Главная / Автоюрист / Размер НДС с 01 июля в 2023 году

Размер НДС с 01 июля в 2023 году

Содержание

1 Основные изменения налогового законодательства в 2023 году
2 Изменения по; НДС с; 1; июля 2023
3 Изменения по; НДС с; 1; июля 2023
4 Какие изменения в ставках НДС предусмотрены с 2023-2023
5 Отмена НДС и бонусы для IT: что изменится в законах для бизнеса в 2023 году
6 Изменение Налогового кодекса в 2023-2024 годах: как это отразится на бизнесе
7 С новыми налогами, с новыми законами: что поменяется с 2023 года
8 Изменение Налогового кодекса в 2023-2024 годах: как это отразится на бизнесе
9 К чему приведет новый налог на товары с российских маркетплейсов
10 НДС с 1 июля 2023: обзор последних изменений

Основные изменения налогового законодательства в 2023 году

С 2023 года при определенных условиях от НДС будут освобождены услуги общепита в ресторанах, кафе, закусочных, столовых и т.д., а также при выездном обслуживании. Освобождение не распространяется на реализацию продуктов отделами кулинарии розничных продавцов или организациями и ИП, которые занимаются заготовками либо розничной торговлей.

— ввели код признака налоговой ставки. Его приводят в разд. 2.1.1 и 2.2. Если налогоплательщик применяет общие ставки, то в поле отражают код «1», если повышенные — «2». Напомним, при небольшом превышении лимита по доходам или работникам с 2023 года можно остаться на УСН, но ставки больше;

В подписях, выданных организации в 2023 году и позже, владельцем сертификата ключа проверки можно указывать только саму организацию и того, кто действует от ее имени без доверенности. Как правило, это гендиректор. Получить подпись можно будет только в ФНС (в т.ч. через ее доверенных лиц).

При реконструкции первоначальная стоимость будет изменяться независимо от размера остаточной стоимости основных средств. Аналогичное правило действует при достройке, дооборудовании, модернизации, техническом перевооружении, частичной ликвидации и т.д. Подобные разъяснения ранее выпускал Минфин. Теперь подход закрепляют в кодексе.

Продавцов упакованной воды обяжут передавать сведения о розничной продаже в систему «Честный знак». О других случаях оборота продукции и вывода ее из оборота потребуется сообщать с 1 ноября 2023 года. Это касается и природной минеральной, и другой упакованной питьевой воды.

Изменения по; НДС с; 1; июля 2023

1. Освобождение от НДС банкротов — согласно ранее действовавшему порядку при продаже имущества, составляющего конкурсную массу обанкротившейся компании, полученный доход не облагался НДС. При этом, если организация продолжала вести хозяйственную деятельность (будучи банкротом), то обязанность по уплате налога сохранялась (с доходов, полученных от реализации товаров, работ, услуг).

3. Наличие признаков компании-однодневки — согласно официальному мнению представителей ФНС, к такой категории относятся организации, имеющие следующие признаки: отсутствие самостоятельной деятельности, «массовый» адрес регистрации, непредставление налоговой отчетности, цель создания не связана с ведением хозяйственной деятельности.

Вместе с тем в ч. 4 п. 11 ст. 172 НК РФ написано, что ошибки в документах, не препятствующие идентификации личности налогоплательщика, не могут являться основанием для отказа в вычете по НДС. Поэтому при необходимости решение налогового органа можно оспорить.

Однако судебная практика показывает, что в ряде случаев решение принимается в пользу организации. К примеру, постановление ФАС Северо-Западного округа от 21 мая 2012 года № А56−54 176/201. Суд занял сторону налогоплательщика, сославшись на то, что отсутствие бумаг у контрагента не может выступать основанием для отказа в вычете по НДС.

3. Ужесточение требований к декларации по НДС — в случае, если при проверке декларации налоговый орган обнаружит несоответствие контрольным соотношениям, то такой документ будет считаться непредставленным (аннулируется). При этом налогоплательщик обязан устранить все недочеты в течение 5 дней с момента получения соответствующего уведомления. Вводится такое изменение по НДС с 1 июля 2023 года Законом РФ от 23 ноября 2023 года № 374-ФЗ.

Установлены правила расчёта транспортного налога по водному или воздушному транспорту в общей, долевой или совместной собственности. Налог нужно рассчитывать для каждого участника исходя из его доли. Для долевой собственности — пропорционально доле, для совместной собственности — в равных долях.

Прописано как считать налог, если в течение года появилось или прекратилось право на льготу. В таких случаях налог нужно рассчитывать с учётом коэффициента: число полных месяцев без льготы, делённые на 12. Месяц возникновения или прекращения права на льготу принимается за полный месяц.

Кроме того:

в 2023 году действует мораторий на надзорные проверки бизнеса, продлённый на 2023 год Постановлением Правительства № 1520 от 8 сентября 2023 ;

вступают в силу новая единая Товарная номенклатура внешнеэкономической деятельности и Единый таможенный тариф Евразийского экономического союза ( Решение Совета Евразийской экономической комиссии № 80 от 14 сентября 2023).

С 2024 года для освобождения от НДС у действующих организаций среднемесячная зарплата за прошлый год должна быть не ниже средней по отрасли. У вновь созданных организаций и ИП в год создания зарплата за квартал, который предшествует использованию льготы, должна быть не ниже среднеотраслевой.

Изменено налогообложение продукции рыбоводства. Освободили от НДС реализацию (передачу для собственных нужд) племенных рыб, их эмбрионов и молоди. Для реализации любых видов форели установили единую ставку НДС 10%. Раньше реализация морской форели облагалась по ставке 10%, а форели пресноводной — 20%.

— среднемесячный размер выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу физических лиц, не ниже размера среднемесячной начисленной заработной платы в каждом субъекте Российской Федерации по виду экономической деятельности, определяемому по классу 56 «Деятельность по предоставлению продуктов питания и напитков» раздела I «Деятельность гостиниц и предприятий общественного питания» в соответствии с Общероссийским классификатором видов экономической деятельности (на основании пункта 18 статьи 10 Федерального закона условие будет применяться с 1 января 2024 года).

Таким образом, государственное бюджетное учреждение, осуществляющее оказание услуг общественного питания через вышепоименованные объекты общественного питания и (или) вне этих объектов общественного питания по месту, выбранному заказчиком (выездное обслуживание), а также реализацию покупных товаров при оказании данных услуг общественного питания, вправе с 1 января 2023 года применять освобождение от налогообложения налогом на добавленную стоимость в отношении услуг общественного питания в случае соблюдения вышеуказанных условий, предусмотренных пунктом 2 статьи 2 Федерального закона N 305-ФЗ.

Согласно Уставу основными целями деятельности Учреждения являются 1) организация питания представителей федеральных органов власти, государственных служащих и работников на территории органов государственной власти; 2) организация обслуживания протокольных мероприятий и государственных приемов; 3) производство и розничная торговля преимущественно продуктами питания, включая напитки, табачные изделия и т.д.

Согласно пункту 2 статьи 2 и пункту 4 статьи 10 Федерального закона от 2 июля 2023 г. N 305-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» (далее — Федеральный закон N 305-ФЗ) с 1 января 2023 года освобождение от налогообложения налогом на добавленную стоимость будет применяться в отношении услуг общественного питания, оказываемых организациями и индивидуальными предпринимателями через объекты общественного питания (рестораны, кафе, бары, предприятия быстрого обслуживания, буфеты, кафетерии, столовые, закусочные, отделы кулинарии при указанных объектах и иные аналогичные объекты общественного питания), а также услуг общественного питания вне объектов общественного питания по месту, выбранному заказчиком (выездное обслуживание), при соблюдении за календарный год, предшествующий году, в котором применяется освобождение от налога на добавленную стоимость, следующих условий:

Согласно пункту 41 Государственного стандарта Российской Федерации «ГОСТ 31985-2013. Межгосударственный стандарт. Услуги общественного питания. Термины и определения», введенному в действие приказом Росстандарта от 27 июня 2013 г. N 191-ст, услуга общественного питания (индустрии питания): результат деятельности предприятий общественного питания (юридических лиц или индивидуальных предпринимателей) по удовлетворению потребностей потребителя в продукции общественного питания, в создании условий для реализации и потребления продукции общественного питания и покупных товаров, в проведении досуга и в других дополнительных услугах.

Изменения по; НДС с; 1; июля 2023

Данная норма не распространяется на реализацию исключительных прав, в рамках которых предусмотрена возможность размещения рекламы в интернете или получения к ней доступа, распространение предложений о покупке того или иного товара, поиска сведений о покупателях и заключения сделок.

Таким образом, данное нововведение привело к ограничению круга лиц, имеющих право на использование льготы по НДС, предусмотренной в пп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ. Теперь она не доступна организациям, реализующим права на иностранные ПО и БД (так как они не включены в российский реестр).

Налогоплательщик вправе уменьшить начисленную сумму НДС на ряд налоговых вычетов, предусмотренных ст. 171 НК РФ. При этом должны быть соблюдены следующие 3 ключевых условия: правильно оформленный счет-фактура, товары/работы должны быть приняты к учету, приобретенные изделия должны использоваться в деятельности, по которой уплачивается НДС.

Стоит отметить, что вопрос возник неспроста. Дело в том, что в НК РФ есть норма, которая гласит, что вычет «авансового» НДС производится «в размере налога, исчисленного со стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, в оплату которых подлежат зачету суммы ранее полученной оплаты, частичной оплаты согласно условиям договора (при наличии таких условий)» (п. 6 ст. 172 НК РФ).

Налоговым законодательством каких-либо исключений не установлено. Единственное исключение (правда, не в части применения ставки, а в части применения/неприменения льготы по ст. 149 НК РФ) предусмотрено п. 8 ст. 149 НК РФ. В этом пункте сказано, что в ситуациях, когда происходят изменения в перечне освобождаемых (льготируемых) операций, установленных п. 1-3 ст. 149 НК РФ, при исчислении НДС следует ориентироваться на порядок, действующий в момент отгрузки товаров (работ, услуг).

Проанализировав письменные разъяснения официальных органов, мы видим, что, когда происходит изменение ставки НДС на законодательном уровне, при получении оплаты в счет предстоящей реализации НДС следует исчислять исходя из ставки налога, действующей в период получения оплаты. Такая позиция содержится, например, в письмах ФНС России от 23.10.2023 № СД-4-3/20667@, Минфина России от 17.01.2023 № 03-07-11/1391, от 15.02.2023 № 03-07-11/7837, от 10.07.2023 № 03-07-11/39780, от 18.08.2023 № 03-07-11/47611, от 06.10.2023 № 03-07-15/57117, УМНС РФ по г. Москве от 05.02.2004 № 24-11/7115.

Фактически это может означать, что если при получении предоплаты льгота еще не действовала, но сама предоплата получена в счет реализации, которая будет совершена в период действия льготы, то налогоплательщик вправе не облагать НДС полученную предоплату (письмо УФНС РФ по г. Москве от 01.02.2005 № 19-11/5925).

В соответствии с п. 1 ст. 154 НК РФ при получении налогоплательщиком оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг) налоговая база определяется исходя из суммы полученной оплаты с учетом налога. В случае получения налогоплательщиком сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, реализуемых на территории РФ, он обязан предъявить покупателю этих товаров (работ, услуг), имущественных прав сумму налога, исчисленную в порядке, установленном п. 4 ст. 164 НК РФ (п. 1 ст. 168 НК РФ). В соответствии с данным пунктом налоговая ставка определяется как процентное отношение налоговой ставки, предусмотренной п. 2 или п. 3 ст. 164 НК РФ, к налоговой базе, принятой за 100 и увеличенной на соответствующий размер налоговой ставки (п. 4 ст. 164 НК РФ). Сумма налога при определении налоговой базы в соответствии со ст. 154-159 и 162 НК РФ исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы (п. 1 ст. 166 НК РФ). Моментом возникновения налоговой базы является дата получения предоплаты (подп. 2 п. 1 ст. 167 НК РФ).

С 1 декабря 2023 г. введена маркировка природной минеральной воды. С 1 марта 2023 г. нужно получать штрихкоды для искусственно минерализованной воды, бутилированной воды без подсластителей и ароматизаторов, в том числе газированной воды. Регистрировать газировку в «Честном ЗНАКе» пока не требуется.

С 2023 г. при определенных условиях от НДС будут освобождены услуги общепита в ресторанах, кафе, закусочных, столовых и т.д., а также при выездном обслуживании. Освобождение не распространяется на реализацию продуктов отделами кулинарии розничных продавцов, а также организациями и ИП, которые занимаются заготовками или розничной торговлей.

Новый п. 3.4 ст. 362 НК РФ определяет порядок исчисления транспортного налога в ситуации, когда транспортное средство принудительно изымается у налогоплательщика. В этом случае исчисление налога прекращается с 1-го числа месяца, в котором автомобиль был изъят.

Новый п. 3.3 ст. 362 НК РФ определяет порядок расчета транспортного налога в ситуации, когда право на налоговую льготу у налогоплательщика возникло (прекратилось) в середине отчетного периода. Исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по нему) в отношении объекта налогообложения, по которому предоставляется льгота, производится с учетом коэффициента. Этот коэффициент определяется как отношение числа полных месяцев, в течение которых отсутствует льгота, к числу календарных месяцев в отчетном периоде. При этом месяц возникновения и месяц прекращения права на льготу принимаются за полные месяцы.

сумма доходов за 2023 г. составляет не более 2 млрд руб.;
не менее 70% этих доходов получено от реализации услуг общепита;
размер среднемесячных выплат не должен быть меньше среднемесячной начисленной зарплаты в регионе (это условие добавится с 2024 г.).

Какие изменения в ставках НДС предусмотрены с 2023-2023

Хотя ставка НДС в 2023 году осталась на прежнем уровне, предстоящее повышение налога уже связано с инфляционными ожиданиями. НДС является ценообразующим фактором, так как закладывается в стоимость продукции, работ или услуг. Даже незначительное увеличение процентной ставки влечет следующие последствия:

Если изменения нормативных актов влекут улучшение условий налогообложения, законодатель может ввести их в действие, не дожидаясь следующего календарного года. Однако для НДС такое правило практически не применимо, так как налог является одним из основных источников пополнения бюджета.

Даже новости об утверждении законопроекта по НДС с 1 июля 2023 существенно повысили инфляционные ожидания граждан и субъектов предпринимательской деятельности. Прогнозные показатели Минфина РФ на вторую половину года предусматривают резкое увеличение спроса на товары длительного использования, что автоматически влечет к повышению инфляции.

реализация социальных проектов – медицина, здравоохранение, образование и т.д. (дополнительным стимулом будет продление ставки 10% на социально значимые товары и услуги);
модернизация транспортной инфраструктуры – ремонт и строительство дорог, аэропортов, иных объектов;
повышение эффективности свободных экономических зон – для предприятий в СЭЗ сохраняется упрощенный или льготный порядок налогообложения и отчетности.

увеличение оптовых и розничных цен на все виды продукции, так как конечный потребитель получает товар после совершения цепочек сделки, где каждый участник вынужден увеличивать стоимость;
увеличение поступлений в бюджет – согласно заключению Минфина РФ, подготовленному одновременно с законопроектом, только в 2023 году бюджет дополнительно получит более 600 млрд руб.;
при сохранении вычетов и льготных ставок на прежнем уровне повышение НДС приведет к увеличению сумм возмещения из бюджета, особенно для участников внешнеэкономических сделок;
Правительство РФ анонсировало сокращение или полную отмену большинства инвестиционных проектов – их действие будет возобновлено только после оценки всех последствий от увеличения ставки налога.

«Ромашка» не является налоговым агентом, поэтому не заполняет раздел 2;
не применяет налоговую ставку 0%, поэтому не заполняет разделы 4, 5 и 6;
не имеет дела с операциями, которые не подлежат налогообложению или проводятся вне территории России, также не вносит предоплату за поставку товаров с циклом изготовления больше полугода, поэтому не заполняет раздел 7;
не является посредником и не получает освобождение от НДС.

убрали строку 150 для номера таможенной декларации;
добавили строку 200 для регистрационного номера декларации на товары или регистрационного номера партии товара (РНПТ), подлежащего прослеживаемости;
добавили строку 210 для кода единицы измерения прослеживаемого товара;
добавили строку 220 для количества прослеживаемого товара в указанной единице измерения;
добавили строку 230 для стоимости прослеживаемого товара, без НДС в рублях.

Безопасная доля вычетов НДС для отчетности за третий квартал изменилась. Если доля вычетов больше средней, есть риск попасть под наблюдение. Средняя доля вычетов по стране в 2023 году — 89 %. На практике многие налоговики ориентируются не на общероссийские, а на региональные показатели. Уточняйте их на сайте ФНС. Ничто не запрещает вам делать вычет большего размера, если для этого есть основания. Но если вычет у компании не соответствует средним вычетам по региону, инспекторы могут вызвать «на ковер» и назначать проверки — даже выездные.

Разделы 8 и 9 — это сведения из Книг покупок и продаж об операциях за квартал. Для формирования этих разделов Декларации компании придется установить бухгалтерскую программу или зарегистрироваться в веб-сервисе, потому что налогоплательщики, которые заполняют и сдают эти разделы в составе декларации, имеют право сдавать ее только в электронном виде.

подпись неуполномоченным лицом;
подпись дисквалифицированного физлица;
подпись умершего физлица;
подпись лица, о котором есть отметка о недостоверности сведений;
подпись лица, которое по данным ЕГРЮЛ прекратило существование;
нарушение контрольных соотношений, утвержденных приказом ФНС от 25.05.2023 № ЕД-7-15/519@.

Есть одно исключение. Оно рассчитано на операции по покупке сырых шкур животных, лома и отходов черных и цветных металлов, а также макулатуры. Такие компании и ИП ставят в строке 070 раздела 2 декларации код 1011715. Увидев это значение, инспекторы не станут применять приведенное выше контрольное соотношение.

Для этого контрольного соотношения также не предусмотрено исключений — оно обязательно для всех. Необходимо, чтобы в каждой декларации суммарная величина предъявленных вычетов соответствовала входному НДС по книге покупок (отражается в разделе 8 декларации) и дополнительных листах к ней (отражается в приложении № 1 к разделу 8).

С июля 2023 года в Налоговом кодексе появится список оснований, по которым инспекторы могут объявить, что отчетность не сдана (новый п. 4.1 ст. 80 НК РФ). Перечень закрыт, и один его пункт посвящен декларации по НДС. Если в декларации, сданной после 1 июля 2023 года, не будут выполнены контрольные соотношения, то налоговики признают такой отчет непредставленным (подробнее о последствиях см. « По каким основаниям налоговики не примут отчетность, сданную после 1 июля »).

В подобной ситуации необходимо подать декларацию по НДС. Величина «к уплате» отражается в строке 030 раздела 1. Это значение должно быть равно сумме НДС по всем выставленным счетам-фактурам. Чтобы найти такую сумму, надо сложить цифры из всех строк 070 раздела 12 декларации.

Если лицо, не являющееся налогоплательщиком НДС, выставит покупателю счет-фактуру, придется заплатить налог на добавленную стоимость. То же относится к лицам, освобожденным от НДС. А также к тем, кто реализует товары (работы, услуги), не подпадающие под данный налог. Об этом сказано в пункте 5 статьи 173 НК РФ.

Отмена НДС и бонусы для IT: что изменится в законах для бизнеса в 2023 году

Эксперимент с онлайн-продажами алкоголя может начаться 31 марта 2023 года с вина из отечественного винограда и продлиться до конца 2024 года, рассказывали «Известиям» в Минфине, где уже подготовили соответствующий законопроект. Напитки можно будет заказать на специализированном сайте «Почты России», она же будет доставлять спиртное покупателю. Агрегаторы и маркетплейсы принять участие в эксперименте не смогут. Но в законе есть оговорка, что в случае успеха тестовый период завершится раньше, и компаниям не придется ждать еще два года, отмечает Радионов.

Закон об обязательной маркировке товаров правительство представило в 2023 году. Бизнес обязали загружать данные о каждом товаре в государственную систему мониторинга «Честный знак» и наносить на него уникальный код, который содержит данные о производителе, стране изготовления и составе продукта. Без маркировки предприниматели не могут реализовать продукцию ни в розничных магазинах, ни на онлайн-маркетплейсах вроде Wildberries или Ozon.

Другим важным изменением для ресторанной отрасли станут обновленные критерии, по которым компании могут претендовать на сниженную ставку по страховым взносам, считает общественный омбудсмен в сфере малого и среднего бизнеса, основательница сети ресторанов «АндерСон» Анастасия Татулова.

Масштабные изменения коснутся и IT-отрасли. В ноябре 2023 года правительство утвердило второй пакет IT-льгот. Он включает 62 меры поддержки отрасли, часть которых начнет действовать в течение 2023 года. Первый пакет мер поддержки был утвержден в июле 2023 года. Он предусматривал бессрочное снижение ставки налога на прибыль IТ-компаний с 20% до 3%, значительное уменьшение нагрузки на фонд оплаты труда и сокращение ставки страховых взносов с 14% до 7,6%, а также освобождение от НДС для разработчиков софта.

В 2023 году начнется новый этап маркировки товаров. С 1 марта она станет обязательной для производителей, импортеров и розничных продавцов никотинсодержащей продукции — табака, смесей для кальянов и нагревательных систем, в том числе IQOS. С 15 марта они должны будут передавать в систему «Честный знак» данные о своих товарах: даты ввода продукции в оборот, передачи ее другому владельцу и вывода из оборота после продажи.

Изменение Налогового кодекса в 2023-2024 годах: как это отразится на бизнесе

Новый режим «УСН.онлайн» для микробизнеса и ИП. Для исчисления налога планируется использовать сведения ККТ и банковских выписок. На ФНС явно повлиял положительный опыт с самозанятыми: налоговики предлагают отказаться от декларирования и перейти к автоматическому отчислению налогов через специальное приложение.
Единый налоговый платеж – позволит одним платежным поручением рассчитаться со всеми долгами. Кстати, поправки по этому предложению уже готовы и прошли второе чтение в Государственной думе.
Изменение условий учета расходов при добровольном страховании, а также при осуществлении лизинговых операций.
Налог для тех, кто работает дистанционно за пределами России.
Нормирование суточных выплат, по которым не нужно платить страховые взносы, а также замена суточных для вахтовиков на денежные надбавки.
Сохранение льгот на имущественный налог для организаций.
Увеличение лимита на приобретение или создание рекламной единицы товара, не облагаемой НДС.
Изменение порядка определения места реализации услуг или работ для НДС.
Окончательное закрепление системы прослеживаемости товаров: теперь она будет работать на постоянной основе.
Регулирование налогообложения цифровых активов.

Первые шаги в этом направлении Минфин уже сделал, однако часть вопросов осталась до сих пор без соответствующего регулирования. Например, как учитывать цифровые активы, которые собственник не купил, а получил за счет майнинга или аренды, как учитывать обмен валют или затраты на сервера и электричество.

Признание расходов на приобретение имущественных прав. Сейчас расходы по сделкам уступки права требования не учитываются для целей НДФЛ, кроме договоров долевого строительства. В будущем ситуацию планируют исправить.
Учет долей в уставном капитале ООО, полученных в дар или при наследовании. При отчуждении долей или ликвидации ООО будет применяться та же практика, что и в отношении ценных бумаг: п. 18 и п. 18.1 ст. 217 НК РФ, п.13 ст. 214.1 НК РФ.
Налог для фрилансеров, работающих за рубежом. Минфин предложил рассматривать денежные средства от дистанционной работы за рубежом как доход от источников в РФ. Теперь блогеры с YouTube или арендодатели с Airbnb будут платить НДФЛ, точнее, за них это будут делать соответствующие платформы или посредники.

В ближайшие два года Минфин планирует внести ряд изменений в налоговый кодекс: добавить еще один УСН, ввести обязательный единый налоговый платеж для организаций, пересмотреть правила учета расходов на страхование для целей налогообложения. Рассказываем, как эти инициативы отразятся на бизнесе.

Планируется, что сдача первых цифровых отчетов (в бумажном варианте ФНС их принимать не будет) произойдет в 2023 году: до 30 апреля нужно будет отчитаться за 2023 год. За нарушения, связанные с использованием цифровых активов, грозит административная и уголовная ответственность. Последняя наступает, если по итогам трех лет сумма незадекларированных сделок превысит 15 млн руб.

С новыми налогами, с новыми законами: что поменяется с 2023 года

Федеральный закон № 442-ФЗ вступает в силу с 1 января 2023 года. Согласно ему, те, кому положены субсидии и компенсации за ЖКУ, будут получать их независимо от решения местных властей. Исключения — случаи, когда есть судебное решение о взыскании с льготника долгов по ЖКУ. Правда, сначала коммунальщикам придется подать иск в суд, который решит, законны ли их требования.

С января 2023-го увеличится налог на имущество — всё из-за скачка цен в 2023–2023 годах. К декабрю для 7 млн объектов жилой недвижимости, расположенной в Москве, была определена новая кадастровая стоимость — теперь она коррелирует с рыночными реалиями. В среднем кадастровая стоимость столичного жилья увеличится в новом году на 21%. Сумма налога вырастет примерно так же, но более плавно — в течение ближайших двух лет.

В 2023 году одним из главных «налоговых» событий для россиян оказалось налогообложение доходов с банковских депозитов, если сумма превышает 1 млн рублей. В итоге многие начали проводить сделки с недвижимостью с оглядкой на свои банковские счета: покупатели старались распределять по родственникам суммы в пределах 1 млн рублей — боялись ненужных их семейным бюджетам начислений.

«Это одно из самых важных нововведений года. Закон распространяется и на участников жилищно-строительных кооперативов (ЖСК), и на покупку через уступку прав требования по ДДУ. Это поможет дольщикам и участникам ЖСК раньше продать свои квартиры без уплаты НДФЛ», — объясняет Мария Спиридонова, член Ассоциации юристов России, управляющий партнер «Легес-Бюро».

Процесс вызывает массу вопросов у россиян: многие в 2023 году получили увеличенный налог, хотя ставка и налоговая база не менялись с 2023-го. Как объясняет Федеральная налоговая служба, это связано с изменением понижающих коэффициентов в формуле расчета налога на недвижимость: в переходный период действовали понижающие коэффициенты (0,2–0,6% в зависимости от региона).

С 01.01.2023 вступает в силу Приказ Росприроднадзора от 30.04.2023 N 236, утвердивший форму акта утилизации отходов от использования товаров. Копии акта нужно представлять контролерам в соответствии с пп. «б» п. 14 Правил (утв. Постановлением Правительства от 03.12.2023 N 2010). Ранее форма акта была направлена письмом Росприроднадзора и не носила статус официальной, использовалась не всегда и порождала споры в судах, когда контролеры не учитывали акты неустановленной формы, начисляя значительные суммы неуплаченного экологического сбора.

С 01.01.2023 освобождены от НДС услуги общепита, оказываемые ресторанами, кафе, барами и иными аналогичными объектами общепита, а также выездные услуги общепита. Для получения освобождения сумма доходов компании / ИП за предшествующий год не должна превышать 2 млрд руб., удельный вес доходов от услуг общепита — не менее 70%, а среднемесячный размер выплат работникам — не ниже региональной отраслевой среднемесячной зарплаты по деятельности класса 56 ОКВЭД. При этом налогоплательщики, освобожденные от НДС, сохраняют право на пониженные тарифы страховых взносов 15% (ст. 149 НК РФ в ред. Федерального закона от 02.07.2023 N 305-ФЗ, Письмо Минфина от 30.07.2023 N 03-07-11/61177).

С 2023 года в региональных законах будут прописывать условия беззаявительного получения льгот по транспортным средствам налогоплательщиков. Кроме того, уточнен порядок уплаты транспортного налога при изъятии транспорта: если его принудительно изъяли, то освобождение от транспортного налога возможно с первого числа того же месяца, если в ИФНС направлено заявление и документы, подтверждающие изъятие. По новым нормам сообщение об исчисленной сумме транспортного налога можно будет получить в любой инспекции, подав соответствующее заявление (ст. 356, 358, 362, 363 НК РФ, Федеральный закон от 02.07.2023 N 305-ФЗ).

С 01.01.2023 при продаже купленных у физлиц (не плательщиков НДС) отдельных видов электронной и бытовой техники налог нужно рассчитать не с продажной цены, а с разницы между ценой реализации и ценой покупки (по правилам ст. 105.3 НК РФ) по расчетной ставке 20/120. В список попали ноутбуки, планшеты, сотовые телефоны, холодильники и другая техника и электроника (Федеральный закон от 30.04.2023 N 103-ФЗ, Постановление Правительства от 13.09.2023 N 1544).

С 01.01.2023 исключается обязательное использование услуг оператора ЭДО при подаче бухотчетности в виде электронного документа (ст. 11 Федерального закона от 02.07.2023 N 352-ФЗ). Сдавать отчетность станет возможным не только через оператора ЭДО, но и через сайт ФНС. В Письме ФНС от 04.08.2023 N КВ-2-24/1159@ контролеры напомнили, что годовую бухотчетность нужно сдавать по ТКС с применением квалифицированной электронной подписи в инспекцию по месту нахождения (п. 5.1 ст. 23 НК РФ).

Исходя из совокупности перечисленных норм, напрашивается вывод, что при получении предоплаты НДС следует начислять по ставке, действующей на момент возникновения налоговой базы, т.е. на момент получения предоплаты. Законных и достаточных оснований исчислять НДС по ставке, которая еще не применяется (а начнет применяться в будущем, пусть и недалеком), у поставщиков, по нашему мнению, не имеется.

В Госдуме РФ 11 ноября текущего года одобрили законопроект № 1025470-7, дающий право компаниям, находящимся на налоговом мониторинге, использовать заявительный порядок возмещения без банковской гарантии, поручительства и лимита на сумму ранее перечисленных налоговых сумм.

В соответствии с законопроектом № 1038289-7, одобренным Советом Федерации РФ 18 ноября 2023 года, продлевается срок освобождения от уплаты НДС при импорте на территорию РФ племенной продукции. При этом целью импорта может выступать как дальнейшая реализация, так и собственное потребление. Данная норма будет действовать вплоть до конца 2023 года.

Правительством РФ будет устанавливаться перечень товаров, чья реализация попадёт под систему прослеживаемости, а также порядок предоставления сведений в налоговую инспекцию. Налогоплательщики будут должны предоставлять сведения по операциям, а также документы с установленными реквизитами.

Данный закон был принят в связи с Постановлением Конституционного суда РФ от 30 июня 2023 года № 31-П, который разбирал непростой случай, когда экспортёр заключил договор с перевозчиком на вывоз товаров на экспорт. В ходе исполнения договорных обязательств произошла поломка судна на территории РФ, в связи с чем экспортёр был вынужден заключить новый договор с другой транспортной компанией.

В Налоговый кодекс РФ Федеральным законом от 9 ноября 2023 года № 371-ФЗ внесены поправки, которые будут регулировать систему прослеживаемости ввозимых на территорию РФ товаров в рамках соглашения ЕАЭС от 29 мая 2023 года. Система создаётся для обеспечения контроля за легальным оборотом товаров на едином таможенном пространстве ЕАЭС, она начнёт функционировать с 1 июля 2023 года.

Изменение Налогового кодекса в 2023-2024 годах: как это отразится на бизнесе

Новый режим «УСН.онлайн» для микробизнеса и ИП. Для исчисления налога планируется использовать сведения ККТ и банковских выписок. На ФНС явно повлиял положительный опыт с самозанятыми: налоговики предлагают отказаться от декларирования и перейти к автоматическому отчислению налогов через специальное приложение.
Единый налоговый платеж – позволит одним платежным поручением рассчитаться со всеми долгами. Кстати, поправки по этому предложению уже готовы и прошли второе чтение в Государственной думе.
Изменение условий учета расходов при добровольном страховании, а также при осуществлении лизинговых операций.
Налог для тех, кто работает дистанционно за пределами России.
Нормирование суточных выплат, по которым не нужно платить страховые взносы, а также замена суточных для вахтовиков на денежные надбавки.
Сохранение льгот на имущественный налог для организаций.
Увеличение лимита на приобретение или создание рекламной единицы товара, не облагаемой НДС.
Изменение порядка определения места реализации услуг или работ для НДС.
Окончательное закрепление системы прослеживаемости товаров: теперь она будет работать на постоянной основе.
Регулирование налогообложения цифровых активов.

С 1 января 2023 года вступают в силу новые налоговые правила, связанные с обязательным применением обновленного бухгалтерского стандарта об аренде. До этого (с 1 января 2023 г.) применение стандарта являлось добровольным. Что изменится при расчете налога на имущество в отношении арендных площадей:

Еще одно предложение касается льготы по НДС при передаче товаров, услуг или работ в целях рекламы. Сейчас предприниматели не платят НДС, если расходы на создание или приобретение такого товара не превышают 100 р. В будущем планируется увеличить лимит до 300 р.

Признание расходов на приобретение имущественных прав. Сейчас расходы по сделкам уступки права требования не учитываются для целей НДФЛ, кроме договоров долевого строительства. В будущем ситуацию планируют исправить.
Учет долей в уставном капитале ООО, полученных в дар или при наследовании. При отчуждении долей или ликвидации ООО будет применяться та же практика, что и в отношении ценных бумаг: п. 18 и п. 18.1 ст. 217 НК РФ, п.13 ст. 214.1 НК РФ.
Налог для фрилансеров, работающих за рубежом. Минфин предложил рассматривать денежные средства от дистанционной работы за рубежом как доход от источников в РФ. Теперь блогеры с YouTube или арендодатели с Airbnb будут платить НДФЛ, точнее, за них это будут делать соответствующие платформы или посредники.

Если до даты отгрузки покупатель дополнительно к перечисленной до 1 января 2023 года оплате в счет предстоящих поставок доплатит продавцу сумму НДС в размере разницы между 18% и 20% и сделает это до 31 декабря, то «в связи с отсутствием оснований в 2023 году рассматривать указанную доплату в качестве доплаты суммы НДС в размере двух процентных пунктов (поскольку действующая ставка НДС — 18%), такую доплату следует рассматривать в качестве дополнительной оплаты стоимости, с которой необходимо исчислять НДС по ставке 18/118».

«В этой связи внесение изменений в договор в части изменения размера ставки НДС не требуется. Вместе с тем, стороны договора вправе уточнить порядок расчетов и стоимость реализуемых товаров (работ, услуг), передаваемых имущественных прав в связи с изменением налоговой ставки по НДС», — говорится в документе.

Ставка 20% применяется в отношении товаров, работ, услуг и имущественных прав, реализуемых начиная с 1 января, независимо от даты и условий заключения договоров. Согласно позиции ФНС, продавец обязан начиная с этой даты предъявить к оплате покупателю сумму налога по ставке 20% дополнительно к цене отгружаемых товаров.

Если же покупатель доплачивает 2 п.п. к ставке НДС с 1 января, это не рассматривается как дополнительная оплата стоимости. Продавцу при получении доплаты потребуется выставить корректировочный счет-фактуру на разницу между показателем суммы налога по счету, составленному ранее с применением старой налоговой ставки, и показателем суммы налога с учетом размера доплаты.

К чему приведет новый налог на товары с российских маркетплейсов

Посредством применения нулевой ставки НДС в России при реализации товаров, например, через маркетплейсы физлицам из других стран ЕАЭС (для подобного варианта нужно предусмотреть это в Налоговом кодексе Российской Федерации)
Отсрочкой введения новых правил в Казахстане и Беларуси.

«Покупая товары в зарубежных интернет-магазинах, наши граждане перечисляют деньги владельцу данного магазина, который зарегистрирован как субъект хозяйствования в другой стране. И налоги платят в бюджет той страны. Товары, которые продаются в обычных магазинах, и там есть НДС, находятся не в одинаковой ситуации с теми, кто торгует таким образом. Поэтому введение этого налога на добавленную стоимость уравняет условия и подтолкнет к тому, чтобы те магазины зарегистрировались как субъекты хозяйствования и платили налоги со своих доходов здесь, в наш бюджет», — пояснял министр финансов Юрий Селиверстов в эфире телеканала ОНТ.

«Мы надеемся на диалог регуляторов по устранению двойного налогообложения. Двойное налогообложение может привести к искусственному завышению цен со стороны продавцов, от чего пострадают в первую очередь обычные покупатели. Рынки Беларуси и Казахстана для нас одни из самых приоритетных, поэтому останавливать работу здесь мы не планируем и надеемся на диалог регуляторов по устранению двойного налогообложения. OZON уже является перспективным каналом продаж для предпринимателей из Беларуси, и прекращение работы здесь лишило бы бизнес дополнительного источника дохода», — сообщили dev.by в пресс-службе OZON.

В ноябре 2023-го российская Ассоциация компаний интернет-торговли (АКИТ) написала письмо на имя премьера Михаила Мишустина о рисках двойного налогообложения российских маркетплейсов при торговле в Беларуси и Казахстане. В то же время, говорится в тексте письма, на трансграничные интернет-площадки за пределами стран ЕАЭС, включая AliExpress, eBay и Asos, требования распространяться не будут.

В обновленный Налоговый кодекс планируют добавить новую статью 141−1 «Особенности исчисления и уплаты НДС иностранными организациями (иностранными ИП) при электронной дистанционной продаже товаров». С 1 июля 2023 года появляется необходимость постановки таких продавцов на белорусский налоговый учет, а также исчисления и уплаты НДС 20% в бюджет Беларуси (с 1 января 2023 года — 12% в Казахстане).

НДС с 1 июля 2023: обзор последних изменений

Оказанные услуги и выполненные работы будут учитываться в составе облагаемых НДС операций. Это позволит распределить «входной» налог между облагаемой и необлагаемой деятельностью. До внесения поправки данный налог учитывался в составе расходов. Если доля необлагаемых налогом операций составляет не более 5%, то плательщик сможет полностью учесть НДС в составе вычета. Таким образом, компаниям не придется в целях экономии снижать размер налог на прибыль на сумму НДС от выполнения работ и услуг для экспортных целей.

Для направлений деятельности, указанных в ст.149 НК, будет по-прежнему применяться раздельный учет и списание входного НДС на расходы. К данной категории относятся виды деятельности, не связанные с продажей товаров и оказанием услуг, например, передача имущества при реорганизации бизнеса, при выходе из акционерного общества или его ликвидации, валютные операции. Кроме того, это свободные от налогов операции, например, передача недвижимости государству, приватизация имущества, реализация земли, продажа имущества должников-банкротов.

Не облагается НДС медицинская продукция из специального перечня (ПП РФ от 30.09.2023 N 1042), жилые здания, отдельные помещения и доли в них, а также продукты питания, реализуемые через общепит в школах, ВУЗах, больницах. Не облагаются налогом лицензируемые виды деятельности, а также компании и предприниматели, действующие в собственных интересах.

ФЗ № 63 предусматривает право на вычет «входного» НДС в рамках деятельности, реализованной за рубежом. Налог принимается к вычету с 01.07.2023 при совершении экспортных сделок по выполнению работ, оказанию услуг, продаже товаров, передаче прав на имущество (ст. 148 НК РФ).

Исключением из правил являются операции (ст. 149 НК РФ), освобожденные от НДС. Например, передача прав на ПО зарубежным организациям на основании лицензионного договора. По ним «входной» налог будет как раньше списываться на расходы. Кроме того, стоит учесть изменения, прописанные в ст. 170 НК РФ, касающиеся порядка отнесения сумм НДС на производственные и реализационные затраты.

03 Мар 2022 klasterlaw 370