Главная / Земельное право / Акт выполненных работ Казахстан в 2023 году

Акт выполненных работ Казахстан в 2023 году

Содержание

1 Акт сдачи-приёмки выполненных работ
2 Обязательна ли в 2023 году электронная приемка исполнения по контрактам, заключенным в 2023 году
3 Акт выполненных работ в 2023 году
4 Акт выполненных работ (оказанных услуг) Форма Р-1
5 Законы — Об утверждении Правил и сроков реализации пилотного проекта по оформлению сопроводительных накладных на товары и их документооборот (изменения на 16 ноября 2023) V2000021631
6 Какие налоговые изменения ждут казахстанцев в 2023 году
7 Какие изменения ожидают казахстанцев в 2023 году
8 Какие изменения ожидают казахстанцев в 2023 году

Акт сдачи-приёмки выполненных работ

Данный документ не имеет стандартного, утвержденного на законодательном уровне, единого образца, поэтому оформляться он может в свободном виде или по разработанному на предприятии шаблону. Печатается акт на обычном листе А4 формата в двух экземплярах – по одному для каждой из сторон. После того, как все работы будут закончены и сотрудничество по объекту завершено, акт передается в бухгалтерию предприятия-заказчика для составления на его основе финансовой отчетности, в том числе по учету понесенных расходов и уменьшению налога на прибыль.

Акт по сдаче-приемке выполненных работ составляется после исполнения подрядчиком своих обязательств. Акт не является самостоятельным документов, а служит приложением к работе по договору подряда. Он является частью процедуры приема результатов работы и служит основанием для окончательных расчетов по подрядному договору между заказчиком и исполнителем.

При крайней необходимости может быть привлечена и третья сторона в виде экспертов или представителей контролирующих государственных инстанций. Их работа обязательно должна быть зафиксирована в акте, каждый эксперт также должен поставить под документом свою подпись.

Акт приемки работ — своего рода гарантия от возникновения судебных споров и разногласий. Если же подобное разбирательство все же возникает, акт становится доказательным документом. Отсутствие акта суд может расценить, как пренебрежение к законодательно установленной процедуре сдачи-приемки работ, что в свою очередь может повлечь наложение штрафных санкций со стороны контролирующих структур.

Далее необходимо внести пункт о том, что выполненные работы были проверены и претензии у заказчика отсутствуют. Если это не так – то в пункте ниже нужно подробно описать выявленные недостатки, а также внести сроки и порядок по их устранению.

Внизу документа следует указать наименование организаций-сторон договора подряда (в соответствии с учредительными документами).

И в завершение акт по сдаче-приемке работ должен быть заверен подписями руководителей организаций или же уполномоченных на проведение данной процедуры лиц.

При необходимости акт можно заверить печатями.

Обязательна ли в 2023 году электронная приемка исполнения по контрактам, заключенным в 2023 году

Специалисты Минфина России напомнили (Письмо Минфина России от 3 ноября 2023 г. № 24-06-07/89252), что 1 января 2023 года вступает в силу ч. 13 ст. 94 Федерального закона от 5 апреля 2013 г. № 44-ФЗ «О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд», которая предусматривает в том числе порядок оформления приемки результатов исполнения контрактов с использованием ЕИС. При этом они отметили, что согласно п. 2 ст. 422 Гражданского кодекса, если после заключения договора принят закон, устанавливающий обязательные для сторон правила иные, чем те, которые действовали при заключении договора, условия заключенного договора сохраняют силу, кроме случаев, когда в законе установлено, что его действие распространяется на отношения, возникшие из ранее заключенных договоров. Вместе с тем указанное исключение из правила в Федеральном законе от от 2 июля 2023 г. № 360-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации», в соответствии с которым в ст. 94 Закона № 44-ФЗ внесены изменения, не содержится.

При составлении первичных документов и регистров бухгалтерского учета на электронных носителях, согласно пункту 6 статьи 7 Закона, организации должны изготовить копии таких документов на бумажных носителях для других участников операций, а также по требованию государственных органов, которым такое право требования предоставлено в соответствии с законодательством Республики Казахстан. При этом, электронная копия документа, согласно подпункта 7) статьи 1 Закона Республики Казахстан от 07.01.2003 года «Об электронном документе и электронной цифровой подписи», это документ, полностью воспроизводящий вид и информацию (данные) подлинного документа в электронно-цифровой форме.

Организации, использующие электронные подписи, согласно пункту 2 статьи 10 Закона, должны установить надлежащие меры предосторожности и контроля, касающиеся права использования и доступа к электронным подписям, в соответствии с законодательством Республики Казахстан.

В соответствии с частью второй пункта 2 статьи 226 Налогового кодекса, если иное не установлено статьями 227 – 240 , параграфами 5 и 6 данного раздела, для целей данного раздела признание дохода, включая дату его признания, осуществляется в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности. Согласно пункту 3 статьи 227 Налогового кодекса дата признания дохода от реализации определяется в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности.

Согласно разъяснения Департамента методологии и бухгалтерского учета и анализа Министерства финансов Республики Казахстан, подпунктом 2) статьи 1 Закона Республики Казахстан от 28.02.2007 года «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности» (далее – Закон) документальным свидетельством как на бумажном, так и на электронном носителе, факта совершения операции или события и права на ее совершение на основании которого ведется бухгалтерский учет являются первичные учетные документы (далее — первичные документы).

В соответствии с подпунктом 1) пункта 2 статьи 190 Кодекса Республики Казахстан от 25.12.2023г. № 120-VI «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс), учетная документация включает в себя бухгалтерскую документацию – для лиц, на которых в соответствии с Законом Республики Казахстан «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности» возложена обязанность по ее ведению.

В ФК выпустили еще одно разъяснение — об особенностях санкционирования оплаты денежных обязательств в условиях электронного актирования (письмо ФК № 07-04-05/14-28375 от 19.11.2023). Функционал ЕИС позволяет формировать и подписывать электронной подписью документы о приемке товаров, работу и услуг в процессе исполнения контракта. Это и есть электронное актирование, его осуществление обеспечивают специалисты ФК.

С 1 января 2023 года стороны обязаны оформлять и подписывать все документы о приемке по контрактам, заключенным по итогам электронных процедур, в электронной форме — с использование функционала Единой информационной системы (ст. 94 44-ФЗ, 360-ФЗ от 02.07.2023).
Начиная с 1 января 2023 года документы об исполнении контрактов, которые подписали поставщик и заказчик, публикуются на официальном сайте ЕИС.
С 01.04.2023 документы, подписанные поставщиком, документация, подписанная поставщиком и заказчиком, исправления в документы о приемке, подписанные сторонами, мотивированный отказ размещаются в ЕИС самостоятельными документами. Исключение — документы приемки, которые формируются по исполнении контракта, заключенного после проведения закрытых процедур.

Денежные обязательства ставятся на учет в соответствии со Сведениями о денежном обязательстве (приказ Минфина № 258н от 30.10.2023). А сведения о денежном обязательстве формируются по документам, которые указаны в специальном Перечне (перечень документов, подтверждающих возникновение денежных обязательств). Один из таких документов — акт приемки: он подтверждает возникновение денежного обязательства.

Заказчики вправе использовать электронные документы о приемке в процессе исполнения госконтрактов уже в 2023 году (ПП РФ № 2050 от 09.12.2023). Эти же документы разрешено использовать для подтверждения возникновения денежного обязательства и санкционирования оплаты как до конца 2023 года, так и с 1 января 2023 года.

Правительство РК внесло корректировки в статью 165 Налогового Кодекса. Дополнения подготовлены для более отлаженной фискализации мобильных платежей при приобретении товаров и выполнении различного рода услуг. Расширено понятие материальных расчётов, при которых теперь будет применяться ККМ.

Согласно подпункту 1 статьи 165 Налогового кодекса, денежные расчеты — расчеты, осуществляемые за приобретение товара, выполнение работ, оказание услуг посредством наличных денег и (или) расчетов с использованием платежных карточек и (или) мобильных платежей.

На заседании был рассмотрен новый вариант для поддержания стабильности налогового законодательства. Теперь показатель будет предоставляться только экспортоориентированными товаропроизводителями (кроме тех экспортёров, которые занимаются поставками нефтяных продуктов и полезных ископаемых).

Также с 2023 года планируется исключить с Налогового кодекса пункт о возврате НДС с через контрольный счет. Напоминаем, данные изменения были добавлены в статью 433 Налогового кодекса в 2023 году как альтернативный вариант возврата превышения НДС, с применением контрольного счета налога на добавленную стоимость.

Паспорт планируют ввести с 1 января 2023 года. Он будет иметь официальную силу и может быть свободно просмотрен представителями налоговых органов при выполнении анализа деятельности компании или индивидуального предпринимателя, а также для контроля процессов своевременной уплаты налоговых исчислений в формате, предусмотренном законом Республики Казахстан. Удобный формат в виде QR-кода позволит оперативно отслеживать необходимые изменения и упростит процесс учёта оборота по налоговым выплатам в целом.

Для ИП отдельных образцов актов не предусмотрено. При составлении актов выполненных работ, оказанных услуг ИП руководствуются общими правилами бухучета и нормами гражданского законодательства с учетом особенностей своей деятельности. ИП, ведущие учет в книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН, составляют ПУД по правилам, установленным для учета доходов и расходов ИП (абз. 3 ч. 2 п. 6 ст. 333 НК).

В рамках бухучета каждая совершаемая хозяйственная операция должна оформляться ПУД. В качестве ПУД, подтверждающего выручку от реализации работ, оказания услуг, может использоваться разработанный самостоятельно организацией акт выполненных работ, оказанных услуг или иной документ. При этом такой ПУД должен соответствовать установленным требованиям и содержать обязательные реквизиты и сведения. Перечень и формы применяемых организацией ПУД необходимо закрепить в учетной политике (абз. 4 п. 4 ст. 9, п. 1-4 ст. 10 Закона № 57-З).

Обратите внимание!
Для подтверждения объема и стоимости выполненных строительных и иных специальных монтажных работ применяются установленные формы ПУД — акты сдачи-приемки выполненных работ С-2а и С-2б (п. 4 ст. 708 ГК; ч. 1 п. 55 Правил № 1450; п. 7 перечня № 360; ч. 2—3 п. 1, ч. 1 п. 2 Инструкции № 29).

Нормами гражданского законодательства обозначены общие условия о необходимости приемки результата выполненных работ (оказанных услуг). По договорам подряда, возмездного оказания услуг не установлены формы и обязанность составления акта выполненных работ по договору подряда, акта выполненных работ по договору оказания услуг. Вместе с тем у участников правоотношений все равно присутствует необходимость оформления такого рода документа, поскольку он служит в качестве письменного доказательства выполнения работ (оказания услуг) и помогает решить возникающие при этом споры. Обязанность составления документа о приемке работ, услуг может быть предусмотрена в договоре между заказчиком и подрядчиком (п. 1—2 ст. 673, ст. 737 ГК; ст. 84 ХПК; ст. 192 ГПК).

Заполнение акта выполненных работ (услуг) допускается на бумажном носителе или в форме электронного документа. Составляемый между участниками хозяйственной операции ПУД по выполнению работ, оказанию услуг подписывается двумя сторонами. В определенных случаях ПУД допускается составлять единолично (например, если это предусмотрено в заключенном в письменной форме договоре оказания услуг) (п. 6, 7 ст. 10 Закона № 57-З).

Добрый день! Оказываем услуги (предрейсовый и послерейсовый мед.и тех.осмотр), выставляем счета ежемесячно как абонентскую плату. Директор в корне не согласен с тем, что мы выставляем акт в конце каждого месяца, требует оптимизировать работу и выставлять один акт за год. )))) Как объяснить руководителю, что это некорректно.
Большое спасибо!

Добрый день! Обращаю Ваше внимание, что мы не аудиторы, и я не вправе давать экспертные оценки с точки зрения законодательства. Я могу лишь выразить свое профессиональное мнение.
Гражданское законодательство не содержит требования об обязательном оформлении акта. Стороны вправе предусмотреть в договоре условие о составлении акта, в том числе периодичность его оформления (п. 4 ст. 421 ГК РФ). Поэтому если стороны согласуют выставление акта один раз в год, будет правомерно включить такое условие в договор.
Но следует учитывать, что в налоговом законодательстве дата осуществления материальных расходов в виде работ (услуг) производственного характера при методе начисления — это дата подписания акта приемки-передачи услуг (работ) (абз. 3 п. 2 ст. 272 НК РФ).
И здесь вопрос в том, устроит ли такой порядок Ваших контрагентов.

Акт выполненных работ в 2023 году

порядковый номер — для регистрации в бухгалтерии;
дату составления;
номер договора, к которому вы оформляете акт;
срок выполнения обязательств;
цену работ;
номер счета для оплаты;
названия сторон;
оттиск печати обеих заинтересованных организаций;
подписи исполнителя и заказчика, или лиц, имеющих право подписи.

Нормы Гражданского кодекса не устанавливают обязательность составления такого документа, но он часто используется на практике. Форма приложения к договору разрабатывается самими сторонами. Акт часто является приложением к контракту, которое в силу подписания приложения сторонами становится обязательным для них. В ряде случаев составляется акт выполненных услуг без договора, заключенного в письменной форме. Например, для подтверждения выполнения сделки, заключенной устно.

На основании норм действующего российского законодательства акт приемки — это подтверждающий выполнение обязательств по соглашению. Основание для его составления — окончание взаимоотношений, выполнение полностью или частично указанных в контракте условий. В данном документе фиксируют и отступления от предусмотренного порядка. Но в соответствии со ст. 720 ГК РФ заказчик не вправе ссылаться на ненадлежащее исполнение обязательств, если недостатки результата исполнения контракта не указаны в документе о приемке, либо в нем не указано, что у заказчика есть право на предъявление недостатков в дальнейшем (например, при обнаружении скрытых дефектов).

Акт выполненных работ (оказанных услуг) Форма Р-1

Также в отношении указанных физических лиц, имеющих право на осуществление индивидуального предпринимательства и не использующих труд работников на постоянной основе, законом предоставлено право не регистрироваться в качестве индивидуального предпринимателя при получении дохода, облагаемого у источника выплаты, т.е. если Заказчиком является юридическое лицо или индивидуальный предприниматель, в таком случае обязанность по исчислению, удержанию и перечислению налогов, в соответствии с налоговым законодательством Республики Казахстан, в полном объеме и в установленные сроки по начисленному доходу Исполнителю исполнит Заказчик как его налоговый агент.

«Акта выполненных работ (оказанных услуг)» закрепляет факт выполнения подрядчиком работ, либо факт оказания исполнителем услуг по договору подряда (возмездного оказания услуг) в определенный период и содержит: объем выполненных работ (оказанных услуг), цену за единицу работы (услуги), общую стоимость выполненных работ (оказанных услуг) и т.п.

Подрядчик – лицо (физическое или юридическое лицо, или индивидуальный предприниматель), выполняющее работу. При этом в отношении физических лиц ратифицированными Республикой Казахстан Международными договорами, а также законодательством Республики Казахстан установлено, что индивидуальное предпринимательство имеют право осуществлять:

граждане Республики Казахстан;

оралманы;

как постоянно проживающие (при условии наличия вида на жительство в Республике Казахстан) так и постоянно не проживающие в Республике Казахстан (не имеющие вид на жительство, но находящиеся на территории Республики Казахстан на законном основании) граждане Республики Беларусь, Российской Федерации и Республики Армении;

постоянно проживающие в Республике Казахстан (при условии наличия вида на жительство в Республике Казахстан) граждане Кыргызской Республики.

Период для подписания сторонами»Акта выполненных работ (оказанных услуг)» зависит от единичности либо регулярности выполнения работ (оказания услуг). По окончанию выполнения разовой работы (услуги); либо в определенный сторонами период при регулярном выполнении работ (оказании услуг).

Законы — Об утверждении Правил и сроков реализации пилотного проекта по оформлению сопроводительных накладных на товары и их документооборот (изменения на 16 ноября 2023) V2000021631

17) оформление СНТ – заполнение формы в соответствии с требованиями, установленными настоящими Правилами, и подписание с помощью электронной цифровой подписи (далее – ЭЦП), в случае оформления бумажных СНТ – подписание уполномоченным физическим лицом и заверение печатью (при наличии);

3) в течение десяти рабочих дней после государственной регистрации настоящего приказа в Министерстве юстиции Республики Казахстан представление в Департамент юридической службы Министерства финансов Республики Казахстан сведений об исполнении мероприятий, предусмотренных подпунктами 1) и 2) настоящего пункта.

18. Получатель СНТ в течение 10 (десяти) календарных дней с даты регистрации СНТ в ИС ЭСФ посредством ИС ЭСФ подтверждает или отклоняет СНТ, за исключением поставки (перевозки) товара посредством любого вида транспорта, при которой подтверждение или отклонение СНТ осуществляется не позднее 20 (двадцати) рабочих дней с даты регистрации СНТ в ИС ЭСФ.

25) попутные полезные ископаемые – минеральные комплексы, минералы, металлы и другие химические элементы, и их соединения, сопряженные и добываемые с основным полезным ископаемым, добыча и переработка которых при разработке основного полезного ископаемого является рентабельной и хозяйственное использование которых является экономически целесообразным;

93. При оформлении первичной (первичных) СНТ общая стоимость ввозимого товара, предусмотренная условиями договора (контракта), отражается по первой заявленной составной части (компоненту), а по другим составным частям (компонентам) сведения по стоимости не отражаются.

порядковый номер — для регистрации в бухгалтерии;
дату составления;
номер договора, к которому вы оформляете акт;
срок выполнения обязательств;
цену работ;
номер счета для оплаты;
названия сторон;
оттиск печати обеих заинтересованных организаций;
подписи исполнителя и заказчика, или лиц, имеющих право подписи.

Это означает, что к договору возмездного оказания услуг не подлежит применению ст. 630 ГК в той части, в которой она регламентирует порядок и последствия приемки материального результата работы с разграничением недостатков такого результата на явные и скрытые. Это объясняется тем, что в договоре возмездного оказания услуг отсутствует тот конечный материализованный результат, который заказчик мог бы осмотреть, проверить и принять, выявив в нем отступления от условий договора.

Казахстанские суды не рассматривают акты приемки по договору подряда/оказания услуг в качестве сделок и не применяют к ним нормы ГК о сделках и договорах. Например, судья г. Астаны А. Ахмедина отмечает, что в суды обращаются юридические лица с требованиями о признании действительными актов оказанных услуг. Она поддерживает позицию судов, которые прекращают производство по делу в части признания актов оказанных услуг действительными на том основании, что такие акты являются одним из видов доказательств, подтверждающих оказание услуг. Сторона вправе в судебном порядке предъявить иск о взыскании стоимости оказанных услуг[1].

В соответствии с п. 4 ст. 630 ГК претензии в отношении отступлений от договора подряда, в том числе срытых недостатков, допущенных подрядчиком, могут быть заявлены без признания акта приемки недействительным. Очевидно, что для заявления предусмотренных п. 4 ст. 630 ГК претензий, связанных с обнаружением заказчиком скрытых недостатков и других отступлений от договора, закон не требует предварительного признания акта недействительным или его судебного расторжения. Таким образом, сведения, содержащиеся в акте приемки, могут опровергаться другими относимыми, допустимыми и достоверными доказательствами, свидетельствующими о ненадлежащем исполнении «заактированных» услуг и фактическом отсутствии оснований для их оплаты, без процессуальной необходимости признания указанного акта недействительным или его расторжения.

Нельзя также исключить возможность указания непосредственно в договоре выполнения работ (или оказания услуг) того, что акт приемки, который будет составлен между сторонами в будущем, будет являться неотъемлемой частью самого договора. Тем самым стороны могут договориться о том, что все акты приемки, которые они намереваются оформить в рамках своих договорных взаимоотношений, будут иметь юридическую силу сделок. В этой ситуации тоже, вероятно, можно было бы рассуждать о двойственной правовой природе такого рода актов, выполняющих одновременно функции и сделки, и доказательства.

Поэтому и п. 3 ст. 630 ГК, лишающий заказчика права ссылаться на явные недостатки, не применим к отношениям сторон по договору возмездного оказания услуг, поскольку такие услуги не предполагают создания какого-либо овеществленного результата, который мог бы во время приемки проверить заказчик.

Какие налоговые изменения ждут казахстанцев в 2023 году

Вводится новая иная форма государственного контроля – «прослеживаемость оборота товаров». Введение данной нормы связано с подписанием 29 мая 2023 года соглашения о механизме прослеживаемости товаров, ввезенных на таможенную территорию Евразийского экономического союза.

С целью стимулирования экспортеров к реализации валютной выручки на территории Казахстана внесено дополнение, предусматривающее упрощенный возврат в размере не более 80% от суммы превышения НДС субъектам предпринимательства, осуществившим конвертацию не менее 50% валютной выручки, поступившей от экспорта сырья за налоговый период.

В ходе мониторинга перемещаемых грузов со стран ЕАЭС органами государственных доходов выявляются многочисленные нарушения, в том числе занижение стоимости на ввозимые товары. Все эти факты приводят к потерям НДС в связи с занижением налогооблагаемой базы и ставят в неравные конкурентные условия добросовестных предпринимателей и производителей.

В КГД отметили, что данная мера позволит оказать поддержку отечественной алкогольной продукции и сдерживанию импорта алкогольной продукции, уравняет производителей водки с производителями табачных изделий и пива, и позволит высвободить значительные оборотные средства, привлекаемые под высокую ставку у банков второго уровня.

Поправками предусмотрено исключение из перечня товаров, импортируемых на территорию Казахстана, по которым НДС уплачивается методом зачета, пестицидов, племенных животных всех видов и оборудования для искусственного осеменения, крупного рогатого скота живого, а также продление уплаты НДС на импортируемые товары методом зачета по средствам производства, которые отсутствуют на территории Казахстана до 1 января 2025 года.

Какие изменения ожидают казахстанцев в 2023 году

С 2023 года поэтапно повышается зарплата педагогов, к 2023 году она увеличится в 2 раза. В 2023 году начато поэтапное повышение зарплаты медицинских и социальных работников, в результате в течение 4 лет их зарплата также вырастет в 2 раза. С 2023 года будет увеличиваться заработная плата тех категорий, которых повышение не затронуло. Это – архивариусы, библиотекари, музееведы, лесники, технический персонал и др., порядка 588 тыс. человек. В целом заработная плата повышается у порядка 1,2 млн гражданских служащих.

С 1 января 2023 года вводится поправка об указании в чеке ККМ ИИН/БИН получателя. Напомним, с 1 апреля 2023 года неплательщики НДС обязаны выписывать ЭСФ по сделкам стоимостью свыше 1 000 МРП, и получатель товаров, работ, услуг для целей КПН подтверждает расходы ЭСФ. Ранее такие расходы подтверждались бухгалтерскими документами или документами, оформляемыми в соответствии с отраслевым законодательством (накладные на товары, акты выполненных работ/оказанных услуг, платежные документы и др.). Для исключения дополнительных обременений для субъектов малого бизнеса предусмотрена возможность:
– для ИП, не являющегося плательщиком НДС, по гражданско-правовым сделкам на сумму более 1 000 МРП (2,9 млн тенге) вместо выписки ЭСФ предоставить покупателю чек онлайн ККМ с указанием в чеке ИИН/БИН получателя (ст. 242 Налогового кодекса);
– по включению в состав чека ИИН/БИН покупателя и предоставления такого чека по требованию покупателя (ст. 166 Налогового кодекса).

С 1 января 2023 года повысят размеры прожиточного минимума (ПМ) и месячного расчетного показателя (МРП). Это приведет к росту доходов 5,1 млн человек, получающих пенсии и пособия из бюджета, а увеличение минимальной заработной платы (МЗП) обеспечит рост доходов 1,6 млн человек. Отметим, что размеры прожиточного минимума и месячного расчетного показателя устанавливаются ежегодно с учетом прогнозного уровня инфляции. В 2023 году в связи с эпидемиологической ситуацией в стране размеры ПМ и МРП были увеличены дважды, в общей сложности на 10%. В этом году они были проиндексированы на 5%, в результате размеры ПМ и МРП составили 34 302 тенге и 2 917 тенге соответственно. С 1 января 2023 года планируется индексация величины прожиточного минимума и месячного расчетного показателя еще на 5%. В итоге размер ПМ составит 36 018 тенге, а МРП – 3 063 тенге.

С 1 января 2023 года предоставляется право отнесения на вычеты расходов на оплату вознаграждений по внутригрупповым займам, полученным дочерними организациями от национальной материнской компании. На сегодня при привлечении внешних целевых займов национальной компанией конечными пользователями являются их дочерние организации, поскольку напрямую дочерним организациям займы иностранные инвесторы не выдают. При этом выплачиваемое вознаграждение материнской компании у дочерних компаний ставится на вычет не в полном объеме.

Кредитным товариществам предоставят право на вычет суммы расходов по созданию провизий (резервов) против сомнительных и безнадежных активов по предоставленным микрокредитам, а также вознаграждения по ним, за исключением активов, предоставленных взаимосвязанной стороне либо третьим лицам по обязательствам взаимосвязанной стороны. Такая поправка вводится из-за того, что все кредитные товарищества относятся к финансовым организациям, также все кредитные товарищества, занятые в сфере финансирования АПК, относятся к субъектам малого и среднего предпринимательства, они обязаны формировать финансовую отчетность в соответствии с международными стандартами для малого и среднего бизнеса.

Данная мера позволит освободить от налогообложения доходы работника по расходам работодателя на организацию и проведение санитарно-противоэпидемических, санитарно-профилактических мероприятий, включая расходы на обследование и лечение в связи с пандемией.

В связи с тем, что сфера общественного питания имеет высокий потенциал в борьбе с теневой экономикой, специальный налоговый режим для розничного налога для сферы общественного питания продлевается на 2 года (с 2023 до 2025 года) с установлением ставки налога в размере 6%. Специальный налоговый режим для розничного налога режим действует с 1 января 2023 года, ставка составляет 3%.

О результатах своей деятельности плательщики будут информировать уполномоченным органом по вопросам майнинга, которым является Комитет по информационной безопасности Министерства цифрового развития, инноваций и аэрокосмической промышленности Республики Казахстан.

На сегодня при привлечении внешних целевых займов национальной компанией конечными пользователями являются их дочерние организации. Напрямую дочерним организациям займы иностранные инвесторы не выдают. При этом выплачиваемое вознаграждение материнской компании у дочерних компаний ставится на вычет не в полном объеме. Таким образом, предоставляется право отнесения на вычеты расходов по вознаграждениям по займам, полученным дочерними организациями от национальной материнской компании.

Предусмотрено уменьшение субъектами социального предпринимательства налогооблагаемого дохода по КПН в размере произведенных расходов на оплату обучения по профессии, профессионального повышения квалификации или переподготовку по профессии работников, являющихся инвалидами, родителями или опекунами, воспитывающими детей-инвалидов, пенсионерами, выпускниками детских домов в возрасте до двадцати девяти лет, лицами, освобожденными из мест лишения свободы в течение двенадцати месяцев после освобождения, кандасами, но не более 120-кратного размера месячного расчетного показателя, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 1 января соответствующего финансового года на одного работника за налоговый период.

С 1 января 2023 года вводится администрирование подакцизной продукции. Предусмотрена замена терминов: «акцизные марки» на «средства идентификации» в связи с запуском с 1 октября 2023 года цифровой маркировки. «Виноматериал» и «пиво и пивной напиток» на «виноналив» и «пивоваренную продукцию» для приведения в соответствие с техническим регламентом Евразийского экономического союза «О безопасности алкогольной продукции» (ТР ЕАЭС 047/2023).

С 1 января 2023 года для улучшения инвестиционного климата и развития обрабатывающей промышленности предприятия освободят от КПН дохода, направленного на реинвестирование в новые основные фонды. Субъекты малого предпринимательства обрабатывающей промышленности не будут облагать КПН прибыль, которая будет реинвестирована в развитие производства (приобретение или строительство зданий и сооружений производственного назначения).

Кредитным товариществам предоставят право на вычет суммы расходов по созданию провизий (резервов) против сомнительных и безнадежных активов по предоставленным микрокредитам, а также вознаграждения по ним, за исключением активов, предоставленных взаимосвязанной стороне либо третьим лицам по обязательствам взаимосвязанной стороны. Такая поправка вводится из-за того, что все кредитные товарищества относятся к финансовым организациям, также все кредитные товарищества, занятые в сфере финансирования АПК, относятся к субъектам малого и среднего предпринимательства, они обязаны формировать финансовую отчетность в соответствии с международными стандартами для малого и среднего бизнеса.

Вводится и новый специальный налоговый режим для индивидуальных предпринимателей с использованием мобильного приложения E-Salyq Business. Через сервис можно зарегистрироваться в качестве индивидуального предпринимателя, вести расчет налогов и социальных платежей и т.д.

Какие изменения ожидают казахстанцев в 2023 году

С 1 января 2023 года для улучшения инвестиционного климата и развития обрабатывающей промышленности предприятия освободят от КПН дохода, направленного на реинвестирование в новые основные фонды. Субъекты малого предпринимательства обрабатывающей промышленности не будут облагать КПН прибыль, которая будет реинвестирована в развитие производства (приобретение или строительство зданий и сооружений производственного назначения).

Для субъектов социального предпринимательства уменьшится налогооблагаемый доход по КПН в размере произведенных расходов на оплату обучения по профессии, профессионального повышения квалификации или переподготовку по профессии работников, являющихся инвалидами, родителями или опекунами, воспитывающими детей-инвалидов, пенсионерами, выпускниками детских домов в возрасте до 29 лет, лицами, освобожденными из мест лишения свободы в течение 12 месяцев после освобождения, кандасами, но не более 120-кратного размера месячного расчетного показателя, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 1 января соответствующего финансового года на одного работника за налоговый период.

С 1 января 2023 года будет введен новый инструмент торговой политики — «минимальный уровень цен», предусмотренный для установления стоимости при исчислении НДС по импортированным товарам по перечню, устанавливаемому министерством торговли и интеграции. При мониторинге перемещаемых грузов со стран ЕАЭС органами государственных доходов выявляются многочисленные нарушения, в том числе занижение стоимости на ввозимые товары. Все эти факты приводят к потерям НДС в связи с занижением налогооблагаемой базы и ставят в неравные конкурентные условия добросовестных предпринимателей и производителей. Введение минимального уровня цен на определенные товары из стран ЕАЭС будет способствовать предотвращению фактов занижения стоимости на ввозимые товары и позволит взимать НДС с актуальной налогооблагаемой базы. Такая мера направлена на поддержку и защиту отечественных товаропроизводителей, также это возможность применения зеркальных мер в отношении стран, дискриминирующих казахстанский экспорт.

До 1 апреля 2023 года продлят сроки действия порогов минимальной достаточности пенсионных накоплений, рассчитанных на 2023 год. «Для поддержки граждан, которые не успели использовать свои сверхнормативные накопления, президент поручил правительству продлить сроки действия прежних порогов достаточности до 1 апреля 2023 года», — сообщал пресс-секретарь главы государства Берик Уали. В начале декабря стало известно, что с 2023 года будет повышен порог достаточности для досрочного изъятия части накоплений из Единого накопительного пенсионного фонда (ЕНПФ) на улучшение жилищных условий, лечение или для передачи излишков управляющим компаниям.

Вводится в действие ретроспективно с 1 января 2023 года снижение налога на транспортные средства для малогабаритных фургонов. Для снижения затрат малого и среднего бизнеса в условиях пандемии предусмотрено отнесение малогабаритных фургонов к грузовым автомобилям с порядком налогообложения в зависимости от грузоподъемности. Сейчас малогабаритные фургоны рассматриваются как легковые автомобили и облагаются налогом в зависимости от объема двигателя. Транспортные средства категории «B» с максимальной разрешенной массой менее 3 500 килограмм будут отнесены к грузовым автомобилям, по которым исчисление налога производится по ставкам, установленным подпунктом 2) пункта 1 статьи 492 Налогового кодекса. Данная мера позволит собственникам малогабаритных фургонов значительно уменьшить сумму налога на транспорт.

На исполнение социальных обязательств государства в республиканском бюджете на 2023 год предусматривается 4 трлн тенге, в том числе на индексацию размеров пенсий и всех социальных пособий 190,4 млрд тенге. Это приведет к повышению доходов 4,2 млн человек, из них: порядка 2,3 млн пенсионеров, которым будет произведено повышение размеров солидарных пенсий на 7% (с опережением уровня инфляции на 2%) и базовой пенсионной выплаты на 5% на общую сумму 138,3 млрд тенге; 1,9 млн получателей социальных пособий, размер которых будет повышен на 5% на общую сумму 52,1 млрд тенге. Также повышение ПМ положительно скажется на уровне доходов более 900 тыс. человек, получающих адресную социальную помощь.

С 1 марта 2023 года вступит в силу норма о «паспорте налогоплательщика». Документ будут размещать налогоплательщики, которые работают в сфере общепита и торговли, возле контрольно-кассовых машин или других общедоступных местах. Паспорт вводится для информирования покупателей, пользователей услуг, контрагентов и т.д. об исполнении компанией своих налоговых обязательств.

До 1 апреля 2023 года продлят сроки действия порогов минимальной достаточности пенсионных накоплений, рассчитанных на 2023 год. «Для поддержки граждан, которые не успели использовать свои сверхнормативные накопления, президент поручил правительству продлить сроки действия прежних порогов достаточности до 1 апреля 2023 года», — сообщал пресс-секретарь главы государства Берик Уали. В начале декабря стало известно, что с 2023 года будет повышен порог достаточности для досрочного изъятия части накоплений из Единого накопительного пенсионного фонда (ЕНПФ) на улучшение жилищных условий, лечение или для передачи излишков управляющим компаниям.

В целях улучшения инвестиционного климата и развития обрабатывающей промышленности субъекты малого предпринимательства в этой отрасли не облагают КПН прибыль, которая будет реинвестирована в развитие производства: приобретение или строительство зданий и сооружений производственного назначения.

Предоставление кредитному товариществу права на вычет суммы расходов по созданию провизий (резервов) против сомнительных и безнадежных активов по предоставленным микрокредитам, а также вознаграждения по ним, за исключением активов, предоставленных взаимосвязанной стороне либо третьим лицам по обязательствам взаимосвязанной стороны.

Поправки предусматривают обязанность банков и организаций, осуществляющих отдельные виды банковских операций, предоставлять уполномоченному органу информацию об итоговых суммах платежей и переводов за календарный год, осуществленных физическими лицами в пользу и в разрезе иностранных интернет-компаний.

03 Мар 2022 klasterlaw 465