Главная / Консультации / 6 НДФЛ за 9 месяцев 2023 отпускные

6 НДФЛ за 9 месяцев 2023 отпускные

Содержание

1 6 НДФЛ отпускные за июнь в 2023 году
2 Как выглядит пример заполнения 6-НДФЛ за 9 месяцев 2023
3 Стандартные вычеты с отпускных 2023 год
4 Когда платить НДФЛ с отпускных в 2023 году: срок перечисления, пример
5 Отпускные в 6 ндфл за 2023 год
6 Отпускные в 6-НДФЛ в 2023 году: примеры заполнения
7 Как удерживать и платить ндфл с отпускных — сроки, примеры, заполнение 6-ндфл

начисление дохода в виде отпускных и относящегося к нему налога, вне зависимости от того, к какому периоду они относятся, в соответствии с фактической датой этих начислений и установленным для них сроком платежа попадут в общие цифры раздела 2 формы 6-НДФЛ;
выплата отпускных будет показана в разделе 1 формы 6-НДФЛ за период удержания НДФЛ с детализацией по сроку уплаты налога.

больничные — в течение 10 календарных дней после получения от работника соответствующего документа и выплачивают вместе с ближайшей зарплатой (п. 1 ст. 15 закона РФ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» от 29.12.2006 № 255-ФЗ»).

Начисления дохода по отпускным и соответствующей ему суммы налога — в этом плане отпускные ничем не отличаются от иных доходов, и в раздел 2 формы 6-НДФЛ попадают на общих основаниях (т. е. тогда, когда доход будет признан для целей начисления налога с него).

Важно! Согласно последним разъяснениям ФНС, зарплату (как и любые доходы) не следует включать в 6-НДФЛ, если на дату сдачи расчета она еще не выплачена. Поэтому отчитываться лучше после установленного у работодателя срока выплаты зарплаты за последний месяц отчетного периода. Иначе потребуется уточненка.

При расчете отпуска была допущена ошибка, и в отчет попали неверные данные. В этом случае надо сдать уточненный отчет 6-НДФЛ с правильными сведениями в нем.
Перерасчет имеет под собой законодательно обусловленные причины и правомерно осуществлен позже первичного расчета отпускных (например, при отзыве из отпуска, при увольнении, при переносе отпуска из-за несвоевременной выплаты отпускных). В такой ситуации данные по нему можно включить в соответствующие строки отчета того периода, в котором произведен перерасчет (письма ФНС от 24.05.2023 № БС-4-11/9248, УФНС по г. Москве от 12.03.2023 № 20-15/049940).

6 НДФЛ отпускные за июнь в 2023 году

Не имеет значения дата начала отпуска, даже если она приходится на следующий календарный месяц. Неважно, если отпуск переходящий и затрагивает разные месяцы, кварталы, календарные годы (письмо ФНС России от 24.05.2023г. №БС-4-11/9248). Для определения даты получения дохода имеет значение только дата выплаты отпускных. По этой дате заполняется строка 100 формы 6-НДФЛ.

Отпускные во втором разделе должны отражаться отдельно от других платежей по причине того, что не совпадает срок оплаты с них подоходного налога. Что касается первого раздела, то там они будут в строке 020, 040 и 070 (в общей сумме начислений доходов, удержанного и перечисленного налога за конкретный период).
Если срок оплаты налога с отпускных выпал на выходной, был перенесен и перешел в следующий квартал, то строке 020, 040, 070 второго раздела будут заполнены уже в следующем отчетном периоде. Именно факт их начисления и фактической оплаты, а не связанный с ними период будет определять необходимость их отражения.

021 (срок перечисления налога) — здесь отражается крайняя дата перечисления удержанного НДФЛ. По п. 6 ст. 6.1, п. 6 ст. 226, п. 9 ст. 226.1 НК РФ, Письму ФНС РФ от 01.12.2023 № БС-4-11/19702, это следующий рабочий день после выплаты дохода, а для отпускных и больничных пособий — последний день месяца, в котором они выплачены;
022 (сумма налога) — здесь указывается общая сумма удержанного НДФЛ, срок уплаты которого соответствует дате, указанной в строке 021 слева.

Отпускные выплачиваются независимо от зарплаты, по мере их начисления. В этом случае зарплата и отпускные отражаются в Разделе 2 отдельными блоками по следующим причинам:

дата получения дохода скорее всего будет отличаться (исключение – если отпускные выплачиваются в последний день месяца);
особый порядок по сроку перечисления НДФЛ с отпускных (последний день месяца выплаты).

Отпускные выплачиваются вместе с зарплатой. Это может быть просто совпадением дат, или, например, сотрудник берет отпуск с последующим увольнением.

Декларация для заполнения является весьма сложной, поскольку в одном бланке нужно указать три показателя по налогу (начисленный, перечисленный и удержанный), причем информацию при этом нужно брать из разных регистров: из бухгалтерского учета берутся данные по исчисленному налогу, а из налогового – по его удержанной и перечисленной сумме.

«1» — если налогоплательщик является налоговым резидентом РФ;
«2» — если налогоплательщик не является налоговым резидентом РФ;
«3» — если налогоплательщик — высококвалифицированный специалист не является налоговым резидентом РФ;
«4» — если налогоплательщик участник Государственной программы по оказанию содействия добровольному переселению в РФ соотечественников, проживающих за рубежом (член экипажа судна, плавающего под Государственным флагом РФ), не является налоговым резидентом РФ;
«5» — если налогоплательщик — иностранный гражданин (лицо без гражданства) признан беженцем или получил временное убежище на территории РФ, не является налоговым резидентом РФ;
«6» — если налогоплательщик — иностранный гражданин осуществляет трудовую деятельность по найму в РФ на основании патента;
«7» — если налогоплательщик — высококвалифицированный специалист является налоговым резидентом РФ.

Как и прежде, расчет составляют нарастающим итогом за отчетные периоды: первый квартал, полугодие, девять месяцев и год. В него обязательно входят титульный лист, Раздел 1 и Раздел 2. А в расчет за год ещё включают Приложение 1 — «Справка о доходах и суммах налога физического лица».

в поле 112 — сумму дохода по трудовым договорам (контрактам);
в поле 113 — сумму дохода по гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ (оказание услуг);
в новом поле 115 — из строк 112 и 113, в том числе, сумму начисленного дохода по всем высококвалифицированным специалистам.

Помимо суммы фиксированного авансового платежа, принимаемой в уменьшение суммы исчисленного налога с начала налогового периода (поле 150), в расчет 6-НДФЛ введен новый показатель, уменьшающий исчисленный налог — поле 155. Здесь указывают сумму налога на прибыль, подлежащую зачету.

Раздел 1 «Данные о физическом лице — получателе дохода»;
Раздел 2 «Общие суммы дохода и налога по итогам налогового периода», который дополнен новыми полями «Код бюджетной классификации» и «Сумма налога на прибыль организаций, подлежащая зачету»;
Раздел 3 «Стандартные, социальные и имущественные налоговые вычеты».

Как выглядит пример заполнения 6-НДФЛ за 9 месяцев 2023

Строка 070 – удержанный НДФЛ, что возможно только при выплате. Например, НДФЛ может удерживаться с июня на июль, но при этом налог с сентября на октябрь не может, ведь в последнем месяце отчетного периода буде вдаваться полный доход. НДФЛ считывается именно с последнего месяца, согласно письму Федеральной налоговой службы. Из-за этого во втором разделе зарплата за сентябрь не будет показываться, хотя остальные месяцы будут отображаться.

Чтобы не попасть в неудобную ситуацию, необходимо ознакомиться с новыми нормами и старыми требованиями по сдаче, которые во многом остались прежними. Если же вовремя не узнать обо всех правилах, из-за этого можно не успеть сдать отчетность, что повлечет за собой определенные последствия.

Благодаря этим параметрам компания сможет рассчитать выгоду от экономии на процентах на последнее число каждого месяца. Если был удержан налог из заработной платы, то полученный доход можно показать в общем блоке 100-140. Это возможно, потому что дата выплат едина – последний день месяца.

Больничные и отпускные рассчитываются в независимости от того, когда компания произвела начисление средств. Сотрудник получает деньги только в тот день, когда производилась выплата. Допустим, если начисление пособий было произведено в сентябре, а деньги выдали только октябре, то эта сумма не будет указываться в 6-НДФЛ за этот период.

Если же расчеты ведутся об обособленном отделении организации, тогда проставляется КПП подразделения. ИП, адвокаты и нотариусы могут вписывать ИНН, а «номер корректировки» первичного расчета оставить «000». Номер будет изменяться, если подается уточненный расчет, например, «001», «002» и так далее.

С 2023 года утвержден новый тариф для доходов свыше 5 млн рублей за календарный год. При этом сумма профицита в 2023 и 2023 годах рассчитывается исходя из некоторых категорий доходов резидентов. Выплаты дивидендов присуждаются одной группе, выплата заработной платы другой. Отпуска вместе с больничным относятся ко второму. При превышении общей суммы заработной платы, отпусков, больничных, премий и т д за налоговый период (год) вышеуказанного значения налог удерживается с суммы превышения по ставке, увеличенной на 15%.

Можно ли выплатить денежную компенсацию за неиспользованный отпуск, если работник не планирует увольняться? Статья 126 ТК РФ позволяет заменить отдых деньгами, но только те дни, которые превышают обычную продолжительность в 28 календарных дней. То есть речь идет не об обычном, а о продленном или дополнительном основном отпуске.

Почти весь доход человека, полученный на рабочем месте, облагается подоходным налогом с населения. Исключения предусмотрены ст. 217 НК РФ . Отпускных выплат в указанном перечне нет, поэтому НДФЛ с отпускных удерживается. Удержание налога обычно происходит в момент выдачи дохода.

Важно: За нарушение обязанности налогового агента по удержанию и перечислению налога на прибыль с заработной платы, отпусков и иных выплат налагается пеня в соответствии со статьей 123 НК РФ . Сумма, подлежащая взысканию, составляет 20% от неуплаченной или неперечисленной суммы НДФЛ.

Работник получает право на отпуск у конкретного работодателя после непрерывной работы в течение первых шести месяцев, но при обоюдном согласии сторон возможен выход в отпуск раньше. Для выхода в отпуск раньше отработки полугода согласие работодателя не требуется в случае поступления заявления от:

Стандартные вычеты с отпускных 2023 год

Госдума приняла правительственный закон, согласно которому каждый трудоустроенный гражданин РФ вправе вернуть часть средств, затраченных на спортивные занятия. Получить такой вычет можно и на детей. Его размер составляет 13% от общей суммы расходов на спорт и фитнес. При этом суммарный объем денежных средств, потраченных на спортивные занятия, не должен превышать 120 тыс. руб. Таким образом, максимальная величина выплаты составит 15,6 тыс. руб.

заявление на получение вычета на имя работодателя (если гражданин переходит на другое место работы, указал в первом заявлении конкретные даты, изменился статус ребёнка, появился новый ребёнок в новогодние праздники или в декабре предыдущего года, то он пишет новое заявление с указанием иного работодателя);
свидетельство о рождении или усыновлении (удочерении) ребёнка/детей;
свидетельство о регистрации брака родителей.

Сотрудник может попросить дополнительные оплачиваемые дни отпуска. Они также облагаются налогом. За каждый день отпуска начисляется средняя зарплата сотрудника за смену. К примеру, она составляет 300 рублей. В этом случае за 3 дня дополнительного отпуска отпускные составят 900 рублей. Для вычисления налога нужно умножить эту сумму на ставку 13%. НДФЛ составит 117 рублей.

Служащий Васильев со 2 июля 2023 года уходит в отпуск на 28 суток. Зарплата его составила 38 629 рублей. Средства перечислены на счет резерва компании. Никаких вычетов с отпускных не производится. Их размер составит 5 022 рублей. В данной ситуации используются следующие проводки:

Помним, что сумма отпускных напрямую зависит от среднедневного дохода. Расчётный период здесь — 12 календарных месяцев. Учитываются все доходы сотрудника: оклад, надбавки, премии, компенсации за вредные условия труда и т. д. Чем больше общая сумма, тем выше среднедневной доход, который пойдёт в расчёт отпускных. Выгоднее будет сначала получить все премии и компенсации, а затем уходить в отпуск.

Не показывайте в разд. 2 отпускные, выплаченные в последнем месяце квартала, если последний день этого месяца выходной. Отразите их в разд. 2 6-НДФЛ за следующий квартал. Например, отпускные, выплаченные в декабре 2023 г., не включайте в разд. 2 6-НДФЛ за 2023 г. Ведь срок уплаты налога с этих отпускных по ст. 226 НК РФ – 09.01.2023.

Например, заработная плата, начисленная за декабрь 2023 года, будет выплачена 11 января 2023 года. Сумма НДФЛ с этой зарплаты отражается в расчете 6-НДФЛ за 2023 год только по строке 040 и не отражается по строкам 070 и 080. При этом декабрьский НДФЛ должен быть отражен в расчете за I квартал 2023 года следующим образом:

ОАО «Цветик» приостанавливало свою деятельность с 30 марта по 8 мая. Заработная плата сотрудникам выплачивалась в установленный договорами срок. Таким образом строки 100, 110 и 120 раздела при заполнении информации о совершенных выплатах будут выглядеть так:

В таком случае данная выплата будет отражена сразу в двух отчетах 6-НДФЛ. В расчете за I квартал выплата будет отражена в первом разделе по строкам 20 и 40, а в расчете за полугодие в первом разделе по строке 70, во втором по соответствующим строкам 100, 110, 120.

Если же бухгалтерия удержала налог именно 27 марта, а перечисление произвела в первый рабочий день, то данную сумму необходимо отразить по строкам 40 и 70 раздела 1 за I квартал. А строки 100, 110 и 120 по данной выплате будут заполнены в разделе 2 отчета за полугодие, так как срок фактического перечисления будет относиться ко II кварталу.

Когда платить НДФЛ с отпускных в 2023 году: срок перечисления, пример

когда доходы выплачиваются в натуральной форме и налоговый агент не имеет возможности удержать с них налог;
когда работодатель самостоятельно выявляет ошибку до обнаружения ее налоговыми инспекторами и сдает корректирующую отчетность 6-НДФЛ, предварительно доплатив налог с пенями.

Отпускные и пособия по временной нетрудоспособности так же, как и заработная плата, облагаются НДФЛ. А вот срок уплаты НДФЛ в 2023-2023 году с этих доходов другой. Заплатить налог в бюджет с отпускных и пособий следует не позднее последнего числа того месяца, в котором были выплачены данные доходы.

В общем случае налоговый агент перечисляет удержанный с физического лица подоходный налог в ИФНС по месту своего учёта. Если у организации есть обособленное подразделение, то налог, удержанный с его сотрудников, перечисляется по месту нахождения ОП. Индивидуальные предприниматели, которые являются плательщиками ПСН, перечисляют НДФЛ с доходов физических лиц по месту ведения соответствующей деятельности. Это следует из п. 7 статьи 226 НК РФ.

дату признания ежемесячных доходов, которые облагают НДФЛ. Этот день соответствует конкретному сроку выплаты ежемесячной зарплаты;
день перечисления в ИФНС определенной суммы НДФЛ. Такой датой считают 28, 30 или 31 число того месяца, в котором начисляют ежемесячную зарплату.

В письме от 15.04.2023 № 14‑1/В‑351 Минтруд России высказался по вопросу НДФЛ с отпускных. Пример расчётов связан с ситуацией, когда на отпускной период приходится праздничный нерабочий день 12 июня. Надо ли учитывать его в общей продолжительности отпуска? Ведомство считает, что праздники, приходящиеся на отпускной период, в число календарных дней отпуска не включаются. Нерабочие праздничные дни должны учитываться при расчёте средней заработной платы.

Магазин ООО «Рассвет» не работал вплоть до 8 мая, после чего региональными властями было принято решение о продлении нерабочих дней до 20 мая. Выплата заработной платы производилась своевременно. Перечисление подоходного налога должно произойти 12 мая. Пример отражения информации в отчете:

больничные — в течение 10 календарных дней после получения от работника соответствующего документа и выплачивают вместе с ближайшей зарплатой (п. 1 ст. 15 закона РФ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» от 29.12.2006 № 255-ФЗ»).

Также сроки оплаты налога будут отличаться, если компания задерживает отпускные. Например, часть выдает до отдыха, а остаток доплачивает в следующем месяце. НДФЛ потребуется удержать с каждой выплаты, а перечислить в последний день месяца, в котором работник получил деньги.

Вы наняли работника и договорились, что будете выдавать ему «на руки» 20 тысяч рублей в месяц. В трудовом договоре нужно указать зарплату 22 990 рублей. Эта сумма включает 13% НДФЛ, который вы перечислите государству. Каждый месяц вы платите 20 тысяч рублей сотруднику и 2 990 рублей — налоговой.

строка 100 — 04.04.2023
строка 110 — 04.04.2023
строка 120 — 30.04.2023
строка 130 — 30 000
строка 140 — 3 900

Состав новой 6-НДФЛ
Инструкция по заполнению 6-НДФЛ в 1С ЗУП 3 на примере
Данные в Разделе 1 отчета 6-НДФЛ
Данные в Разделе 2 отчета 6-НДФЛ
Приложение №1 к годовому отчету 6-НДФЛ (замена 2-НДФЛ)

Отпускные в 6 ндфл за 2023 год

226 нк рф). рассмотрим, как отразить отпускные в 6-ндфл. пример 1: в ооо «волна» выплатили отпускные двум сотрудникам: 15 августа – 17 000 рублей, удержан ндфл в сумме 2210 рублей, 22 августа – 23 000 рублей, ндфл удержан в сумме 2990 рублей. за 9 месяцев также было начислено 2 000 000 рублей зарплаты, применено вычетов на 50 000 рублей, начислен ндфл в сумме 253 500 рублей, удержано 230 500 рублей налога.

По нормам налогового законодательства сдавать форму в 2023 году следует в такие сроки: Приказ ФНС № ММВ-7-11/450 устанавливает следующие правила заполнения отчетности: Если у нанимателя в штате есть работники по разной налоговой ставке исчисления подоходного налога (подразумеваются резиденты и нерезиденты РФ), то для первого раздела распечатывается два листа. На одну страницу первого раздела вносятся данные по ставке 13%, а на вторую по ставке 30%. А вот второй раздел не требует разделений, так как там указываются только итоговые суммы и даты перечислений.

При заполнении отчетности первое правило – это соблюдение сроков составления документа и его сдачи. По нормам налогового законодательства сдавать форму в 2023 году следует в такие сроки: Приказ ФНС № ММВ-7-11/450 устанавливает следующие правила заполнения отчетности: Если у нанимателя в штате есть работники по разной налоговой ставке исчисления подоходного налога (подразумеваются резиденты и нерезиденты РФ), то для первого раздела распечатывается два листа. На одну страницу первого раздела вносятся данные по ставке 13%, а на вторую по ставке 30%. А вот второй раздел не требует разделений, так как там указываются только итоговые суммы и даты перечислений.

заполняется нарастающим итогом с начала 2023 года (в нашем примере до июня 2023 года). по строке 010 – 13 / указывается ставка, по которой исчисляется и удерживается ндфл с доходов физлиц; по строке 020 – 70 450,30 / указывается общая сумма дохода, начисленного физлицам за период январь – июнь 2023 года (включая отпускные суммы)

сентябрь 2023 — зарплата 100 000 (дата начисления 30.09, выплачена 10.10), НДФЛ 13 000 (дата удержания 10.10, срок перечисления 11.10);
октябрь 2023 — зарплата 100 000 (дата начисления 31.10, выплачена 10.11), НДФЛ 13 000 (дата удержания 10.11, срок перечисления 11.11);
ноябрь 2023 — зарплата 60 000 (дата начисления 30.11, выплачена 10.12), НДФЛ 7 800 (дата удержания 10.12, срок перечисления 11.12);
ноябрь 2023 — отпускные 35 000 (дата начисления 14.11, выплачены 14.11), НДФЛ 4550 (удержан 14.11, срок перечисления 30.11);
декабрь 2023 — зарплата 100 000 (дата начисления 31.12, выплачена 10.01.2023), НДФЛ 13 000 (дата удержания 10.01.2023, срок перечисления 11.11.2023).

100 — налоговая ставка (13%, с 2023 года вводится также дополнительная ставка 15% с дохода, который за год превысил 5 млн. руб.);
105 — КБК (18210102010011000110);
110 — начисленный доход за 2023 год по всем сотрудникам, которым производились выплаты по трудовым и гражданско-правовым договорам (доход включается в строку, если дата его начисления входит в период с 01 января по 31 декабря 2023 года). Дата начисления для заработной платы и ежемесячных премий — это последнее число расчетного месяца. Для аванса дата начисления — последнее число месяца, в котором выплачен аванс. Для больничных и отпускных дата начисления — день выдачи денег. Для увольнительных выплат — день увольнения. В эту строку не попадает зарплата за декабрь 2023, но входит зарплата за декабрь 2023;
111 — отдельно выделяется доход, начисленный в 2023 году в виде дивидендов;
112 — показывается доход, начисленный по трудовым договорам;
113 — отражается доход по гражданско-правовым договорам;
115 — сумма дохода по высококвалифицированным специалистам, которым начислен доход по трудовым и гражданско-правовым договорам в 2023 году;
120 — общее количество сотрудников, которым начислен налогооблагаемый доход в 2023 году;
121 — количество высококвалифицированных специалистов (выделяется отдельно);
130 — сумма вычетов по всем сотрудникам;
140 — исчисленный налог по всем сотрудникам (ставка, умноженная на доход минус вычеты) = строка 100 * (строка 110 — строка 130);
141 — налог по дивидендам (стр. 100 * стр. 111);
142 — налог по высококвалифицированным специалистам;
150 — авансовый платеж за 2023, принимаемый в уменьшение (применяется в отношении иностранных работников на патенте);
155 — налог на прибыль за 2023, подлежащий зачету на основании п. 3.1 ст. 214 НК РФ (по дивидендам, полученных российской организацией);
160 — общий налог по всем сотрудникам, дата удержания которого попадает в 2023 год (входит налог с зарплаты за декабрь 2023, если он удержан в январе 2023; не входит налог с зарплаты за декабрь 2023, если он удержан в январе 2023);
170 — общая сумма налога, которая не была удержана за 2023 год;
180 — излишне удержанный налог за 2023 год;
190 — общий возвращенный налог за 2023 год.

ставка налога;
КБК (доходы, облагаемые по ставке 13% — 182 1 01 02010 01 1000 110, по ставке 15% — 182 1 01 02080 01 1000 110);
доход общий за год без вычетов из раздела 3 данной справки;
налоговая база — доход из предыдущего поля минус общая сумма вычетов за год из раздела 3, если вычеты оказываются больше, то ставится в этом поле 0.00;
исчисленный налог — ставка, умноженная на налоговую базу;
удержанный налог — фактически удержанный налог за 2023 год;
фиксированные авасовые платежи, принимаемые в уменьшение (по иностранцам на патенте);
налог на прибыль, принимаемый к зачету (в отношении дивидендов);
перечисленный НДФЛ — сумма налога, фактически уплаченная;
излишне удержанный налог за год.

ИНН налогового агента (организации или ИП);
КПП — только для юридических лиц;
номер корректировки — 0 (при внесении изменений указывается порядковый номер корректировки);
код периода — 34 для подачи за 2023 год (86 при снятии с учета в качестве ИП или Главы КФХ, 90 при реорганизации или ликвидации);
год — 2023;
код налоговой — четырехзначный номер отделения, куда садется расчет (по месту нахождения для организаций, по месту жительства для ИП);
по месту нахождения — ставится код согласно Приложению 2 к Порядку заполнения, ИП указывают 120, если сдают по месту жительства, 320 — если сдают по месту осуществления деятельности; российские организации указывает 214 при подаче по месту нахождения;
налоговый агент — наименование организации сокращенное или полное, ФИО ИП (адвоката, нотариуса);
форма реорганизации, лишения полномочий — код берется из Приложения 4, заполняется только для тех юридических лиц, кто в 2023 году проходил процедуру реорганизации, ликвидации, закрывал свои подразделения;
ИНН, КПП реорганизованной организации — заполняется, если заполнено предыдущее поле;
ОКТМО;
телефон;
количество листов расчета;
достоверность — 1, если налоговый агент самостоятельно подает расчет 6-НДФЛ (ниже указывается ФИО руководителя), 2 — если через представителя (указывается ФИО представителя);
подпись;
дата подписания;
реквизиты доверенности, если расчет форма 6-НДФЛ подается через доверенное лицо.

начисленный доход = 1 195 000 — вся сумма выплачена по трудовым договорам (при этом за декабрь 2023 зарплата не входит, а за декабрь 2023 входит);
сумма вычетов — одному из работников полагался стандартный вычет на ребенка (1400 за каждый месяц = 16 800);
исчисленный налог = 13% * (1 195 000 — 16 800) = 153 166;
удержанный налог = 153 166 (налог с зарплаты за декабрь 2023 входит, так как удержан в январе 2023, а налог с зарплаты за декабрь 2023 не входит, так как удержан в январе 2023);
не удержанных, излишне удержанных и возвращенных сумм НДФЛ не было.

Исключение – когда последний день квартала выходной. В июне 2023 года последний день месяца выпал на воскресенье. В этом случае отпускные, выплаченные в июне, будут отражены только в разд. 1 формы 6-НДФЛ за полугодие. А в разд. 2 их надо показать только в 6-НДФЛ за 9 месяцев 2023 года (Письмо ФНС от 05.04.2023 N БС-4-11/6420@).

На заметку: разобраться с другими вопросами по заполнению формы 6-НДФЛ Вы сможете в ходе семинара «Зарплатная отчетность: что учесть при подготовке расчета 6-НДФЛ и РСВ за полугодие 2023 года», который пройдет 16 июля 2023 года в центре образования «ЭЛКОД». Мероприятие также доступно в формате трансляции.

Отпускные в 6-НДФЛ в 2023 году: примеры заполнения

Сроки сдачи отчета 6-НДФЛ установлены п. 2 ст. 230 НК РФ. Сдать 6-НДФЛ за отчетный квартал нужно до последнего дня следующего месяца. Помните, что если последний день выпадает на выходной или праздник, срок сдачи откладывается на следующий ближайший рабочий день.

Исключение составляет ситуация, когда больничный оплачен в последнем месяце отчетного периода и последний день этого месяца – выходной (нерабочий) день. В данном случае уплатить налог в бюджет необходимо не позднее первого рабочего дня следующего отчетного периода. Сведения о пособии и удержанном из него НДФЛ нужно отразить:

Справку заполняем только при составлении расчета за полный год. Первый раз это нужно сделать к марту 2023 года. В справке отражайте сведения о доходах физлиц в прошедшем году, о суммах НДФЛ, начисленного, удержанного и уплаченного в бюджет, а также о неудержанных налогах.

в поле 100 – указывается ставка, по которой исчисляется налог с вознаграждения по договору (например, 13);
в поле 110 – общая сумма доходов по всем физлицам с начала года, которые облагаются по такой ставке, включая вознаграждение по гражданско-правовому договору;
в поле 113 – облагаемая по ставке, отраженной в поле 100, общая сумма доходов по всем физлицам с начала года по гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ (оказание услуг);
в поле 120 – общее количество физлиц, которые получили выплаты, отраженные в поле 110;
в поле 130 – общая сумма налоговых вычетов по НДФЛ, предоставленных по выплатам из поля 110, в том числе вычеты по вознаграждению по гражданско-правовому договору;
в поле 140 – сумма НДФЛ, исчисленного со всех указанных в поле 110 доходов (с учетом вычетов), включая налог, исчисленный с вознаграждения по гражданско-правовому договору;
в поле 160 – общая сумма НДФЛ, удержанного с начала года, включая налог, удержанный с вознаграждения по гражданско-правовому договору.

в поле 020 – общую сумму НДФЛ, срок перечисления которого приходится на последние три месяца отчетного периода, включая налог, удержанный с больничного;
в поле 021 – последний день месяца, в котором оплачен больничный. Если он выпадает на выходной (нерабочий) день, то укажите рабочий день, следующий за ним;
в поле 022 – общую сумму удержанного (в том числе с больничного) НДФЛ, срок перечисления которого приходится на дату, указанную в поле 021.

с аванса (зарплаты за первую половину месяца) будет день выплаты зарплаты за его вторую половину (письма ФНС РФ от 29.04.2023 № БС-4-11/7893, Минфина РФ от 01.02.2023 № 03-04-06/5209);
со сверхнормативных суточных — ближайший день выплаты зарплаты за месяц, в котором утвержден авансовый отчет (письмо Минфина РФ от 05.06.2023 № 03-04-06/35510);
с материальной выгоды, подарков дороже 4 тыс. рублей (иного натурального дохода) — ближайший день выплаты зарплаты (п. 4 ст. 226 НК РФ).

В строке 110 отражается общая сумма доходов по всем физлицам, к которым применяется ставка, прописанная в строке 100. В эту строку, согласно пп. 3, 4 ст. 226 НК РФ и п. 4.3 порядка, нужно включить только те доходы, даты фактического получения которых относятся к отчетному периоду. Например, пособие по больничному нужно отразить в том периоде, в котором оно перечислено, а зарплату — в периоде ее начисления (пп. 1, 2 ст. 223 НК РФ).

021 (срок перечисления налога) — здесь отражается крайняя дата перечисления удержанного НДФЛ. По п. 6 ст. 6.1, п. 6 ст. 226, п. 9 ст. 226.1 НК РФ, Письму ФНС РФ от 01.12.2023 № БС-4-11/19702, это следующий рабочий день после выплаты дохода, а для отпускных и больничных пособий — последний день месяца, в котором они выплачены;
022 (сумма налога) — здесь указывается общая сумма удержанного НДФЛ, срок уплаты которого соответствует дате, указанной в строке 021 слева.

дату фактического получения дохода, дату удержания НДФЛ и сумму фактически полученного дохода больше указывать не нужно. Теперь в разделе 1 «Данные об обязательствах налогового агента» фиксируется только срок перечисления НДФЛ и его сумма (поля «021» и «022»);
в разделах 1 и 2 появились поля «010» и «105» соответственно для отражения КБК;
в разделе 1 предусмотрены отдельные поля для указания сумм НДФЛ, возвращенных за последние 3 месяца с расшифровкой по датам;
в разделе 2 появилась идентификация для указания сумм доходов, начисленных по трудовым договорам (поле «112»), по ГПД (поле «113»), излишне удержанных сумм (поле «180»).

В строке 170 указывается общая сумма исчисленного налога, который невозможно удержать (выплата дохода в натуральной форме при отсутствии других денежных выплат). Указывается общая сумма с начала года. Здесь не отражается НДФЛ с зарплаты, которую выплатят в следующем отчетном периоде.

Как удерживать и платить ндфл с отпускных — сроки, примеры, заполнение 6-ндфл

В целях исчисления НДФЛ в отношении дохода в виде оплаты труда предусмотрено специальное положение (п. 2 ст. 223 НК РФ), согласно которому датой фактического получения налогоплательщиком такого дохода признается последний день месяца, за который ему был начислен доход за выполненные трудовые обязанности в соответствии с трудовым договором (контрактом). При этом под доходом в виде оплаты труда понимается непосредственно вознаграждение за выполненные трудовые обязанности (письмо Минфина России от 12.11.2007 № 03-04-06-01/383).

В заключение напомним, что во избежание налоговых рисков организация может воспользоваться правом, предоставленным пп.пп. 1, 2 п. 1 ст. 21 НК РФ, обратиться за разъяснениями по рассматриваемому вопросу в налоговый орган по месту учета или непосредственно в Минфин России. При этом выполнение налогоплательщиком (плательщиком сбора, налоговым агентом) письменных разъяснений о порядке исчисления, уплаты налога (сбора) или по иным вопросам применения законодательства о налогах и сборах, данных ему Минфином России, ФНС России в пределах их компетенции, является обстоятельством, исключающим вину лица в совершении налогового правонарушения (пп. 3 п. 1 ст. 111, пп. 1 п. 1 ст. 21, п. 1 ст. 34.2 НК РФ, письмо Минфина России от 02.05.2007 № 03-02-07/1-211).

Отметим, что письмо ФНС России от 20.01.2023 № БС-4-11/591, в котором имело место контрольное соотношение, согласно которому показатель по строке 070 должен быть равен сумме показателей по строкам 140, утратило силу. В настоящее время контрольные соотношения направлены письмом ФНС России от 10.03.2023 № БС-4-11/[email protected], подобного равенства указанных строк ими не предусмотрено, что позволяет, на наш взгляд, отразить суммы излишней выплаты и удержанного налога по строкам 130 и 140 раздела 2 Расчета за полугодие.

дату фактического получения доходов в денежной форме определяют как день выплаты (перечисления на банковский счет) такого дохода (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ);
удержать начисленную сумму налога налоговые агенты обязаны непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате (п. 4 ст. 226 НК РФ);
перечислить суммы исчисленного и удержанного налога налоговый агент обязан не позднее дня, следующего за днем выплаты (за некоторым исключением) (п. 6 ст. 226 НК РФ).

Если говорить о зарплате, то дата фактического получения данного вида дохода отдельно прописана в абз.1 п.2 ст.223 НК РФ – это последний день расчетного месяца. То есть зарплата за январь считается полученной 31.01.ГГГГ, за февраль – 28 (29).02.ГГГГ, за март – 31.03.ГГГГ и т. д. На эту же дату налоговый агент исчисляет НДФЛ с дохода (абз.1 п.3 ст.226 НК РФ ).

05 Мар 2022 klasterlaw 371