Главная / Льготы / На каких счетах отражается кредиторская задолженность

На каких счетах отражается кредиторская задолженность

Что такое кредиторская задолженность простыми словами

  • кредитовое сальдо по бухгалтерскому счету 62, если речь идет о взаимоотношениях с покупателями и заказчиками;
  • кредитовый остаток по счету 60 при отражении долга перед поставщиками или подрядной организацией;
  • задолженность перед прочими контрагентами по кредиту счета 76;
  • задолженность по налогам, страхвзносам и иным платежам в бюджет – кредитовый остаток по счетам 68, 69;
  • кредитовые сальдо по счетам 70, 71, 73 при проведении расчетов с персоналом;
  • задолженность перед учредителями определяется по остатку счета 75.

«Кредиторка» может возникнуть на любом этапе развития бизнес-проекта. Кредиторская задолженность – это мы должны или нам? Это те средства, которые подлежат оплате предприятием в пользу его контрагентов или третьих лиц, т.е. «мы должны». Объясним, что такое кредиторская задолженность простыми словами – например:

Факторинг может осуществляться банковской организацией или факторинговой компанией. Суть этой операции – оформление кредитных ресурсов под уже полученные товары или принятые по акту услуги. Факторинговая структура оплачивает счет вместо плательщика по сделке, продавец вовремя получает деньги, покупатель – товары. Выгода для факторинговой организации – за оказанные услуги она взимает плату в виде процента от суммы договора. Отличие от банковского займа – отсутствие требований к залогу и поручителям.

Переуступка предполагает изменение должника. Фактически задолженность передается третьим юридическим или физическим лицам. При заключении сделки по отчуждению долговых обязательств оформляется договор цессии. В соглашении должно быть обозначено согласие кредитора на переуступку. Процедура регламентируется нормами гражданского права и может носить возмездный или безвозмездный характер.

Погашение кредиторской задолженности осуществляется при перечислении денег в счет оплаты выставленных счетов, требований, авансовых отчетов, при проведении выплат по оплате труда и налогам. В учете эти операции показываются дебетовыми оборотами по указанным счетам в корреспонденции со счетами учета денежных средств.

Как уже упоминалось, долги могут быть срочными и несрочными. В первую очередь нужно оплачивать срочные обязательства. Если выплаты сделаны не будут, предприятию придется оплачивать немалые проценты. Несрочные выплаты можно отложить. Однако в долгий ящик откладывать их нельзя, так как проценты по долгам начисляться не будут, но это не исключает риска обращения кредитора в суд.

  1. Долг перед поставщиками товаров и услуг. Партнер предприятия предоставил услугу, но компания не оплатила ее? В данной ситуации неизбежно образуется задолженность.
  2. Материальная ответственность перед штатом. Невыплаченные зарплаты, отпускные, вознаграждения – все это относится к «категориям» долга. Сотрудники вполне могут обратиться в Трудовую инспекцию. Руководителю компании придется не только рассчитываться с работниками, но и выплачивать штрафы.

Кредиторская задолженность – это долг предприятия перед другими лицами. Само ее наименование отсылает к расходам компании. Возникнуть долги могут вследствие множества факторов. К примеру, между предприятием и контрагентом был заключен договор на поставку продукции с установленной датой оплаты услуг. Однако продукция была получена, но никакой оплаты не проводилось по причине позднего поступления выручки на счета. В данном случае образуется кредиторская задолженность.

В рамках своей деятельности компания неизбежно взаимодействует с другими лицами. Это могут быть банковские учреждения, поставщики, контрагенты. Между организациями проводятся взаиморасчеты, в результате которых часто образуются долги. Они должны быть указаны в бухгалтерской задолженности.

Вопрос: Как отразить в учете организации списание кредиторской задолженности за полученный по договору купли-продажи товар в связи с истечением срока исковой давности?
Кредиторская задолженность организации за полученный товар, не оплаченный в установленный договором срок, составила 354 000 руб. (с учетом НДС). На основании проведенной инвентаризации расчетов и приказа руководителя указанная кредиторская задолженность списана в отчетном периоде, когда истек срок исковой давности. Организация применяет метод начисления в налоговом учете.
Посмотреть ответ

Отражение кредиторской задолженности: проводки

Кредиторская задолженность — это долги организации перед поставщиками и подрядчиками, работниками по выплате зарплаты, бюджетом. Наша статья ознакомит вас с бухгалтерскими проводками при учете кредиторской задолженности и примерами проводок с пояснениями.

  • перед поставщиками и подрядчиками (счет 60);
  • перед покупателями и заказчиками (счет 62);
  • по краткосрочным и долгосрочным кредитам и займам (счета 66 и 67 соответственно);
  • по уплате налогов и сборов (счет 68);
  • по соцстрахованию (счет 69);
  • с работниками по оплате труда (счет 70);
  • с подотчетниками (счет 71);
  • с иными кредиторами (счета 75, 76, 86 и другие).
  • истечение срока давности. Учтите, что срок исковой давности не действует в отношении налоговой задолженности — п. 74 положения, приложение к письму Минфина РФ от 28.12.2023 № 07-04-09/78875;
  • ликвидация или исключение кредитора из ЕГРЮЛ по решению ИФНС — п. 9 ст. 63, ст. 64.2, 419 ГК РФ, п. 6 ст. 22, п. 1 ст. 21.1, п. 9 ст. 22.3, п. 1 ст. 22.4 Закона от 08.08.2001 № 129-ФЗ «О госрегистрации юрлиц и ИП».

Если восстановленный срок исковой давности выходит за пределы максимально установленного (10 лет — абз. 2 ст. 200 ГК РФ), он продлевается — п. 8 Постановления Пленума ВС РФ от 29.09.2023 № 43, п. 2 ст. 10.4 принципов международных коммерческих договоров УНИДРУА (приняты в 2010 году).

Согласно пункту 73 положения, обязательства компании отражаются в учете в суммах, сформировавшихся на основе бухгалтерских проводок. В случае если возникают сомнения в расчетах, правильными считаются именно свои показатели, подтвержденные соответствующей «первичкой».

Второй вид — это кредиторка перед сотрудниками по их расходам на командировки. В деловой практике подотчетники нередко тратят на нужды компании собственные средства. В дальнейшем организация возмещает им их затраты. Такие долги надо указывать по кредиту счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами».

Каждой из приведенных расчетных категорий соответствует определенный счет бухучета. Объединяет их то, что все они являются счетами расчетов и поименованы в разделе VI плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций утвержденного приказом Минфина России от 31.10.2000 № 94н.

Первый вид — это долги организации по оплате труда. Эта задолженность указывается по кредиту счета 70. Данный счет служит для того, чтобы учесть все формы оплаты труда. Кроме того, на нем же отражаются премии, пенсии пенсионерам, которые работают, различные пособия и прочие выплаты. Наконец, сюда относят долги перед сотрудниками предприятия по уплате дивидендов по ценным бумагам данного АО или ООО (план счетов, утвержденный приказом № 94н).

Расчеты, производимые с поставщиками и подрядчиками после того, как они поставят продукцию, выполнят работы или окажут услуги, отражаются на счете 60. Кредиторка, возникшая после оприходования материальных (или нематериальных) ценностей, поступивших от таких лиц, указывается по кредиту, погашение долга — по дебету данного счета.

Под кредиторской задолженностью понимается долг юридического или физического лица перед иными лицами. Бухучет может содержать проводки, отражающие как задолженность, срок исполнения обязательств по которой уже наступил, так и ту, для которой срок уплаты еще не подошел. Вся кредиторская задолженность отражается на счетах расчетов. Для этого определены следующие категории расчетов:

В шапке помощника указывается организация и банковский счет, с которого планируется списание денежных средств. При выполнении обработки анализируются остатки по счетам расчетов с поставщиками. По каждой задолженности (для каждого документа расчетов) указывается срок планируемой оплаты. Дополнительно в список включается планируемая оплата поставщикам по документам Счета от поставщиков, имеющим статус Не оплачен или Оплачен частично. Список выводится в хронологическом порядке по возрастанию сроков оплаты (самые срочные платежи расположены наверху списка). Документы расчетов, связанные с неоплаченными счетами от поставщиков, отображаются в одной строке.

В этих случаях расчет резервов по сомнительным долгам выполняется одноименной регламентной операцией, входящей в состав обработки Закрытие месяца. Для начисления резервов по сомнительным долгам в отношении других видов задолженности (например, выданных поставщику авансов или по договорам с покупателями в условных единицах) следует использовать документ Операция.

Для проведения инвентаризации расчетов с контрагентами (поставщиками, покупателями, комиссионерами, агентами, комитентами, принципалами и т. д.) используется акт сверки взаимных расчетов. Форма акта сверки действующим законодательством не предусмотрена и может разрабатываться организацией самостоятельно (письмо Минфина России от 18.02.2005 № 07-05-04/2).

При использовании этой настройки документы в течение дня записываются в соответствии со строго определенным временем, при этом оплата поставщику и покупателю всегда отражается позднее, чем поступление и продажа товаров. Таким образом, указанная настройка позволяет избежать лишних оборотов по зачету авансов в течение дня (если документы в течение дня проведены в правильной хронологической последовательности).

Единый срок погашения задолженности для всех покупателей можно указать в поле Срок оплаты долга покупателями регистра Сроки оплаты покупателями (рис. 2). Доступ к регистру осуществляется по одноименной гиперссылке из раздела Продажи или из раздела Администрирование — Параметры учета.

Дебиторская и кредиторская задолженность в 1с 8 3

Проведение инвентаризации всех обязательств и активов предприятия – обязательное условие для составления годовой бухгалтерской отчетности. Согласно Методическим указаниям, задолженность перед дебиторами выступает имуществом предприятия, а к финансовым обязательствам относится задолженность кредиторов.

После того как все данные из приказа или распоряжения будут введены, можно сохранить инвентаризацию. Достаточно выбрать «Записать» и «Провести». Для распечатки акта необходимо выбрать «Печать», а затем – «Акт инвентаризации расчетов» форма ИНВ-17. В открывшейся печатной форме акта нужно нажать на кнопку «Печать».

  • с помощью кнопки «Заполнить» программа автоматически подтягивает данные в таблицу;
  • затем нужно ввести наименования дебиторов и кредиторов;
  • в колонке «Счета расчетов» нужно указать счета, по которым была обнаружена задолженность – как кредиторская, так и дебиторская;
  • в графе «Всего» приводится суммарная величина на дату проведения инвентаризации;
  • размер кредиторской и дебиторской задолженности должны быть указаны в колонке «Подтверждено», но только при наличии документального подтверждения;
  • неподтвержденная задолженность нужно отразить в колонке «Не подтверждено»;
  • сумма кредиторской и дебиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, вносится в колонку «В том числе истек срок давности».

Для проведения инвентаризации должна быть создана комиссия. В ее состав входят сотрудники бухгалтерии, администрации компании. Могут быть привлечены и представители других организаций, к примеру, аудиторы, но такое решение должно принимать руководство предприятия.

К примеру, компания «Прогресс» внесла предоплату в размере 50%. Общество с ограниченной ответственностью отгрузило товар на сумму 95 100, 00 рублей. Но предприятие получило уведомление о ликвидации контрагента до выполнения условий договора. КЗ списана в прочие доходы в БУ. В налоговом учете сумма отражена как внереализационные доходы.

Списание кредиторской задолженности: проводки

Кредиторская задолженность по своей сути — это денежные средства, которые предприятие должно по каким-либо основаниям вернуть юридическим или физическим лицам. Чаще всего это долг перед поставщиками товаров (работ, услуг), возникший ввиду неоплаты этих товаров (работ, услуг), перед бюджетом за неуплаченные налоги и взносы, перед персоналом за неосуществленные выплаты по оплате труда, другие долги. Также в ее состав входят авансы, полученные от покупателей.

Все перечисленные долги могут быть разделены на текущие и просроченные. Текущие — это срок наступления платежа и(или) срок, который для взыскания еще не прошел. Просроченный называется так потому, что срок, в течение которого кредитор может потребовать возвратить ему долг, а покупатель аванс, истек. Такой срок исковой давности в общем случае по ГК РФ составляет три года.

  • авансы, если поставка товаров (работ, услуг) под них не осуществлены. Причина — авансы уже были включены в доход на момент их получения (Письмо от 14.03.2023 № 03-11-06/2/14135);
  • задолженность по оплате товаров (работ, услуг), которая прощена или продавец которых ликвидирован (Письмо от 25.05.2012 № 03-11-11/169).
  • по налогам и страховым взносам, пени и штрафам по ним;
  • перед участником или организацией, доля которых во владении превышает 50 % (проценты по займам сюда не относятся);
  • перед любыми участниками в части невостребованных ими дивидендов.

В таблице приведены сроки для списания просроченной кредиторки в бухгалтерском и налоговом учете на основании п. 78 Положения № 34н, Писем от 08.12.2014 № ГД-4-3/25307@, от 14.02.2011 № КЕ-4-3/2303, от 12.09.2023 № 03-03-06/1/58668, от 25.04.2023 № 03-03-06/1/23695, от 25.03.2013 № 03-03-06/1/9152).

Кредиторская задолженность: важные нюансы учета и типовые проводки

  • Дт 0 401 20 ХХХ Кт 0 302 1Х 730 — по заработной плате, пособиям и прочим выплатам;
  • Дт 0 401 20 ХХХ Кт 0 302 2Х 730 — по оказанным услугам, работам;
  • Дт 0 106 ХХ 310 Кт 0 302 3Х 730 — по приобретенным основным средствам;
  • Дт 0 105 ХХ 340 Кт 0 302 3Х 730 — при отгрузке материально-производственных запасов.

Если учтенная кредиторка не погашена, а действующий кредитор не предъявил никаких требований по ее уплате, производится списание кредиторской задолженности (проводки дадим далее). Однако просто списать неоплаченную и невостребованную задолженность с балансового учета учреждения недостаточно. Если срок исковой давности по такому долгу не истек, то просрочку следует оприходовать за баланс до окончания срока исковой давности.

ГБОУ ДОД ДЮСШОР «АЛЛЮР» получило от ООО «Весна» спортивные товары на сумму 150 000 рублей по договору поставки № 15 от 01.04.2023. По условиям договора ГБОУ «Аллюр» обязалось произвести оплату до 01.05.2023. Однако условия об оплате спортивных товаров были нарушены. В мае 2023 года стало известно о ликвидации ООО «Весна», требований по возмещению долга компания не предъявила. Бухгалтер бюджетного учреждения составил следующие записи:

  1. Компания приобретает в долг у контрагента товары или услуги.
  2. Для покрытия текущих расходов и развития бизнеса ИП берет кредит в банке.
  3. Организация задолжала наемному персоналу зарплату за отработанные трудодни.
  4. Предприятие выпустило ценные бумаги, например, облигации, и таким образом создало вексельную кредиторскую задолженность.
  1. ИП покупает у организации услугу и при этом обязуется оплатить ее через месяц после получения. Пока покупатель не внесет на расчетный счет предприятия оговоренную сумму, он будет числиться в бухучете фирмы в графе «дебиторская задолженность».
  2. Предприниматель покупает у другой компании сырье для своего производства по трехмесячным фьючерсам. Значит, оплатив товар по сегодняшним расценкам, он ожидает поставку через три месяца. До поставки сырья на склад контрагента сырьевая компания будет считаться дебитором.
  3. Организация выдала заработную плату наемному персоналу авансом на месяц вперед. Пока сотрудники не отработают оплаченный срок или не вернут деньги компании, дебиторская задолженность не будет погашена.
  4. В связи с юридическими проволочками предприятию пришлось заплатить лишние налоги. Позднее ФНС подтвердила право компании на налоговую льготу. До момента возвращения переплаченных средств они тоже будут считаться дебиторской задолженностью государства перед предприятием.

Любой бизнес предполагает взаимоотношения с государством, другими организациями и обычными людьми. Большинство из этих участников рынка по отношению к вашему предприятию считаются контрагентами, то есть внешними партнерами. Они покупают у вас товар или услугу, или наоборот продают их вам.

Рефинансирование кредита в Совкомбанке можно сделать по самым выгодным условиям с небольшим пакетом документов. Можно взять от 10 000 до 990 000 рублей на срок до 5 лет. Оставьте заявку на рефинансирование кредита на сайте банка, чтобы снизить ежемесячный платеж по кредиту и уменьшить его процентную ставку.

Отношения кредитора и дебитора возникают в том случае, если одна из сторон не может выполнить обязательства на момент заключения сделки, однако для обоих партнеров она выгодна. Чтобы не упустить возможность, они договариваются растянуть исполнение договора «во временном масштабе».

В случае если по результатам инвентаризации на 01.01.2023 года на счетах аналитического учета счета 0 208 00 000 «Расчеты с подотчетными лицами» выявлена задолженность (дебетовый остаток) подотчетного лица, с которым отношения прекращены (не является сотрудником субъекта учета), такая задолженность, соответствующая критериям актива (подлежащая урегулированию), подлежит переносу на счет КДБ 1 209 36 000 с отражением в составе просроченной задолженности.

  • по дебету счетов 205.00 «Расчеты по доходам», 209.00 «Расчеты по ущербу и иным доходам» — график платежей по договорам вида С покупателем;
  • по дебету счетов 206.00 «Расчеты по выданным авансам» — план-график закупок по договорам вида С поставщиком;
  • по дебету счетов 207.00 «Расчеты по кредитам, займам (ссудам)» — график платежей по договорам вида Предоставленный кредит (заем);
  • по кредиту счетов 205.00 «Расчеты по доходам», 209.00 «Расчеты по ущербу и иным доходам» — план-график реализации по договорам вида С покупателем;
  • по кредиту счетов 302.00 «Расчеты по принятым обязательствам» — график платежей по договорам вида С поставщиком;
  • по кредиту счетов 301.00 «Расчеты с кредиторами по долговым обязательствам» — график платежей по договорам вида Полученный кредит.

Дебиторская задолженность, отраженная на счетах аналитического учета счетов 0 209 70 000 «Расчеты по ущербу нефинансовым активам», отражается в составе просроченной задолженности, если виновным лицом, по которому числится задолженность, нарушен установленный срок погашения задолженности.

Если по состоянию на 01.01.2023 у главных распорядителей средств федерального бюджета перед бюджетом субъекта РФ сложилась кредиторская задолженность по межбюджетным трансфертам, которая не была погашена в течение 2023 года, такая кредиторская задолженность (на 01.01.2023 года) отражается в Сведениях (ф. 050-31-69) как просроченная. Кредиторская задолженность по состоянию на 01.01.2023 у главных распорядителей средств федерального бюджета перед бюджетом субъекта РФ по межбюджетным трансфертам по результатам исполнения федерального бюджета за 2023 год к показателям просроченной задолженности не относится.

Кредиторская задолженность, отраженная на счетах аналитического учета счета 0 205 51 000 «Расчеты по безвозмездным поступлениям от других бюджетов бюджетной системы Российской Федерации», может являться просроченной в случае нарушения сроков возврата до момента ее взыскания или урегулирования.

Что отражаем в строке 1520 баланса: кредиторская задолженность

  • долги перед поставщиками за работы, товары, услуги;
  • полученные авансы от покупателей и заказчиков;
  • переплата по налогам, страховым взносам, сборам;
  • невыплаченная заработная плата сотрудникам;
  • обязанность перед подотчетным лицом;
  • обязательства перед прочими кредиторами.

Кредиторской задолженностью называются обязательства предприятия в виде сумм, отраженных на счетах бухгалтерского учета в конце отчетного периода. Это могут быть полученные авансы, за которые компания еще не оказала услуги или не отгрузила товары. Либо, напротив, фирма собралась получать услуги, а денег не заплатила.

Например, ООО «Дэлла» заключило договор с подрядчиком на выполнение ремонтных работ на сумму 1 500 000 рублей. По условиям соглашения общество должно заплатить аванс 40% от стоимости ремонта, остаток выплатить в течение 5 рабочих дней после подписания акта выполненных работ.

Отличие между разделами заключается в оценке сроков кредиторской задолженности. Долг фирмы свыше 12 месяцев должен возникать в «Долгосрочных обязательствах». Соответственно, если кредиторка меньше или равна 12 месяцам, то ее показывают в «Краткосрочных обязательствах». Сроки возврата рассчитываются согласно условиям соглашений с кредиторами, за исключением расчетов:

Акт выполненных работ был подписан 30.01.2023, значит, долг надо погасить до 07.02.2023. Однако на банковском счете общества денежных средств не хватало, поэтому оно расплатилось только 16.02.2023. Просрочка рассчитывается в календарных днях. Оплата кредитору была задержана на 10 дней.

На каких счетах отражается кредиторская задолженность

Авансы полученные возникают при получении платежа под поставку материальных ценностей или под выполнение работ, например, полученные издательством при подписке на журнал или внесении заказчиком предоплаты за сырье. Авансы полученные представляют собой обязательство вернуть полученный актив или предоставить конкретную услугу, или выполнить другие контрактные обязательства, как правило, в течение периода следующего за отчетным.

3. Информационные требования

  • Проанализировать все платежи, совершенные после конца отчетного периода и проверить, чтобы все платежи, связанные с кредиторской задолженностью, имевшей место на конец отчетного периода, были включены в отчетность.
  • Получить полный перечень всех неотфактурованных поставок, полученных по состоянию на конец отчетного периода, и сделать необходимые корректировки по кредиторской задолженности и отклонениям.
  • Должна быть указана итоговая кредиторская задолженность (включая НДС и соответствующие налоги), сделанные в соответствии с требованиями IAS.
  • Рассчитать проценты по ссудам, начиная с даты последнего платежа, до конца отчетного периода, указав следующую информацию:
  • номер кредитного (ссудного) договора
  • невыплаченная сумма по кредиту (ссуде)
  • процентная ставка по кредиту (ссуде)
  • дата последнего процентного платежа по ссуде
  • количество дней пользования кредитом (ссудой) для начисления процентов
  • итог по начисленным процентам
  • капитализированные проценты
  • проценты, отнесенные на затраты
  • Составить перечень следующих данных по авансам, полученным от покупателей или заказчиков, по которым должны быть проведены расчеты за товары или услуги:
  • наименование фирмы покупателя или заказчика
  • дата получения авансового платежа
  • сумма авансового платежа
  • предполагаемая дата поставки товаров или оказания услуг

Несмотря на то, что в соответствии с требованиями IAS задолженность должна определяться, исходя из цены приобретения, во многих случаях это не подходит для многих российских предприятий. Поэтому для тех случаев, когда выявлены неотфактурованные поставки и нет ни какой возможности уточнить у поставщика точную сумму по счету-фактуре, российские предприятия должны использовать для учета поступлений либо учетную цену, либо цену аналогичных товаров. Учетная цена или цена на аналогичные товары должна быть сопоставима с ценой приобретаемых товаров.

Для составления финансовой отчетности в соответствии с требованиями IAS указанные выше отличия могут быть легко устранены в результате получения необходимых данных по безакцептному списанию сумм, по неотфактурованным поставкам или услугам, а также по начисленным процентам. В соответствии с вышеизложенным, сальдо, которые должны быть отражены в соответствии с требованиями IAS, могут быть получены на основании данных российской главной книги.

Безакцептные списания — это практика, которой пользуются банки для определения приоритетов по предстоящим выплатам со счета предприятия. Российские банки имеют право снять имеющиеся в наличии денежные средства или будущие денежные поступления предприятия для оплаты счетов поставщиков, которые выставляют свои платежные требования. Таким образом, хотя предприятие официально не авторизировало выплату средств, по решению банка имеющиеся в наличии денежные средства предприятия передаются для оплаты поставщикам, которые требуют произвести с ними расчеты. Это приводит к отличиям по статье баланса Касса в финансовой отчетности, составленной в соответствии с российской системой учета и IAS, если не проводятся соответствующие выверки с банком.

В данной части бухгалтерского баланса отражаются источники, из которых в компанию поступает финансирование. Данный раздел формирует картину собственного и заемного капитала, показывает объемы привлеченных заемных средств с уточнением их долгосрочности или краткосрочности. То есть здесь сконцентрирована информация о поступлении средств и объемах задолженности компании.

  • Внеоборотные активы. Это нематериальные активы, основные средства компании, вложения в материальные ценности.
  • Оборотные активы. В их числе сырье и материалы для производства, дебиторская задолженность, денежные средства и выручка на расчетных и валютных счетах, НДС по приобретенным ценностям.
  • первая цифра указывает принадлежность строки бухгалтерскому балансу, а не другому финансовому отчету;
  • вторая цифра указывает, к какому разделу актива относится строка (от 1 до 5 по пяти разделам документа);
  • третья цифра обозначает положение актива в порядке возрастания его ликвидности;
  • четвертая цифра (0) необходима для построчной детализации данных и введена в соответствии с требованием п. 11 ПБУ 4/99.

Важная часть бухгалтерского документа — графа «Код». Наличие кода позволяет статистическим ведомствам быстро систематизировать данные из бухгалтерских балансов различных организаций. В связи с этим указание кодов обязательно, если документация сдается в органы статистики или другие государственные структуры.

  • Капитал и резервы компании, включая нераспределенную прибыль.
  • Долгосрочные обязательства сроком более 1 года.
  • Краткосрочные обязательства со сроком возврата менее 12 месяцев, в том числе кредиторская задолженность от поставщиков, подрядчиков, будущие доходы.

    • Учет производится по счетам, соответствующим определенному виду кредиторской задолженности. Данный вид долга отражается в бухгалтерской отчетности. Таким образом, кредиторская задолженность представляет собой не только просроченные платежи, но и текущие обязательства организации перед своими кредиторами, срок действия которых еще не истек. Организация может списать свою задолженность, если она погашена, либо если кредитор не счел нужным взыскать ее своевременно. Срок давности по кредиту по закону в России – 3 года (по российским контрагентам). Таким образом, кредиторская задолженность– обязательства компании, которые необходимо погасить в конкретные сроки. Данная графа фактически предполагает основные расходы организации на деятельность.

    Кредитор – это тот, кому должны. Другими словами кредиторская задолженность — это такой вид задолженности, который возникает на договорной основе. Например, компания закупает комплектующие для собственного производства. Стоимость комплектующих и есть кредиторская задолженность. При этом в задолженность не включаются расходы по доставке и упаковке товаров. Сегодня выделены два вида:

    Дебиторская задолженность включена в бухгалтерскую отчетность и учитывается на счете 62 «Расчеты с покупателями заказчиками» и 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». Она достаточно динамична и зависит от взаимодействия компании с клиентами и партнерами. Можно сказать, что именно этот вид задолженности формирует прибыль компании. При этом она является и источником формирования собственного капитала организации.

    Предпринимательская деятельность требует непосредственного взаимодействия с широким кругом лиц, куда входят поставщики, банки, покупатели и другие лица. Все они носят название контрагентов, то есть тех агентов, которые оказывают непосредственное влияние на организацию. От того, насколько грамотно предприниматель работает с контрагентами, зависит положение его компании на рынке и конкурентоспособность. Контрагенты делятся на дебиторов и кредиторов. Контрагенты — это одна из сторон договора в гражданско-правовых отношениях.

    Дебиторская задолженность – это средства, которые обязан выплатить дебитор. В бизнесе дебиторами чаще всего являются покупатели, а также компании, оформившие займ. Дебитором может являться и физическое лицо, взявшее средства в долг. Это может быть сотрудник компании или владелец доли в уставном капитале. Где посмотреть долги физическому лицу мы подробно описали в статье «Как узнать задолженность по кредитам».

    Анализ дебиторской и кредиторской задолженности

    Чтобы понять возможные причины ситуации, сравните также Тр для ДЗ и выручки. Когда они примерно равны, то увеличение/уменьшение долгов дебиторов связано с ростом/снижением продаж компании. Если же дебиторка существенно обгоняет выручку, значит, дело в изменении схемы расчетов с контрагентами. Организация стала предоставлять отсрочку покупателям/заказчикам на более долгий период. Ну или еще вариант: увеличились объемы выданных авансов поставщикам и подрядчикам. Они ведь тоже находятся в ДЗ.

    Тр КЗ, пассивов и неденежных расходов. Про оптимальное соотношение кредиторки и пассива определенно не скажешь. С одной стороны, ее превышающий рост по сравнению с источниками говорит, что оборот предприятия увеличивается за счет средств чужого бизнеса. Это хорошо. С другой, возникает вопрос: а точно ли это не начало будущего краха – невозможности разобраться с целой горой долгов и последующее банкротство?

    Примечание: *говоря о том, что ДЗ формируется при реализации, переходим в упрощенно-условную плоскость финансового анализа, о которой писали в начале статьи. Причина: если поставщику перечислить аванс, то тоже сформируется дебиторка. Но не в результате продажи, а из-за покупки.

    А еще сравнивайте темпы роста КЗ и неденежных расходов, чтобы понять, менялось ли что-то в расчетах с поставщиками и подрядчиками. Здесь появляется вопрос: почему неденежных? Потому что в расходах значимую часть может занимать амортизация. За нее не надо никому платить. Исключите ее из вычислений, и сравнение станет корректнее.

    И еще момент: ДЗ и КЗ включают не только остатки по расчетам с покупателями и поставщиками. Там еще находятся работники, учредители, бюджет, внебюджетные фонды и т.д. В статье же сделаем бóльший упор на первых. Под ДЗ и КЗ в рамках данного материала будем понимать, прежде всего, не вообще всю их величину, а ту часть, которая приходится на покупателей/заказчиков, поставщиков/подрядчиков.

    Дебиторская и кредиторская задолженность

    Перечислять налоги и зарплату нужно в строгом соответствии с законом, любые просрочки здесь чреваты серьезными санкциями. Переплаты по зарплате лучше вообще не допускать. Что же касается подотчетных сумм, то долги по ним, как правило, невелики и быстро закрываются.

    Дебиторская задолженность по своему экономическому смыслу близка к выдаче кредитов, причем, во многих случаях — беспроцентных. Поэтому контрагентов необходимо тщательно проверять. В идеале бизнесмен должен работать со своими дебиторами, как банк с потенциальными заемщиками, то есть оценивать их кредитоспособность.

    1. По регионам и странам. Этот вариант актуален для тех бизнесменов, которые работают со многими партнерами в разных географических областях.
    1. По ответственным специалистам. С каждым поставщиком или покупателем работает менеджер, который отвечает за расчеты с ним. Премиальная часть вознаграждения специалиста должна зависеть от соблюдения подконтрольными ему контрагентами графика оплат или поставок.
    1. По значимости. Чтобы выделить наиболее важных для компании дебиторов и кредиторов, нужно провести ABC-XYZанализ. Он позволяет разбить всех контрагентов на группы, в зависимости от объемов закупки или поставок и стабильности сотрудничества.
    1. По контрагентам. Это первое, что приходит в голову – ведь общая задолженность складывается именно из долгов отдельных контрагентов перед бизнесом, или наоборот.
    2. По срокам. Если деньги должны поступить (или, напротив, их нужно заплатить) через несколько дней – это одна ситуация. А если срок наступает через три месяца или полгода – совсем другая. Чтобы понимать, как долги компании распределены по периодам, нужно составить специальный отчет — реестр старения задолженности.

    Планировать кредиторскую задолженность проще. Для этого достаточно взять информацию о возможных отсрочках из договоров, заключенных с поставщиками. В общем случае предоставленные отсрочки нужно «выбирать» полностью, так как это равнозначно получению беспроцентного кредита.

    Важно! Если договор займа предполагается беспроцентным, в нем обязательно нужно указать, что плата за пользование заемными деньгами не взимается. Иначе заимодавец имеет право взыскать проценты по ставке ЦБ РФ, действовавшей на момент действия договора займа (п. 1 ст. 809 ГК РФ).

    Исключение — расходы, которые включаемые в стоимость инвестиционного актива. То есть проценты по кредитам и займам, которые непосредственно связаны с приобретением, строительством или сооружением инвестиционного актива. Организации, применяющие упрощенные способы ведения бухучета, могут признавать все расходы по кредитам и займам в составе прочих.

    При реализации крупных проектов, например, при расширении производства или открытии нового направления бизнеса, компании нужны деньги. Получить их можно в виде кредита или займа. В чем разница, и как учитываться полученные и выданные кредиты и займы разберем далее.

    При получении кредита для приобретения инвестиционного актива возникает налогооблагаемая временная разница, так как в бухгалтерском учете проценты относятся на стоимость актива, а в налоговом они относятся в состав расходов. Возникает разница между налоговым и бухгалтерским учетом, следовательно, формируется отложенное налоговое обязательство на счете 77 в соответствии с ПБУ 18/2002.

    Например, ООО «Фортуна» 1 апреля заключило кредитный договор на сумму 300 000 рублей, сроком на 3 месяца под 1 % ежемесячно. Дата уплаты процентов и части тела кредита — последний день месяца. Кредит оборотный, то есть привлечен для покупки сырья и материалов. Бухгалтер ООО «Фортуна» строит в учете следующие проводки.

    Расчеты с подотчетниками отражаются в карточке 71 счета. Кредиторская задолженность складывается в ситуациях, когда подотчетным лицом произведены расходы (поездка в командировку, приобретение материальных ценностей, оплата каких-то услуг) за счет личного кошелька. Организация обязана возместить подотчетнику затраты при предъявлении соответствующего авансового отчета. Расходы после принятия автоматом списываются на производство или общехозяйственные расходы, а при погашении долга делается проводка, дебет 70 — кредит 50 (51).

    Отражение кредиторской и дебиторской задолженности на с чете учета 69 характеризует взаимоотношения с государственными фондами, касающимися пенсионного обеспечения, обязательных медицинского и социального страхования. Корреспондирует при начислении взносов с 20, 23, 25, 26, 44 счетами, при уплате – с 51.

    В учете кредиторская задолженность по счету 70 – это начисленная, но не выплаченная заработная плата. Сюда относятся все виды выплат, входящие в систему оплаты труда до удержания НДФЛ: премии, стажевые и т.п. При удержании НДФЛ корреспондирует кредит 68 счета. Выплата зарплаты отражается корреспонденцией дебета 70 счета с кредитом 50 (наличка через кассу) или 51 (с банковского счета на сберкнижку или банковскую карту) счетов.

    После фактической отгрузки продукции или оказания услуг, завершение работ на основании первичной документации возникает кредиторская задолженность на счете 60 Плана счетов бухгалтерского учета по кредиту. Одновременно с этим делается бухгалтерская проводка на дебет счета 10 (20, 23, 25, 26, 29, 43, 44) в зависимости от функционального назначения поставки. Погашение сложившейся кредиторки производится с дебета 60 счета либо наличными средствами (задействуется кредит 50 счета), либо безналичным путем (Кт 51 счета).

    • за полученные товары, работы, услуги;
    • перед покупателями и заказчиками;
    • по привлеченным средствам;
    • с работающими по зарплате;
    • по налогам и сборам;
    • с подотчетниками;
    • по соцстраху и соцобеспечению;
    • прочие расчеты с различными контрагентами.

    Особенно важно понимать какую угрозу может таить в себе просроченная кредиторка. Например, если вы не оплатили в установленные сроки задолженность поставщику, то в силу может вступить ст. 3 Федерального закона от 26.10.2002 № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)», и в отношении компании может быть инициирована процедура банкротства.

    Еще один подводный камень, который может содержать в себе просроченная кредиторская задолженность – это так называемый срок исковой давности. Согласно пункту 1 статьи 196 Гражданского кодекса РФ он равен трем годам. Согласно пункту 18 части 2 статьи 250 Налогового кодекса РФ суммы кредиторской задолженности (обязательств перед кредиторами), списанные в связи с истечением срока исковой давности или по другим основаниям, признаются внереализационным доходом.

    Не лишним стоит упомянуть и то что, при составлении годовой бухгалтерской отчетности, бухгалтеру необходимо раскрыть в пояснениях (к годовой бухгалтерской отчетности) информацию о видах кредиторской задолженности компании имеющей место на начало и на конец финансового года.

    Появление кассового разрыва может привести и к более печальным последствиям, чем привлечение заемных средств. Постоянная просрочка платежей может «хорошенько» подмочить деловую репутацию компании. Вследствие чего вам могут перестать предоставлять скидки ваши поставщики или, что самое худшее, ваша кампания может ославиться с помощью различных реестров недобросовестных контрагентов.

    Важность понимания того, когда и в какие сроки необходимо оплатить кредиторскую задолженность – позволяет более эффективно распоряжаться денежными ресурсами предприятия. Любой финансист подтвердит, что лучше всего погасить задолженность в последний возможный день оплаты, предусмотренный договором, чем перечислить все и сразу. Оставленные в организации денежные средства можно смело «пустить в оборот».

    Прекращение обязательства путем предоставления отступного в виде уплаты денежных средств или передачи иного имущества (ст. 409 ГК РФ) возможно при наличии у должника объекта, свободного для распоряжения (например, БУ может погасить свои долги основными средствами, не относящимися к особо ценному имуществу). Зачет встречного однородного требования (ст. 410 ГК РФ) является самым очевидным, быстрым и простым способом прекращения обязательств и носит скорее технический характер. Обязательство также может быть прекращено новацией, то есть заключением соглашения сторон о замене первоначального обязательства, существовавшего между ними, другим обязательством (ст. 414 ГК РФ). Например, БУ может погашать свой долг услугами, а не деньгами.

    В части «кредиторки» гражданским законодательством (гл. 42 «Заем и кредит» ГК РФ) предусмотрены следующие способы привлечения средств: заем, банковский кредит, коммерческий кредит, товарный кредит. Получение банковских кредитов хоть и не запрещено, но считается не соответствующим целям создания такой организационно-правовой формы, как бюджетное учреждение (Письмо Минфина РФ от 30.01.2023 № 02-05-12/4613). Однако государство не ограничивается препятствованием в привлечении кредитов учреждениями, но тщательно следит за размером, динамикой кредиторской задолженности, стараясь свести ее к минимуму. Это стремление учредителей вполне объяснимо: привлечение средств в крупном размере провоцирует возникновение финансовых проблем БУ, решение которых, возможно, потребует выделения субсидии на погашение долгов.

    Размер и состав обеих видов задолженности у БУ ограничен нормативно. Выданные авансы в основном попадают в зону действия законодательства о госзакупках, главная цель которого заключается в обеспечении равной конкуренции и противодействии коррупции. БУ при заключении контрактов (договоров) о поставке товаров (выполнении работ, оказании услуг), предусматривающих авансовые платежи, обязаны соблюдать требования, определенные нормативными правовыми актами. В частности, федеральные бюджетные учреждения обязаны учитывать ограничения, предусмотренные п. 18 Положения о мерах по обеспечению исполнения федерального бюджета, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 09.12.2023 № 1496. Причем такие ограничения распространяются и на договоры, оплачиваемые за счет собственных доходов БУ.

    Безусловно, свою роль в управлении дебиторской и кредиторской задолженностями вносит государство, в частности это выражается в казначейском сопровождении госконтрактов (Порядок осуществления операций по казначейскому обеспечению обязательств при банковском сопровождении государственных контрактов, утвержденный Приказом Минфина РФ № 122н и ЦБ РФ № 4474-У от 31.07.2023). С недавних пор в качестве полной или частичной замены авансовых платежей начала применяться такая специальная форма расчета, как казначейский аккредитив. В ближайшем будущем она должна полностью вытеснить авансовые платежи и, как следствие, привести к исключению образования дебиторской задолженности по расходам.

    Задолженность, по которой обязательства не исполнены в предусмотренный правовым основанием срок, считается просроченной (п. 69 Инструкции № 33н). Гражданским законодательством предусмотрены различные способы работы с проблемными долгами: реструктуризация, получение обеспечения по долгу (залог, поручительство), отступное, переуступка права требования, перевод долга, судебное взыскание.

    Рекомендуем прочесть:  Дошкольные Образовательные Учреждения На Оплату Чего Идет Родительская Плата
    14 Фев 2022              194      
    Популярное
    Свежие комментарии
      Новости

      © 2024 Правовая информация по полочкам · Копирование материалов сайта без разрешения запрещено

      Adblock
      detector