем подвох: вывеска рекламой, как мы установили, не всегда является! Положения закона «О рекламе» от 13.03.2006г. №38-ФЗ согласно пп.5 п.1 ст.2 не распространяются на указатели и вывески, которые не содержат сведений рекламного характера, т.е. являются только информационными.
Вывеска в виде названия магазина критериям информационной не отвечает, поскольку на ней нет сведений о юридическом лице (Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 5 июня 2007г.№Ф04-2891/2007(34079-А46-17) по делу №46-9647/2006, ФАС Северо-Западного округа от 23 апреля 2007г. по делу №А56-20230/2006).
Однако думается, что клиенты будут обходить стороной ваше заведение. Поэтому те фирмы, которые работают с населением, особенно магазины и организации бытового обслуживания, приобретают себе красивые вывески. Как можно учесть такие расходы для целей налогообложения?
К сожалению, мнение Минфина против учета затрат на изготовление информационной вывески и ее размещение в составе расходов на рекламу (письмо от 03-11-04/2/135 от 08.09.2008г.). Этот запрет срабатывает как на «упрощенке», так и на общей системе налогообложения.Есть ли другие варианты?
С 01 января 2023 года введена новая Инструкция 209Н (приказ Минфина от 29 ноября 2023 года). В ней утверждена классификация операций сектора государственного управления, которую используют в работе бухгалтеры государственных, бюджетных и автономных организаций. К сожалению, не все знают, какие изменения коснулись статей КОСГУ 310 и 340, и допускают ошибки.
3. Вывеска имеет срок полезного использования более 12 месяцев — поэтому она может быть отнесена с основным средствам, по другому мнению при изменении наименования или режима работы(информацию нельзя изменить), порчи вследствие атмосферных воздействии и других факторов данная вывеска станет бесполезной, (а как же тогда кабинетные таблички — они то наверняка прослужат более года?).
Согласно Указаниям, утвержденным приказом Минфина России от 01.07.2023 г. № 65н, при приобретении объектов имущества, которые могут быть приняты к учету в составе основных средств или материальных запасов, расходы должны оплачиваться за счет статей КОСГУ 310 и 340 соответственно. Решение об отнесении материальных ценностей к соответствующей группе нефинансовых активов (основные средства или материальные запасы) относятся к компетенции сотрудников учреждения, которые обладают полной и достоверной информацией, необходимой для их принятия. При принятии решения об отнесении объекта к основным средствам одновременно должны выполняться условия отнесения объекта к основным средствам, установленные п.п. 38, 39, 41, 45 Инструкции к Единому плану счетов № 157н.
Бюджетное учреждение заключило договор на изготовление информационного стенда. Его оплату планируется произвести по статье 310 КОСГУ. Однако орган Федерального казначейства не пропускает оплату, аргументируя это неправильным выбором КОСГУ. По какой статье (подстатье) КОСГУ оплатить данный договор?
— монтажные работы по оборудованию, требующему монтажа, в случае если данные работы не предусмотрены договорами поставки, договорами (государственными (муниципальными) контрактами) на строительство, реконструкцию, техническое перевооружение, дооборудование объектов;.
К какой именно категории отнести имущество — основным средствам или материальным запасам, решает комиссия по поступлению и выбытию нефинансовых активов. Свое решение члены комиссии принимают, опираясь:. Решение комиссии может не совпадать с мнением проверяющих.
Рассмотрим нововведения в виде таблицы:. Изменение нормативной базы произошло 20 февраля года, но на практике пользоваться откорректированным порядком учета необходимо с первого дня этого года. Весь набор проведенных учреждением бухгалтерских записей за январь и февраль должен быть обновлен.
Два способа получения налогового вычета за обучение. Кроме того, важно с самого начала отнестись к делу со всей серьёзностью и обратиться к квалифицированному адвокату, который поможет соблюсти заявителю все необходимые требования и сопроводит процесс разбирательства.
По коду 349 учитываются материалы, которые до этого относили к КОСГУ: 226 – бланки строгой отчетности; 223 – бутилированная вода, если на предприятии нет центрального водоснабжения, а также, когда вода не соответствует санитарным нормам; сувенирная и подарочная продукция, не предназначенные для дальнейшей продажи.
— услуги по организации проведения торгов (разработка конкурсной документации, документации об аукционе, опубликование и размещение извещения о проведении открытого конкурса или открытого аукциона, направление приглашений принять участие в закрытом конкурсе или в закрытом аукционе, иные функции, связанные с обеспечением проведения торгов);
- способом ее поступления на предприятие должно быть приобретение на платных условиях;
- необходимо выбрать правильное наименование конструкции из соответствующего справочника программы 1С Бухгалтерия 8;
- счет, на котором отражалась вывеска до момента ввода в эксплуатацию – 08.04.1.
- по окончании внесения данных, документ следует сохранить в базе данных программы.
Данная операция отражается в программе с помощью документа, фиксирующего принятие к учету основного средства. Он находится в одноименном разделе меню. Для создания пустой формы и ее заполнения следует применять соответствующую кнопку. Особенности заполнения касаются только вкладки с описанием самой конструкции:
- стоимость изготовления и монтажа конструкции;
- размер НДС, если компания является его плательщиком (использует в своей деятельности общую систему налогообложения);
- нормативный период эксплуатации вывески;
- особенности учетной политики компании: какие активы признаются основными средствами, метод определения размера амортизации, используемый метод отражения операций в решении 1С Бухгалтерия (как правило, начисление).
- В созданной накладной, фиксирующей поступление конструкции, необходимо указать номер счета-фактуры и дату выписки. После этого запустить процедуру регистрации, по итогам которой в накладной появится ссылка на вновь созданный документ. Все сведения будут внесены в новую форму из документа, на основании которого он создается.
- Особенностью оприходования основных средств является принятие НДС к вычету. В соответствии с разъяснениями МФ РФ, уменьшение величины данного налога производится только после появления соответствующей проводки на счете 08. Следовательно, устанавливать флажок, позволяющий принимать НДС к вычету в момент получения, не имеет смысла. Однако для корректного исчисления величины налога необходимо обязательно сформировать соответствующую запись в установленных регистрах (книге покупок).
Многие компании для привлечения клиентов пользуются вывесками. Они могут содержать различные световые элементы, металлические конструкции и так далее. При их установке требуется в обязательном порядке получать разрешение от городских властей, чтобы конструкция соответствовала установленным требованиям и вписывалась в единый архитектурный облик территории. Такое разрешение оформляется только после уплаты пошлины в бюджет, размер которой составляет 5 тысяч рублей.
Как известно, стоимость основных средств переносится на затраты и в бухгалтерском, и в налоговом учете посредством начисления амортизации. Но здесь возникает одна проблема: по каким нормам амортизировать световую вывеску? Дело в том, что в Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы (утверждена постановлением Правительства РФ от 1 января 2002 г. № 1), такой объект, как световая вывеска, не упоминается. В ней упомянуты лишь электрифицированные рекламные конструкции различных форматов (код по ОКОФ 14 3699000). Они отнесены к пятой амортизационной группе со сроком полезного использования свыше 7 до 10 лет включительно. Именно по этой позиции на практике советуют амортизировать вывески налоговики в частных разъяснениях.
В подпункте 5 пункта 2 статьи 2 Федерального закона от 13 марта 2006 г. № 38-ФЗ «О рекламе» прямо указано, что этот закон не распространяется на вывески и указатели, не содержащие сведений рекламного характера. А пункт 1 статьи 9 Закона РФ от 7 февраля 1992 г. № 2300-1 «О защите прав потребителей» устанавливает, что любая компания (в том числе и турфирма) обязана довести до сведения потребителя фирменное наименование (наименование) своей организации, место ее нахождения (адрес) и режим ее работы. Указанную информацию размещают на вывеске. Следовательно, если вывеска содержит исключительно сведения, предусмотренные Законом РФ «О защите прав потребителей», она не является рекламной. Значит, амортизировать ее по тем же нормам, что и электрифицированные рекламные конструкции различных форматов, оснований нет. В подобной ситуации турфирма сама может установить норму амортизации по нерекламной вывеске (исходя из предполагаемого срока ее использования или на основании рекомендаций производителя).
Предположим, что деятельность турфирмы «Вояж» облагается НДС. Следовательно, «входной» НДС, предъявленный изготовителем, турфирма в стоимости вывески не учитывает, а принимает к вычету. Стоимость вывески без НДС составляет 18 000 руб. (21 240 – 3240). Это меньше, чем 20 000 руб. Значит, следуя учетной политике, бухгалтерия турфирмы должна оприходовать вывеску и в бухгалтерском, и в налоговом учете в составе материально-производственных запасов.
1. Если речь идет о рекламной вывеске – как расходы на рекламу (подп. 28 п. 1 ст. 264 Налогового кодекса РФ). Уменьшить налогооблагаемую прибыль на рекламные расходы Налоговый кодекс РФ разрешает единовременно – в том периоде, в котором они возникли (ст. 272 Налогового кодекса РФ). В пользу этого способа свидетельствует то, что в пункте 4 статьи 264 Налогового кодекса РФ прямо поименованы расходы на световую и иную наружную рекламу. При этом нужно учитывать, что расходы на световую и иную наружную рекламу при налогообложении прибыли не нормируются (п. 4 ст. 264 Налогового кодекса РФ).
Турфирма установила световую вывеску над входом в офис. Бухгалтерский и налоговый учет в данной ситуации будет зависеть от первоначальной стоимости вывески. То есть превышает ее стоимость лимит, установленный для основных средств, или нет. Рассмотрим разные ситуации.
Подборки из журналов бухгалтеру
Аналогичного мнения придерживается и Высший арбитражный суд РФ (п. 1 постановления Пленума ВАС РФ от 08.10.12 № 58 и п. 18 информационного письма Президиума ВАС РФ от 25.12.98 № 37). Причем арбитры считают, что даже если информация, обязательная к размещению в силу закона или обычаев делового оборота, приведена на вывеске не в полном объеме, она все равно не является рекламой.
Таким образом, если расходы на вывеску компании, содержащей перечисленную информацию, не превышают 40 000 руб. без учета НДС, компания вправе единовременно списать их как материальные расходы (подп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ). Информационные конструкции стоимостью более 40 000 руб. за единицу и сроком полезного использования свыше 12 месяцев необходимо отражать в составе основных средств и начислять по ним амортизацию (п. 1 ст. 256 и ст. 259 НК РФ).
Вместе с тем ведомство отметило, что размещение подобной информации вне территории АЗС, например на подъездных путях к ней или развязках с основной трассой, подпадает под признаки рекламы и может считаться таковой. Тем более что Закон о защите прав потребителей в принципе не требует от юридического лица размещать на вывеске, указывающей на место его нахождения, еще и сведения о реализуемых товарах и ценах на них.
ФАС России подчеркнула, что объектом рекламирования может быть только такой товар, который можно индивидуализировать, то есть выделить его внутри группы однородных товаров (п. 1 письма ). Следовательно, реклама товара всегда представляет собой информацию о конкретном товаре.
Нередко организации и налоговики по-разному квалифицируют вывески, световые табло, стенды, щиты, стелы и иные аналогичные конструкции, содержащие информацию о компании, производимых или реализуемых ею товарах. Это может привести к тому, что инспекторы потребуют нормировать расходы на изготовление или приобретение подобных конструкций либо вообще не разрешат признать их при расчете налога на прибыль
Какие требования к фасадным вывескам существуют Если вывеска не является рекламной и размещается только в информационных целях, для ее размещения на фасаде здания вам будет достаточно получить разрешение жильцов этого дома в количестве 2/3. Кроме того, при установке необходимо придерживаться существующих правил безопасности и не нарушать целостность фасада. Чтобы считаться информационной вывеска должна иметь название предприятия и график его работы.
- В доходный КОСГУ 141 «Доходы от штрафных санкций за нарушение законодательства о закупках и нарушение условий контрактов (договоров)» кроме штрафов добавили пени.
- Код 12К «Доходы от концессионной платы» не применяют для кассовых поступлений и выбытий.
- По КОСГУ 211 в учете отражают также единовременные выплаты к ежегодному отпуску государственных и муниципальных служащих, компенсацию за неиспользованный отпуск при увольнении и доплаты за совмещение должностей, расширение зон обслуживания и исполнение обязанностей отсутствующих сотрудников.
- Из перечня расходов по подстатье 213 «Начисления на выплаты по оплате труда» исключили пособия за счет ФСС (по болезни, беременности и родам, пр.), так как с 2023 года все регионы переходят на прямы выплаты от фонда.
- К несоциальным выплатам сотрудникам в денежной и натуральной форме по КОСГУ 212 и 214 относят расходы для привлечения и сохранения кадрового потенциала, а также стимулирования занятости. По подстатье 214 также следует учитывать выплаты персоналу на личное потребление.
- Статьи 560/660 и 730/830 детализируют по группам лиц (контрагентам). Если в течение года контрагент переходит из одной группы в другую, КОСГУ с начала года не меняют.
- 341 «Увеличение стоимости лекарственных препаратов и материалов, применяемых в медицинских целях»;
- 342 «Увеличение стоимости продуктов питания»;
- 343 «Увеличение стоимости горюче-смазочных материалов»;
- 344 «Увеличение стоимости строительных материалов»;
- 345 «Увеличение стоимости мягкого инвентаря»;
- 346 «Увеличение стоимости прочих оборотных запасов (материалов)»;
- 347 «Увеличение стоимости материальных запасов для целей капитальных вложений»;
- 349 «Увеличение стоимости прочих материальных запасов однократного применения».
При этом других расходов, помимо оплаты данной работы, учреждением произведено не было (сплит-система отдельно учреждением не приобреталась), соответственно, расходы на оплату работ, по результатам выполнения которых в эксплуатацию будет введен самостоятельный объект основных средств, могут быть отнесены на статью 310 «Увеличение стоимости основных средств» КОСГУ*(2).2. Начиная с бюджетов на 2023 год (на 2023 год и на плановый период 2023 и 2023 годов) при составлении и исполнении бюджетов КОСГУ больше не применяется (п.
- 139 «Доходы от возмещений Фондом социального страхования Российской Федерации расходов». По коду будут отражать доходы от фонда на мероприятия по сокращению травматизма и профзаболеваний сотрудников, а также санаторно-курортное лечение сотрудников, которые работают во вредных условиях;
- 422 «Обесценение нематериальных активов с определенным сроком полезного использования» и 423 «Обесценение нематериальных активов с неопределенным сроком полезного использования». Ранее в приказе был код 422 для обесценения всех НМА. Теперь добавили КОСГУ 423 и разделили активы по срокам их использования;
- 452 «Уменьшение стоимости неисключительных прав на результаты интеллектуальной деятельности с определенным сроком полезного использования» и 453 «Уменьшение стоимости неисключительных прав на результаты интеллектуальной деятельности с неопределенным сроком полезного использования». Аналогичная ситуация с выделением НМА с разными сроками использования.
По Какой Статье Отражать Изготовление Вывески На Здание
Налоговый кодекс РФ разрешает предпринимателям уменьшать налогооблагаемую прибыль на сумму рекламных расходов единовременно и в том периоде, в котором они возникли. Поэтому если на вывеске кроме названия, местоположения и графика работы присутствует другая информация, например, о качестве продукции или ценах, то данная конструкция является рекламной. Списывать эти затраты можно в том периоде, когда они возникли, а сумма рекламных затрат не нормируется.
Поскольку данный объект принадлежит к категории основных фондов, то с месяца, следующего после введения в эксплуатацию, будет начисляться амортизация. Метод начисления прямолинейный, а поскольку срок эксплуатации 8 лет, то каждый месяц бухгалтер будет делать следующую проводку:
На изготовление вывески предприниматель должен выделить определенные финансовые ресурсы, которые являются его расходами. В этой статье мы расскажем Вам как правильно оприходовать вывеску, а также как отобразить эту информацию в бухгалтерском и налоговом учете.
Последовательность действий бухгалтера зависит от стоимости и типа вывески. В налоговом и бухгалтерском учете установлен разный лимит для начисления амортизации и отнесения объекта к основным фондам. В бухгалтерском учете, чтобы начислять амортизацию, стоимость объекта должна превышать 40 000 руб., а срок его эксплуатации больше 12 месяцев. В налоговом учете, чтобы отнести объект к основным фондам его стоимость должна превышать 100 000 руб. и срок эксплуатации должен превышать 12 месяцев. Что касается типа вывесок, то они бывают информационные и рекламные.
- Дт 10 Кт 60 – 36 000 руб. — оприходована вывеска без НДС;
- Дт 19 Кт 60 – 6 480 руб. – учтена сумма входного НДС;
- Дт 68 Кт 19 – 6 480 руб. – принята к вычету сумма НДС;
- Дт 44 Кт 10 – 36 000 руб. – после установки, стоимость вывески списана на расходы предприятия.
